Премия для директора: разбираем отдельные ситуации

Обжалование премий назначенных себе директором

Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к Кривошееву Владимиру Алексеевичу (далее — Кривошеев В.А., ответчик) о взыскании убытков в размере 4 521 405 руб. 74 коп.

, причиненных вследствие недобросовестных действий ответчика в качестве единоличного исполнительного органа ООО «Дженсер-Калуга», выразившихся в выплате премий к заработной плате, необоснованно излишне начисленной без наличия распоряжений учредителей Общества.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30 июля 2015 года в удовлетворении требований ООО «Дженсер-Калуга» отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 октября 2015 года, решение Арбитражного суда города Москвы от 30 июля 2015 года отменено, исковые требования ООО «Дженсер-Калуга» удовлетворены в полном объеме.Не согласившись с принятым по делу постановлением суда апелляционной инстанции, Кривошеев В.А.

Важно

Обратите внимание

С иском о возмещении убытков, причиненных обществу членом совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличным исполнительным органом общества, членом коллегиального исполнительного органа общества или управляющим, вправе обратиться в суд общество или его участник (пункт 5 статьи 44 Закона).

Суд апелляционной инстанции установил размер убытков, причиненных обществу, суды установили вину Неворотова Б.Г. в причинении убытков обществу, которая выразилась в том, что он издал незаконные приказы и незаконно распорядился денежными средствами общества.

Суды дали правильную правовую оценку всем доказательствам, имеющимся в деле, правильно применили нормы материального права.

Апелляционная инстанция обоснованно изменила решение суда, которым иск удовлетворен частично, и правомерно удовлетворила иск в полном объеме.

Тема: если директор сам себе выписал премию

Постановления N 62).Таким образом, лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать противоправность поведения ответчика, наличие и размер понесенных убытков, а также причинную связь между противоправностью поведения ответчика и наступившими убытками.

В соответствии с пунктом 3 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки, причиненные им юридическому лицу.Как установлено судом апелляционной инстанции, согласно п.

Может ли директор начислить премию сам себе

Вопрос Здравствуйте, имеет ли право генеральный директор самостоятельно (без протокола собрания учредителей) начислять и подписывать себе премии. В трудовом договоре прописан только оклад. Положения о премировании в организации нет. Ответ Руководитель может самостоятельно начислять и устанавливать себе премию, только если было получено соответствующее согласие учредителей организации.

Статус руководителя в организации особый, так как функции его работодателя выполняют учредители организации. Трудовой договор с руководителем организации также заключает представитель учредителей компании. При этом регулирование трудовых отношений, в том числе вопросы начисления премии, определяется трудовым договором, уставными документами, внутренними документами организации.

Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения

Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения — такое иногда встречается на практике. Рассмотрим, при каких обстоятельствах эту выплату для руководителя можно считать необоснованной.

Может ли иметь место первоочередное предоставление льгот и бонусов руководящим сотрудникам

Как правильно обосновать выплату премий администрации

Каковы основания для начисления премии генеральному директору

Какими действиями руководитель лишает себя премии

Итоги

Может ли иметь место первоочередное предоставление льгот и бонусов руководящим сотрудникам

Структура зарплаты руководства организации и обычных работников не различается. Она складывается из 3 составляющих:

• оплаты за выполняемую работу;
• компенсационных надбавок;
• стимулирующих доплат (ст. 135 ТК РФ).

Однако особенностью руководящей работы является ответственность руководителя за результаты деятельности вверенного ему подразделения.

Поэтому, прежде чем давать оценку работе руководителя для целей его премирования, необходимо подвести итоги работы подчиненного ему подразделения и оценить трудовой вклад каждого из работников этого подразделения.

Результаты этих итогов должны входить в набор показателей премирования, по которым оценивают право руководящего работника на получение премии.

О том, какие ситуации делают выплату премии необоснованной, читайте в материале «Необоснованное начисление и выплата премии».

Как правильно обосновать выплату премий администрации

Перечни показателей премирования содержит такой документ, как нормативный акт о премировании:

• локальный, разрабатываемый каждым работодателем самостоятельно;
• отраслевой, действующий для ряда организаций, входящих в отрасль.

Правила премирования могут не выделяться в отдельный нормативный акт, а входить в состав положения об оплате труда.

Эти документы могут содержать правила начисления премий для руководителей всех уровней: от руководителя самой мелкой структурной единицы до руководителя организации.

Особое положение возникает для руководителя организации и его заместителей, условия премирования которых вправе устанавливать собственник компании или уполномоченный им орган, закрепляя их индивидуально в трудовом соглашении с конкретным работником.

Таким образом, процедура премирования для администрации организации может устанавливаться:

• локальным или отраслевым нормативным актом о премировании, отсылка на который будет сделана в трудовом соглашении с руководителем;
• текстом трудового соглашения с каждым из руководителей.

Пример

Отраслевое положение об оплате труда работников государственных медорганизаций, подведомственных департаменту здравоохранения Ямало-Ненецкого АО (утверждено постановлением Правительства Ямало-Ненецкого АО от 09.12.2016 № 1269-П) в приложении 5 содержит целевые показатели и критерии оценки эффективности и результативности деятельности медицинской организации для премирования руководителей медорганизаций.

Учреждениям федерального, регионального и муниципального уровней при определении величины премий для руководителей необходимо руководствоваться правилами ст. 145 ТК РФ, указывающими на существование максимально допустимого предела соотношения зарплаты руководителя и обычных работников. Этот предел устанавливают для учреждений:

• федерального уровня — актами Правительства РФ;
• регионального уровня — актами субъектов РФ;
• муниципального уровня — актами местных органов управления.

Действующими на сегодняшний день документами федерального уровня являются:

• постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583, посвященное системе оплаты труда в федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждениях и федеральных государственных органах;

Письмо бывшему директору о выплате премии

Когда причин для поощрения нет, а большая премия есть И все же существует ситуация, когда налоговиков могут насторожить суммы премий для руководящего звена: это наличие факторов, заставляющих сомневаться в обоснованности премиальных выплат. К примеру, убыточность компании.

Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной. Все зависит от конкретных обстоятельств.

Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно.

Важно

Однако суд осадил проверяющих, сказав, что по НК налоговые органы не обладают правом оценивать эффективность работы руководителя и решать, достоин он премии или нет. Такое право есть лишь у самой организации в лице ее уполномоченных органов.

относятся к оплате труда;

выдаются систематически.

Особенности оформления Ходатайство имеет ряд особенностей. Их необходимо изучить прежде, чем переходить к составлению документа. Поэтому лучше в организации иметь образец ходатайства о выплате премии, чтобы всегда можно было посмотреть, как и что нужно писать.

Сам оригинал документа подшивают в личное дело. Есть и конкретные сроки хранения такой документации в зависимости от статуса работников (см. таблицу): Вид ходатайства Период Для ходатайств на простых рабочих Срок равен 75 годам Для представлений о премировании лиц руководящих должностей Бессрочно Документ печатают на фирменном бланке предприятия, но можно оформить и на обычном листе.

Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения

НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На сумму премий начислите взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч.

1 ст. 7, ст. 9

Важно

Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль При расчете налога на прибыль премии учитывайте в составе расходов на оплату труда, если премии выплачены за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, и источником их выплаты не является чистая прибыль (п. 2 ст. 255, п. 1 и 21 ст. 270 НК РФ). Аналогичные рекомендации приведены в письмах Минфина России от 30 ноября 2009 г.

Онлайн журнал для бухгалтера

Такое решение было оформлено протоколом общего собрания. Внимание: подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе.

Это противоречит части 2 статьи 135 и статье 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:

• налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);

• учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);

• учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст.

Служебная записка о премировании

Разовые премии директору начисляйте:

• либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
• либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
• либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель. Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:

• налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
• учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст.

Премия генеральному директору

Правила премирования для генерального директора

Как оформить и отразить в учете выплату премии руководителю

;

учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Это нарушение инспекторы могут обнаружить в ходе выездной или камеральной проверки, а учредители (участники, акционеры) – из отчетности организации.

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации?Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников.

Совет

Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации. Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени.

В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

Премии для руководителя организации

Вознаграждение по итогам года выплачивается при наличии свободного остатка прибыли с учетом фактически отработанного времени.

5.4. Решение о премировании Генерального директора и выплата ему вознаграждения по итогам года принимается единственным учредителем.

Премирование генерального директора

Сваровский────────── При начислении премии руководителю организации стоит помнить, что приказ о начислении подписывать руководитель сам себе не вправе. Это противоречит нормам ст. 135 и 191 Трудового кодекса РФ, на основании которых решение о премировании принимает работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому договору.

Это может сделать только его работодатель посредством издания решения, приказа или подписания протокола общего собрания (исполнительного органа общества), если речь идет об одноразовой премии.

Основанием для назначения премии генеральному директору является распорядительный акт работодателя (исполнительного органа). Инициаторами издания такого акта могут быть, в частности: общее собрание; совет директоров; коллегиальный исполнительный орган с иным названием, в зависимости от устава конкретной организации; единоличный исполнительный орган.

Премия директору: образец решения учредителя

— 09.12.2017, 17:13 До завершения года остается совсем немного времени.

Нужно премировать отличившихся сотрудников. Начать следует с генерального директора. Следует составить решение учредителя о премии директору.

Ведь премирование руководителя организации – это прерогатива владельцев организации. Если у общества единственный участник, то он единолично принимает решение о размере вознаграждения для руководителя организации. Чтобы облегчить задачу кадровиков, предлагаем образец решения учредителя о премии директору.

Ничто так не повышает мотивацию сотрудников к труду, как вовремя выплаченная премия. Премиальные выплаты – это часть заработной платы работника.

Обратите внимание

Заработная плата – это вознаграждение за труд штатным работникам организации (индивидуального предпринимателя). Размер зарплаты зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Помимо оклада (тарифной ставки) в зарплату входят различные компенсации, доплаты и надбавки, а также стимулирующие выплаты, например, премии (ст.

129 ТК РФ). Кроме выплаты зарплаты локальными актами предприятия может быть предусмотрена выплата годовой премии сотрудникам.

Про сроки и порядок выплаты премии за год можно узнать в статье «». Поэтому, заключая договор с директором, нужно не забыть указать:

• виды и размеры премий;
• показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
• источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
• порядок выплаты (например, решение учредителей о премии директору).

Понятно, что руководитель организации не может премировать себя сам (ч.

Кроме того, за данный проступок директора можно уволить (п.

9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Выплата зарплаты за декабрь имеет некоторые особенности по сравнению с другими месяцами.

Связано это с тем, что январь традиционно начинается с продолжительных зимних каникул.

Самым безопасным будет выдать зарплату 29 декабря – в последний рабочий день (по пятидневной неделе). Подробнее об этом см. «». Премию директору нужно назначить, составив решение участника о премии генеральному директору.

Поэтому документ может быть подготовлен в произвольном виде. Специально для читателей наши специалисты подготовили заполненный .

» Премии для руководителя организации | Фин Эксперт Групп

Учредители, помимо заработной платы, могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре предусмотрены условия его премирования. Рассмотрим, как отразить в учете премию, начисленную руководителю организации.

Определяя эти условия, учредители, а также участники и акционеры, должны установить:

style=”display:inline-block;width:240px;height:400px” data-ad-client=”ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=”1061076221″>

– показатели премирования; – виды и размеры премий и вознаграждений; – источники выплаты премий; – порядок принятия решения о выплате премий. Кроме того, условия выплаты премии могут быть предусмотрены в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте.

Важно

В этом случае расшифровывать их в трудовом договоре не обязательно. К такому выводу пришел Минфин РФ в письме от 26 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/92.

В нем, в частности, речь идет о том, что премии работникам могут быть выплачены и учтены в составе расходов по налогу на прибыль на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение.

Разовые премии руководителям организации могут быть начислены на основании одного из следующих документов: – протокола общего собрания участников (акционеров) компании; – решения совета директоров или наблюдательного совета; – решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Приведем образец трудового договора, заключенного с директором организации в части, касающейся его оплаты.

г. Самара 12 декабря 2015 г.

1. Общие положения

1.1 Настоящий трудовой договор заключен между обществом с ограниченной ответственностью “Аврора” (ООО “Аврора”) в лице единственного учредителя Смирнова Виктора Федоровича с одной стороны, и Мясникова Алексея Владимировича, именуемым в дальнейшем – Генеральный директор, с другой стороны.

5. Оплата труда Генерального директора.

5.1. Генеральному директору устанавливается ежемесячный должностной оклад в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей. 5.2. Генеральному директору выплачивается ежеквартальная премия в размере 30% должностного оклада при условии прироста объема балансовой прибыли по сравнению с соответствующим предыдущим периодом.

Степень выполнения показателей премирования определяется по данным бухгалтерской отчётности нарастающим итогом с начала года. 5.3 Генеральному директору выплачивается вознаграждение по итогам работы за года. Источник выплаты вознаграждения – прибыль, оставшаяся в распоряжении ООО “Аврора” после налогообложения.

Размер премии зависит от стажа работы генерального директора на занимаемой должности в ООО “Аврора”: – до 2 лет – в размере 15% от должностного оклада; – от 2 до 5 дет – в размере 30% от должностного оклада; – свыше 5 лет – в размере 50% от должностного оклада.

Вознаграждение по итогам года выплачивается при наличии свободного остатка прибыли с учетом фактически отработанного времени. 5.4. Решение о премировании Генерального директора и выплата ему вознаграждения по итогам года принимается единственным учредителем.

Приведем образец протокола собрания участников организации по вопросу премирования генерального директора.

(ООО “Папирус”)

Протокол N 12
Общего собрания участников ООО “Папирус”

г. Тверь
25 апреля 2016 г.

Вид собрания: внеочередное Форма проведения: совместное присутствие (собрание). Место проведения общего собрания: г. Тверь, просп. Строителей, д. 125 оф. 45. Время проведения общего собрания: 25 апреля 2016, 10.

00 Общее количество участников: 2 (два) Присутствовали: 3 Присутствующие участники: Мичурин Игорь Макарович – участник ООО “Папирус”; Сваровский Константин Петрович – участник ООО “Папирус” Смирнова Галина Петровна – главный бухгалтер ООО “Папирус” Председатель собрания: Мичурин И.М.

Секретарь собрания: Сваровский К.П.

Повестка дня:
Утверждение премии по итогам работы за I квартал 2016 г. ООО “Папирус” генеральному директору Севостьянову А.В.

Совет

Слушали:
Главного бухгалтера Смирнову Г.П. о выполнении показателей для премирования генерального директора ООО “Папирус” Севостьянова А.В. за I квартал 2016 г.

Постановили: 1. Утвердить генеральному директору ООО “Папирус” Севостьянову А.В. премию за выполнение показателей по премированию по итогам I квартала 2016 г. В размере 25% должностного оклада. 2. Главному бухгалтеру ООО “Папирус” Смирновой Г.П. подготовить необходимые документы и произвести соответствующие расчеты.

3. Премию выплатить в срок не позднее 30 апреля 2016 г. путем перечисления на банковский счет генерального директора.

Голосовали: “За” – 2; “Против” – 0;

“Воздержались” – 0

Решение принято.

Председатель собрания        Мичурин             И.М. Мичурин ───────── Секретарь собрания          Сваровский          К.П. Сваровский

──────────

При начислении премии руководителю организации стоит помнить, что приказ о начислении подписывать руководитель сам себе не вправе. Это противоречит нормам ст. 135 и 191 Трудового кодекса РФ, на основании которых решение о премировании принимает работодатель. Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому договору.

Чем это может чревато: Во-первых, налоговые органы могут оспорить включение данной премии в расходы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ; Во-вторых, учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации. В частности речь идет о сумме начисленной премии, а также доначисленных налогов и пеней.

В-третьих, в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ, учредители вправе освободить директора от возложенных на него трудовых обязанностей. На практике часто складывается ситуация, когда организация небольшая и директор организации является единственным статным сотрудником.

Как оформить выплату премии директору в этом случае? Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. В связи с этим, премия директору организации начисляется по решению его учредителя (участников, акционеров). Размер премии также может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени.

При этом рекомендовано использовать данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии. В бухгалтерском учете отражение премии руководителя зависит от того, из каких источников она выплачивается: за счет расходов по обычным видам деятельности или за счет прочих расходов.

Обратите внимание

Производственную премию, начисленную руководителю организации за счет расходов по обычным видам деятельности, на счетах бухгалтерского учета отражаются следующей записью: Дебет 26 (44) Кредит 70 – начислена премия директору организации за счет расходов по обычным видам деятельности. Непроизводственная премия в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов.

Это может быть премия к празднику, юбилею и т.д. Начисление непроизводственной премии на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью: Дебет 91 субсчет “прочие расходы” Кредит 70 – начислена непроизводственная премия директору организации.

С премии руководителя необходимо рассчитать и удержать НДФЛ в соответствии с требованиями п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. При этом сделать это необходимо не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет организация.

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, на сумму премии начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Так же не зависимо от применяемой системы налогообложения, на сумму премии необходимо начислить взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Стоит так же отметить, что начислить страховые взносы необходимо вне зависимости от того, предусмотрена данная премия трудовым договором или нет. Что касается налогового учета, то любые премии, начисленные за трудовые показатели, предусмотренные трудовым договором, учитываются в составе расходов на оплату труда в соответствии с п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

С этим мнением согласны и контролирующие органы. Так, в письме Минфина РФ от 13 октября 2015 г.

N 03-03-06/1/58416 содержится следующее: Статьей 255 Налогового кодекса РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К таким расходам, в частности, могут быть отнесены начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Вместе с тем согласно положениям пунктов 21 и 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ доходы, формирующие налоговую базу, не могут уменьшаться на затраты в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Учитывая изложенное, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.

П. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ расходов на оплату труда. Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 22 июня 2015 г. N 03-03-06/1/35978.

Важно

Премии и вознаграждения, которые начислены руководителю сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении прибыли учесть нельзя. Данный вывод сделан на основании п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей, так же не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Связано это с тем, что данные расходы не являются экономически обоснованными, как требует того п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г.

N 03-05-02-04/5. Если руководитель является единственным учредителем, можно ли учесть сумму начисленной премии в состав расходов на оплату труда? Согласно ст.

 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда, в частности, относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Вместе с тем на основании положений п.п. 21 и 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие виды расходов в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 13 октября 2015 г. N 03-03-06/1/58416, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.

При этом существует также позиция, что на отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется, управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения трудового договора. Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату. Поэтому сумма заработной платы не учитывается в расходах (письма Роструда от 6 марта 2013 г. N 1776-1, Минфина России от 19 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/7790). Однако в ст. 11 Трудового кодекса РФ, где перечислены лица, на которых не распространяется трудовое законодательство, руководитель – единственный учредитель не поименован. В соответствии со ст. 273 Трудового кодекса РФ на руководителя организации, являющегося единственным участником, не распространяются положения гл. 43 “Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации” Трудового кодекса РФ. Из этого следует, что общие нормы ТК РФ на данных лиц распространяются. Кроме того, есть судебные решения, в которых указано, что в силу ст. 16 Трудового кодекса РФ отношения, которые возникли в результате назначения на должность, являются трудовыми (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А21-6551/2008). Таким образом, по нашему мнению, премии, выплаченные руководителю организации, который является единственным учредителем, учитываются в расходах по налогу на прибыль. При этом не исключена вероятность возникновения разногласий с налоговыми органами. Премии руководителю организации являются косвенными расходами. Поэтому, если организация при исчислении налога на прибыль применяет метод начисления, то в соответствии с п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ, затраты полностью относятся на расходы текущего периода. Если организация при расчете налога на прибыль применяет кассовый метод учета, то в соответствии с п. 3 ст. 318 Налогового кодекса РФ затраты учитываются по факту выплаты премии. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и уплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, включают сумму начисленной премии в налоговую базу по единому налогу на основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом, сделать это возможно при одновременном соблюдении двух условий: 1. Выплата премии предусмотрена трудовым договором. Премия может быть предусмотрена также коллективным договором и другими локальными актами. Но при этом в трудовом договоре обязательно должна быть ссылка на тот или иной документ. 2. Премия должна быть начислена за трудовые показатели. В соответствии с п.п. ст. 346.17 Налогового кодекса РФ сумма начисленной премии включается в расходы в момент их выплаты. Что касается непроизводственной премии, которая не соответствует критерию экономической обоснованности, то ее также не следует учитывать при налогообложении единым налогом. Если же организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог только с доходов, то сумма начисленной премии не уменьшит налог в данном случае (п.1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Если организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, начисление и выплата премии руководителю организации не окажут влияния на сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода.

В случае, если организация совмещает налоговые режимы (предположим ЕНВД и общий режим налогообложения), премии, начисленные руководителю за достижению конкретных показателей, относятся на расходы по тому виду деятельности, к которому они относятся. Если премия выплачивается за общие результаты работы организации, то ее необходимо распределить на основании п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

М. Ильина,
эксперт журнала

Журнал “Российский бухгалтер”, N 7, июль 2016 г., с. 59-66.

Обжалование премий назначенных себе директором

Кроме того, суд отметил, что оспариваемое решение единоличного исполнительного органа привело к нарушению прав единственного участника ООО Симфония бизнеса», поскольку обязанность Общества по выплате Ильичевой И.Н. денежной премии, влечет уменьшение активов Общества на соответствующую сумму.

Не согласившись с постановлением, Ильичева И.Н. обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить оспариваемый судебный акт в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права.

Основные доводы заявителя сводятся к следующему.

Премия генеральному директору

Требование: О взыскании убытков. Обстоятельства: Истец указывает на то, что, будучи в должности генерального директора общества, ответчик в спорный период произвел выплаты премий самому себе, без наличия распоряжений учредителей общества.

Решение: Требование удовлетворено, поскольку ответчик осуществил действия, имеющие целью получение личной выгоды — выплаты себе премий в нарушение установленного порядка и волеизъявления работодателя, тем самым проявил личную заинтересованность и допустил уменьшение денежной массы общества.

Кроме того, в отношении себя лично ответчик правом поощрения ни законом, ни трудовым договором не был наделен. АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕот 18 февраля 2016 г.

Тема: если директор сам себе выписал премию

Кроме того Федеральным законом от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не предусмотрено право гендиректора устанавливать себе денежное вознаграждение, если таких решений не принимали участники ООО.

Поэтому суд первой инстанции, с мнением которого согласился апелляционный суд, решил, что ответчик незаконно распорядился денежными средствами юридического лица, в связи с чем причинил истцу убытки.

Совет

ВажноНо ответчик не согласился с решениями судов и подал кассационную жалобу. Кассационная инстанция — Арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 04.06.

2015 N Ф07-1508/2015 по делу N А56-33439/2014 подтвердил обоснованность решений судов низших инстанций.

Арбитры отметили, в соответствии с пунктом 3 статьи 53 Гражданского кодекса РФ лицо, выступающее от имени юридического лица, должно действовать в его интересах добросовестно и разумно.

Может ли директор начислить премию сам себе

Премии: незаконно начисленные и ошибочно выплаченные

Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 08 ноября 2013 года N 80).В заседании суда кассационной инстанции представитель ООО «Дженсер-Калуга» возражали против удовлетворения кассационной жалобы, полагает обжалуемое постановление законным и обоснованным.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителя, явившегося в судебное заседание, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.Как установлено судами первой и апелляционной инстанций и следует из материалов дела, Кривошеев В.А.

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации (суховская м.г.)

Проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебных актов, суд кассационной инстанции считает, что решение в части и постановление апелляционной инстанции не подлежат отмене по следующим основаниям.

Как видно по материалам дела и установлено судом, Вахнина Т.В.
является участником ООО «Десо» и ей принадлежит 1/3 доли уставного капитала общества. Решением Арбитражного суда Омской области от 03.04.2007 по делу N А46-945/2006, вступившим в законную силу, установлено, что Вахнина Т.В.

статус участника общества не утратила; выход

Необоснованное начисление и выплата премии

Анонс журнала «Главная книга», №15, 2017

И.Е. Ильчук, ФНС России: «Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы» ЕНВД

Некоторые продавцы на ЕНВД применяли при расчетах с покупателями кассы старого образца. С 1 июля 2017 г. такие ККТ — вне закона. Но вмененщики не обязаны именно с этой даты переходить на онлайн-кассы. Так могут или не могут они применять старые ККТ? На этот и другие вопросы нам ответил специалист ФНС России.

Налоги и бухучет

Налог за иностранца пересчитываем в рубли ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Перечисляя доходы нерезиденту, организация автоматически становится налоговым агентом независимо от того, на общем она режиме или нет. Однако доходы иностранным компаниям и гражданам перечисляются в валюте, а удержанные НДФЛ, НДС или налог на прибыль вносятся в бюджет в рублях. Поэтому важно не ошибиться с курсом для пересчета, а также правильно отразить сумму агентского налога в расходах.

Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество ОСН/УСН Нередко бывает, что компания закупает для себя новые авто, офисную мебель, оргтехнику, а старое имущество продает кому-то из работников. Последний может оплатить его посредством удержаний из зарплаты, внести деньги в кассу или перечислить на счет фирмы. О налоговых последствиях такой сделки читайте в свежем номере ГК.

Полный текст статьи читайте на http://glavkniga.ru/elver/2017/15/3042-rabotnik_v_schet_zarplati_pokupaet_u_firmi_imuschestvo.html

Проверь себя: учет испорченных товаров ОСН/УСН

Жара и ливни, покупка некачественного товара и кража — все это, и не только, может привести к товарным потерям. Помните ли вы, как учесть стоимость списываемых товаров в налоговом учете? Проверить это поможет наш тест.

«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев ОСН/УСН

Причины утраты права на УСН у компаний могут быть разными. А вот действовать при «слете» с упрощенки всем нужно одинаково. Причем тем, кто успел побыть упрощенцем совсем недолго, не придется подавать в налоговую инспекцию декларацию по УСН.

ПСН-2017: шпаргалка для начинающих ПСН

У предпринимателей, которые хотят получить патент или уже ведут «патентный» вид деятельности, много вопросов, касающихся перехода на ПСН и применения этого спецрежима. Сколько работников вправе нанять ИП, как ведется учет на ПСН, как оплачивается патент и др. Сориентироваться поможет наша шпаргалка.

Зарплата и кадры

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Сам себя не поощришь — никто не поощрит. Так, видимо, рассуждают некоторые руководители, выписывая завышенные премии себе любимому. Налоговые риски тут невелики, если правильно оформить все документы. Но рассердить собственников организации куда опаснее.

«Зарплатные» удержания: что изменилось ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН С 9 июня 2017 г. действуют поправки в Закон об исполнительном производстве, которые затрагивают процедуру удержания из доходов работников различных долгов, в частности по алиментам. Например, теперь по заявлению бывшей жены алиментщика работодатель должен прекратить удерживать с него деньги.

Полный текст статьи читайте на http://glavkniga.ru/elver/2017/15/3043-zarplatnie_uderzhanija_izmenilosi.html

Перевод к другому работодателю ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Работника по его просьбе или с его согласия можно перевести на постоянную работу к другому работодателю. Если вы собираетесь расстаться с работником таким образом, то расторгнуть с ним трудовой договор нужно будет с учетом определенных оформительских особенностей.

Проверки и контроль

Малые АО: новый сезон ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

1 июля 2017 г. вступили в силу поправки, благодаря которым небольшие АО снова будут признаваться субъектами малого и среднего предпринимательства. Их включат в реестр при условии соответствия критериям по среднесписочной численности, доходу и структуре уставного капитала. Подробнее об этом — в рубрике «Проверки и контроль».

Исправляем ошибки в СЗВ-М ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Даже за самостоятельно исправленные ошибки в СЗВ-М Пенсионный фонд часто штрафует организации. Но всегда ли штраф законен? Практика показывает, что в ряде случаев у страхователей есть все шансы, чтобы оспорить санкции.

Когда и как с директора могут быть взысканы налоги компании ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Статус директора компании становится все более рискованным. Мало того что руководителям иногда приходится лично платить по обязательствам фирмы в случае вины в ее банкротстве. А теперь даже и без банкротства инспекторы могут взыскать с директора налоговый долг фирмы как ущерб, нанесенный бюджету.

Утечка персональных данных подорожала ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

Обратите внимание

С 1 июля выросли административные штрафы за нарушения при работе с персональными данными граждан. Так, для организаций теперь верхняя планка штрафа составляет 75 тыс. руб. против прошлых 10 тыс. руб., а для руководителей — 20 тыс. руб. вместо 1 тыс. руб. Для вашего удобства штрафы за «персональные нарушения» мы свели в таблицу.

Применение онлайн-ККТ при безналичных расчетах ОСН/УСН/ЕСХН

Если покупатель оплачивает товары наличными, то продавец точно знает, что должен пробить чек, используя уже онлайн-ККТ. А вот с безналичными расчетами все не так однозначно. Раньше чеки требовались только при оплате платежной картой. А теперь перечень безналичных расчетов, при которых нужно выдавать чек, заметно расширился.

ЛИКВИДАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН

По какой бы причине ни решили закрыть компанию ее участники, задача бухгалтера — правильно оформить эту непростую процедуру. Как уволить работников, как провести инвентаризацию и рассчитаться с контрагентами, как отчитаться в инспекцию и фонды? Ответы на эти и другие вопросы — в серии статей о добровольной ликвидации фирмы.

Что планируется

В 2018–2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени
В правительстве разработали Основные направления налоговой политики на 2018–2020 гг. Намеченные меры нацелены на сокращение теневого сектора бизнеса, минимизацию административной нагрузки, стимулирование инвестиционной активности, а также на борьбу со злоупотреблениями при применении налоговых льгот и спецрежимов.

Также читайте в ближайших номерах

• Как подавать пояснения по расчету по страховым взносам
• Уточняем уточненку
• Берем автомобиль в аренду, а бензин — взаймы
• Отпускная мозаика
• Контроль цен при купле-продаже долей в ООО

Как начальнику финансового отдела правильно обосновать разовую премию своим сотрудникам

Расскажем, как правильно обосновать премию для финансового отдела. Рассмотрим два варианта единовременных премий и возможных подходов к их обоснованию: премии из фонда генерального директора и премии за выполнение особо важных заданий.

Используйте пошаговые руководства:

Хороший финансист должен уметь понимать, чувствовать и запоминать показатели. Но есть оправданная профессиональная «амнезия» финансиста. Этика работы в финансовом подразделении приводит к тому, что платежи воспринимаются как набор цифр.

Мы не разглашаем кодовые слова к зарплатным картам, хотя и видим, и проверяем заявления, мы не озвучиваем уровень заработной платы сотрудников и многие другие вещи, которые могли бы явиться темой интересных бесед и споров.

С одной стороны, это выполнение обязательств, которые мы берем на себя, подписывая соглашение о коммерческой тайне. Но в большей части — это некая профессиональная деформация, в которую сложно поверить, понять работникам не финансового блока.

Исключение составляют разве что сотрудники отдела труда и заработной платы и бухгалтера.

Допустим, у вас нет проблемных сотрудников, которые обсуждают несправедливо высокую зарплату других. Это дает руководителю финансового направления определенную уверенность в своей команде, но не снимает уровня напряженности. Ведь он понимает, что если сотрудники молчат, то это совсем не означает, что они не замечают или не понимают отдельных действий.

Более того, когда идет детальный контроль выплат персоналу по статьям бюджета движения денежных средств с приложением приказов о премировании при согласовании платежей со стороны головной компании, то все становится более чем очевидным.

Я сейчас не говорю о том, что руководитель финансового подразделения обязан инициировать премии своим сотрудникам только потому, что другие подразделения регулярно это делают.

Важно

Что делать в таких ситуациях, чтобы сохранить справедливую мотивацию персонала? В первую очередь знать, какие возможности дополнительного премирования есть на предприятии.

Допустим, вы знаете, что в компании есть «Положение об оплате труда и премировании», разработаны отдельные положения о разовых премиях, например, премии за  выполнение особо важных заданий, премии из фонда генерального директора.

Но и тут вы в определенной степени заложник своей профессии и должности.

Начальник финансового подразделения не может при обосновании премии ограничиться просто нужной формулировкой в виде ссылки на положения и регламенты о премировании. С точки зрения профессиональной этики руководитель финансового подразделения не может обосновывать премию своего подразделения таким образом, чтобы впоследствии получить замечания при налоговой и аудиторской проверках.

Напомним, каким требованиям должна одновременно удовлетворять премия:

Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре;

Премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией, т.е. обязательна прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника;

Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом (приказ о премировании, в том числе и по произвольной форме, которая утверждена в организации).

Мое личное мнение в том, что премия должна быть обоснована, награждение соизмеримо усилиям, которое финансист приложил для решения конкретной задачи.

Например, при создании нового филиала платить одинаковую сумму премии за оперативное открытие зарплатного банка и оперативное формирование годового бюджета филиала нецелесообразно оценивать одинаково, но это маловероятно, так как достаточно обыкновенной эрудиции финансового директора, чтобы такое не произошло.

Для того, чтобы оперативно и правильно обосновать премию для финансового отдела нужно всегда иметь успешно решенную задачу, знание подхода как ее обосновать.

Рассмотрим два варианта единовременных премий и возможных подходов к их обоснованию: премии из фонда генерального директора и премии за выполнение особо важных заданий.

Скачайте расчет к статье

Пример обоснования единовременной премии из фонда генерального директора

Фонд генерального руководителя является составной частью ФЗП общества. Фонд руководителя может составлять до х % от общего размера ФЗП общества (без годового вознаграждения и за вычетом заработной платы генерального директора общества).

При наличии такой премии типична ситуация, когда  поток служебных записок с простым обоснованием «просьба согласовать выплату премии », подкрепленных положительными резолюциями генерального директора «в ОК» (отдел кадров) будет регулярно идти, пока тот же отдел кадров на совещании не огласит, что фонд генерального директора исчерпан и есть перерасход по заработной плате. В дальнейшем может быть принято решение о «незначительном» снижении премии для всех, чтобы выровнять ситуацию, но по факту она «выравнивается» лишь в конкретном отчете, а проблемы и риски на будущее остаются.

Начальник финансового отдела просто не имеет этического права пользоваться при обосновании единовременной премии формулировкой «за своевременное и добросовестное исполнение своих обязанностей», потому, что своевременное и добросовестное исполнение своих трудовых обязанностей является обязанностью работника, а не объектом дополнительного стимулирования. При налоговой проверке эти расходы, скорее всего, исключат из расходов для расчета налога на прибыль со всеми вытекающими последствиями.

Совет

Чем строже отдел кадров будет проверять основание и подтверждение эффективности, тем меньше будет количества единовременных премий, который сотрудниками считаются обычной традиционной доплатой к окладу.

Продемонстрируем на примере как была обоснована премия за автоматизацию контроля лимитов бюджета движения денежных средств (далее — БДДС) для филиалов и исполнительного аппарата.

 В служебной записке, инициировавшей начисление и выплату премии, были сразу четко указаны причины, в соответствии с положением о премировании из фонда генерального директора:

• проявление инициативы для достижения лучших результатов производственной деятельности;
•  выполнение работ более высокой квалификации;
• автоматизация трудоемких работ;
• реализация организационных мероприятий, повышающих производительность труда.

Фактически мы прописали общими формулировками все этапы проделанной работы. К служебной записке прилагался также подробный отчет с описанием содержания работы, подтверждением ее инициирования и проведения приложение документов и электронных писем, расчетом полученного эффекта и суммы премии.

При расчете премии был применен затратный подход по времени (см. таблицу 1 илифайл с расчетом к статье).

Временной интервал был подтвержден служебными записками, электронными письмами, которые подтверждали не только дату, но и время, в том числе и не рабочее, что в нашей ситуации было особенно важно, т.к.

мы находились в процессе согласования численности финансового подразделения (как обосновать численность финансового подразделения).

Таблица 1. Расчет величины премии из фонда генерального директора

№ п/п

Наименование этапа процесса автоматизации

Период работы

общая сумма трудозатрат, часы

 В т.ч. по сотрудникам

специалист

руководитель

1.

Разработка идеи макета проверки лимитов БДДС для Исполнительного аппарата и филиалов