Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

Содержание
  1. Комиссионная торговля: учет у комитента
  2. Основные проводки в учете комитента
  3. Особенности исчисления НДС
  4. Практический пример
  5. Бухучет у комитента проводки
  6. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами
  7. Учет продажи товаров по договору комиссии
  8. Бухгалтерский учет договора комиссии
  9. Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета
  10. Товары на комиссии проводки
  11. Комиссионная торговля: учет у комитента
  12. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера
  13. 1.8.3 Бухгалтерский и налоговый учет у комитента и комиссионера
  14. Практическая работа
  15. Задача 1
  16. Контрольные вопросы
  17. Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС
  18. Бухгалтерский учет у комиссионера
  19. Налогообложение у комиссионера
  20. Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)
  21. Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)
  22. Проводки с комиссионером агентом на продажу
  23. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами
  24. Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера
  25. Учет продажи товаров по договору комиссии
  26. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера
  27. Учет продажи товаров по договору комиссии. бухгалтерские проводки
  28. Учет агентских договоров в “1с:бухгалтерии 8”
  29. Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера
  30. 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Покупка товаров и услуг через посредника

Комиссионная торговля: учет у комитента

Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

Бухгалтерское отображение сделок по реализации товаров через посредника по условиям договора комиссии осуществляется в следующей последовательности:

  • отгрузка товаров или готовой продукции посреднику без перехода права собственности на отгруженные активы;
  • признание в бухгалтерском учете выручки на основании предоставленного комиссионером отчета;
  • списание себестоимости реализованной продукции;
  • получение денежных средств от покупателя продукции через посредника;
  • выплата комиссионеру согласованного вознаграждения, покрытие понесенных им затрат.

В соответствии с ГК РФ, условиями комиссионной торговли является обязательство одной стороны (комиссионера) по поручению второй стороны (комитента) совершать деятельность по реализации продукции от своего имени за денежное вознаграждение.

Примечание от автора! Активы, перешедшие к комиссионеру, остаются в собственности комитента, право собственности на них переходит напрямую покупателю в момент реализации товара комиссионером.

Условия проведения сделок, суммы вознаграждения и порядок их исчисления согласовываются в письменной форме в договоре комиссии. Помимо вознаграждения комитент обязуется покрыть комиссионеру все понесенные издержки, связанные с осуществлением посреднической деятельности.

В бухгалтерском учете комитента активы, переданные посреднику для выполнения условий договора комиссии, учитываются на дебете сч. 45 в корреспонденции со счета учета данных активов (41, 43). Сведения об операциях по отгруженным товарам отображается на счете по общей стоимости всех издержек на создание продукции или закупку товаров.

Примечание от автора! Также на сч. 45 учитываются транспортно-заготовительные расходы по передаваемой продукции.

Обратите внимание

После выполнения комиссионером поручения по договору комиссии он представляет отчет комитенту о реализованной продукции и все полученные от покупателей денежные средства.

На основании данного отчета при переходе права собственности на товар покупателям в бухгалтерском учете комитент признает выручку от обычных видов деятельности на дату реализации продукции и одновременно с этим списывает себестоимость проданных товаров.

Примечание от автора! Комиссионер обязуется передавать сведения о дате реализации принадлежащих комитенту активов в течение трех дней после окончания отчетного периода, в котором произошла продажа.

Основные проводки в учете комитента

  • Передача собственных активов посреднику для дальнейшей реализации по договору комиссии

    Дт45 Кт41 – закупленных товаров;

    Дт45 Кт43 – собственной произведенной продукции.

  • Признание выручки от продажи на основании отчета комитента
  • Отражение дебиторской задолженности комиссионера по передаче комитенту полученной выручки от проведения сделок
  • Начисление НДС
  • Списание себестоимости реализованного имущества
  • Денежное вознаграждения посредника и покрытие его расходов

    Дт44 Кт76 – начисление;

    Дт76 Кт50,51 – оплата.

  • Поступление денежных средств за реализованное комиссионером имущество

    Дт51 Кт76 – поступление на расчетный счет;

    Дт50 Кт76 – наличные денежные средства.

  • Особенности исчисления НДС

    Так как согласно правилам комиссионной торговли право собственности на товар при его отгрузке от комитента посреднику-комиссионеру не переходит, то данная передача имущества не является реализацией, и у комитента не возникает обязанности исчисления налога на добавленную стоимость в этот момент.

    Датой исчисления НДС комитентом является дата отгрузочных документов при реализации активов конечным покупателям от комиссионера.

    При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту. На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.

    Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

    Кроме того, по условиям договора  комиссионер выставляет комитенту акт и счет-фактуру (УПД) о выполненных обязательствах на сумму денежного вознаграждения, сумму НДС, по которым комитент имеет право принять к вычету в бухгалтерском учете.

    Практический пример

    Общество с ограниченной ответственностью «Компас» заключило договор комиссии с ООО «Солнце». Условиями договора была предусмотрена передача комиссионеру товара для его дальнейшей реализации общей стоимостью 450 тыс. рублей.

    Договором комиссии была согласована стоимость реализации товара – 600 тыс. рублей в т. ч. НДС 18% 91525,42 руб. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору – 68 тыс. рублей, в т. ч. НДС 18% 10372,88 рублей. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

    Бухгалтер ООО «Компас» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

    • Дт45 Кт41450 тыс. рублей – товары переданы ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.
    • Дт62 Кт90.01600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.
    • Дт76 Кт62600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.
    • Дт90.03 Кт6891525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.
    • Дт90.02 Кт45450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.
    • Дт44 Кт7668000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.
    • Дт19 Кт7610372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).
    • Дт68 Кт1910372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.
    • Дт51 Кт76600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.
    • Дт76 Кт5168000 рублей – перечислено денежное вознаграждение.

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Бухучет у комитента проводки

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Условия комиссионного соглашения позволяют одной из сторон совершать передачу собственных товаров или денежных средств на длительный срок, уменьшая тем самым размер собственных активов. Другая сторона обязуется продать эти товары (или осуществить покупку за полученные деньги) за вознаграждение, а полученные активы при этом доходом не признаются. Содержание

    • 1 Принципы комиссионной торговли и понятия комитента и комиссионера
    • 2 Отражение комитентом хозяйственных операций в учете
      • 2.1 Передача товара комиссионеру
      • 2.2 Вознаграждение посреднику за продажу товара

    Принципы комиссионной торговли и понятия комитента и комиссионера Условия и процедура осуществления комиссионной торговли описаны ГК РФ и Правилами комиссионной торговли, утвержденными Правительством РФ.

    Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

    Счет фактура 90.3 68.2 НДС с комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура 51 62.

    01 Получена от комитента сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеВыписка Банка Проводки у Комитента Счет Дт Счет Кт Описание проводки Документ-основание 45 41 Отгрузка товаров комиссионеру для реализации Товарная накладная ТОРГ-12 76.05 90.

    Важно

    1 Реализация товаров на основании отчета комиссионера Отчет комиссионера Счет фактура 90.2 45 Списана себестоимость проданных товаров Отчет комиссионераСчет фактура 90.3 68.2 Начислен НДС по реализованным товарам Отчет комиссионера Счет фактура 44 76.

    05 Отражены возмещаемые расходы комиссионера на основании отчета комиссионера Отчет комиссионера Счет фактура 19 76.05 НДС по возмещаемым расходам комиссионера Отчет комиссионера Счет фактура 44 60.01 Комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионера Акт выпол.

    Учет продажи товаров по договору комиссии

    ВниманиеТак как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет.

    В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

    Чтоб предупредить такую ситуацию, в учете комиссионеру можно предугадать последующее: Корреспонденция счетов Сумма, рублей. Содержание операции Дебет Кредит 62 76.6 236 000 Отражена задолженность покупателя перед комитентом 76.6 62 236 000 Отражено закрытие задолженности при расчетах покупателя с комитентом.

    Бухгалтерский учет договора комиссии

    При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту. На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.
    Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

    Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

    ВажноДебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей. Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров. 2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

    Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика. Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам. Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

    Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению. Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.
    Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

    ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.

    • Дт62 Кт90.01 600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.
    • Дт76 Кт62 600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.
    • Дт90.03 Кт68 91525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.
    • Дт90.02 Кт45 450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.
    • Дт44 Кт76 68000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.
    • Дт19 Кт76 10372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).
    • Дт68 Кт19 10372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.
    • Дт51 Кт76 600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.

    Товары на комиссии проводки

    После исполнения поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, в свою очередь, обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии.

    В случае отсутствия возражений по отчету комиссионера отчет считается принятым (ст. ст. 999, 1000 ГК РФ).

    Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы (ст. 1001 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет Поскольку при передаче товара комиссионеру с целью его дальнейшей реализации не происходит перехода права собственности на него, стоимость переданного товара не списывается с бухгалтерского учета организации-комитента.

    Комиссионная торговля: учет у комитента

    Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ). Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

    Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

    Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера. Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера. Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Поскольку комиссионер заключал договор хранения от своего имени, в счете-фактуре, выставляемом хранителем товара, в качестве поклажедателя указывается комиссионер.

    В свою очередь, комиссионер должен перевыставить от своего имени в адрес комитента полученный от хранителя счет-фактуру, в котором дублируются сведения счета-фактуры, оформленного хранителем на имя комиссионера.

    Организация-комитент регистрирует полученную от комиссионера счет-фактуру на сумму услуг по хранению в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок (п. 1, пп. «а» п.

    Совет

    11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 1 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

    Издержки, понесенные комиссионером в процессе оказания им посреднических услуг (зарплата рабочих, цена коммунальных услуг, арендная плата и т. д.

    , в собственной сумме представляют собой себестоимость услуги, оказываемой комиссионером) учитываются, обычно, на счете 44 «Расходы на продажу» созданном для обобщения инфы о расходах, связанных с реализацией продуктов (работ, услуг).

    Хотя исходя из убеждений методологии бухгалтерского учета организация-посредник, оказывающая услуги должна всю информацию, связанную с оказанием услуг собирать на счете 20.

    Каждый месяц обороты по счету 44 «Расходы на продажу» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90 «Себестоимость продаж». В бухгалтерском учете комиссионера такие издержки отражаются проводкой: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу».

    Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера находится в зависимости от того, какой вид контракта заключен сторонами по договору комиссии — на продажу либо на приобретение продукта, также от критерий заключенного контракта, а именно от того, участвует либо нет комиссионер в расчетах меж комитентом и покупателями. Комиссионер участвует в расчетах При совершении сделки с ролью комиссионера, в расчетах схема движения денег смотрится последующим образом: • выручка от реализации продуктов поступает от покупателя на расчетный счет либо в кассу комиссионера;• из приобретенной суммы комиссионер, обычно, держит свое вознаграждение;• оставшаяся сумма перечисляется собственнику продуктов – комитенту. Пример ЗАО «Комитент» в мае 2004 года передало ООО «Комиссионер» продукты для реализации.

    1.8.3 Бухгалтерский и налоговый учет у комитента и комиссионера

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Порядок бухгалтерского учета у комиссионера и комитента зави­сит от порядка возмещения произведенных расходов.

    Существует два вариант: первый когда, комитент сначала перечисляет денежные средства комиссионеру, а затем комиссионер за счет поступив­ших средств оплачивает импортные товары, а второй когда комиссионер оплачивает импортные товары» а за­тем произведенные расходы возмещаются комитентом. Сначала рассмотрим бухгалтерские записи при первом вари­анте расчетов.

    У комиссионера в учете отражаются следующие операции:

    1) получено от комитента на предстоящие расходы по импор­ту товаров:

    Дт 51, 52

    Кт 76 субсчет «Расчеты с комитентом»;

    2) начислена задолженность перед иностранным поставщиком:

    Дт 76 «Расчеты с комитентом»

    Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров»;

    3) оприходованы товары за балансом:

    Дт 004.

    На счете 004 товары отражаются в рублевой оценке и далее не переоцениваются, так как на забалансовых счетах учет в иност­ранной валюте не предусмотрен;

    4) погашена задолженность перед иностранным поставщиком:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров»

    Кт 52;

    5) отражена курсовая разница:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91)

    Кт 91 (60);

    Обратите внимание

    6) начислены расходы по перевозке, страхованию, таможенному оформлению, а также прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров, если это предусмотрено договором комиссии:

    Дт 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

    Кт 60 суб­счет «Расчеты по приобретению товаров»;

    7) оплачены перевозка, страхование, таможенное оформле­ние и прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»

    Кт 51, 52;

    8) отражены курсовые разницы:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» (91)

    Кт 91 (60);

    9) списаны товары с забалансового учета:

    Кт 004;

    10) начислено вознаграждение посредника:

    Дт 62

    Кт 90;

    11) начислен НДС:

    Дт 90

    Кт 68;

    12) списаны затраты, связанные с исполнением договори комиссии:

    Дт 90

    Кт 26;

    13) определен финансовый результат от реализации посредни­ческих yслуг:

    Дт 90 (99)

    Кт 99 (90).

    Бухгалтерский учет у комитента является как бы зеркальным отражением бухгалтерских записей у комиссионера. Так, в слу­чае, когда комитент перечисляет денежные средства на предсто­ящие расходы комиссионера, в учете у него делаются следующие записи:

    1) перечислено комиссионеру на предстоящие расходы по им­порту товаров:

    Дт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

    Кт 51, 52.

    На основании извещения комиссионера комитент приходует импортные товары:

    2) отражена задолженность перед иностранным поставщиком:

    Дт 07, 08, 10, 15, 41

    Кт 60 субсчет «Расчет по при­обретению импортных товаров».

    У комитента отражается и кредиторская задолженность перед поставщиком, и дебиторская задолженность комиссионера до тех пор, пока не будет утвержден отчет, пред­ставленный комиссионером. На основании представленного отчета комитент делает сле­дующие записи:

    3) уплачено комиссионером иностранному поставщику:

    Дт 60 субсчет «Расчеты, но приобретению импортных товаров»

    Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»;

    4) отражены курсовые разницы:

    Дт 60 субсчет «Расчеты но приобретению импортных товаров» (91)

    Кт 91 (60);

    5) начислены расходы согласно отчету посредники:

    Дт 07, 08, 10, 15, 41

    Кт 60 субсчет «Расчеты, но приобретению товаров»;

    6) начислен НДС по счету-фактуре, переданному посредником:

    Дт 19

    Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»;

    7) принят к вычету НДС по счету-фактуре, переданному ко­миссионером:

    Дт 68

    Кт 19;

    8) начислен акциз на таможне:

    Дт 07, 08, 10, 15, 41

    Кт 76 субсчет «Расчеты с та­можней»;

    9) начислен НДС на таможне:

    Дт 19

    Кт 76 субсчет «Расчеты с таможней»;

    10) оплачены комиссионером расходы по приобретению това­ров:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»

    Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»;

    11) отражены курсовые разницы:

    Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91)

    Кт 91 (60);

    12) уплачены комиссионером таможенные платежи:

    Дт 76 субсчет «Расчеты с таможней»

    Кт 76 суб­счет «Расчеты с комиссионером»;

    13) принят к вычету НДС, уплаченный комиссионером на таможне:

    Дт 68

    Кт 19;

    14) начислено вознаграждение посреднику:

    Дт 07, 08, 10, 15, 41

    Кт 76 субсчет «Расчеты с ко­миссионером»;

    15) начислен НДС:

    Дт 19

    Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером».

    Рассмотрим порядок бухгалтерского учета у комиссионе­ра и комитента во втором случае, когда расходы, связанные с импор­том товаров, оплачивает комиссионер, и затем возмещает комитент. Бухгалтерские записи у участников сделки представлены в таблице 1.3.

    Таблица 1.3 Схема бухгалтерского учета у комиссионе­ра и комитента

    Содержание хозяйственных операций
    Комиссионер
    Комитент

    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    1. На дату перехода права собствен­ности оприходованы товары. Ко­миссионер направляет извещение комитенту
    004
    07, 08, 10, 15, 41
    60

    2. Начислены расходы по перевозке, страхованию, таможенному офор­млению товаров и прочие расходы, связанные с приобретением товаров
    76
    60

    3. Погашена задолженность перед иностранным поставщиком
    60
    52

    4. Погашена задолженность за пе­ревозку, страхование, таможенное оформление, прочие расходы, свя­занные с приобретением товаров
    60
    51,52

    5. Отражены курсовые разницы
    60 (91)
    91 (60)
    68 60

    6. Комиссионер передает товары комитенту. Одновременно предо­ставляется отчет о произведенных расходах:
    004
    07, 08, 10, 15,
    60

    · отражены расходы, связанные с приобретением товаров;
    41
    60, 76

    · начислен НДС, уплаченный комиссионером
    19
    60, 76

    · принят к вычету НДС;
    68
    19

    · погашена задолженность перед иностранным поставщиком;
    60
    76

    · оплачены расходы, связанные с приобретением товаров
    60
    76

    Продолжение таблицы 1.3

    Содержание хозяйственных операций
    Комиссионер
    Комитент

    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    1.Возмещены комиссионеру про­изведенные расходы
    51,52
    76
    76
    51,52

    2. Начислено вознаграждение пос­реднику
    62
    90
    07, 08, 10, 15, 41
    76

    3. Начислен НДС с вознагражде­ния
    90
    68
    19
    76

    4. Определен финансовый ре­зультат от реализации посредни­ческих услуг
    90 (99)
    99 (90)

    Организация налогового учета у комиссионера сход­на с организацией налогового учета у поверенного.

    Необходимо опреде­лить, какие расходы будут относиться к прямым расходам, и как будет оцениваться незавершенное производство.

    У комитента налоговый учет импортных товаров ведется так же, как и по договору купли-продажи.

    Организации, применяющие метод «по начислению», в налоговом учете приходуют импортные товары по курсу на дату перехода права собственности. Организации, ведущие учет «по оплате» отражают импортные товары по курсу Банка России на дату их оплаты.

    Объектом налогообложения является реализация товаров, ра­бот, услуг на территории РФ (статья 146 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, реализацией товаров, при­знается передача на возмездной основе права собственности на товары от одного лица другому лицу.

    По договору комиссии собственником импортных товаров становится комитент с даты, указанной во внешнеторговом контракте. Следовательно, между комиссионером и комитентом от­сутствует реализация товаров, а значит, не возникает и объект обложения НДС.

    Встречаются такие условия договора комиссии, когда комитент перечисляет комиссионеру денежные средства на предстоящие расходы, а вознаграждение посредника начисляется за счет разницы между полученными и израсходованными средствами.

    Важно

    В этом случае мы можем гово­рить, что фактически вознаграждение (возникающая разница) получено авансом. Однако начислить в этом случае НДС невоз­можно, так как нельзя определить сумму аванса на дату зачисле­ния денежных средств от комитента.

    Возникающая курсовая разница в данном случае не является

    вознаграждением посредника. Она представляет собой дополнительную выгоду, получение которой предусмотрено в статье 992 ГК РФ. Вознаграждение должно быть начислено независимо от того, имеется дополнительная выгода у комиссионера или нет, и каким образом она распределяется между сторонами.

    Во избежание споров с налоговыми органами по вопросам ис­числения НДС с вознаграждения, необходимо в договорах и пла­тежных документах комиссионное вознаграждение выделять от­дельной суммой.

    Возникающая дополнительная выгода является дополнительным доходом от реализации, и облагает­ся у комиссионера НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) и налогом на прибыль (и. 2 ст. 249 НК РФ).

    Практическая работа

    Задача 1

    Согласно договору комиссии комиссионер обязуется заключить контракт на приобретение импортных товаров по цене 15000 USD. Расходы по таможенному оформлению относятся за счет комитента.

    Комиссионер передает комитенту товары после завершения таможенного оформления на таможне. Комитент перечисляет комиссионеру для предстоящих расходов по импорту товаров 600 000 RUR. Убытки от покупки иностранной валюты относятся на счет комитента.

    Вознаграждение комиссионера составляет 22 125 RUR, включая НДС 3 375 RUR, и выплачивается в рублях.

    Отчет о произведенных затратах представляется комиссионером в течение трех рабочих дней с даты получения комитентом товаров на таможенном пункте. Комитент рассматривает и утверждает отчет в течение пяти рабочих дней с даты его получения.

    Отразить операции у комитента и комиссионера, составить извещение о подтверждении исполнения обязательств и отчет о расходовании рублевых средств, полученных по договору комиссии.

    Контрольные вопросы

    1. Раскройте особенности бухгалтерского учета импорта товаров у поверенного и доверителя.

    2. Отразите основные положения валютного регулирования расчетов по договору комиссии.

    3. Перечислите особенности бухгалтерского и налогового учета у комитента и комиссионера.

    Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    В рамках оказания бухгалтерских услуг у нас заказали консультацию по бухучету взаимоотношений комиссии, на основе материалов которой была написана эта статья.

    Бухгалтерский учет у комиссионера

    Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

    Все документы для третьих лиц будут выставлены от комиссионера.

    Товар, полученный комиссионером от комитента учитывается у комиссионера на забалансовом счете, право собственности на товар комиссионеру не переходит. Комиссионер использует счет 004.

    Как только перешло право собственности на товар к покупателю, услуга считается оказанной комиссионером. Комиссионер готовит отчет, в котором это указывает.

    Совет

    Отчет комиссионер предоставляет в сроки указанные в договоре, если сроки не указаны, то по общему правилу отчет будет считаться принятым в течение 30 дней со дня получения отчета от комиссионера.

    Комитент платит комиссионеру вознаграждение (какое именно указывается в договоре комиссии).

    Комиссионер может принимать участие в расчетах, тогда покупатель может переводить деньги ему или не принимать участие в расчетах, тогда покупатель деньги переводит комитенту, а комитент потом отправляет комиссионеру вознаграждение комиссионеру.

    Учет выручки у комиссионера ведется на счете 90.01 Выручка. На счет44 ведется учет расходов.

    Датой оказания услуг у комиссионера считается дата принятия отчета комитентом.

    Принимаем товар от комитента по ТОРГ-12 с указанием договора комиссии.

    У комиссионера отражаем на забалансовом счете Д 004.01. Комитент

    Реализуем по ТОРГ-12 от комиссионера на покупателя.

    Проводки указываем Д 62.01 Покупатель К 76.09 Комитент и К 004.01 – отражаем списание проданного товара с забалансового счета

    Готовим Отчет комитенту и Акт на вознаграждение

    Д 76.09 Комитент К 62.01 Комитент – на сумму вознаграждения

    Д 62.01 Комитент К 90.01.1 Выручка – на сумму вознаграждения

    Д 51 Расчетный счет К 62.01 Покупатель при поступлении денег от покупателя

    Д 76.09 Комитент К 51 Расчетный счет – перечисляем сумму Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

    Налогообложение у комиссионера

    Если комитент применяет общий режим налогообложения, то комиссионер, кроме товарной накладной обязательно выставляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр для покупателя, второй экземпляр для себя.

    Свой экземпляр счет-фактуры комиссионер регистрирует в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге продаж ничего не регистрирует (п. 7 разд. II Приложения N 3 к Правилам N 1137, а также абз. 6 п. 20 разд.

    II Приложения N 5 к Правилам N 1137).

    С 1 января 2015 года такой журнал обязательно ведут посредники, которые выставляют документы от своего имени и такой журнал в электронном виде сдают в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, даже если они не являются плательщиками НДС.

    Обратите внимание

    Данные счета-фактуры передаются от комиссионера комитенту, можно в качестве копии счета-фактуры, выставленного покупателю. Комитент уже выставляет от себя свою счет-фактуру в двух экземплярах на покупателя, по дате выставления счет-фактуры от комиссионера на покупателя.

    Второй экземпляр получает комиссионер и регистрирует у себя в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге покупок ничего не регистрирует.

    Если получена предоплата от покупателя на счет комиссионера и комиссионер применяет общий режим налогообложения, то в налогооблагаемую базу по НДС входит только часть суммы, относящаяся к вознаграждению.

    Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)

    Комиссионер заключает договор с Покупателем из страны ЕАЭС. Готовит ТОРГ-12 и счет-фактуру или УПД, указывает ставку 0% в документах. При транспортировке товара выписывает CMR. Товар передаем перевозчику.

    Перевозчик доставляет товар, получает отметку о доставке в CMR от покупателя и забирает свой экземпляр.

    Покупатель в стране ЕАЭС уплачивает НДС и предоставляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 2-х экземплярах), а также экземпляры подписанных документов комиссионеру.

    Комиссионер передает все документы комитенту, а комитент подтверждает ставку 0%, предоставив вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость:

  • Договор комиссии
  • Договор купли-продажи между комиссионером и покупателем
  • Товарные накладные и счета-фактуры или УПД
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (оригинал)
  • Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)

    Комитент передает товар комиссионеру по ТОРГ-12 с обязательным указанием договора комиссии, что отражается записью: Д 45.01 Комиссионер (товар) К 41.01 Товар.

    После того, как товар реализован комиссионером, комитент получает отчет от него и отражает в бухгалтерском учете следующими записями:

    Д 62.01 Комиссионер К 90.01.1 Выручка – на сумму реализации товара комиссионером покупателю

    Важно

    Д 44.01 Расходы на продажу К 60 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения

    Д 60 Комиссионер К 62.01 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки.

    Д 90.02.1 Себестоимость продаж К 45.01 Комиссионер (товар)

    В какие сроки комиссионер предоставляет отчет комитенту? Сроки должны быть прописаны в договоре. В идеале сразу после исполнения сделки, комиссионер предоставляет отчет, а комитент отражает все данные у себя в бухгалтерском и налоговом учете.

    Встречаются и такие варианты договора, когда отчет предоставляется в течение 1-10 дней после отчетного месяца, когда совершались сделки по договору комиссии.

    Независимо от того, когда предоставлен отчет от комиссионера, комитент все сделки будет отражать у себя по дате реализации товара комиссионера покупателю, это будет влиять, в том числе, и на расчет налогов.

    Для правильного расчета налога на добавленную стоимость, записи в книгу покупок и продаж отражаются на момент:

  • когда был получен аванс от покупателя комиссионером
  • когда был реализован товар покупателю комиссионером
  • Согласно абзацу 4 статье 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о реализации товара покупателю в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.

    Как уже было описано выше только комитент может подтвердить ставку НДС 0%.

    В статье была подробно описана схема работы по договору комиссии у комиссионера и комитента.

    Если у Вас остались вопросы по работе по договору комиссии, готовы проконсультировать Вас по этим вопросам. Хотите заключить договор на бухгалтерское обслуживание? Звоните по телефонам, указанным на сайте!

    Проводки с комиссионером агентом на продажу

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Как следует, если комиссионер реализует комиссионный продукт (либо закупает его для комитента), расходы на реализацию продуктов (либо на их приобретение) появляются и отражаются в учете комитента.

    Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница меж выручкой от ее реализации (комиссионным вознаграждением) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги. Приобретенный денежный итог каждый месяц списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж».

    Исследовав гражданско-правовую базу контракта комиссии, мы отметили, что посредник не является собственником при приобретении либо продаже продуктов, другими словами, он только производит права, принадлежащие комитенту.

    Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

    ВниманиеИсходя из принципа допущения имущественной обособленности имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

    В согласовании с пт 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ: «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации».

    Как следует, имущество, поступившее к комиссионеру от комитента не отражается посредником на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах: • при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного продукта на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»;• при договорах комиссии, связанных с приобретением продуктов для комитента на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

    Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

    • Начисление комиссионного вознаграждения:

    Дт 62 — Кт 90 — сумма комиссионного вознаграждения Дт 90 — Кт 68 — НДС с комиссионного вознаграждения;

    • Получение комиссионного вознаграждения:

    Дт 51 — Кт 62 — сумма фактически полученного от комитента вознаграждения. Далее на конкретном примере рассмотрим бухгалтерские проводки по договору комиссии.
    Фирма «А» (комитент) занимается оптовой реализацией техники. 10.10.2014 с целью продажи партии товара, она заключила с комиссионером договор комиссии.

    Учет продажи товаров по договору комиссии

    ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: 76.5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.

    7 – расчеты с покупателем; Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 004 236 000 Продукты, приобретенные от комитента, приняты к учету 004 236 000 Отгружены продукты покупателю 44 02,05,70,69,76 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 62 90.

    Совет

    1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90.2 44 6 000 Списаны издержки, осуществленные комиссионером при оказании посреднических услуг 51 62 23 600 Получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента 90.

    9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок появляется последующая неувязка.

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Так как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет.

    В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером. Чтоб предупредить такую ситуацию, в учете комиссионеру можно предугадать последующее: Корреспонденция счетов Сумма, рублей.
    Содержание операции Дебет Кредит 62 76.6 236 000 Отражена задолженность покупателя перед комитентом 76.6 62 236 000 Отражено закрытие задолженности при расчетах покупателя с комитентом.

    Учет продажи товаров по договору комиссии. бухгалтерские проводки

    • Передаем товары на комиссию.
    • Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Расходы на продажу» созданном для обобщения инфы о расходах, связанных с реализацией продуктов (работ, услуг).Хотя исходя из убеждений методологии бухгалтерского учета организация-посредник, оказывающая услуги должна всю информацию, связанную с оказанием услуг собирать на счете 20.

    Учет агентских договоров в “1с:бухгалтерии 8”

    ВажноБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У КОМИССИОНЕРА Комиссионер, производит предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

    За свои услуги он получает определенную плату – комиссионное вознаграждение, которое в согласовании с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Русской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (Дальше ПБУ 9/99) является для него доходом от обыденных видов деятельности. Учет продажи товаров по договору комиссии Важно В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение».
    Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указать его размер (в процентах).

    Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

    Содержание документа Договор комиссии в оптовой торговле. Общие положения Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки Учет покупки товаров по договору комиссии.

    Бухгалтерские проводки

    1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Покупка товаров и услуг через посредника

    Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

    Светлана Ильиченко 7 июля 2016

    Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

    Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

    Пример.
    Организация «Принципал» для приобретения товаров и услуг (доставка товаров) пользуется услугами посредника – организации «Агент». Агент участвует в расчетах и действует от своего имени.

    В соответствии с договором, его вознаграждение составляет 10% от суммы закупленных товаров и услуг.

    В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, принципал учитывает расходы на доставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».

    Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками НДС.
    Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

    При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п.

    Обратите внимание

    11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала.

    При этом счета-фактуры не подлежит регистрации в книге покупок, так как право на вычет НДС у агента не возникает (п. 19 Правил ведения книги покупок).

    Агент выставляет (перевыставляет) счета-фактуры принципалу, в которых отражаются показатели счетов-фактур, полученных от продавца. В соответствии с п.

    7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, агент регистрирует выставленные счета-фактуры в части 1 журнала.

    При этом счета-фактуры не регистрируется в книге продаж, поскольку у агента не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж).

    Принципал, получив от агента перевыставленные счета-фактуры, регистрирует их в книге покупок, так как в соответствии с п. 2, п. 12 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам.

    11 января 2016 года принципал перечислил денежные средства на покупку товаров и их доставку на расчетный счет агента. Для отражения данной операции в учете воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

    В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и договор. Самое главное, это правильно в программе оформить договор с агентом. Вид договора должен быть – С комиссионером (агентом) на закупку.

    Важно

    Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 1.

    Рисунок 1.

    Денежные средства принципала поступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выписки агенту необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

    Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис. 2.

    Рисунок 2.

    На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров.

    В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Получатель – поставщик. Вид договора – С поставщиком.

    Документ Списание с расчетного счета показан на Рис. 3.

    Рисунок 3.

    Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.

    Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

    Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.
    Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.

    Рисунок 4.

    Совет

    Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.

    Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.

    В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть. Код вида операции 05. При проведении документ не начисляет НДС и не регистрируется в книге продаж.

    Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

    Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

    Рисунок 5.

    Принципал, получив от агента перевыставленный счет-фактуру на аванс, на основании документа Списание с расчетного счета, с помощью которого он отразил в учете перечисление денежных средств агенту, создает документ Счет-фактура полученный.

    В созданном документе необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Вид счета-фактуры На аванс. Код вида операции 02 Авансы выданные.

    Принципал, в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ, имеет право на вычет НДС. Поэтому, при проведении документ примет в бухгалтерском учете сумму НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и зарегистрируется в книге покупок (регистр НДС покупки).
    Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения показаны на Рис. 6.

    Рисунок 6.

    18 января поставщик отгрузил и доставил агенту товар. Причем, на товар и доставку поставщик выставил агенту один счет-фактуру.

    Для оформления данной операции воспользуемся документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.

    Обратите внимание

    В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним. В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета – 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

    Выбирается принципал, договор с ним и счет расчетов 76.09. В табличной части на закладке Агентские услуги выбирается оказанная поставщиком услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС, указывается принципал, договор с ним и счет расчетов. В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

    Код вида операции 04 Товары, работы, услуги комитента.

    Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 7.

    Рисунок 7

    При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принципала товар, по товарам и услуге сформирует проводки Дт 76.09 — Кт 60.01 (агент должен поставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аванса поставщику и зачет аванса принципала.

    Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

    Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов. Этот регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.
    Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 8.

    Рисунок 8

    Агент обязан отчитаться перед принципалом о закупленных товарах и услугах, перевыставить на его имя полученный от поставщика счет-фактуру. Агент претендует на вознаграждение.

    Для отражения в программе вышеперечисленных операций воспользуемся документом Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.

    На закладке Главное указывается принципал, договор с ним, способ расчета вознаграждения (для автоматического заполнения можно было указать в договоре). Выбирается услуга по вознаграждению (номенклатура с видом Услуга), счета учета и аналитика (устанавливаются автоматически исходя из регистра сведений Счета учета номенклатуры и справочника Номенклатура).

    Важно

    Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить закупленными по договору.

    При записи (проведении) документа будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 — Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который отразится в верхней табличной части. Перевыставленный счет-фактура регистрируется только в журнале учета.

    Документ рассчитал агентское вознаграждение (10% от суммы закупки). Счет-фактура на вознаграждение выписывается на закладке Главное.

    При проведении документ начислит агенту в бухгалтерском и налоговом учете выручку (вознаграждение), на выручку начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи).

    Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 9.Рисунок 9.

    Рисунок 9

    Для фактической передачи принципалу закупленных товаров используется документ Передача товаров комитенту. В «шапке» документа указывается принципал и договор с ним. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении документ спишет с кредита счета 002 переданный принципалу товар.

    Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 10.

    Рисунок 10

    Посмотрим журнал учета счетов-фактур у агента. Агент получил от поставщика счет-фактуру на аванс (код вида операции – 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции – 04).

    Перевыставил эти счета-фактуры принципалу. В графе 8 указан покупатель-принципал, в графе 10 указан продавец, а в графе 12, перевыставленные агентом счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от поставщика (см. Рис. 11).

    Рисунок 11

    Совет

    Принципал, получив от агента отчет и счета-фактуры, в своей программе создает два документа Поступление.

    Для оприходывания приобретенных через агента товаров и услуг создается документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия. В «шапке» документа указывается агент и договор с ним.

    В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета — 41.01 «Товары на складах».

    В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.

    01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы». В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура.

    Причем, при регистрации счета-фактуры, необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг.

    Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

    Рисунок 12

    При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по дебету счета 19 предъявленный поставщиком НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.

    Документ сделает записи в регистр НДС предъявленный — поставщик предъявил НДС. При наличии счета-фактуры суммы НДС из регистра НДС предъявленный попадают в регистр НДС Покупки (книга покупок) и принимаются к вычету.

    Обратите внимание

    Эта операция в программе выполняется документом Счет-фактура полученный (при включенном флажке «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»), либо регламентным документом Формирование записей книги покупок в конце квартала.

    Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 13.

    Рисунок 13

    Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

    В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор – договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком.

    В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.

    В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01. При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.

    04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный.

    Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

    Рисунок 14

    Напоследок посмотрим, что содержится в книге покупок у принципала. В книге покупок, в части нашего примера, три записи.

    Важно

    Получен счет-фактура на аванс с кодом вида операции 02 Авансы выданные и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры перевыставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 указан посредник – агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида операции 01) на агентское вознаграждение.

    Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 15.

    Рисунок 15

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector