Представительские расходы: проверь себя

Содержание
  1. Дело святое: как правильно учесть представительские расходы
  2. «Святая» цель
  3. Что насчет «физиков»?
  4. О представительских расходах рассказывают лидеры мнений
  5. Что такое представительские расходы и что к ним относится?
  6. Что такое представительские расходы?
  7. Что относится к представительским расходам?
  8. Как подтвердить представительские расходы?
  9. Как представительские расходы отражаются в отчётах?
  10. Подводим итоги
  11. Спорные вопросы налогового учета представительских расходов — Новости — Новости компании — КонсультантПлюс Свердловская Область
  12. Списывать затраты на представительские расходы теперь проще простого
  13. Представительские расходы: оформляем документы
  14. Понятие представительских расходов
  15. Представительские расходы: их виды и особенности налогового учета
  16. Статья представительские расходы
  17. Учет представительских расходов
  18. Представительские расходы
  19. Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета
  20. Представительские расходы
  21. Представительские расходы: проверь себя
  22. Представительские расходы
  23. Налоговый учет представительских расходов: как не допустить ошибок
  24. Задача №491 (аудит издержек)
  25. Рекомендуемые задачи по дисциплине
  26. Представительские расходы: налогообложение издержек на организацию деловых встреч, документальное оформление
  27. На первый – второй рассчитайсь!
  28. Представительские расходы в налоговом учете

Дело святое: как правильно учесть представительские расходы

Представительские расходы: проверь себя

Любая, даже самая «скромная», на первый взгляд, организация тратит некоторую часть денег со своего расчетного счета на всевозможные мероприятия, дорогую мебель, автомобили и прочие атрибуты «безбедной жизни». Их называют «представительские расходы» и именно они находятся под пристальным вниманием проверяющих органов.

Почему? Собственно, на этот вопрос мы сегодня постараемся ответить, а также обозначить основные принципы их бухгалтерского учета, т.к. в них как раз и кроются ошибки, позволяющие налоговикам «распускать руки».

Для пущей информативности мы обращались к рассказам наших клиентов по услуге «1С Предприятие в облаке», где совместными усилиями мы поставили акценты на общепринятой практике. Посмотрим, что из этого получилось…

«Святая» цель

Директора или фактические собственники предприятий выводят с помощью представительных расходов капиталы на свои личные нужды, хотя их начальная цель сводится к другому. С точки зрения общепринятой практики, представительские расходы – те траты, которые способствуют улучшению имиджа компании, а также скорейшему заключению сделок с новыми партнерами (примерно так).

К таким расходам можно отнести покупку дорогостоящего автомобиля для встреч бизнес-партнеров из за рубежа, приобретение картин знаменитых художников для выставочного зала, заказ аквариума с золотыми рыбками – да все, что угодно.

С точки зрения НК РФ, в частности, подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ, представительские расходы выделены как один из видов прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обратите внимание

Возникает вопрос, каким образом золотые рыбки помогут в «производстве» и «реализации»? В теории, это можно доказать устными разъяснениями директора в ходе камеральной проверки в ФНС, однако, будучи реалистами, из-за них никто ругаться и штрафовать не будет. В то же время, если на месте золотых рыбок оказалась целая стая рифовых акул в огромном аквариуме, то инспекторы ФНС за словом в карман не полезут…

Но не все так плохо. В НК РФ мы дополнительно нашли еще одну сноску на представительские расходы, отображенную в пункте 2 статьи 264 НК РФ, в которой указано доподлинно следующее:

«К представительским относятся расходы на официальный прием и обслуживание лиц». Далее приводится перечень этих лиц, среди которых бизнес-партнеры, а также члены совета директоров, приехавшие из разных концов города или страны на очередное собрание.

Что насчет «физиков»?

О представительских расходах рассказывают лидеры мнений

Представительские расходы: проверь себя

Действующее законодательство не содержит определения и полного перечня представительских расходов, учитываемых при налогообложении. Их состав организация определяет самостоятельно .

При этом представительские расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли без каких-либо ограничений по сумме, если они:

— связаны с производственной деятельностью организации;

— экономически обоснованы;

— подтверждены документально;

— направлены на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов .

На практике организации часто сталкиваются с вопросом правомерности отнесения тех или иных расходов, связанных с приемом деловых партнеров, в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Зачастую, чтобы избежать споров с контролирующими органами, бухгалтеру необходимо взвесить все риски, связанные с отнесением отдельных расходов к представительским, уметь обосновать их списание на затраты, правильно оформить документы.

Чтобы помочь бухгалтеру в этом, мы попросили высказать свои позиции по данному вопросу лидеров мнений в области налогообложения:

1) специалиста налоговых органов:

Тарасевич Ольгу, начальника управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций МНС.

2) ведущих экспертов в области налогообложения и бухгалтерского учета:

 Абгаряна Михаила, заместителя директора ООО «Приватаудит».
Стаж работы в аудите — более 15 лет. Опыт работы с организациями различных форм собственности и отраслевой принадлежности. Автор многочисленных публикаций в печатных изданиях и электронных базах данных по вопросам бухгалтерского учета и налогового законодательства.

 Герштейна Евгения, заместителя директора ООО «РСМ Бел Аудит».
Заместитель Председателя Ассоциации аудиторских организаций. Входит в состав консультативного совета при МНС. Общий стаж — 35 лет. Награжден грамотами Совмина, Палаты Представителей Нацсобрания, МНС.

 Нехай Наталью, ведущего аудитора ООО «Аудиторский центр «Эрудит».
13-летний опыт работы в управлении методологии налогообложения юридических лиц МНС. Лектор многочисленных семинаров, консультант «горячих линий», автор большого количества публикаций по налогообложению.

 Раковца Виталия, аудитора ООО «АудитИнком».
14-летний опыт работы. Более 1500 публикаций в СМИ и печатных изданиях.

 Статкевича Виктора, аудитора.
12-летний опыт работы в качестве аудитора с крупнейшими предприятиями Беларуси.
Автор многочисленных публикаций в печатных изданиях и электронных базах данных.

Мы предложили лидерам мнений рассмотреть самые, на наш взгляд, распространенные виды представительских расходов.

По нашей просьбе каждому виду расходов они присвоили степень «налогового риска» от 1 до 5 в порядке возрастания, начиная с самого безопасного (1) и заканчивая наиболее рискованным (5).

Важно

Итак, рейтинг «налоговых рисков» представительских расходов выглядит следующим образом:

Рассмотрим более подробно позиции лидеров мнений по каждому из пяти видов расходов, приведенных на рисунке, а также определим, сколько процентов из опрошенных экспертов признали, что расходы рискованно учитывать при налогообложении прибыли.

Исходные данные: Организация принимает деловых партнеров для проведения переговоров. Цель переговоров — подписание договора купли-продажи. Все расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Вопрос: Может ли организация отнести на затраты в качестве представительских расходов и учесть при налогообложении прибыли следующие расходы на:

1. оплату питания деловых партнеров?

Все участники опроса сошлись во мнении, что указанные расходы безопасны в налоговом плане.

Они ссылаются на то, что ограничение в части возможности включения в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, установленное подп. 1.7-1 ст.

131 НК в отношении расходов на питание, организацию досуга и отдыха при проведении переговоров и других аналогичных мероприятий, не применяется в том случае, если указанные расходы относятся к представительским.

Что такое представительские расходы и что к ним относится?

Представительские расходы: проверь себя

Исправно вести бухгалтерию, включая учёт накладных расходов и валовых доходов, — обязанность каждого хозяйствующего субъекта, независимо от формы организации и числа сотрудников.

Особое внимание следует уделять статьям, отражающим затраты: часть из них может быть возвращена предпринимателю в виде вычета из налогооблагаемой базы.

Совет

К таким расходам относятся и представительские — редко встречающиеся у индивидуальных предпринимателей и мелких компаний и составляющие существенные суммы у предприятий среднего и крупного бизнеса.

Учёт представительских расходов не так сложен, как может показаться: поставить их на баланс проще, чем написать хороший пресс-релиз или уникальное коммерческое предложение. Ниже будет рассказано, какие именно затраты относятся к этой статье и с помощью каких документов их можно подтвердить.

Что такое представительские расходы?

Представительские расходы — это, в соответствии со статьёй 264, пунктом 2 Налогового кодекса, осуществляемые наличным или безналичным путём денежные траты, возлагаемые налогоплательщиком на себя и непосредственно связанные с приёмом и обслуживанием в рамках мероприятия представителей других коммерческих и некоммерческих структур.

Представительские расходы — бухгалтерский термин, используемый при оптимизации налогообложения

Целью представительских расходов может быть налаживание, поддержание или возобновление деловых связей.

Номинально к ним можно причислить любые траты, сопровождающие организацию деловых встреч; на практике же решать, что относится к представительским расходам, совместными усилиями предстоит предпринимателю и налоговому инспектору.

Само по себе включение в графу «Представительские расходы» лишних пунктов не является правонарушением: проверить правильность отчёта — обязанность ИФНС, а предприниматель невиновен до тех пор, пока не уклоняется от уплаты налогов. Не карается и неиспользование этой графы: право на получение налоговых льгот и вычетов — заявительное, и владелец бизнеса может в любой момент от него отказаться, выплачивая налоги в полном объёме.

Что относится к представительским расходам?

В соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса к представительским расходам могут быть отнесены:

  • Затраты на организацию и проведение официальных мероприятий для различных представителей: презентаций, конференций, деловых завтраков или обедов и так далее. Никаких указаний относительно места и времени проведения приёма в Налоговом кодексе не содержится: это может быть производственный цех, офис компании, кафе, ресторан или бизнес-центр, утром, днём или вечером, в будни или выходные. Критерия всего два: заявленные расходы несет сам налогоплательщик (не филиалы и не третьи лица), а мероприятие носит сугубо официальный характер — никаких дружеских встреч не допускается. В соответствии со вторым абзацем того же пункта той же статьи к представительским не относятся расходы, связанные с организацией отдыха, развлечений или лечения гостей. Поэтому, чтобы избежать проблем с налоговым инспектором, следует остерегаться проведения встреч в заведениях явно развлекательной направленности вроде кинотеатров, бань и саун, а также в санаториях — если только учреждение не принадлежит самому налогоплательщику. В последнем случае проведение приёма на своей территории совершенно оправдано и не может служить основанием для отказа в учёте представительских расходов. Кроме того, в статью нельзя включать траты на приобретение сувениров и дипломов, оформление помещения для встречи и дополнительные развлекательные мероприятия, непосредственно не связанные с официальным приёмом.
  • Затраты на доставку представителей к месту проведения встречи, где бы оно ни находилось, и обратно. В виду (согласно Письму Министерства финансов №03-03-06/1/796 от 1 декабря 2011 года) имеются только расходы на перевозку гостя из точки текущей локации в конечную: включать в статью железнодорожные, авиа- или автобусные билеты, такси до гостиницы и проживание в ней (и тем более оформление визы) нельзя.
  • Затраты на приобретение продуктов и напитков, предлагаемых представителям во время официальной части приёма, вне зависимости от времени суток и места проведения. Включать в статью расходы на алкоголь как часть угощения можно, а вот на продукты, предлагаемые вне мероприятия (даже если гости уже сидят в приёмной) — не разрешается.
  • Затраты на оплату труда переводчика для обеспечения должного качества общения с представителями — иностранными подданными. Включать расходы в статью представительских можно, если переводчик не состоит в штате организатора приёма: своих сотрудников в отчёте учитывать нельзя.
  • Как подтвердить представительские расходы?

    В соответствии с Письмом Министерства финансов №03-03-Р3/16288 от 10 апреля 2014 года (в Налоговом кодексе подробности отсутствуют) представительские расходы могут быть подтверждены с помощью:

    • первичных (исполнительных и платёжных) документов: договоров, актов приёма-передачи товаров, услуг и работ, накладных, квитанций, чеков и расписок;
    • документов, позволяющих установить однозначную связь между сделанными тратами и организованной для представителей встречей: чаще всего это отчёт о проведённом мероприятии, бланк которого можно разработать самостоятельно или скачать в Интернете; чуть реже — приказ о проведении мероприятия и смета расходов.

    Как представительские расходы отражаются в отчётах?

    Поскольку бланк отчёта о представительском мероприятии разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно, расходы могут приводиться в документе в виде простого, нумерованного или маркированного списка, таблицы или даже диаграммы — в любой доступной для понимания форме.

    Структура отчёта должна включать следующие разделы:

    • дата, место и время проведения встречи;
    • список участников;
    • цель организации приёма;
    • приблизительная программа мероприятия с разбивкой по времени;
    • итоги встречи;
    • затраты — по каждой статье и суммарные;
    • иные имеющие отношение к делу факты.

    Подводим итоги

    Представительские расходы — это, как и нефинансовые активы, бухгалтерский термин, используемый при оптимизации налогообложения.

    Относятся к этой категории затраты, непосредственно связанные с организацией и проведением приёмов и встреч.

    Расходы на проживание в гостинице, оформление виз для иностранных гостей и развлекательные программы, не включённые в официальную часть, относить к представительским нельзя.

    Обратите внимание

    Подтверждением сделанных трат могут служить первичные документы (договоры, акты, квитанции и чеки) и бумаги, позволяющие установить прямую связь расходов с представительским мероприятием.

    К последним относятся отчёты о встречах и приёмах.

    Форма отчёта, как и очерёдность вычисления амортизации, не регламентирована; главное, чтобы на его основании налоговый инспектор мог сделать вывод о понесённых налогоплательщиком (принимающей стороной) расходах.

    Спорные вопросы налогового учета представительских расходов — Новости — Новости компании — КонсультантПлюс Свердловская Область

    Представительские расходы: проверь себя

    Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

    Автор: Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

    Соавтор: Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

    Каждый налогоплательщик в своей деятельности проводит переговоры с представителями потенциальных и действительных контрагентов.

    В связи с этим у него возникают затраты, которые при исчислении налога на прибыль возможно учесть в качестве представительских расходов.

    На практике бытует мнение, что представительские расходы очень сложно подтвердить, поэтому налогоплательщики стараются производить их за счет «чистой прибыли».

    В действительности, этот вид расходов ничем не отличается от других, и налогоплательщик, выполнив определенные требования закона, сможет включить его в налоговую базу. В статье проанализированы наиболее часто встречающиеся претензии налоговых органов, касающиеся порядка учета указанных затрат, а также решения, принимаемые по таким спорам арбитражными судами.

    Определение представительских расходов

    Согласно подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием следующих лиц:

    – представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества (т.е. представителей действительных и потенциальных контрагентов);

    – участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

    Перечень лиц, затраты на официальный прием и обслуживание которых включаются в представительские расходы, закрытый. Вместе с тем, на практике налогоплательщики проводят переговоры и встречи не только с этими, но и с другими лицами. В связи с этим возникает ряд вопросов.

    Можно ли признать представительскими расходами затраты на официальный прием потенциального контрагента – физического лица?

    В подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве участников переговоров указаны представители других организаций. Т.е. формально положения п. 2 ст.

    Важно

    264 НК РФ относят к представительским расходам затраты на официальный прием или обслуживание только представителей других организаций.

    Поэтому, исходя из прямого указания закона, затраты на официальный прием клиента – физического лица или индивидуального предпринимателя в составе представительских расходов учитывать нельзя.

    Однако Минфин РФ в письме от 27.03.2009 г. № 03-03-06/2/64 указал, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами – потенциальными клиентами организации.

    Раньше Минфин придерживался противоположной позиции и считал, что если организация сотрудничает с ИП или оказывает услуги физическим лицам, оснований для признания соответствующих затрат представительскими расходами нет (письмо от 24.11.2005 №03-03-04/2/119).

    Судебной практики по данному вопросу нет. Поэтому считаем, что руководствоваться только письмом Минфина и учитывать в составе представительских расходов затраты на официальный прием физических лиц – это большой налоговый риск.

    Вместе с тем, налогоплательщик, который решит «рискнуть» и все-таки будет включать в состав представительских расходов затраты на прием контрагента – физического лица, должен иметь в виду, что из подтверждающих документов должно быть четко видно, что расходы понесены именно в связи с проведением официального мероприятия, а не просто угощением физических лиц.

    Нередко к представительским расходам относят затраты на чай, кофе, коньяк, приобретенные для руководителя и сотрудников организации. При этом аргументируют это тем, что указанные продукты используются не только работниками предприятия, но и для угощения представителей других организаций. Это неверный подход. В письме Минфина РФ от 12.05.

    2010 г. № 03-03-06/1/327 сделан вывод, что если в организацию для решения различных производственных вопросов приходят представители других компаний, и организация угощает их чаем, кофе, кондитерскими изделиями, указанные затраты не относятся к представительским расходам, т.к. это не официальный прием, о котором идет речь в ст. 264 НК РФ.

    Можно ли признать представительскими расходами затраты, связанные с приемом работников своего филиала, которые приехали в головной офис для решения производственных вопросов?

    Совет

    Считаем, что нельзя, т.к. данные затраты не отвечают понятию представительских расходов в силу субъектного состава принимаемых лиц. В состав представительских расходов можно включить только затраты на прием сотрудников иной организации и участников руководящего органа. Здесь же идет речь о работниках своей же организации.

    Аналогичный вывод сделан в постановлениях ФАС ВСО от 11.08.2006 № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1, А33-26560/04-С3-Ф02-4272/06-С1.

    Суд, в частности, указал, что расходы, связанные с приемом представителей филиалов и работников общества, прибывших для решения производственных вопросов, не соответствуют расходам, установленным п.2 ст.

    264 НК РФ, поэтому не подлежат включению в состав представительских расходов.

    Можно ли учесть в составе представительских расходов затраты на проведение собрания акционеров?

    Этот вопрос является спорным. Писем контролирующих органов на этот счет нет. Однако есть судебные решения, в которых сделан вывод, что данные затраты можно учесть в составе представительских расходов, т.к. собрание акционеров соответствует определению «иного руководящего органа».

    Так, например, в постановлении ФАС УО от 03.03.2005 №Ф09-529/05-АК сделан вывод, что общее собрание акционеров подпадает под определение иного руководящего органа налогоплательщика, указанного в п. 2 ст.

    264 НК РФ, а перечень затрат, которые могут быть отнесены к представительским расходам, законодателем не регламентирован.

    Поэтому организация правомерно учла в составе представительских расходов затраты по проведению отчетного собрания акционеров банка.

    Аналогичный вывод – в постановлении ФАС СКО от 15.10.2007 №Ф08-6877/2007-2552А.

    Суд установил, что расходы общества на проведение годового общего собрания акционеров являются представительскими, связанными с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг); они не превышают предельную установленную налоговым законодательством величину, а также подтверждены соответствующими первичными документами. Аналогичный вывод – постановление ФАС СЗО от 19.06.2008 №А13-7506/2006-28.

    Обратите внимание

    ФАС ПО в постановлении от 09.10.2007 № А57-4062/2006-9 также признал представительскими расходами затраты организации, связанные с доставкой членов Совета директоров банка к месту проведения годового общего собрания акционеров.

    Полагаем, что данные затраты возможно учитывать по подп.16 п.1 ст.265 НК РФ.

    Согласно указанной норме в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания.

    Поскольку перечень указанных расходов открытый, полагаем, что сюда можно включить буфетное обслуживание (в отличие от представительских расходов), транспортное обслуживание (без ограничения). Кроме того, по данному основанию, в отличие от представительских, расходы могут учитываться в полном объеме (т.е. без учета норматива). Так, например, в письме от 10.11.2009 г.

    №03-03-06/1/736 Минфин указал, что на основании подп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов можно учесть расходы налогоплательщика на публикацию в официальном печатном органе и размещение в сети Интернет информации о собрании акционеров и его итогах, а также расходы на оплату услуг регистратора, осуществляющего функции счетной комиссии.

    Как подтвердить официальный характер приема?

    Списывать затраты на представительские расходы теперь проще простого

    Представительские расходы: проверь себя

    На каждом шагу, занимаясь бизнесом, мы с вами проводим переговоры. И проводя переговоры (будь то ресторан, будь то ночью переговоры или днем, в офисе мы их проводим, либо где-то вне офиса), мы берем в компании деньги на представительские расходы.

    И нам бы очень хотелось, чтобы эти представительские расходы можно было бы легализовывать и списывать это на затраты. Всё, теперь ситуация сильно упрощена.

    С 1 апреля 2014 года для того, чтобы списать и обосновать представительские расходы, уже не нужен будет приказ директора, уже не нужна будет никакая смета – ничего этого не надо.

    Какие документы нужны для того, чтобы списывать затраты на представительские расходы, независимо от того (подчеркиваю), где они осуществлены и когда они осуществлены (днем или ночью, либо вечером)? Для подтверждения обоснованности представительских расходов вам будет достаточно отчета с первичными документами о затратах.

    То есть, нужен отчет и первичные документы, свидетельствующие о том, что деньги потрачены на «…..шашлыки, ящик водки, шампанское..».

    Наверное, если в этих представительских расходах будет еще присутствовать обслуживающий персонал (я в хорошем смысле этого слова, в коротких юбках), то будет официальная какая-то бумага на, соответственно, обслуживание этого фуршета.

    Об этом написано, коллеги, в письме Министерства Финансов России от 10 апреля 2014 года №03-03-Р3/16288. И это письмо направлено во все ФНС России для исполнения. Оно было принято на основании правительственного постановления (я о нем расскажу чуть позже).

    И в этом постановлении идет речь о совершенствовании документооборота и об облегчении участи наших бухгалтеров и предпринимателей.

    И, кстати, если уж я об этом заговорил (я на этом документе буду останавливаться более подробно), то речь идет о распоряжении Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 года №162Р.

    Важно

    То есть, своё письмо Минфин выпустил на основании этого правительственного распоряжения. Так что, оно будет использоваться в обязательном порядке всеми налоговиками и вы можете теперь смело списывать все представительские расходы.

    Осталось совсем чуточку до предстояшего уникального семинара по защите бизнеса от проверок 16-17 июня на котором я вам расскажу уникальную методику при которой можно заниматься даже обналичкой и не попасть, не сесть.

    Такого семинара не будет в России практически до конца года нигде. У вас есть уникальный шанс просто взять и заполнить заявку. Ссылка на скидку 2000 рублей от меня.

    До встречи на моем двухдневном семинаре! Счет выставляется автоматически с учетом всех скидок.

    (1

    Представительские расходы: оформляем документы

    Представительские расходы: проверь себя

    Расходы, которые можно провести в учете как представительские, уменьшают налогооблагаемую прибыль (т.е. идут в затраты).

    Но тут нужно знать, во-первых, какие расходы вообще реально провести как представительские, а на какие налоговики «никогда не согласятся», и, во-вторых, какой комплект документов в качестве доказательств позволит бухгалтерии «спать спокойно» (речь идет о приказе, программе и смете расходов на представительское мероприятие, отчете о его проведении, а также о комплекте первичных бухгалтерских документов).

    Прежде всего необходимо определиться, что такое представительские расходы и в каких случаях предприятие сталкивается с такого рода затратами. Как правило, для развития бизнеса, расширения взаимного сотрудничества с партерами и клиентами, в целях заключения новых договоров компании проводят различного рода мероприятия, организуют встречи и переговоры.

    На проведение презентаций, официальных приемов для постоянных и потенциальных клиентов требуются значительные денежные затраты. Вот тут предприятие и сталкивается с так называемыми представительскими расходами, которые следует документально правильно оформить и отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

    В противном случае не избежать претензий со стороны контролирующих органов.

    Понятие представительских расходов

    Для отнесения тех или иных затрат к представительским расходам необходимо определиться с самим понятием. Если обратиться к положениям подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, то станет ясно, что представительскими расходами являются расходы, связанные с официальным приемом и (или) обслуживанием лиц:

    • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
    • участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

    А вот само место проведения представительских мероприятий значения не имеет. Это важно уяснить, так как в деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в неформальной обстановке за пределами офиса.

    Само понятие официального приема установлено в п. 2 ст. 264 НК РФ. Таковым признается завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие для представителей других организаций, а также официальных лиц вашей организации, участвующих в переговорах (либо на заседании руководящего органа компании).

    Здесь же приведено, что под обслуживанием понимается:

    • транспортное обеспечение доставки участвующих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
    • буфетное обслуживание во время переговоров;
    • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

    Представительские расходы: их виды и особенности налогового учета

    Представительские расходы: проверь себя

    18.01.2010

    Итог хорошо проведенных переговоров — заключение новых выгодных контрактов либо продление уже имеющихся. Для эффективности переговоров деловых партнеров, прибывших из других городов или стран, необходимо встретить, а по окончании мероприятия — достойно проводить, иначе все усилия пропадут даром. Поэтому у компании возникают представительские расходы. Можно ли их признать в налоговом учете?

    При расчете налога на прибыль затраты организации на представительские цели включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако учесть можно лишь те затраты, которые соответствуют понятию представительских расходов1, установленному в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

    Более того, для целей налогообложения прибыли представительские расходы подлежат нормированию. Они могут быть учтены в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4% от суммы расходов организации на оплату труда за данный отчетный (налоговый) период.

    Это ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 статьи 264 НК РФ.

    Совет

    О принятии к вычету «входного» НДС по представительским и другим нормируемым расходам читайте в РНК, 2009, № 21. — Примеч. ред.

    Понятие представительских расходов

    К представительским относятся расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимовыгодного сотрудничества (подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ). При этом место проведения представительского мероприятия не имеет значения.

    Лицами, в отношении которых осуществляются представительские мероприятия, могут быть не только представители организаций, с которыми уже установлены деловые отношения, но и потенциальные партнеры.

    Перечень представительских расходов является закрытым. В него включены (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

    • расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц и представителей организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах)
    • транспортное обеспечение (доставка к месту проведения представительского мероприятия и обратно)
    • буфетное обслуживание во время переговоров
    • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий

    Представительскими также признаются аналогичные расходы на прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров, наблюдательного совета, правления или иного руководящего органа организации-налогоплательщика.

    Некоторые виды затрат ни при каких обстоятельствах не могут быть учтены в составе представительских расходов. Их перечень приведен в абзаце 2 пункта 2 статьи 264 НК РФ. Это расходы на организацию развлечений и отдыха (например, стоимость билетов на концерты, в театры, музеи, кинотеатры), а также затраты на профилактику или лечение заболеваний.

    Статус партнера

    Большинство контрагентов организаций — это юридические лица. Официальными представителями компании-контрагента являются ее сотрудники, приехавшие на переговоры. Должности этих лиц для признания представительских расходов значения не имеют. Главное, чтобы у них были необходимые полномочия на представление интересов их компании, включая полномочия на заключение договоров.

    Проще всего установить цель визита и полномочия партнера, если он приехал из другого города. Ведь в этом случае у гостя есть командировочное удостоверение2, в котором указывается цель поездки.

    Другим документом, подтверждающим полномочия прибывшего на участие в переговорах, является доверенность.

    Наличие доверенности особенно важно, если в ходе переговоров или по их окончании предполагается подписание договора или иного двухстороннего документа.

    Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, и заверяется печатью организации (п. 5 ст. 185 ГК РФ) Бланк командировочного удостоверения утвержден постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

    Статья представительские расходы

    Представительские расходы: проверь себя

    Учет представительских расходов

    Для использования большинства функций управления, требуется поддержка сценариев JavaScript

    Подборка наиболее важных документов по запросу Учет представительских (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    Нормативные акты. Учет

    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.

    расходы. Учет представительских расходов

    Обратите внимание

    В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим, связанным с производством и (или) реализацией, относятся представительские. связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

    Так, к представительским относятся налогоплательщика на официальным прием ,а так же обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий, в том числе (п.

    Представительские расходы

    Министерство доходов и сборов Украины

    Письмо от 25.10.2013 г. № 14054/6/99-99-19-03-02-15

    Министерство доходов и сборов Украины рассмотрело обращение относительно налогообложения представительских расходов и сообщает.

    В соответствии с абзацем «а» пп.138.10.2 п.138.10 ст.138 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) в состав прочих включаются административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием, а именно общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, на проведение годового и других собраний органов управления, представительские расходы.

    Рекомендуем прочесть:  Взыскание недоимки

    Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

    Многие организации рано или поздно сталкиваются с таким понятием, как представительские расходы. В статье разберемся, что это за, что к ним относится и как их учитывать в бухгалтерском и налоговом учете.

    Начнем с того, что определимся, какие расходы можно отнести к представительским? Тут все просто, открываем ст.264 2 части НК РФ (скачать его, кстати, можно тут ) и читаем. Краткие выводы из этой статьи:

    К представительским относятся на официальный прием и обслуживание:

    В частности, к представительским можно отнести:

    К представительским НЕ относятся расходы на организацию отдыха, развлечений, а также профилактики и лечения заболеваний.

    Представительские расходы

    Материал из База знаний МБМ

    представляют собой затраты на организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) организации. Статья 264 НК РФ содержит полный перечень затрат, которые относятся к расходам:

    Для более четкого контроля за затратами, отнесенными к представительским расходам, организации необходимо установить предельные размеры отдельных видов представительских.

    Представительские расходы: проверь себя

    Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать.

    Отчитываться по форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты по НДФЛ. Если в течение первого квартала агентских обязанностей не было, представлять отчет за этот период не требуется.

    Представительские расходы

    Ни одна деловая встреча не обходится без чашечки кофе или рюмочки дорогого коньяка. Поход в театр и ужин в ресторане послужат достойным завершением успешных переговоров. Такси, переводчик, номер в престижном отеле на какие только траты не пойдет руководство фирмы, чтобы подписать выгодный контракт. А можно ли такие учесть при расчете налога на прибыль?

    Завтрак — да, отдых — нет!

    Русский человек на то и русский, чтобы все делать с размахом.

    Налоговый учет представительских расходов: как не допустить ошибок

    Представительские расходы в налоговом учете нужно нормировать. Предельная сумма, которую организация может признать при расчете прибыли, составляет 4 процента от общей величины ее расходов на оплату труда за соответствующий отчетный или налоговый период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). К представительским относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

    — на проведение официального приема — завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для представителей организаций и официальных лиц принимающей компании, участвующих в переговорах;

    — транспортное обслуживание этих лиц, то есть на доставку их к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

    — буфетное обслуживание во время переговоров;

    — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

    Задача №491 (аудит издержек)

    Представительские расходы: проверь себя

    При проверке затрат, включаемых в себестоимость, уставлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 20хх отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс.

    руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре – 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) – 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

    В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий.

    Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.хх в сумме 75,2 тыс. руб.

    , вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

    В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб.

    Задание:

  • На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  • Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
  • Рекомендуемые задачи по дисциплине

    • В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,…
    • При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не…
    • В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в…
    • Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С…
    • ООО «Альянс» занимается производством мебели помимо продажи продукции собственного производства. ООО «Альянс» реализует продукцию и других…

    Решение задачи:

    При проверке расходов организации установлено нарушение требований ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица отражена компенсация работнику организации за использование личного автомобиля (марки ВАЗ-2121) в служебных целях в сумме 10 500 руб.

    в соответствии с письмом Минфина РФ «Об условиях выплаты компенсаций работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок».

    Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке при использовании легкового автомобиля по доверенности собственника.

    Важно

    Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В организации отсутствует приказ руководителя, являющийся основанием для выплаты компенсации и принятия расходов к учету.

    В соответствии со ст. 264 НК РФ компенсация работнику организации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, представительские расходы являются прочими расходами. С 2003 г. постановлением Правительства РФ от 15.

    11.2002 г. № 828 размер компенсации за использование личного автомобиля для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно составляет 1200 руб. в месяц. За год размер компенсации будет равен 14 400 руб. Фактические выплаты – 10 500 руб.

    , что не превышает установленную норму. Представительские расходы в соответствии с п. 1, п.п. 22 ст.

    264 НК РФ – это расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

    При проверке расходов организации установлено нарушение требований ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица отражены представительские расходы – 102 400 руб.

    Представительские расходы по данным аудируемого лица включают: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея, расходы на обеды руководства. Сумма затрат включена в состав расходов по обычной деятельности организации. В соответствии с п.

    5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

    Пунктом 7 ПБУ 10/99 определено, что расходы по обычным видам деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). Исходя из вышеизложенного, данные расходы не могут быть признаны в учете как расходы по обычным видам деятельности. Внутрифирменными положениями могут быть предусмотрены такие расходы, однако они должны будут учтены в составе прочих расходов.

    Пунктом 2 ст.

    Совет

    264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и/или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и/или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания Совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. По данным аудируемого лица расходы, признанные в составе представительских, в целях налогообложения не могут быть признаны таковыми. Следовательно, имеет место завышение затрат на сумму 102 400 руб.

    Представительские расходы: налогообложение издержек на организацию деловых встреч, документальное оформление

    Представительские расходы: проверь себя

    Статьей 252 НК предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных затрат.

    Расходы можно принять к учету в целях налогообложения прибыли, если они:

    – обоснованны;

    – экономически оправданны;

    – подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    – произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Под обоснованностью расходов суды рассматривают намерения налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. N 320-О-П, Постановление ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53).

    Камнем преткновения при проверках налоговых органов с точки зрения обоснованности произведенных затрат почти всегда являются издержки, понесенные компанией для организации деловых встреч, или попросту “представительские”.

    Установленный Налоговым кодексом РФ перечень расходов, относимых к таковым, является закрытым (следует иметь в виду, что в целях налогообложения прибыли представительские расходы признаются лишь в пределах, не превышающих 4% от суммы расходов организации на оплату труда).

    К этому виду затрат относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания взаимного сотрудничества, в том числе лиц, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся:

    – расходы на проведение официального приема, завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц, а также представителей организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

    – на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия;

    – на буфетное обслуживание во время переговоров;

    – на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения мероприятий.

    К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. К этому виду расходов нельзя отнести оплату билетов на междугородный проезд официальных лиц приглашенной организации, если та находится в другом населенном пункте, а также плату за проживание в гостинице.

    Обратите внимание

    Установленный НК перечень расходов, относимых к представительским (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК), является закрытым. Вместе с тем не следует забывать, что в целях налогообложения прибыли представительские расходы признаются лишь в пределах, не превышающих 4 процентов от суммы расходов организации на оплату труда.

    Однако в НК РФ не детализировано, что можно учитывать, например, в качестве буфетного обслуживания или проведения официального приема, а что нельзя. Принимая во внимание достаточно широкую трактовку данных понятий, на практике организации нередко испытывают трудности при решении вопроса о том, являются ли те или иные затраты представительскими расходами.

    На первый – второй рассчитайсь!

    Представительские расходы в налоговом учете

    Представительские расходы: проверь себя

    В непростых экономических условиях практически все фирмы стараются сократить свои расходы.

    Однако есть такие группы затрат, полностью избавиться от которых даже в столь сложные времена вряд ли удастся. К ним относятся и представительские расходы.

    При этом задача бухгалтера – сделать все возможное для того, чтобы на организацию деловых встреч не пришлось направить чистую прибыль.

    Списывая те или иные затраты в расходы, любая компания стремится минимизировать риск предъявления претензий со стороны налоговиков в необоснованности занижения базы по «прибыльному» налогу. Представительские расходы в этом смысле – неисчерпаемая пища для размышлений.

    В частности, фирме стоит очень четко разобраться с двумя вопросами. Во-первых, ей необходимо правильно определиться с тем, какие именно траты можно включить в состав представительских.

    А во-вторых, бухгалтеру нельзя забывать и о наличии документального подтверждения подобных расходов.

    Какие расходы считать представительскими?

    Уменьшать налогооблагаемую прибыль представительские затраты будут в составе прочих расходов на производство и реализацию в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако их общая сумма за налоговый период не должна оказаться больше 4 процентов от расходов фирмы на оплату труда сотрудников.

    Напомним, что расходы при исчислении налога на прибыль определяются нарастающим итогом в течение всего года. В связи с этим возникает необходимость в каждом отчетном периоде отслеживать максимальную сумму представительских расходов, на которую согласно четырехпроцентному нормативу удастся уменьшить налогооблагаемую прибыль.

    Важно

    Для компаний, размер представительских расходов которых достаточно велик, имеет смысл планирование величины указанных затрат на каждый отчетный период. Сделать это необходимо для того, чтобы обезопасить себя от риска превышения установленного лимита представительских расходов.

    К примеру, организация может спланировать свои представительские расходы исходя из сумм расходов на оплату труда прошлого налогового периода, и установить свой внутренний лимит. Если число сотрудников в текущем периоде не изменилось и величина заработной платы не повысилась, лимит затрат на организацию официальных приемов можно установить в размере 4 процентов от прошлогоднего ФОТ.

    Если же произошли существенные изменения, сумму внутреннего лимита придется скорректировать в соответствии с ними.

    Относить к представительским тратам фирмы следует средства, израсходованные на проведение официального приема как для действующих или потенциальных контрагентов, так и для собственных участников, прибывших на заседание руководящего органа.

    Термин «расходы на проведение официального приема» имеет весьма широкое толкование. Поэтому дабы компании не списали в состав расходов все, что только можно, законодатели конкретно оговорили перечень расходов, признаваемых представительскими (п. 2 ст. 264 НК). К ним относятся затраты:

    – на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

    – на транспортное обеспечение, но только на доставку к месту проведения представительского мероприятия;

    – буфетное обслуживание во время переговоров;

    – оплата услуг переводчика, не состоящего в штате организации, на период проведения представительского мероприятия.

    Правда, несмотря на то что данный перечень является закрытым, споры вокруг него не утихают. А посему в целях минимизации рисков среди неоднозначных расходов компании следует выделить те, от которых в кризисное время можно безболезненно отказаться.

    Представительско-необязательные расходы

    Так, например, организовать прием своих деловых партнеров вполне можно, отказавшись от таких «излишков», как приобретение букетов и конфет, тем более что вопросы отнесения их стоимости к представительским расходам вызывают немало споров между налоговиками и компаниями.

    Вполне естественно, что инспекторы в данном вопросе высказываются категорически против (письмо УМНС по г. Москве от 22 января 2004 г. № 26-08/4777). А вот мнения судей разделились.

    Совет

    Одни арбитры считают возможным уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму конфетно-букетных расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40)).

    Другие же высказываются против этого (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2006 г. № А29-1822/2005а).

    Еще одним «яблоком раздора» между налоговиками и компаниями является вопрос, касающийся включения в состав представительских расходов затрат на приобретение спиртного для официального приема.

    Изначально налоговики запрещали уменьшать прибыль на сумму «пьяных» расходов (письмо УМНС по Московской области от 10 апреля 2004 г. № 04-27/03000). Однако впоследствии подход к данному вопросу кардинально поменялся.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector