Подарочные карты + разные ставки ндс

Содержание
  1. Налоговые последствия от безвозмездной передачи подарочных карт (сертификатов) и банковских карт сотрудникам контрагента
  2. Департамент общего аудита по вопросу передачи подарочных карт своим клиентам
  3. Нужно ли с подарков клиентам платить НДС?
  4. Учет подарочных карт у юр.лиц – покупателей
  5. Если ваша компания на упрощенке
  6. Составьте письменный единый договор дарения
  7. Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников
  8. Составьте ведомость выдачи подарков
  9. Какие налоги придется исчислить и заплатить
  10. НДФЛ
  11. Налог на добавленную стоимость
  12. Налог на прибыль
  13. О налогообложении подарочных сертификатов
  14. Бухгалтерский учет подарочных карт
  15. Учет расходов на производство и внедрение карт
  16. Учет средств, полученных от продажи карт
  17. Обмен подарочной карты на товар
  18. Обмен с доплатой
  19. Учет доходов от нереализованных карт
  20. Бухгалтерский учет
  21.  Рекомендации по бухгалтерскому и налогообложению  при купле-продаже  подарочных карт
  22. Ндс 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется
  23. В каких случаях ндс 10 процентов
  24. Ндс 10 процентов: перечень товаров
  25. Как подтвердить ставку НДС 10%
  26. Продаем товар с использованием подарочного сертификата (Шицина Е.А.)

Налоговые последствия от безвозмездной передачи подарочных карт (сертификатов) и банковских карт сотрудникам контрагента

Подарочные карты + разные ставки ндс

Компания продает товар через дилерскую сеть

Чтобы стимулировать сотрудников Дилера, Компания приобретает

-подарочные сертификаты
-подарочные карты
– дебетовые банковские карты номиналом карты 1000, 3000, 5000, 10 000, 15 000 рублей (карта не является кредитной и выпускается без указания имени и фамилии)

и дарит ее сотрудникам дилера (т.е. сторонним физ.лицам)

Вопросы:

1) обязательно ли заключать договор дарения с физ.лицом
2) Будет ли данная операция облагаться НДФЛ?
3) Надо ли уведомлять инспекцию о невозможности удержания НДФЛ (два варианта: подарок до 4000 и более 4000 рублей)
4) Надо ли уведомлять физ.

лицо, получающее подарочный сертификат/карту о подаче в ИФНС сведений о невозможности удержания НДФЛ?
5) Подлежат ли данные суммы обложению соц. Взносами в момент передачи карт физ.

лицам?
6) При передаче подарочных карт надо ли начислять НДС?
7) в случае если поставщик подарочных сертификатов является плательщиком НДС, можно ли зачесть этот НДС (естественно при наличии с/ф)?
8) можно ли учесть расходы по приобретению карт/сертификатов/банк.

карт в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль
9) Просьба расписать бухгалтерские проводки (с учетом НДС) по операциям покупки и передачи физ.лицу подарочных сертификатов/подарочных карт/дебетовых банковских карт

*в компании отсутствует какая-либо маркетинговая политика, в которой прописывались бы возможные варианты стимулирования Покупателей (как юридических, так и физических лиц)

Вопрос 1. Обязательно ли заключать договор дарения с физ.лицом?

Обратите внимание

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В силу пункта 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

  • дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
  • договор содержит обещание дарения в будущем.

В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (пункт 3 статьи 574 ГК РФ).

Таким образом, в случае, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Вопрос 2. Будет ли данная операция облагаться НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход физического лица, полученный от источников в РФ.

Важно

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу пункта 28 статьи 217 НК РФ доходы налогоплательщика в виде подарков, стоимость которых не превышает 4 000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается.

Таким образом, стоимость подарочных карт (сертификатов), превышающая 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%[1] (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Отметим, что для применения норм пункта 28 статьи 217 НК РФ необходимо передачу подарочных карт (сертификатов) оформить, как подарок. Данный вывод следует из разъяснений контролирующих органов.

Департамент общего аудита по вопросу передачи подарочных карт своим клиентам

Подарочные карты + разные ставки ндс

29.08.2018

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В силу пункта 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;

договор содержит обещание дарения в будущем.

В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (пункт 3 статьи 574 ГК РФ).

Таким образом, в случае, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Совет

При несоблюдении простой письменной формы договор признается незаключенным. Однако, по нашему мнению, данный факт может оказать влияние только на порядок налогообложения НДФЛ, который будет нами рассмотрен ниже. В свою очередь, порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль операций по дарению подарочных карт будет производится независимо от наличия письменного договора дарения.

НДС

В общепринятом смысле подарочная карта является документом, подтверждающим обязательство организации-эмитента передать в будущем его предъявителю товары (работы, услуги) на определенную сумму и право предъявителя (держателя карты) на получение этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, передача подарочной карты в качестве подарка покупателю, на наш взгляд, означает безвозмездную передачу имущественных прав, а именно прав требования к продавцу выдать товар (выполнить работу, оказать услугу) по выбору предъявителя в пределах номинала подарочной карты. Таким образом, подарочная карта становится самостоятельным объектом гражданского оборота как документ, удостоверяющий имущественное право.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В рассматриваемом случае, передача имущественных прав производится безвозмездно.

В связи с этим, следует отметить, что исходя из норм статьи 39 НК РФ реализацией на безвозмездной основе признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг. Безвозмездная передача имущественного права в данной статье не указана.

На основании изложенного, по нашему мнению, формально можно сделать вывод, что передача подарочных карт на безвозмездной основе не подлежит обложению НДС.

Однако, существует риск того, что налоговые органы будут придерживаться иной точки зрения по данному вопросу.

Нужно ли с подарков клиентам платить НДС?

Подарочные карты + разные ставки ндс

А мы продолжаем с вами анализ Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) от 30 мая 2014 года №33. И следующая ситуация, которую мы рассмотрим вот какая, коллеги: практически на каждом шагу бывает такое, что мы с вами продавая что-то или оказывая услугу нашим клиентам, дарим различного рода презенты.

Речь идет не о простой компании или главного характера, когда вы проводите, чтобы что-либо продать. А речь идет о том, что вы дарите что-то вашим клиентам одновременно с отгрузкой товара, одновременно с реализацией.

Так вот, коллеги, теперь Пленум ВАС решил следующее: если какие бы то ни было презенты, вы дарите одновременно с отгрузкой или продажей товара, то с этих презентов необходимо заплатить НДС. В случае же, если вы проводите отдельную рекламную кампанию, то с этих рекламных «штучек» НДС платить не надо.

Обратите внимание

В первом случае, когда НДС платить надо, вам его придется заплатить, если вы не докажете, что то, что вы дарите клиенту – уже входит в стоимость товара. Соответственно, если вы докажете что то, что вы подарили, входит в стоимость товара, то тогда НДС платить не надо.

Итак, давайте обратимся к Постановлению Пленума ВАС: в связи с этим, судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагентам товаров, работ, услуг в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы, подлежит налогообложению в соответствии с подп. 1 п. 1 ст.

146 НК, т.е., с этого нужно заплатить НДС.

Как передача товаров, оказание услуг, выполнение работ на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров, услуг и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара, услуги, а именно: сувениров, подарков, бонусов. Понимаете, да? То есть, в этом случае, если мы не докажем, что сувениры и подарки входят в стоимость основного товара и НДС уже с них заплачен, НДС придется заплатить с бесплатно отдаваемых сувениров, как будто бы это безвозмездная передача имущества.

В случае же передачи товаров, услуг в рекламных целях – такие операции подлежат налогообложению на основании подп. 25 п.3 ст.149 НК, если расходы при создание и приобретение единицы товара, работ, услуг превышают 100 руб.

Ну а дальше написано, что если мы занимаемся совершенно отдельной рекламной кампанией – тут, конечно, НДС платить не надо. Это не считается безвозмездной передачей.

Поэтому читаю: «Вместе с тем, не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющихся частью деятельности налогоплательщика, по продвижению на рынке производимых или реализуемых им товаров, работ, услуг в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара. То есть, имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Не являются объектом налогообложения также операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме.

Итак, резюме из этого: когда мы занимаемся рекламной кампанией, то мы в рекламных целях не должны использовать то, что попадает под категорию товара, т.е. то, что имеет материальное выражение и может быть признано товаром (откройте ст.

38 НК и еще раз посмотрите определение слова «товар»). В то же самое время, если мы выплачиваем своим сотрудникам заработную плату в натуральной форме, в том числе товарами, НДС платить не надо. Наконец-то все споры по этому поводу с налоговиками прекратятся.

Ну, давайте посмотрим еще на некоторые вещи. Еще раз, коллеги, к агентской схеме, это п.16 данного Постановления Пленума. Я много раз говорил об этом на семинарах.

Моментом реализации, а соответственно, возникновение налогооблагаемой базы у комитента или принципала является момент, когда этот товар отгружен (или получена предоплата) комиссионерам или агентам. Об этом четко написано в п.16 Постановления Пленума от 30 мая 2014 года №33.

Важно

Коллеги, Постановление достаточно большое и поэтому размер не позволяет проанализировать слишком уж подробно его, поэтому пройдемся бегло. П.

23: при разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Поэтому налогоплательщик не может быть лишен право на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата работ, товаров, услуг, имущественных прав производится им в натуральной форме. То есть, если вы кому-то что-то заплатили в натуральной форме, то вы так же имеете право поставить НДС к вычету и возмещению. Это п.23 Постановления Пленума.

(Пока оценок нет)
Загрузка…

Учет подарочных карт у юр.лиц – покупателей

Подарочные карты + разные ставки ндс

     Обычно организации приобретают подарочные сертификаты для того, чтобы дарить их сотрудникам в связи с различными праздниками. 

     Обратите внимание: если номинальная стоимость подарочного сертификата превышает 3 000 руб., организации необходимо заключить с сотрудником, которому подарен такой сертификат, договор дарения в письменной форме. Такое требование к сделкам, предусматривающим дарение имущества, отражено в пункте 2 статьи 574 ГК РФ при условии, что дарителем является юридическое лицо.

     Итак, покупая подарочный сертификат организация-покупатель фактически перечисляете аванс поставщику в счёт будущей покупки. Т.е. организация-покупатель сертификатов выдает денежные средства организации-продавцу подарочных сертификатов и в счет оплаты получает не товар, а документ, удостоверяющий право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости покупки.

     Подарочные сертификаты у организации-покупателя  относятся к денежным документам и отражаются на счете 50.3 “Денежные документы”. Денежные документы учитываются на счете 50.3 в сумме фактических затрат на приобретение.

     Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации-покупателя кследующим образом:

ДЕБЕТ 76 – КРЕДИТ 51 (50, 71)
– 1000 руб. — перечислены денежные средства продавцу подарочных сертификатов;

ДЕБЕТ 50 субсчет “Денежные документы” – КРЕДИТ 76 
– 1000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты.

     Как уже было написано выше,  подарочные сертификаты относятся к денежным документам, т.к. они имеют денежное выражение и представляют собой право требования определенных товаров (услуг).

ДЕБЕТ 73 – КРЕДИТ 50 субсчет “Денежные документы”

– 1000 руб. — отражена передача подарочных карт в качестве подарка сотрудникам;

ДЕБЕТ 91 “Расходы, не учитываемые в налоговом учете” КРЕДИТ 73

– 1000 руб. — списаны расходы.

Более подробно разберемся ниже.

Если ваша компания на упрощенке

Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Составьте письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми — все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Подробнее: http://delovoymir.biz/2013/03/25/kak-bezoshibochno-oformit-i-uchest-podarki-dlya-sotrudnikov.html

Подробнее: http://delovoymir.biz/2013/03/25/kak-bezoshibochno-oformit-i-uchest-podarki-dlya-sotrudnikov.html

Составьте ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. 

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ.

Совет

А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится.

Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. 

Дарение подарочных сертификатов сотрудникам организации является безвозмездной передачей, а значит, объектом налогообложения по НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ.

Поэтому организация в момент передачи подарочного сертификата сотруднику обязана начислить НДС исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества.

Рыночная стоимость имущества для расчета налога берется без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Полагаем, что можно оформить один документ на всех получателей подарков.

Составленный в одном экземпляре счет-фактуру регистрируется в книге продаж в том отчетном периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Налог на прибыль

О налогообложении подарочных сертификатов

Подарочные карты + разные ставки ндс

13.12.2017

ВОПРОС:

Организация реализует с использованием подарочных сертификатов товары, налогообложение НДС по которым производится по различным ставкам (10% и 20%). При приобретении товаров организацией изымается сертификат у его держателя в обмен выбранные товары.

В ряде случаев суммарная стоимость товаров, выбранных держателем сертификата, меньше его номинальной стоимости.

Согласно Положению об обращении подарочного сертификата, утвержденного организацией, разница между номинальной стоимостью сертификата и суммарной стоимость выбранных товаров держателю не возвращается.

Следует ли исчислять НДС от полученной разницы?

Обратите внимание

В случае, если полученная разница подлежит налогообложению, какая ставка НДС должна быть применена при условии налогообложения выбранных товаров по различным ставкам НДС?

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Подарочный сертификат – это документ (пластиковая карта) на предъявителя, удостоверяющий право лица, его представившего, на получение товаров (работ, услуг) на сумму, эквивалентную номиналу этого документа.

При передаче подарочного сертификата объект обложения НДС не возникает, так как в бухгалтерском учете полученная за сертификат сумма денежных средств отражается в качестве предварительной оплаты.

В связи с этим объект обложения НДС возникает в отчетном периоде передачи товара предъявителю сертификата.

В соответствии с подпунктом 18.1 пункта 18 статьи 98 НК налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В ситуации, когда при реализации товаров сертификат отоварен на меньшую сумму, чем его номинал, остаток неиспользованной суммы не возвращается покупателю, и сертификат не может быть доотоварен (так как изымается продавцом), сумма переплаты увеличивает налоговую базу по НДС.

При увеличении налоговой базы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных впункте 18 статьи 98 НК, оборот по реализации облагается по той ставке, по которой реализуется товар.

Важно

Вместе с тем, согласно пункту 10 статьи 102 НК плательщики, имеющие право на применение ставки НДС, указанной в подпункте1.2 пункта 1статьи 102 НК, могут применять ставку НДС, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 102 НК.

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Гомельской области

(0232)79 88 20

Бухгалтерский учет подарочных карт

Подарочные карты + разные ставки ндс

Правовой статус подарочных карт и сертификатов еще не определен в российском законодательстве, и все инструкции по работе с ними носят лишь рекомендательный характер. Организации вынуждены сами придумывать схемы бухгалтерских проводок и налогового учета. Ниже мы попытаемся обобщить их «изобретения», создав для бухгалтера своеобразную инструкцию по учету подарочных карт.

Учет расходов на производство и внедрение карт

Первые шаги по учету подарочных карт очевидны: сначала нужно списать расходы на их изготовление. Сделать это можно несколькими способами. Если производственные расходы несущественны с точки зрения аудита, их можно сразу отнести к издержкам обращения (на дебет счета 44 «Расходы на продажу»).

Фактическое наличие и движение карт при этом удобно отслеживать на отдельном забалансовом счете (например, 006 «Бланки строгой отчетности»), предварительно указав в учетной политике способ, которым они оцениваются.

Бухгалтеский учет существенных затрат целесообразно вести по себестоимости на счете 10 «Материалы» (если сертификаты изготовила сторонняя компания — например, типография) или 15 «Заготовление и приобретение материалов» (если фирма отпечатала их на своем оборудовании).

Иногда помимо расходов на производство сертификатов требуется отразить в бухгалтерском учете расходы на их внедрение. Классический случай — когда подарочный сертификат оформляется в виде пластиковой карты с цифровым носителем информации (магнитной лентой, штрих-кодом, рельефными символами и т. п.

), а в магазине устанавливается POS-система — оборудование и программное обеспечение, которые автоматически обрабатывают эту информацию. Покупку такой системы мы вправе классифицировать как вложения в основные средства и списывать потраченные деньги в расходы текущего периода, начисляя амортизацию.

Учет средств, полученных от продажи карт

Серьезные сложности начинаются на втором этапе работы с подарочными картами — при бухгалтерском учете средств, полученных от их продажи. Поскольку в России до сих пор нет официальных документов, явно определяющих, что это за средства, разные организации учитывают их то как выручку, то как предоплату, а то и как займ.

Существуют, впрочем, рекомендация Минфина (письмо от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268) на этот счет. Продажу подарочных карт и сертификатов министерство предлагает считать авансовым платежом, а обмен на товары или услуги — признавать реализацией. Мы будем следовать этим рекомендациям: это удобно для бухгалтерского учета и тому же соответствует сложившейся практике налогообложения.

Итак, доходы от продажи подарочных карт — это аванс. Отразим его получение на счете 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 98–1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов») или на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Далее следует начислить НДС — сделаем соответствующую запись по дебету счета 76.

Совет

На этом расчет налоговых вычетов закончен: налог на прибыль начислять не надо, поскольку-де-юре полученные средства не считаются выручкой (они не соответствуют критериям выручки, перечисленным в ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Теперь проверим последнюю важную деталь — пробит ли при продаже подарочного сертификата кассовый чек на аванс.

Согласно требованиям Министерства Финансов оплата подарочных карт наличными деньгами или банковской картой обязательно должна быть оформлена с применением ККМ (см. письмо Минфина от 18.12.2008 № 03-11-04/2/197).

Аналогичные требования предъявляет и Федеральная налоговая служба (п. 1 письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 № 22–12/091498; письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2009 № 17–15/080428).

Обмен подарочной карты на товар

При обмене подарочной карты на товар или услугу пробьем новый чек, на погашение аванса, и признаем в бухгалтерском учете выручку в размере стоимости товара или услуги (без НДС).

Сделаем соответствующую запись по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка») в корреспонденции со счетом 62–2 на сумму, равную номиналу сертификата.

Параллельно спишем себестоимость проданного товара — сделаем запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 90 (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

Теперь нужно исчислить необходимые налоги. Примем за налоговую базу стоимость товара (работ, услуг), к ней применим соответствующую ставку налога на прибыль. На дату реализации вновь начислим НДС. Также на эту дату можно принять к вычету НДС, исчисленный при продаже карты.

Обмен с доплатой

Особая ситуация возникает, когда клиент выбирает товар на сумму, превышающую номинал подарочной карты, и оплачивает часть покупки подарочной картой, а часть — деньгами. В подобной ситуации за основу разных начислений мы возьмем разные суммы: зачет аванса и вычет НДС по нему будем рассчитывать в размере номинала карты, а доход и НДС к уплате — из учета полной стоимости покупки.

Учет доходов от нереализованных карт

Еще одна ситуация, специфичная для бухгалтерского учета подарочных карт, возникает при покупке на сумму, меньшую, чем номинал. В этом случае у организации появляется внереализационный доход.

Чтобы учесть его, нужно сделать запись по кредиту счета 91–1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 62–2.

Внереализационный доход по непогашенной карте признается аналогично, с той лишь разницей, что сделать это можно только по истечении срока исковой давности.

Обратите внимание

Налоговые вычеты возможны только после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо при расторжении договора и возврате авансового платежа.

В обоих описанных случаях эти условия не выполняются, поэтому налоговый учет тоже придется вести иначе.

При непогашении карты начисленный с авансов НДС принять к вычету нельзя вообще, а при неполном погашении можно лишь частично — только в размере отоваренной части номинала.

Бухгалтерский учет

Подарочные карты + разные ставки ндс

Вернуться назад

 Рекомендации по бухгалтерскому и налогообложению  при купле-продаже  подарочных карт

     Обычно организации приобретают подарочные сертификаты для того, чтобы дарить их сотрудникам в связи с различными праздниками. В качестве подарков для своих контрагентов, а также при проведении  рекламных  акций,  в ходе которой  среди участников         разыгрываются подарочные карты.

     Обратите внимание: если номинальная стоимость подарочного сертификата превышает 3 000 руб., организации необходимо заключить с сотрудником, которому подарен такой сертификат, договор дарения в письменной форме. Такое требование к сделкам, предусматривающим дарение имущества, отражено в пункте 2 статьи 574 ГК РФ при условии, что дарителем является юридическое лицо.

 Бухгалтерский учет

     Подарочные сертификаты у организации-покупателя относятся к денежным документам и отражаются на счете 50.3 «Денежные документы». В соответствии с Планом счетов и инструкции по его применению на счете 50.

3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50.

3 в сумме фактических затрат на приобретение.

 НДС и налог на прибыль

      Дарение подарочных сертификатов сотрудникам организации является безвозмездной передачей, а значит, объектом налогообложения по НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ.

Поэтому организация в момент передачи подарочного сертификата сотруднику обязана начислить НДС исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества.

Рыночная стоимость имущества для расчета налога берется без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Важно

      При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том отчетном периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

   Стоимость подарочного сертификата у организации не будет учитываться при расчете налога на прибыль даже при условии, что трудовыми (коллективным) договорами с работниками предусмотрено получение такого дохода в натуральной форме в виде подарков. Это следует из статьи 270 НК РФ.

Ндс 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется

Подарочные карты + разные ставки ндс

В настоящее время на добавленную стоимость применяется  один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.

В каких случаях ндс 10 процентов

НДС – это повсеместный налог на добавленную стоимость, который платят предприниматели и компании государству. Это вид налога, к которому могут применять различные ставки. Ознакомиться со всеми требованиями для применения различных ставок НДС можно в ст. 164 НК РФ:

Существует нулевой налог, его применяют при экспорте своей продукции. Но для этого нужно обязательно подать пакет документов в налоговую службу. Еще одним вариантом считается перевозка международных грузов или багажа. Или же космическая деятельность.

Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.

В случае, когда продукция выпускается российской компанией, необходимо узнать код по Общероссийскому классификатору продукции, после чего проводится сверка по нему. Если продукция иностранная, то тогда ищется код ТН ВЭД, который проверяется в базе. Если не провести сверку по кодам, то начисляться будет 18 процентов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если продаются медицинские препараты, то нужно предъявить специальное удостоверение, при этом пройти регистрацию. Только тогда налоговый орган снизит ставку до 10 процентов.

Для того чтобы получить пониженную ставку НДС 10 процентов, налогоплательщик обязан принести в органы доказательства того, что продукция соответствует всем требованиям. Поэтому в налоговую предоставляется сертификат и декларация.

Совет

Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог.

В случае, когда товар не облагается ни нулевым, ни десятипроцентным налогом, то применяется 18 процентов. Важно понимать, что при импорте товары облагаются такой же ставкой, что и при реализации внутри страны.

Ндс 10 процентов: перечень товаров

Важно понимать, что предприниматель или компания не всегда сможет получить снижение налога, потому как ставка 10 по НДС применяется в отношении определенных групп товаров, которые полностью описаны в ст.164 НК РФ. Рассмотрим перечень.

Первой группой считаются продукты питания:

  • мясо, в том числе и птица;
  • сахар, растительное масло, молоко;
  • макаронные, хлебобулочные изделия, крупы, мука;
  • овощи;
  • детское, диетическое питание;
  • морепродукты, изделия из рыбы;
  • с 2013 года список обновили, в него добавили жиры и заменители.

В такую группу не могут войти различного вида деликатесы. Например, язык или дорогие виды рыбы.

Во вторую группу входят детские вещи:

  • одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
  • обувь, исключая спортивную;
  • нижнее белье, подгузники;
  • матрацы, кровати, коляски, игрушки;
  • школьные принадлежности.

Третьей группой считаются медикаментозные препараты:

  • сюда входят все лекарства, продукты исследования, различные субстанции. В данном случае компания обязана иметь регистрационное удостоверение для каждого медикамента. Когда препарат изготавливается непосредственно в аптеке, его не регистрируют. Тогда нужно предъявлять рецепт или требование;
  • также сюда относят медицинские изделия. Это могут быть бандажи, латексные товары, бинты и тому подобное.

Важно понимать, что при отсутствии регистрации такого рода изделий, применение заниженной ставки невозможно.

К четвертой можно отнести печатную продукцию:

  • книги, научные журналы, периодика, культура. Сюда не входит продукция эротического содержания. Периодическим изданием считают печатную продукцию, которую выпускают не реже одного раза в год, имеющую определенный номер и название;
  • также сюда входит издание рекламного характера.

Племенной скот: рогатый скот, овцы, козы, лошади и свиньи. Согласно законодательству этот вид облагается пониженной ставкой НДС 10 процентов только по 31 декабря 2017 года.

Как подтвердить ставку НДС 10%

Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:

  • сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
  • если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
  • после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.

Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.

Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.

Продаем товар с использованием подарочного сертификата (Шицина Е.А.)

Подарочные карты + разные ставки ндс

Дата размещения статьи: 13.01.2016

Выпуск подарочных сертификатов удобен и выгоден как продавцам, так и покупателям. Для покупателя это прекрасная альтернатива при выборе подарка близким и знакомым. А продавцы, в свою очередь, увеличивают поступление денежных средств, а также привлекают внимание к своему товару. Кроме того, покупатель, который придет за товаром, возможно, заплатит сумму большую, чем стоимость сертификата.

Давайте посмотрим, как отразить операции с использованием подарочных сертификатов в бухгалтерском и налоговом учете. И начнем с учета у тех, кто применяет общий режим налогообложения.

Учитываем расходы на изготовление сертификатов 

Обычно сертификаты выпускают в форме пластиковой карты.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с изготовлением карт, можно учесть как расходы по обычным видам деятельности, например на счете 44, на дату подписания акта выполненных работ (накладной на получение изготовленных карт) .

Учитывать подарочные сертификаты можно на забалансовом счете 006: либо из расчета фактических затрат на их изготовление, либо в условной оценке, например 1 руб. за 1 сертификат .

В налоговом учете вы отражаете расходы на изготовление сертификатов как прочие расходы также на дату подписания документов о получении карт . А “входной” НДС, связанный с изготовлением сертификатов, принимаете к вычету на основании счета-фактуры исполнителя .

——————————–

Пункт 5 ПБУ 10/99.

Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Продаем сертификат 

После получения платы за подарочный сертификат у вас возникают обязательства передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму. Условия такой передачи, как правило, прописываются на самом сертификате. Обычно они таковы:

– ограниченный срок действия;

– сертификат не возвращается, а также не восстанавливается в случае его утраты или повреждения;

– при приобретении товара на сумму меньше номинала разница не возвращается. Покупателю обычно предлагают приобрести дополнительный товар, чтобы сумма покупки была равна стоимости сертификата или превышала ее.

Покупатель, приобретя такой сертификат, подтверждает свое согласие на все указанные в нем условия.

Денежные средства, уплаченные за сертификат, – это аванс в счет будущей реализации товара.

Оформляем наличные операции с подарочными сертификатами 

При получении наличных денег за сертификат кассир должен выдать покупателю отпечатанный кассовый чек . Пробивать суммы, полученные от продажи сертификатов, лучше по отдельной секции. Это поможет разделить полученные авансы и выручку от реализации.

Обратите внимание

В дальнейшем, когда покупатель предъявляет сертификат для оплаты выбранного товара, вы снова пробиваете чек ККТ на всю стоимость товара. И лучше опять пробить чек по отдельной секции .

При этом суммы оплаты не должны попасть в ПКО, составленный на общую сумму Z-отчета за смену. Иначе в кассе образуется недостача денег.

А к отчету кассира-операциониста на конец рабочей смены нужно приложить погашенные подарочные сертификаты.

——————————–

Оцените статью
Просто о технологиях
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector