Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Содержание
  1. Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
  2. Приобретение товаров по договорам в у.е.: законодательство
  3. Бухгалтерский и налоговый учет
  4. НДС
  5. Главная книга, № 7, 2016 г
  6. Курсовые разницы в учете продавца: когда курс привязан к дате оплаты (Ермакова Г.)
  7. Продажа товаров в у. е
  8. Договор в условных единицах оплата в рублях образец
  9. Изучаем договорные обязательства
  10. Учет курсовых разниц у покупателя если оплата в рублях
  11. Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е
  12. Курсовые разницы: учет и налогообложение
  13. Как продавцу при расчетах в у. е. или валюте учитывать курсовые разницы
  14. Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам
  15. Расчеты в условных единицах
  16. Расчеты в условных единицах: учет у продавца
  17. Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)
  18. * * *
  19. Как расчитать НДС по договору в у.е

Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение товаров, выраженного в валюте или в условных единицах (у.е.), возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости принятия на учет товаров при ее пересчете в рублевую оценку. Давайте рассмотрим:

  • законодательные аспекты приобретения товаров по договору в у.е.;
  • схему действий в 1С для отражения приобретения товаров по договору в у.е.;
  • практические примеры, в которых дается логическая цепочка и порядок оформления документов 1С.

Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать товары по этими «пресловутыми» договорам, выраженным в у.е.

Приобретение товаров по договорам в у.е.: законодательство

Бухгалтерский и налоговый учет

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

Обратите внимание

Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

Стоимость активов (в т.ч. товаров), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные товары.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Товары, за которые прошла оплата в виде 100% предоплаты признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • дату погашения обязательств;
  • последний день месяца.

В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
  • в налоговом учете – как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Узнать больше о Курсовых разницах.

НДС

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки;
  • день оплаты.

Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

При последующей оплате за товары вычеты по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении товаров НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ) при выполнении условий:

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Главная книга, № 7, 2016 г

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Вышел новый номер журнала «Главная книга», № 7, 2016 г.

ТЕМА НОМЕРА
Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов
ОСН/УСН/ЕНВД
Власти регулярно обещают перестать «кошмарить» бизнес. И делается для этого вроде бы немало.

Ограничены частота и сроки налоговых и неналоговых проверок, введен   3-летний мораторий на неналоговые проверки «малышей» и так далее. Однако есть мероприятия, на которые вся эта благодать не распространяется. И кассовые проверки — в их числе.

В апрельском номере в рубрике «Библиотека ГК» вы сможете прочесть все о таких проверках, включая даже то, чего нельзя найти в нормативных актах.

ДИАЛОГ
С.А. Тараканов, ФНС России: «Интернет-магазин как объект налоговой проверки»
ОСН/УСН/ЕНВД
Многие предприниматели ведут свой бизнес без помещений, только с помощью интернет-сайта.

Это позволяет экономить на аренде и коммунальных платежах.

Но если у магазина нет помещения, не придут ли налоговые инспекторы с проверкой в квартиру, где живет предприниматель? На вопросы читателей «ГК» ответил специалист ФНС.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ЭТО АКТУАЛЬНО
Законные проценты в налоговом учете
(Как отразить проценты, начисленные на основании ст. 317.

Важно

1 ГК РФ)
ОСН/УСН
Что такое законные проценты? Как отражать их в налоговом учете и в каких случаях начислять? Поправка в Гражданский кодекс, вступившая в силу в июне прошлого года, озадачила не только юристов, но и бухгалтеров.

Чтобы снять все сомнения, мы проанализировали разъяснения Минфина и судебную практику.

«Налоговые» пени — вопросы и ответ
ОСН/УСН/ЕНВД
Можно ли зачесть в счет пеней переплату? Взыщут ли пени при подаче уточненки с увеличением суммы налога к уплате? Начисляются ли пени налоговому агенту? Кажется, что все регламентировано, но вопросов тем не менее поступает достаточно. Наш материал в рубрике «Спрашивали — отвечаем» поможет вам преодолеть трудности, связанные с учетом пеней.

Пересчет НДФЛ с процентов по вкладам в потребкооперативы
ОСН/УСН
Недавно на вкладчиков сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов распространили льготные НДФЛ-ставки с процентов, начисленных им по вкладам/займам за период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. В результате кооперативы, выступающие в роли налоговых агентов, должны сделать перерасчет НДФЛ и вернуть излишне удержанные деньги своим вкладчикам. Мы разобрались, какправильно это сделать.

КАДРЫ
Проверяем больничные листы
(Какие недочеты в листках нетрудоспособности не препятствуют выплате пособий)
ОСН/УСН/ЕНВД
Чтобы избежать проблем с соцстрахом, бухгалтеры зачастую проводят целые ликбезы для сотрудников на тему, что и как должно быть оформлено в листке нетрудоспособности. Но не все зависит от пациента, да и не должен он контролировать эти моменты. В результате дефектные больничные все-таки просачиваются в бухгалтерию. Оплачивать их или нет? Читайте наши рекомендации по конкретным случаям.

ТЕКУЧКА
Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс
(С какими налоговыми сложностями сталкиваются организации, продающие товары в у. е. на таких условиях)
ОСН
Нестабильный рубль заставляет поставщиков устанавливать цены в у. е.

Для бизнесменов это гарантия, что они, по крайней мере, не будут работать себе в убыток. А вот для бухгалтера поставщика привязка к условной единице — дополнительные сложности и объем работы. Особенно если курс зафиксирован на дату отгрузки, а оплата поступила авансом.

Ведь налоговое законодательство, прямо скажем, не ориентировано на подобную ситуацию. В свежем номере мы разложили все по полочкам.

«Вмененные» вопросы про автосервисы и «предпринимательские» страховые взносы
УСН/ЕНВД
Мы выбрали для публикации самые интересные вопросы от вмененщиков.

Например, можно ли оставаться на вмененке, если для выполнения ремонтных работ вы привлекаете субподрядчиков.

А предпринимателей наверняка заинтересует вопрос распределения фиксированного платежа при совмещении ЕВНД и УСН, когда в одном из видов деятельности у ИП есть наемные работники, а другой он ведет самостоятельно.

Каждому режиму налогообложения — своя отчетность
ОСН/УСН/ЕНВД
Порой бухгалтеру бывает нужен обзор всей отчетности, которую приходится сдавать при том или ином режиме. Поэтому мы решили сделать шпаргалку по «отчетно-декларационной» нагрузке для организаций.

ДОКУМЕНТООБОРОТ
Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров
ОСН
Порядок заполнения книги покупок в случае импорта товаров прописан нечетко. В частности, совершенно непонятно, какую сумму импортеры должны указывать в графе 15 книги покупок. Из нашей статьи вы узнаете, каким решение этой проблемы видит Минфин.

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ
Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения
ОСН
Раздельный учет НДС при совмещении экспортных операций с торговлей на внутреннем рынке весьма трудоемок и ничем не регламентирован. Поэтому неудивительно, что экспортеры ищут возможности его упростить. Мы рассмотрели три не очень удачных способа упрощения, которые с большой степенью вероятности приведут к спору с налоговиками.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности
Регистрируя раздел или объединение земельных участков, давно находящихся в собственности, граждане не задумываются о налоговых последствиях. Тогда как в случае продажи такой земли им приходится платить НДФЛ как с недавно купленных участков. Это несправедливо, но мы рассказали, как можно уменьшить сумму налога.

Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО
Продаете долю в уставном капитале ООО? А знаете ли вы, что НДФЛ можно не платить, если доля приобретена в 2011 г. и продается в этом году? А о том, на какие расходы можно уменьшить доходы от продажи, если НДФЛ заплатить все-таки нужно? Этим и другим насущным вопросам, возникающим при продаже доли, посвящена наша статья.

СУД РЕШИЛ
Подборка новых судебных решений о том, что:

  • сданный вовремя расчет РСВ-1 с ошибками считается представленным;
  • расходы при применении правила «пяти процентов» нужно определять одинаково;
  • прежний директор обязан отдать новому даже старые документы фирмы;
  • блокировка блокировке рознь и о многом другом.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

  • Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М
  • Когда нужно, а когда не нужно подавать декларацию по форме 4-НДФЛ
  • Работник лечился в поликлинике и стационаре: как должен быть оформлен больничный
  • Валютные расходы при заграничных командировках

23.03.2016

Курсовые разницы в учете продавца: когда курс привязан к дате оплаты (Ермакова Г.)

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Дата размещения статьи: 02.07.2016

Может, конечно, плавающий курс рубля и смягчает воздействие на экономику страны в целом со стороны негативных внешних факторов, но… Куда более очевидно, что колебание курса в некоторых случаях может существенно отразиться на доходах продавцов.

Чтобы хоть как-то снизить вероятность своих потерь, все чаще в договорах стоимость товаров заявляется в привязке к условным единицам или к курсу иной, более устойчивой, валюты.

Однако подобного рода подушка безопасности требует особого подхода в учете соответствующих операций.

Совет

Рубль является законным средством платежа в РФ (ст. 140 ГК) и, соответственно, денежные обязательства также должны быть выражены в рублях. В то же время ст.

317 Гражданского кодекса предусмотрено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.).

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Таким образом, действующее законодательство дает возможность сторонам договора условиться, что его стоимость будет определена в рублях, но в привязке к курсу какой-либо иной валюты (доллара, евро и т.п.). Также стороны сделки вольны предусмотреть и порядок конвертации в рубли соответствующих сумм.

Пожалуй, для целей налогового учета самым простым вариантом будет договориться, что цена товара определяется по курсу на дату его отгрузки. И оплачивается он уже после отгрузки.

Ведь в этом случае в учете никаких разниц не возникнет в принципе. Однако куда чаще стороны привязывают момент конвертации к дате платежа.

И тогда в налоговом учете (при применении метода начисления) появляются дополнительные операции.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Обратите внимание

При этом выручка от реализации товаров признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК).

Соответственно, выручка (без НДС) должна быть конвертирована в рубли по “договорному” курсу на дату перехода права собственности на товар к покупателю.

Плюс ко всему при применении метода начисления обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России (или “договорному” курсу) на одну из следующих дат, в зависимости от того, что произошло ранее (абз. 2 п. 10 ст.

272 НК):- на момент погашения задолженности;- на последнее число текущего месяца.Возникающие при пересчете инвалютных обязательств в рубли на указанные даты положительные или отрицательные курсовые разницы в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса учитываются в целях налогообложения прибыли в составе соответственно внереализационных доходов или внереализационных расходов.

Обратите внимание! В случае если сделки, в результате которых возникают требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности), совершены до 1 января 2015 г.

, разницы, возникающие при их дооценке (уценке), необходимо учитывать в виде суммовой разницы (см., напр., Письмо Минфина от 14 мая 2015 г. N 03-03-10/27647).

Напомним, что такие разницы надлежало учитывать в составе внереализационных доходов (расходов) на дату оплаты отгруженных товаров. То есть ежемесячно производить пересчеты не требовалось.

“Добавленный” налог

Особое внимание заслуживает НДС. Напомним, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (п. 1 ст. 146 НК). При этом согласно п. 1 ст.

167 Кодекса моментом определения базы по НДС в общем случае является наиболее ранняя из дат:- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).А в п. 4 ст.

Важно

153 Кодекса установлено следующее правило: если при реализации товаров (работ, услуг), обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или у. е., то моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). И именно на эту дату следует перевести инвалюту (у. е.) в рубли.

При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. А возникающие курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.Таким образом, возможны три варианта.Вариант 1. Покупатель перечисляет 100-процентный аванс в счет предстоящей поставки товаров.С полученного рублевого аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (10/110).

В этой же сумме НДС должен быть начислен и на дату отгрузки товара. То есть никаких разниц в данном случае не возникает.Вариант 2. Покупатель оплачивает товар частично авансом, частично – уже после отгрузки.

В этом случае базу по НДС нужно определять дважды: на дату получения аванса в части стоимости товара, приходящегося на аванс, и на дату отгрузки – исходя из не покрытой авансом стоимости товаров. В дальнейшем, то есть при поступлении оставшейся части оплаты за товар, налоговую базу по НДС не пересчитываем.

А возникающие курсовые разницы включаем в состав внереализационных доходов или расходов.Ну и, наконец, третий вариант. Покупатель оплачивает товар уже после отгрузки.В этом случае базу по НДС определяем на дату отгрузки исходя из курса валюты, действующего на эту дату. А при поступлении оплаты базу по НДС не корректируем. Как и в предыдущем варианте, возникающие курсовые разницы учитываем в составе внереализационных доходов или расходов.

Необходимо отметить, что счет-фактуру можно составить в инвалюте только в случае, если товары (работы, услуги) оплачиваются в этой же валюте (п. 7 ст. 169 НК). Если же цена товара определена в договоре в инвалюте, но расчеты по этому договору производятся в рублях, то и счет-фактуру необходимо составлять именно в рублях!

Пример. Между ООО “Ромашка” и ООО “Гвоздика” заключен договор о поставке товара, цена которого определена в долларах США, но оплата производится в рублях по курсу Банка России на дату платежа.ООО “Ромашка” по этому договору отгрузило 25 марта 2016 г.

в адрес ООО “Гвоздика” товар на сумму 1770 долл. США, включая НДС в размере 270 долл. США. В свою очередь ООО “Гвоздика” оплатило товар 12 апреля 2016 г.Курс Банка России:на день отгрузки – 25 марта 2016 г. – 68,93 руб/долл. США;на 31 марта 2016 г. – 67,61 руб/долл.

США;на дату оплаты – 12 апреля 2016 г. – 67,13 руб/долл. США.

Решение:

на дату оплаты ООО “Ромашка” отражает:- выручку от реализации – 122 006,1 руб. (1770 руб. x 68,93 руб/долл. США);- НДС с реализации – 18 611,1 руб. (122 006,1 руб. x 18 : 118);на 31 марта 2016 г. учитывает отрицательную курсовую разницу в составе расходов – 2336,4 руб. (1770 долл.

Совет

США x (67,61 руб/долл. США – 68,93 руб/долл. США));на дату оплаты отражает:- сумму поступившей оплаты по курсу Банка России на 12 апреля 2016 г. – 118 820,1 руб. (1770 долл. США x 67,13 руб/долл. США);

– отрицательную курсовую разницу – 849,6 руб. (1770 долл. США x (67,13 руб/долл.

США – 67,61 руб/долл. США)).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область+7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

25 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 632702-7 “О внесении изменения в статью 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.

19 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 628352-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” и Федеральный закон “О внесении изменений в Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” и статью 3 Федерального закона “О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка”

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.

1 Федерального закона “О рынке ценных бумаг”, которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.

11 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 621469-7 “О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации”

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети “Интернет”.

1 января 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 251-ФЗ “О внесении изменений в Закон Российской Федерации “Об организации страхового дела в Российской Федерации”

Цель закона – повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг.

Основная задача закона – совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.

18 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 614127-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств”

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств,  предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

О реализации конституционного права на нотариальную защиту (Лакоба А.Д.)

Продажа товаров в у. е

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Начнем с бухгалтерской стороны вопроса. Подлежат ли пересчету на отчетную дату суммы полученных (перечисленных) авансовых платежей, средства в расчетах? В каких случаях возникает курсовая разница в бухгалтерском учете?

Статья 140 ГК РФ гласит: рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ.

Соответственно, по общему правилу денежные обязательства российских коммерческих организаций должны быть выражены в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ). При этом п. 2 ст.

Обратите внимание

 317 ГК РФ допускает, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.).

В таком случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Остановимся на этом месте подробнее и проанализируем каждую фразу названной нормы. Итак, в п. 2 ст. 317 ГК РФ говорится о двух вариантах, которые могут применить стороны сделки, решившие минимизировать предпринимательские риски, связанные с инфляцией, а именно предусмотреть, что денежное обязательство, подлежащее оплате в рублях, эквивалентно определенной сумме:

В иностранной валюте;

В условных денежных единицах.

Таким образом, на уровне ГК РФ понятия “иностранная валюта” и “условные денежные единицы” разделены. Теперь раскроем каждое из них.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” под валютой понимаются:

А) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

Б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Как пример условных денежных единиц в ГК РФ приводится экю (валютная единица, использовавшаяся в европейской валютной системе ЕЭС и ЕС в 1979-1998 годах, представляющая собой обобщенную корзину валют стран, входивших тогда в европейскую валютную систему. С 01.01.

Важно

1999 экю было заменено на евро по курсу 1:1) и специальные права заимствования (Special Drawing Rights, SDR — искусственное резервное и платежное средство, эмитируемое Международным валютным фондом, имеющее только безналичную форму в виде записей на банковских счетах.

Не является ни валютой, ни долговым обязательством). Отметим также, что перечень условных денежных единиц в ГК РФ является открытым.

И в российской деловой среде сформировалась своя практика применения этого понятия (благо, гражданское законодательство в этом дает организациям полную свободу).

Стороны также вправе установить в соглашении собственный курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70).

Итак, случаи заключения договоров в условных единицах (у. е.) между коммерческими организациями встречаются довольно часто. При этом стороны сделки договариваются (и фиксируют это в договоре), что понимается под у. е. Как показывает практика, варианты могут быть самые разные. Приведем примеры из конкретных договоров:

Договор в условных единицах оплата в рублях образец

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Тему статьи предложила Марина Ивановна Сидорина, главный бухгалтер ООО «Сигм плюс инжиниринг», г. Москва.

Как правило, курс условной единицы (у. е.) в большинстве договоров привязан к дате оплаты товаров. И как в такой ситуации считать налоги и составлять первичку, понятно. С этим все давно разобрались: и Минфин с ФНС, и бухгалтеры.

Но как быть, если покупатель и продавец закрепили в договоре, что курс у. е.

(соответствующий курсу какой-либо иностранной валюты) привязан к дате отгрузки, а не оплаты? Да к тому же еще требуется предоплата за товар, которая должна составлять 100% стоимости товара в у. е. При внесении аванса покупателем курс у. е.

должен определяться исходя из официального курса ЦБ на дату перечисления аванса. А после отгрузки товара покупатель и продавец делают окончательный расчет исходя из официального курса иностранной валюты (к которой привязан курс у. е.) на дату отгрузки.

Изучаем договорные обязательства

Покупатель должен исполнить договор по цене, установленной соглашением сторо н ст. 424 ГК РФ . То есть в нашей ситуации — в рублевом эквиваленте определенной договором суммы у. е., пересчитанной по курсу на дату отгрузк и п. 2 ст. 317 ГК РФ .

К примеру, цена товара с учетом НДС установлена в сумме 11 800 у. е. (1 у. е. = 1 евро) и курс у. е. фиксируется на дату отгрузки исходя из курса евро, установленного ЦБ. На дату перечисления аванса курс евро равен 88 руб/евро. Покупатель перечислил 1 038 400 руб. (11 800 у. е. х 88 руб/у. е.).

На дату отгрузки товара курс евро изменился. Предположим, он уменьшился на 8 руб. и составил 80 руб. за 1 евро. По условиям договора рублевая стоимость товара теперь составляет 944 000 руб. (11 800 у. е. х 80 руб/у. е.). Следовательно, продавец должен вернуть покупателю 94 400 руб. Если этого не сделать, покупатель сможет взыскать эту сумму через суд.

Совет

В противном случае — при увеличении курса валюты, к которой привязан курс у. е., — в должниках будет покупатель. Ему придется перечислить продавцу недостающую сумму.

Именно с экономической точки зрения должен строиться бухучет доходов и расходов как у продавца, так и у покупателя.

В выручку продавец включит ровно столько, сколько ему причитается по условиям договора, то есть за вычетом возвращаемой сумм ы п. 6 ПБУ 9/99 .

А покупатель стоимость приобретенных товаров также учтет исходя из стоимости у. е. на дату отгрузк и п. 6 ПБУ 5/01 . Разумеется, за вычетом НДС пп. 4, 5 ПБУ 3/2006 .

Учет курсовых разниц у покупателя если оплата в рублях

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Не влияют курсовые разницы и на сумму «входного» НДС: покупатель принимает НДС к вычету исходя из того курса условной единицы, который действовала на дату оплаты аванса (для части товаров, оплаченных авансом) и того курса условной единицы, который действовал на дату принятия к учету приобретенных ценностей (для части товаров с последующей оплатой). Пример 2 Используя данные Примера 1, покажем, какие записи должно сделать ООО «Эстель» в бухгалтерском учете: Дебет Кредит Сумма, руб. Содержаниебухгалтерской записи В момент предоплаты 60.2 51 330 400 руб.(11 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Перечислена предоплата за товар. 68.2 76.ВА 50 400 руб.(1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Принят к вычету НДС с аванса. В момент принятия товаров к учету 41 60.1 562 000 руб.(330 400 руб.*100/118 + 5 900 долл. США *100/118*56,4 руб./долл. США) Принят к учету приобретенный товар.

Товар отгружен покупателю 2 марта, оплачен 31 марта. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: — на 02.03 — 59 руб/долл.; — на 31.03 — 59,5 руб/долл.

(11 800 долл. x (59,5 руб/долл. — 59 руб/долл.)).

Пример расчета курсовых разниц при расчетах в валюте (при экспорте) Цена товара, отгруженного на экспорт, составляет 11 800 долл. Товар оплачивается в валюте. Товар отгружен покупателю 2 марта, оплачен 31 марта.


Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: — на 02.03 — 59 руб/долл.; — на 31.03 — 59,5 руб/долл.

Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е

Важно

Если по договору поставки товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, предусмотрена 50% предоплата, а окончательный расчет производится после отгрузки, то в какой момент и в каком порядке организация-покупатель, применяющая ОСН, должна учитывать возникающую курсовую разницу в бухгалтерском и налоговом учете? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Ольга Монако. Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила с поставщиком договор на поставку комплектующих для оборудования.

Курсовые разницы: учет и налогообложение

ПБУ 3/2006 отмечено, что курсовой разницей признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Согласно п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу, установленному соглашением сторон. В рассматриваемой ситуации договором предусмотрено, что курс доллара США определяется на дату платежа. Перечислив предоплату, покупатель частично выполнил свои обязательства по сделке.

Как продавцу при расчетах в у. е. или валюте учитывать курсовые разницы

Дт 91.2 Кт 66 (67) — отражена в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница между суммой кредита (займа), исчисленная по официальному курсу иностранной валюты, на день погашения долга и на день получения денежных средств от займодавца.

В случае снижения курса иностранной валюты (условной денежной единицы) на момент погашения кредита (займа) записи по счетам бухгалтерского учета будут такими: Дт 66 (67) Кт 51 — погашен кредит (заем) по курсу иностранной валюты, установленному на день перечисления денежных средств займодавцу; Дт 66 Кт 91.

1 — отражена в составе прочих доходов положительная курсовая разница между суммой кредита (займа), исчисленная по официальному курсу иностранной валюты на день поступления денежных средств от займодавца и день погашения долга.

Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

В бухгалтерском учете ОАО «Премьер» сделаны следующие записи: Дебет Кредит Сумма, руб. Содержаниебухгалтерской записи В момент предоплаты 51 62.2 330 400 руб.(11 800 долл.

Внимание

США * 50% * 56 руб./долл. США) Получена предоплата за товар. 76.АВ 68.2 50 400 руб.(1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Начислен НДС с аванса.

В момент отгрузки 62.1 90.1 663 160 руб.(330 400 руб. + 5 900 долл. США *56,4 руб./долл. США) Отгружен товар покупателю.

90.3 68.2 101 160 руб.(50 400 руб. + 900 долл.

США*56,4 руб./долл. США) Начислен НДС с отгрузки. 62.2 62.1 330 400 руб. Зачтена сумма предоплаты. 68.2 76.АВ 50 400 руб. Принят к вычету НДС с аванса.

В момент окончательной оплаты 51 62.1 333 350 руб.(5 900 долл. США * 56,5 руб./долл. США) Поступила окончательная оплата от покупателя 62.1 91.1 590 руб.(5 900 долл. США * (56,5 руб. — 56,4 руб.)) Отражена положительная курсовая разница.

НДС определяется на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), и на эту же дату валюта пересчитывается в рубли. Таким образом, с возникших разниц на дату окончательной оплаты (как положительных, так и отрицательных) НДС не рассчитывается.

Вся разница подлежит учету для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Рассмотрим, как курсовые разницы будут отражаться в бухгалтерском у продавца и у покупателя.

Обратите внимание

Курсовые разницы у продавца Договор купли-продажи может предусматривать условие о том, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В ситуации, когда покупатель оплачивает товары (работы, услуги) частично авансом, частично после отгрузки, оплаченная стоимость товаров (работ, услуг) и относящаяся к ней сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день оплаты, а неоплаченная стоимость товаров и сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.

Покупатель принимает к вычету НДС в той сумме, которая указана в счёте-фактуре продавца. И как уже говорилось, разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).

ПРИМЕРЫ УЧЁТА КУРСОВЫХ РАЗНИЦ Рассмотрим несколько ситуаций возникновения курсовых разниц у покупателя. Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было). Пример 1.
Чтобы пересчитать валютные суммы в рубли, используется официальный курс ЦБ на определенную дату.

И эта дата будет различаться в зависимости от ситуации (ПБУ 3/2006):

  • На дату осуществления хозяйственной операции: отражается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, стоимость запасов, при движении денежных средств.
  • На отчетную дату: оценивается наличная и безналичная валюта на счетах и в кассе, кредиторская задолженность.
  • На дату платежа: для признания валютных доходов, получения предоплаты, выплаты аванса.
  • Дата утверждения авансового отчета: для командировочных расходов.
  • 2. Как образуются курсовые разницы Как же образуются курсовые разницы? Дело в том, что на разные даты валютный курс изменяется.

    НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте. Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования).

    По сделкам в у. е., заключённым с 1 января 2015 года, в бухгалтерском и налоговом учёте курсовые разницы учитываются одинаково. А по сделкам в у. е., заключённым до 1 января 2015 года (т.

    е. по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей до 01.01.2015 г.
    Курсовая разница на конец месяца Предположим, что ООО «Белочка» передумало пока платить поставщику и с покупкой орехов решило повременить. Валюта остается у организации и благополучно лежит на счете 52.

    Закончился сентябрь, и это означает, что должна быть рассчитана курсовая разница на конец месяца. И здесь у нас уже есть две даты с разными курсами – на дату покупки валюты и последнее число месяца. Предположим, что курс за это время вырос и составил 66,12 руб./долл. на 30 сентября по курсу ЦБ.

    Поскольку курс ЦБ вырос, то и рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный – в налоговом. Курсовая разница на конец месяца на 30 сентября будет отражена проводкой: Дебет 52 – Кредит 91-1 – на сумму 13 100 руб. (10 000 долл.

    * (66,12 – 64,81 руб./долл.)) – положительная курсовая разница от переоценки валюты.

    В какой момент и в каком порядке учитываются суммовые (курсовые) разницы у покупателя в бухгалтерском и налоговом учете? Согласно п. 2 ст.

    Важно

    317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и другое).

    В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

    Налоговый учет Если сумма активов или обязательств организации выражена в валюте, но они оплачиваются в рублях, для целей налогообложения могут возникать доходы и расходы в виде суммовых разниц. В соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст.

    Расчеты в условных единицах

    Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

    Расчеты в условных единицах: учет у продавца

    Фирмы, торгующие на внутреннем российском рынке, не прочь привязать цену своих товаров к твердой валюте. Поскольку расчеты в иностранной валюте между российскими контрагентами запрещены, на помощь приходит договор в условных единицах.

    Не так давно изменился порядок расчета НДС по сделкам в условных единицах (новые правила определения базы по НДС действуют с октября 2011 г.). Сначала было сложно сориентироваться, как поступать правильно.

    Сейчас, после выхода ряда разъяснений Минфина, уже можно составить четкую схему действий для продавца и привести алгоритм бухгалтерского и налогового учета продаж.

    Возьмем за основу наиболее распространенную ситуацию, когда курс условной единицы привязан к курсу иностранной валюты на дату оплаты.

    Вариант 1. Получен 100%-ный аванс

    Шаг 1. При получении предоплаты продавец должен составить авансовый счет-фактуру в рублях . Если хочется, счет-фактуру можно дополнить данными о стоимости товаров в у. е., но это необязательно.

    Шаг 2. При отгрузке товара продавец определяет его продажную стоимость по курсу иностранной валюты (к которой привязан курс условной единицы) на дату получения аванса. Причем такое правило распространяется:

    • на бухгалтерский учет;
    • “прибыльный” налоговый учет;
    • порядок расчета НДС.

    Примечание

    Для целей НДС подобное правило из Налогового кодекса, конечно, не следует, однако это:

    — во-первых, логично с экономической точки зрения;

    — во-вторых, удобно, поскольку в “прибыльном” налоговом учете действуем так же;

    — в-третьих, безопасно, поскольку именно так рекомендовал действовать Минфин .

    Никаких суммовых разниц не образуется ни в “прибыльном” налоговом учете, ни в учете бухгалтерском, ни для целей расчета НДС. Таким образом, отгрузочный счет-фактура будет совпадать по суммам с авансовым.

    Вариант 2. Предоплата под товары в у. е. частичная

    Шаг 1. При получении аванса продавец составляет авансовый счет-фактуру в рублях.

    Шаг 2. На дату отгрузки продавец:

    • может принять к вычету НДС, исчисленный при получении аванса;
    • должен рассчитать продажную стоимость товара по следующей формуле:

    ————¬ —————¬ ———-¬ ————¬ ———-¬¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Не ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦Предоплаченная¦ ¦ ¦ ¦оплаченная¦ ¦ ¦¦ Рублевая ¦ ¦ часть ¦ ¦ Курс ¦ ¦ на дату ¦ ¦ Курс ¦¦ стоимость ¦ ¦ стоимости ¦ ¦ у. е. ¦ ¦ отгрузки ¦ ¦ у. е.

    ¦¦отгруженных¦ = ¦ товаров ¦ x ¦ на дату ¦ + ¦ часть ¦ x ¦ на дату ¦¦ товаров ¦ ¦ в у. е. ¦ ¦ оплаты ¦ ¦ стоимости¦ ¦ отгрузк覦 без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в у. е.

    ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦

    L———— L————— L———- L———— L———-

    Такой механизм расчета выручки действует и в бухгалтерском учете, и для целей расчета налога на прибыль. Минфин считает допустимым применять его и для расчета НДС .

    Пример. Определение суммы выручки по частично оплаченным авансом товарам, цена которых выражена в у. е.

    Условие

    Стоимость товара по договору — 236 000 у. е. (200 000 у. е. без НДС, НДС — 36 000 у. е.).

    1 у. е. = 1 долл. США. По условиям договора курс условной единицы фиксируется на дату оплаты.

    10 мая покупатель оплатил 60% стоимости товара, что составило 4 219 680 руб. (236 000 у. е. x 60% x 29,80 руб/долл. США).

    НДС с аванса равен 643 680 руб. (4 219 680 руб. x 18/118).

    15 мая товар отгружен, курс доллара — 30,27 руб/долл. США.

    Решение

    В отгрузочном счете-фактуре графы 5 — 9 будут заполнены так.

    ——————T————-T————-T————-T————-¬¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦+——————+————-+————-+————-+————-+¦ ————-¬¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦5 997 600,00¦¦Без акциза ¦18% ¦ 1 079 568,00¦ 7 077 168,00¦¦ +————-¦ ¦ ¦ ¦ ¦L—+————-+————-+————-+————-+————— ¦Эта стоимость определяется по вышеуказанной формуле: ¦200 000 долл. x 60% x 29,80 руб/долл. США + 200 000 долл. x 40% x ¦30,27 руб/долл. США

    L——————————————————————

    Продавец принимает к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса, — 643 680 руб. Для этого он регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный на сумму аванса .

    В “прибыльном” налоговом и бухгалтерском учете рублевая сумма выручки совпадает с базой по НДС и составляет 5 997 600 руб. (без НДС).

    Шаг 3. Если до конца месяца покупатель не погасит свой долг, то на последний день этого месяца продавец должен пересчитать в бухгалтерском учете задолженность покупателя и отразить курсовую разницу . Такие разницы учитываются как прочие доходы или расходы .

    В налоговом учете задолженность за товар на конец месяца пересчитывать не надо .

    Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)

    Поэтому в бухучете придется отражать разницы по ПБУ 18/02. Правильнее учитывать их как временные (ведь они спишутся при поступлении оплаты от покупателя или на следующую отчетную дату). Однако многие бухгалтеры для упрощения учета предпочитают отражать такие разницы как постоянные, начисляя ПНО или ПНА.

    Пример. Пересчет задолженности покупателя по сделкам в у. е. на конец месяца

    Условие

    Воспользуемся условиями предыдущего примера.

    Курс доллара на 31 мая составляет 32,45 руб/долл. США.

    Решение

    По состоянию на 31 мая в бухучете надо пересчитывать только неоплаченную часть долга покупателя (с учетом НДС), то есть 94 400 у. е. (236 000 у. е. x 40%).

    Курсовая разница — 205 792 руб. (94 400 долл. США x (32,45 руб/долл. США — 30,27 руб/долл. США)). Она отражена как прочий доход: дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредит счета 91-1 “Прочие доходы”.

    Совет

    По этой разнице отражен ПНА в сумме 41 158,40 руб. (205 792 руб. x 20%) проводкой дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Налог на прибыль”, кредит счета 99 “Прибыли и убытки”.

    Шаг 4. На дату получения окончательной оплаты от покупателя продавец:

    • отражает в “прибыльном” налоговом учете суммовую разницу, возникшую из-за пересчета неоплаченной части отгруженного товара:

    —————¬ ——————-¬ /————¬ ————¬ ¦ ¦ ¦——————¬¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ Суммовая ¦ ¦¦ Стоимость ¦¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ разница ¦ ¦¦ не оплаченных ¦¦ ¦¦Курс у. е.¦ ¦Курс у. е.¦¦ ¦ в налоговом ¦ = ¦¦на дату отгрузк覦 x ¦¦ на дату ¦ — ¦ на дату ¦¦ ¦ учете ¦ ¦¦товаров в у. е.

    ,¦¦ ¦¦ оплаты ¦ ¦ отгрузки ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ включая НДС ¦¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦+——————¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ L————— L+—————— L———— L————/ ¦В расчете должна участвовать именно стоимость ¦с учетом НДС, поскольку суммовые разницы ¦в части НДС теперь тоже учитываются как ¦внереализационные доходы или расходы

    L———————————————

    Эта разница учитывается как внереализационный доход/расход ;

    • должен отразить курсовую разницу в бухучете. Ее сумма будет отличаться от суммовой разницы в налоговом учете, если ранее на конец месяца в бухучете уже была отражена курсовая разница по пересчету долга покупателя. Таким образом, придется либо начислить постоянный налоговый актив или обязательство, либо погасить ОНА или ОНО (начисленные ранее);
    • не должен пересчитывать налоговую базу по НДС. Ведь она фиксируется на дату отгрузки товара . Соответственно, нет необходимости выставлять корректировочный счет-фактуру.

    Пример. Пересчет задолженности покупателя по сделкам в у. е. на дату оплаты

    Условие

    Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

    5 июня покупатель оплатил оставшуюся часть товара — 3 213 376 руб. (94 400 долл. США, курс доллара — 34,04 руб/долл. США).

    Решение

  • В “прибыльном” налоговом учете на дату поступления денег от покупателя отражается внереализационный доход в виде суммовой разницы на сумму 355 888 руб.
  • Она рассчитана так: 94 400 долл. США x (34,04 руб/долл. США (курс на дату оплаты) — 30,27 руб/долл. США (курс на дату отгрузки)).

  • В бухгалтерском учете отражается курсовая разница в сумме 150 096 руб. (94 400 долл. США x (курс на дату оплаты 34,04 руб/долл. США — курс на дату последнего пересчета 32,45 руб/долл. США)).
  • Курсовая разница учтена как прочий доход: дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредит счета 91-1 “Прочие доходы”.

    Из-за того что суммовая разница в налоговом учете больше курсовой разницы в бухучете, надо отразить ПНА в сумме 41 158,40 руб. ((355 888 руб. — 150 096 руб.) x 20%). Сделана проводка дебет счета 68 “Налог на прибыль” кредит счета 99 “Прибыли и убытки”.

    Предупреждаем покупателя

    В платежке на оплату товара, цена которого выражена в у. е., нужно:

    (или)отразить НДС как разницу сумм налога из отгрузочного и авансового счетов-фактур;

    (или)вообще не отражать рублевую сумму НДС, указав лишь “в том числе НДС по ставке 18%”.

    Не нужно указывать сумму НДС, рассчитанную по расчетной ставке 18/118 от перечисляемой суммы. Ведь тогда НДС в платежке не будет совпадать с НДС, предъявленным продавцом в счете-фактуре.

    * * *

    Мы рассмотрели ситуацию, когда стороны привязали курс условной единицы к курсу иностранной валюты, установленному Банком России. Однако часто прописывают, что курс у. е.

    равен официальному курсу доллара/евро, увеличенному на определенный процент (как правило, 1% или 2%).

    Учтите, что на НДС это никак влиять не должно: налог надо исчислить строго с налоговой базы, пересчитанной в рубли по курсу Банка России . И это уже подтвердил Минфин .

    Как расчитать НДС по договору в у.е

    Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

    Как расчитать НДС по договору в у.е.

    Автор: Светлана

    Дата: 2018-06-04

    Переход на главную

    Как расчитать НДС по договору в у.е.

    Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

    Компании могут заключить договор, в котором стоимость товаров, работ или услуг выражена в условных единицах. При этом оплату покупатель перечисляет поставщику в рублях. Курс условных единиц обычно привязывают к курсу иностранной валюты на дату оплаты товаров. 

    Покупатель оплачивает товары после отгрузки

    Поставщику необходимо начислить НДС по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При получении оплаты от покупателя пересчитывать сумму налога не нужно (п. 4 ст. 153 НК РФ).

    Счет-фактуру на отгрузку товаров надо составить в рублях (подп. «м» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

      Разницы, которые образуются при поступлении оплаты, в том числе приходящиеся на сумму НДС, поставщик учитывает в составе внереализационных  доходов или расходов. Пример. Компания в 2015 году заключила договор на поставку товаров стоимостью 11 800 у. е.

    , в том числе НДС – 1800 у. е. По условиям договора 1 у. е. равна 1 евро по курсу Банка России. Компания отгрузила товары 1 июля. Оплату покупатель перечислил 15 июля.

    Курс евро, установленный Банком России, составляет (условно):

    • на 1 июля – 47,5280 руб/EUR;
    • на 15 июля – 47,6352 руб/EUR.

    В учете бухгалтер сделал следующие записи:

    1 июля: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 560 830,4 руб. (11 800 у. е. × 47,5280 руб.) – отражена выручка от реализации товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 85 550,4 руб. (10 000 у. е. × 47,5280 руб/ EUR × 18% ) – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

    15 июля:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 562 095,36 руб. (11 800 у. е. × 47,6352 руб.) – поступила оплата от покупателя; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1264,96 руб. (562 095,36 – 560 830,4) – отражена положительная курсовая разница.

    При расчете налога на прибыль бухгалтер учел положительную курсовую разницу в составе доходов. 

    Покупатель перечисляет предоплату за товары

    При перечислении 100-процентного аванса НДС нужно начислить исходя из суммы полученной предоплаты в рублях. Пересчитывать НДС по курсу на дату отгрузки не нужно. Это указано в письме Минфина России от 6 марта 2012 г.

    № 03-07-09/20. 
    Если покупатель перечисляет частичную предоплату, НДС нужно начислять следующим образом. При получении оплаты надо рассчитать налог с поступившего аванса.

    При отгрузке товара налоговую базу определите по формуле:

    Налоговая база по НДС при отгрузке товара (работ,  услуг) = Сумма аванса в рублях х Стоимость неоплаченной части товаров (работ, услуг) в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки

    Обратите внимание

    Разницы, которые образуются при поступлении последующей оплаты, нужно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов или расходов.

    Пример. Компания в 2015 году заключила договор поставки товаров стоимостью 16 520 евро, включая НДС – 2520 евро. По условиям договора покупатель должен перечислить предоплату в размере 50 процентов от стоимости товаров.

    Остальную сумму оплаты покупатель перечисляет после отгрузки товаров. 
    Покупатель перечислил аванс 16 октября. Товары компания отгрузила 18 октября. Остальную сумму оплаты за товары покупатель перечислил 27 октября.

    Курс евро (условно) составил:

    • на 16 октября – 47,2835 руб/EUR;
    • на 18 октября – 47,5172 руб/EUR;
    • на 27 октября – 47,8275 руб/EUR.

    Бухгалтер учел реализацию товаров таким образом.

    16 октября: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 390 561,71 руб. (16 520 EUR × 50% × 47,2835 руб/EUR) – поступил аванс от покупателя; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 59 577,21 руб. (390 561,71 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

    18 октября:

    ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 783 053,78 руб. (390 561,71 руб. + (16 520 EUR × 50%) × 47,5172 руб/EUR) – учтена  выручка от реализации товаров. ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 119 448,88 руб. (783 053,78 руб.

    × 18/118) – начислен НДС со стоимости реализованных товаров; ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – 390 561,71 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты товаров; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 59 577,21 руб.

    – принят к вычету НДС с аванса.

    27 октября:  

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – 395 055,15 руб.

    (16 520 EUR × 50% × 47,8275 руб/EUR) – получена оплата за поставленные товары; ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 2563,08 руб.

    (16 520 EUR × 50% × (47,8275 руб/EUR – 47,5172 руб/EUR)) – учтена положительная курсовая разница по расчетам с покупателем.

    В налоговом учете положительную курсовую разницу бухгалтер включил в доходы.  

     Переход к следующему ответу

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector