Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Содержание
  1. Долг простил – считаем взносы? (Мухин В.)
  2. Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете
  3. Гражданско-правовые отношения
  4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  5. Страховые взносы
  6. Бухгалтерский учет
  7. Прощение долгов
  8. Понятие «прощение долга» в ГК РФ
  9. Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия
  10. Что будет с НДС?
  11. Прощение долга между физическим и юридическим лицом
  12. Прощение долга учредителем по договору займа
  13. Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?
  14. Прощение долга между физическими лицами: НДФЛ
  15. Прощение долга по договору займа физическому лицу
  16. Как оформить факт прощения долга?
  17. Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга
  18. Прощение долга. Закон, учет, налоги
  19. Прощение долга одаряемого
  20. Соотношение дарения и прощения долга
  21. Особенности прощения долга юридическим лицам
  22. Соглашение о прощении долга
  23. Налоговые последствия прощения долга
  24. Консультация юриста
  25. Прекращение обязательств прощением долга | «Гарант-Сервис» г. Владимир
  26. Долг сотрудника за неотработанные дни отпуска: простить или подарить?
  27. Оформление прощения долга заемщику
  28. Как оформить соглашение?
  29. Между юридическими лицами
  30. Налоговые последствия
  31. Прощение долга между юридическим и физлицом
  32. Между физическими лицами
  33. Прощение долга банком по кредитному договору
  34. Списание долга учредителю по договору займа
  35. Налогооблажение

Долг простил – считаем взносы? (Мухин В.)

Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Дата размещения статьи: 28.10.2015

В том случае, если работодатель “прощает” своему сотруднику долг по ранее выданному ему займу, очевидно, что последний получает совершенно определенную экономическую выгоду. А стало быть, имеет место доход, облагаемый НДФЛ. А нужно ли начислять на сумму прощенного долга страховые взносы во внебюджетные фонды? С одной стороны, работодатель и сотрудник “связаны” трудовыми отношениями, но…

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст.

807 ГК). В случае если заимодавцем является юридическое лицо, то договор должен быть заключен исключительно в письменной форме независимо от суммы (ст. 808 ГК).
В общем случае заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При этом необходимо учитывать, что по умолчанию такой договор является процентным.

Обратите внимание

То есть в случае, когда в договоре нет условия об уплате процентов, таковые исчисляются исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Причем они выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Беспроцентным будет заем только в том случае, если непосредственно в договоре прямо об этом сказано (ст.

809 ГК).

Налоговая сторона договора займа

В соответствии с п. 12 ст. 270 Налогового кодекса (далее – Кодекс) сумма займа, которая передается сотруднику, для целей налогообложения прибыли в составе расходов не учитывается. При этом на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 Кодекса и возвращенные сотрудником по такому договору средства не включаются в состав налогооблагаемых доходов организации.

База по налогу на прибыль увеличивается только на сумму процентов по договору займа, которые признаются внереализационным доходом компании (п. 6 ст. 250 НК).

В свою очередь для целей исчисления НДС вне зависимости от того, каким является договор займа – процентным или беспроцентным, ни сумма основного долга, ни “набежавшие” проценты в базу по НДС не включаются. Объясняется это просто – такие операции, согласно пп. 15 п. 3 ст.

149 Кодекса, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ.Что касается НДФЛ, то здесь все немного сложнее. При получении займа, который сотрудник должен вернуть, у сотрудника не возникает налогооблагаемого дохода.

В подобных ситуациях можно говорить только об экономической выгоде, которая у него возникает в виде экономии на уплате процентов. В общем случае если заем беспроцентный или ставка по кредиту меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России, то налогообложению подлежит “процентная” разница (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК). Причем к таким доходам применяется 35-процентная ставка НДФЛ (п. 2 ст. 224 НК).

В то же время необходимо отметить, что в ряде случаев указанная матвыгода не облагается НДФЛ. Речь идет, в частности, о случаях, когда сотруднику предоставлен заем на приобретение жилого помещения (т.е. имеет место целевой заем) и сотрудник представил полученное в налоговом органе подтверждение, что он имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК).

“Страховые” особенности

Если говорить о страховых взносах во внебюджетные фонды, то в первую очередь необходимо вспомнить, что является объектом обложения таковыми. Так, согласно ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

Важно

N 212-ФЗ объектом обложения взносами, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.Договор займа является гражданско-правовым, но…

его предметом отнюдь не является выполнение каких-либо работ или оказание услуг. Соответственно, при предоставлении займа работнику объекта обложения взносами просто по определению не возникает.

По совершенно аналогичным основаниям суммы, предоставленные сотруднику взаймы, не облагаются и взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).

Долг прощен…

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).

В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа (ст. 572 ГК РФ).

Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Совет

Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга.

Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание

Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу – денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).

Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.

В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Страховые взносы

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ).

Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.

Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.

Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Прощение долгов

Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2019 году, что для этого нужно?

Понятие «прощение долга» в ГК РФ

Согласно ст. 415 ГК РФ под прощением долга подразумевается освобождение заемщика от лежащих на нем обязанностей по выплате долга кредитору.

Прощение долга допускается только в том случае, если при заключении такого соглашения между кредитором и должником не нарушаются права третьих лиц.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Что будет с НДС?

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

  • если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
  • если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
  • если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
  • если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
  • если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Прощение долга учредителем по договору займа

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

  • договор займа;
  • финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
  • гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

В этом случае фирма должна заплатить налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Прощение долга между физическими лицами: НДФЛ

При прощении долга у физического лица возникает доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

При этом если человек прощает другому человеку долг, то убытки несет только тот, кто занимал деньги.

Процедура прощения долга производится в таком же порядке, что и прощение долга юридическому лицу: составляется договор, подписывается обеими сторонами.

Прощение долга по договору займа физическому лицу

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в размере списанного займа. В этом случае сумма прощении подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если кредитором выступает работодатель физического лица, которое работает в компании, выступающей заемщиком, тогда сумма НДФЛ может удерживаться из заработной платы работника.

Как оформить факт прощения долга?

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

  • наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;
  • наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;
  • указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;
  • обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;
  • обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;
  • реквизиты (адреса) сторон соглашения;
  • подпись кредитора и должника.

Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга

Решив простить долги заемщика, кредитор инициирует процесс составления соглашения о прощении долга.

При этом не зная тонкостей и особенностей процедуры, он может допустить такие ошибки:

  • Если сделка о займе денежных средств была составлена и оформлена нотариально, тогда соглашение о прощении долга тоже должно быть удостоверено нотариально.
  • Сделка о прощении долга должна быть осуществлена между кредитором и непосредственным должником. Нельзя заключать соглашение между представителем (доверенным лицом) заемщика или заимодателя.
  • Сделка о прощении долга обязательно должна быть составлена в письменном виде, в двух экземплярах.

Под прощением долга подразумевается процесс безвозмездного освобождения кредитором должника от возложенных на нем обязанностей по погашению долга (кредита). Прощение долга допустимо только в том случае, если оно не нарушает прав третьих лиц – статья 415 ГК РФ.

Факт прощения долга должен быть оформлен документально путем составления договора о прощении долга. В нем обязательно указывается, какой долг и в какой сумме прощается, а также при исполнении какого договора была образована задолженность.

Прощение долга. Закон, учет, налоги

Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Как документально оформить прощение долга? Как отразить прощение долга в бухучете? Каковы налоговые последствия прощения долга?

Прощение долга. Документальное оформление

Операция по прощению долга – это прекращение обязательства должника перед кредитором, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ).

Решение о прощении долга кредитор может выразить в уведомлении к должнику или заключить с ним двустороннее соглашение о прекращении долга.

Важно

В соглашении о прощении долга прописываются условия, при выполнении которых долг считается прощенным, при исполнении какого договора и на какую сумму образовалась задолженность (это и будет предмет сделки).

Таким образом, обязательные условия соглашения:

  • условия, при выполнении которых долг считается прощенным;
  • реквизиты договора, на основании которого образовался долг;
  • сумму задолженности (предмет сделки);
  • документы, подтверждающие задолженность (в их числе – товарная накладная, акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), акт сверки).

В числе необходимых приложений – копии договора и других документов, подтверждающие задолженность.

Прощение долга при поставке

Рассмотрим на примере операции при прощении долга по договору поставки.

Условия примера: организация реализовала покупателю товар на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованного товара – 80 000 руб.

В срок, установленный договором, покупатель не произвел расчеты.

Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если покупатель погасит задолженность в размере 70 000 руб., то организация прощает ему долг в оставшейся сумме (48 000 руб.).

В указанный срок покупатель погасил задолженность в размере 70 000 руб. Реализация товара и расчеты с покупателем произведены в разные отчетные периоды.

Бухгалтерский учет

В данном случае кредитор прощает покупателю часть долга с целью получения от него оставшейся суммы задолженности. При прощении долга дебиторская задолженность должника признается прочим расходом и списывается со счета 62 в дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товара на территории РФ НДС облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), и налоговая база при реализации товара определяется в определенном порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ), на дату отгрузки товара (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Что касается прощения части долга по оплате реализованного товара, то это не влечет для организации-кредитора каких-либо последствий по НДС.

Совет

Так как на дату прощения долга налоговая база с выручки от реализации товаров уже определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыль

Прощение долга одаряемого

Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

Предметом дарения может выступать освобождение получателя подарка от долга, имеющегося у него перед дарителем.

Прощение долга одаряемого может быть названо правомерным, если даритель, освобождая одаряемого от определенной обязанности, не нарушает прав других лиц в отношении принадлежащего ему имущества, а также, если одаряемый не высказывает возражений против освобождения его от имущественной обязанности.

Правоотношения, касающиеся прощения долга, регламентированы нормами ст. 415 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

Если долг прощается в рамках дарения, то крайне важно, чтобы присутствовали элементы договора дарения, такие как безвозмездность, намерение освободить одаряемое лицо от обязанности, возложенной на него.

Кроме того, при прощении долга кредитор не должен иметь имущественной выгоды, то есть не должен получать какое-либо встречное предоставление.

Соотношение дарения и прощения долга

Отечественная правовая доктрина и практика судебных разбирательств признают прощение долгов одним из способов, которыми могут прекратиться обязательства. В настоящее время в гражданском законодательстве институт прощения долга отделен от института дарения, но тесно с ним переплетается.

В частности, в ст. 572 ГК РФ указано, что даритель по соответствующему договору может освободить либо пообещать освободить одаряемого от какой-либо имущественной обязанности перед собой, то есть, в сущности, простить какой-то имущественный (денежный либо неденежный) долг.

В то же время в Главе 26 ГК РФ, посвященной прекращению обязательств, имеется ст. 415 ГК РФ, в которой прописаны все особенности прощения долга.

Обратите внимание

Таким образом, можно заключить, что прощение долга как вид дарения является безвозмездным освобождением одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем.

Сделка, связанная с прощением долга, рассматривается учеными неоднозначно: некоторые ученые считают ее односторонней (отделяя, тем самым, ее от двустороннего дарения), тогда как другие полагают, что она является двусторонней (что сближает ее с дарением). Такое разночтение объясняется тем, что в ГК РФ прямо не указано, что основанием для прощения должника должно быть соответствующее соглашение.

Однако в силу правила, закрепленного в п. 2 ст. 154 ГК РФ, для признания сделки односторонней должно быть указание на это в соответствующей норме ГК РФ, чего, в частности, нет применительно к сделке по прощению долгов. Таким образом, рассматриваемая сделка является двусторонней и требует достижения соглашения между кредитором и должником.

Когда кредитор освобождает должника от имущественной обязанности (реализуя один из видов дарения), должно иметь место, во-первых, соответствующе соглашение сторон, и, во-вторых, соблюдение запретов и ограничений, установленных в ст. ст. 575, 576 ГК РФ.

Прощение долга не всегда является договором дарения — во многих случаях оно является вполне самостоятельным институтом.

К примеру, при прощении долгов между коммерческими организациями обличение освобождения от имущественной обязанности в конструкцию дарения является неверным, потому как такие сделки признаются ничтожными в силу п. 1 ст. 575 ГК РФ о запрещении дарения.

В ст. 415 ГК РФ, в отличие от ст. 572 ГК РФ, нет указания на то, что освобождение должника от имущественной обязанности должно обязательно носить безвозмездный характер.

Действительно, если кредитор освобождает должника от какой-то обязанности, то это не всегда безвозмездно в том смысле, который вложен законодателем в п. 2 ст.

423 ГК РФ (то есть без получения платы либо иного встречного предоставления за такое освобождение).

Пример

Важно

Должник А. должен перечислить кредитору Б. 1000 рублей. Срок исполнения обязанности уже наступил, но у должника на руках имеется только 500 рублей. Он сообщает кредитору, что может вернуть ему половину суммы при условии, что остальную половину кредитор простит ему.

Кредитор, который поставлен перед выбором — получить ли 500 рублей сейчас или не получить 1000 рублей, возможно, никогда, решает простить остаток долга должнику, заключив с ним соответствующее соглашение. В такой ситуации неверно говорить о безвозмездности и о дарении долга.

К сведению

Итак, прощение долга не всегда является дарением, однако дарение, подразумевающее освобождение одаряемого от имущественной обязанности по отношению к дарителю во всех случаях является одновременно прощением долга. При этом для такого прощения действуют ограничения, предусмотренные для передачи в дар.

Дарение и прощение долга отличаются тем, на достижение каких правовых последствий была направлена воля кредитора: на сохранение имущественной массы должника посредством освобождения его от имущественной обязанности или на достижение иных целей. В последнем случае прощение долга не подвержено тем ограничениям, которые установлены в ст.

ст. 575, 576 ГК РФ.

Особенности прощения долга юридическим лицам

В деятельности организаций зачастую возникает необходимость освобождения контрагента от имущественной обязанности. К примеру, это может потребоваться:

  • должник не имеет возможности погасить задолженность (согласно ст. 416 ГК РФ);
  • юридическое лицо-должник ликвидируется (согласно ст. 419 ГК РФ);
  • государственный орган принимает нормативный акт, делающий невозможной выплату задолженности (согласно ст. 417 ГК РФ).

В ГК РФ установлен запрет дарения между коммерческими организациями (согласно п. 1 ст. 575 ГК РФ), что распространяется также и на прощение ими долгов в рамках дарения.

Однако юридическое лицо может освободить своего контрагента от той или иной имущественной обязанности, руководствуюсь исключительно нормами ст.

415 ГК РФ, но если при этом оно не получает какого-либо встречного предоставления или имущественной выгоды, то нужно применять положения ГК РФ о дарении (так как фактически кредитор освобождает либо обязуется освободить должника от имущественной обязанности перед собой).

Важно

Таким образом, возникает коллизия, которую преодолевается посредством оформления прощения долга между юридическими лицами в виде возмездной сделки. В частности, можно обосновать совершение рассматриваемого действия с точки зрения экономической выгоды.

Практика показывает, что юридические лица нечасто освобождают своих должником от имущественных обязанностей, потому как это всегда связано с необходимостью доказывания налоговым и иным органам, что соответствующее действие не было дарением.

Соглашение о прощении долга

В ГК РФ нет особых указаний на то, как именно нужно оформлять прощение долга. Для того, чтобы осуществить освобождение должника от имущественной обязанности, кредитор может предложить должнику заключить соответствующее соглашение. Такой документ обязательно составляется в письменной форме.

Чтобы соглашение было составлено правильно, в нем должны найти отражение определенные пункты:

  • «Шапка» договора, в которой отражаются: номер документа, дата и место составления, основные характеристики кредитора и должника. Для физических лиц вполне достаточно указать их имена, фамилии, адреса проживания и паспортные данные, тогда как при подписании документа представителями организаций необходимо указать с дополнение к их паспортным данным также основания, которые дают им право действовать от имени соответствующих юридических лиц. Таким основанием может являться доверенность или устав организации.
  • Предмет соглашения — намерение одной стороны освободить другую сторону от исполнения определенной обязанности и условия, на который такое намерение будет реализовываться. Здесь нужно указать, на основании чего у должника возникли соответствующие имущественные обязанности, и в каком объеме (полностью или частично) кредитор освобождает должника от них. Кроме того, в данном разделе необходимо указать, что данное соглашение не нарушает прав третьих лиц.
  • Конфиденциальность — условие о неразглашении содержания соглашения и принятии мер для того, чтобы содержание соглашения не было разглашено иными посвященными в существо документы третьими лицами.
  • Заключительные положения — особенности вступления в силу договора и его расторжения, а также изменения его условий.
  • Подписи сторон (печати юридических лиц и подписи их представителей).
  • По желанию сторон рассматриваемое соглашение может быть удостоверено нотариально, что предоставляет сторонам дополнительные гарантии того, что ими соблюдены все требования закона.

    Налоговые последствия прощения долга

    При прощении долгов налоговые последствия наступают, как правило, только для юридических лиц, которые обязаны учитывать прощеные долги в составе собственного баланса.

    Отсутствие такого учета может расцениваться налоговыми органами как занижение налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество, что, в свою очередь, влечет применение к нарушителю налоговых санкций.

    Внимание

    У должника, которому прошено то или иное обязательство, в свою очередь, возникает доход, равный сумме долга. Такой доход подлежит налогообложению: для физических лиц — в рамках налога на доходы физических лиц (13% от дохода), а для юридических лиц — в рамках налога на прибыль (20% от прибыли).

    Совет

    Если организация освобождает своего контрагента от имущественной обязанности, учитывая связанные с этим убытки в качестве расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то результатом этого зачастую являются споры с налоговыми органами, считающими такой учет необоснованным. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, стоимость безвозмездно переданного (в частности, работ, услуг или имущественных прав), равно как и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

    Таким образом, прощение долга — сложный институт гражданского права, тесно связанный с институтом дарения. В то же время, их нельзя отождествлять, потому как у них имеются определенные особенности.

    Для оформления освобождения должника от имущественной обязанности целесообразно прибегать к заключению письменного соглашения.

    Для юридических лиц не рекомендовано использование конструкции безвозмездного дарения долга — более правильно оформлять сделку в качестве возмездной, в том числе и для того, чтобы избежать возможных споров с налоговыми органами.

    Консультация юриста

    Вопрос

    Может ли организация простить долг своему работнику на условиях дарения?

    Ответ

    В ГК РФ не установлено ограничений на дарение долга юридическим лицом физическому лицу. Такую сделку можно оформить через дарственное соглашение или через соглашение о прощении долга. Также работодатель может издать указ или распоряжение о прощении долга работнику.

    Вопрос

    Может ли кредитор (гражданин), освободивший должника от обязанности возвращать сумму займа, через некоторое время передумать и потребовать возврата долга?

    Ответ

    Отказаться от исполнения соглашения о прощении долга кредитор может исключительно по тем основаниям, которые предусмотрены для признания сделки недействительной (к примеру, если докажет, что сделка была незаконной, мнимой или притворной, или была совершена им под влиянием заблуждения, обмана, угрозы либо в состоянии, когда он не мог понимать значения своих действий).

    У вас остались вопросы?

    3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

    Быстро

    Оперативный ответ на все ваши вопросы!

    Качественно

    Ваша проблема не останется без внимания!

    Достоверно

    С вами общаются практикующие юристы!

    Схема нашей работы

    Вопрос

    Вы задаете вопросы дежурному юристу.

    Юрист

    Юрист анализирует ваш вопрос.

    Связь

    Юрист связывается с вами.

    Вопрос

    Вы задаете вопросы дежурному юристу.

    Юрист

    Юрист анализирует ваш вопрос.

    Связь

    Юрист связывается с вами.

    Наши преимущества

    Вы быстро получите ответ на свой вопрос

    Средняя скорость ответа

    Количество консультаций за сегодня

    Количество консультаций всего

    Задайте свой вопрос юристу!

    Прекращение обязательств прощением долга | «Гарант-Сервис» г. Владимир

    Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

    Прощение долга как частный случай прекращения обязательств встречает неоднозначное понимание специалистов в области финансового права. В нашей статье мы остановимся на тех нюансах прекращения обязательств, связанных с прощением долга, которые будут интересны практикующему бухгалтеру.

    Основным способом прекращения обязательства с точки зрения общепринятых обычаев деловой практики считается его исполнение*(1). Вместе с тем гражданское право предусматривает и другие основания прекращения обязательств*(2).

    Среди иных оснований прекращения обязательств, таких, как отступное, зачет, уступка требования, новация и другие, имеется также возможность прощения долга*(3).

    Как мы видим, процедура прощения долга в общем случае имеет ограничения, связанные с имущественными интересами третьих лиц по отношению к кредитору. Мы остановимся на правовых ограничениях прощения долга в основном для коммерческих организаций, имеющих свою собственную специфику.

    Корпоративные правовые ограничения прощения долга

    Прощение долга, имеющее признаки крупной сделки или сделки с заинтересованностью, подлежит обязательному одобрению высшим или наблюдательным органом хозяйственного общества*(4).

    В том случае, если такого одобрения не было, заинтересованное лицо организации-кредитора имеет право оспорить в судебном порядке прощение долга как сделку, совершенную с нарушением закона*(5).

    Следует отметить, что сделка прощения долга может быть оспорена участниками (акционерами) хозяйственного общества и на общих основаниях, когда руководитель действует неразумно по текущим операциям, которые не требуют обязательного одобрения участниками (акционерами).

    Вот недавний пример, когда денежные средства, которые акционерное общество не получило по договору поставки вследствие подписания директором соглашения о прощении контрагенту долга, решением суда были признаны убытками общества и взысканы с руководителя*(6) (см. пример 1).

    В решении суда отмечено, что руководитель должен был предпринять все возможные альтернативные действия, направленные на избежание убытков общества, в том числе на возврат неоплаченной продукции, а не просто прощать долг покупателю. Возражения директора компании о том, что часть продукции в размере 10 процентов была все-таки оплачена контрагентом, судом не были приняты во внимание.

    Обратите внимание

    Посмотрим на эту очень интересную ситуацию с точки зрения бухгалтера акционерного общества, которому на основании вынесенного решения необходимо внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет и отчетность общества, в качестве примера.

    Пример 1

    Долг сотрудника за неотработанные дни отпуска: простить или подарить?

    Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

    Иногда случается так, что сотрудник отгулял отпуск авансом, а потом решил уволиться. На момент увольнения за ним числится задолженность за неотработанные дни отпуска.

    Может ли работодатель простить долг? Если да, как оформить такое решение?

    Прощение долга работнику: правовые основы

    По общему правилу, если сотрудник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать из его заработной платы сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Удерживать отпускные запрещено лишь в случаях, прямо прописанных в абзаце пятом ч. 2 ст. 137 ТК РФ.

    О б р а т и т е в н и м а н и е , что удержание отпускных за неотработанные дни отпуска — это право, а не обязанность работодателя. То есть работодатель может и не требовать от сотрудника возврата задолженности по переплате отпускных.

    Простить долг позволяет не только Трудовой, но и Гражданский кодекс, который также разрешает кредитору освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Единственное условие — не должны быть нарушены права других лиц в отношении имущества кредитора.

    Должник может быть освобожден от лежащих на нем обязанностей полностью или частично.

    Таким образом, работодатель имеет право простить увольняющемуся сотруднику долг за неотработанные дни отпуска.

    Как оформить прощение долга

    Порядок документального оформления прощения долга законодательством не установлен. Возможны следующие варианты оформления:  ƒ

    • односторонний акт о прощении долга; ƒ
    • соглашение о прощении долга; ƒ
    • договор дарения.

    Рассмотрим их более подробно.

    Односторонний акт о прощении долга

    Для прощения долга достаточно волеизъявления одной стороны — кредитора. Поэтому компания может просто отправить письмо увольняющемуся работнику. В письме следует указать обязательство, которое прощает работодатель, его сумму и условия прощения долга.

    Соглашение о прощении долга

    Как известно, отсутствие двусторонних договоров настораживает налоговые органы. Гораздо безопаснее, если сотрудник и работодатель заключат письменное соглашение о прощении долга за неотработанные дни отпуска, т. е. применят форму, в которой обычно совершаются сделки.

    Соглашение должно содержать существенные условия: ƒ

    • определенный предмет сделки (размер прощаемой задолженности); ƒ
    • четко выраженное волеизъявление кредитора об освобождении должника от  лежащих на нем обязанностей (см. образец).

    Соглашение о прощении долга, в котором отсутствует какое-либо из существенных условий, считается незаключенным.

    В этом случае стороны не смогут доказать факт прощения долга.

    Поскольку отказ кредитора от права требования не влечет за собой возникновения каких-либо встречных обязательств у должника, то прощение долга признается  безвозмездной сделкой (дарением).

    Соответственно при наличии встречного обязательства дарение отсутствует. Например, дарения не будет, если целью прощения долга является обеспечение возврата  непрощенной части долга без обращения в суд (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).

    Важно

    Допустим, компания прощает своему работнику долг по уплате процентов по займу с целью получить от него основной долг без обращения в суд. У компании отсутствует намерение одарить заемщика. Такое прощение долга не признается дарением.

    Подробности – в №2/2013 журнала «Налоговая политика и практика»

    Оформление прощения долга заемщику

    Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы

    Процедура прощения долга прописана в 415 ст. ГК РФ. Здесь указывается возможность освобождения кредитором должника от денежных обязательств.

    При этом подчеркивается, что сам должник может и отказаться от поступившего ему предложения со стороны кредитора, т.е. сделка не носит одностороннего характера.

    Если же кредитор отказался принять долг, то должник вправе внести средства на депозит нотариуса/суда.

    У должника есть определенный срок, чтобы направить кредитору свои возражения по поводу прощения долга. Иначе его обязательства будут считаться исполненными.

    Согласие должника на предложение кредитора может найти свое отражение в письменном уведомлении.

    Но юридическую силу его согласие приобретет и в том случае, если он не предпримет никаких действий, направленных на подачу возражения.

    Долг допускается простить полностью или частично. В последнем случае лишь изменяется обязательство одной стороны.

    Гражданский кодекс указывает на то, что по сути прощение долга – это сделка, тождественная по своим условиям дарственной.

    Совет

    Следовательно, к ней применяются все требования и ограничения, которые сопровождают заключение договора дарения.

    В частности, подобные сделки запрещены между коммерческими фирмами, они заключаются на условиях добровольности, безвозмездности и безусловности. Кредитор не вправе указывать на особые условия освобождения от обязательств.

    Прощение долга невозможно при нарушении имущественных прав третьих лиц. Например, если сделка заключается в преддверии процедуры банкротства.

    Как оформить соглашение?

    Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.

    Стандартное соглашение включает такие пункты как:

    • информация о номере и дате составления документа;
    • данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
    • реквизиты доверенности представителей;
    • условия заключения соглашения;
    • требования сторон;
    • ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
    • способы разрешения спорных ситуаций;
    • количество экземпляров.

    Между юридическими лицами

    Ситуации, при которых юрлица заключают между собой договора займа, далеко не редкость. Как и случаи, когда должник в результате оказывается не способным исполнить взятые на себя обязательства.

    Закон разрешает решать коммерческим организациям подобные споры по возврату задолженности мирным путем. При этом оформлять сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам запрещается.

    Договор прощения долга должен четко указывать на те преимущества, которые получает кредитор при заключении соглашения. Это может быть слияние с юрлицом-должником, его поглощение, выполнение им каких-либо поручений кредитора, выплата долгов за займодавца и пр.

    Безвозмездное списание долга между юрлицами допускается в исключительных случаях: если задолженность не превышает 3000 р. или одна из сторон является НКО (некоммерческой организацией).

    Налоговые последствия

    Прощение долга между юридическими лицами сопровождается высокими налоговыми рисками для самого кредитора. Наибольшие сложности могут возникнуть у юрлица при отнесении прощенного долга к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Обычно организации стремятся включить их в состав внереализационных расходов.

    Налоговики в данном вопросе солидарны с позицией Минфина. Ведомство указывает, на то что частично или полностью прощенный долг не соответствует критериям коммерческой целесообразности и не направлен на получение юрлицом прибыли. А именно с опорой на эти критерии какие-либо расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу.

    К списанному долгу не могут применяться нормы, аналогичные безнадежным долгам. Так как прощенный долг в силу добровольности его списания не может выступать как безнадежный.

    Однако подобный подход налоговиков разделяют не все суды. И при необходимости кредитор сможет отстоять свою правоту в судебном порядке.

    ВАС в своем определении исходил из того, что перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим, поэтому убытки, связанные с прощением долга допускается отнести к подобным затратам.

    Но данное решение распространяется только на заключенные мировые соглашения в части прощения части долга.

    Прощение долга между юридическим и физлицом

    Долговой договор может заключаться как между физическими, так и юридическими лицами, а также иметь смешанный характер. В последнем случае взаимодействуют граждане или группа физлиц и юридическое лицо. При этом каких-либо особенностей правовая природа сделки по прощению долга иметь не будет. Регулироваться она будет ст.451 ГК РФ.

    Налоговый кодекс содержит указание на размер необлагаемой налогом материальной помощи. Так как прощение задолженности может быть приравнено к дарению и безвозмездной помощи от работодателя, то НДФЛ не удерживается с долга в пределах 4000 р.

    Что касается необходимости начисления на аннулированный долг взносов во внебюджетные фонды, то данный вопрос весьма спорный. При необходимости работодатель сможет доказать в суде, что доход в виде прощенной задолженности не связан с исполнением трудовых обязанностей сотрудника и на данную сумму не начисляются взносы.

    Между физическими лицами

    Если сторонами по договору займа являются физлица, то к ним не применяются ограничения, свойственные для юридических лиц. Сделка в данном случае может быть безвозмездной, а займодавец может не получить никаких явных выгод от ее заключения.

    Должнику стоит получить от своего кредитора письменное подтверждение его намерений простить задолженность. Устные договоренности при необходимости нельзя предъявить в качестве доказательств для суда.

    Прощение долга банком по кредитному договору

    Закон не запрещает банкам прощать долги своих клиентов. Для этого им достаточно отправить в их адрес письменное уведомление о своем намерении. Обычно такая инициатива исходит от банка.

    Ситуации, при которых банки идут на аннулирование задолженности заемщика, являются нетипичными. Обычно банки используют все способы для возврата задолженности: инициируют банкротство должника, судебное разбирательство и начало исполнительного производства или в крайнем случае продают долг коллекторским агентствам.

    Обычно банк идет на добровольное списание долга при наличии объективных обстоятельств. В их числе:

    • нецелесообразность проведения мероприятий по возврату задолженности: затраты на получение денег назад превысят издержки банка (на оплату услуг оператора, специалиста по взысканию долгов, юриста в суде, отправку корреспонденции и пр.) – обычно речь идет об относительно небольших суммах до 10 тыс.р.;
    • истек исковой срок давности по договору (36 месяцев);
    • должник признан без вести пропавшим, умер и у него отсутствуют наследники и пр.

    При отсутствии веских оснований для списания долга заемщику банк может привлечь к себе излишнее внимание со стороны ЦБ, что в конечном итоге грозит отзывом лицензии у коммерческой организации.

    По позиции специалистов Налоговой службы у должника в результате прощения ему долга возникает так называемая экономическая выгода в виде суммы основного долга и процентов, начисленных за пользование заемными средствами и в результате возникшей просрочки. Заемщик фактически не возвращает эти деньги и может свободно распоряжаться ими по своему усмотрению. По НК РФ (ст. 224) указанные суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13%.

    Списание долга учредителю по договору займа

    Многие собственники кредитуются в своих компаниях. Зачастую они предпочитают оформлять на себя безвозмездные займы, которые затем не спешат отдавать по несколько лет.

    Ведь по таким договорам займа не действует срок давности в три года и договор зачастую заключается на неопределенный срок по усмотрению собственников.

    Закон не содержит ограничений не только по поводу сроков, но и суммы займа, а также условий договора (размера процентов за пользование деньгами компании).

    Обратите внимание

    Простить собственнику можно как основной размер задолженности, а также начисленные, но так и неуплаченные проценты.

    Погасить свой долг по займу перед компанией собственник может и путем взаиморасчета. Он может включить в зачет выплаты по займу положенные ему дивиденды.

    Например, собственник взял у компании в долг 500 тыс.р. По итогам полугодия компанией было принято решение выплатить дивиденды в размере 1 млн.р. С указанной суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 13% (130 тыс.р.). Если собственник решится на взаимозачет, то он получит на руки (1000000-130000-500000) = 370000 р.

    Часто встречается на практике, что собственник и директор компании – это одно лицо. В этом случае договор займа подписывается в нескольких экземплярах: на должностное лицо и учредителя. Без договора выдать деньги компания не вправе, так как средства на счетах по сути являются не собственностью ее учредителей, а принадлежат ООО.

    Налогооблажение

    В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя. Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе.

    При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%.

    Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам.

    Если учредитель не трудоустроен в своей компании, то любые выплаты в его адрес не облагаются взносами. В их числе дивиденды и прощенные займы.

    Например, учредителю простили задолженность перед фирмой в размере 1 млн.р. в 2016 году. В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.).

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: