Ремонт или модернизация?

Содержание
  1. Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств
  2. Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств
  3. Проводки по учету затрат
  4. Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств
  5. Планирование ремонтных работ
  6. Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете
  7. Отличия реконструкции, модернизации и ремонта зданий и сооружений
  8. Что такое реконструкция зданий
  9. Что такое модернизация зданий
  10. Капитальный ремонт зданий
  11. Модернизация основных средств – что это такое, приказ образец, дооборудование, коэффициент обновления, проводки
  12. Общие сведения ↑
  13. Определения
  14. Зачем она нужна
  15. Нормативная база
  16. Как провести модернизацию основного средства ↑
  17. Документальное оформление
  18. Формирование приказа (образец)
  19. Акт на дооборудование
  20. Формула расчета коэффициента обновления
  21. Отражение в учете проводками
  22. Часто задаваемые вопросы ↑
  23. С нулевой остаточной стоимостью
  24. Капитальный или текущий ремонт
  25. Работа в 1С
  26. Нюансы при УСН
  27. Разница между модернизацией и реконструкцией
  28. Сравнение
  29. Выводы TheDifference.ru
  30. Модернизация или ремонт?

Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств

Ремонт или модернизация?

13 июня 2014      Учет основных средств

В процессе использования основных средств оборудование может ломаться, терять свои эксплуатационные свойства, морально и физически устаревать.

Для восстановления свойств и характеристик основных средств проводится ремонт.

Если же в процессе ремонтных работ происходит улучшение объекта, он становится функциональнее, работоспособнее, то есть в целом улучшаются его технико-экономические показатели, то это уже будет не просто ремонт, а реконструкция или модернизация.

Отличие реконструкции от ремонта

Важно видеть различия между обычным текущим ремонтом основных средств и модернизацией или реконструкцией. Механизм учета затрат в обоих случаях различен, поэтому надо на начальной стадии определить, каким образом основное средство будет восстанавливаться.

Обратите внимание

В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения.

Если же в процессе проведения ремонтных работ, замены частей и деталей оборудования основное средство стало мощнее, функциональнее, его производительность увеличилась, улучшилась планировка (для недвижимости), то это уже модернизация и реконструкция. И затраты нужно учитывает по-другому.

Расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость продукции или в расходы на продажу. Расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование увеличиваются первоначальную стоимость ОС.

Итак, модернизацию характеризуют увеличение производительной мощности, увеличение балансовой стоимости ОС и срока полезного использования, изменение параметров начисления амортизации.

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

На объект ОС заполняется дефектная ведомость с указанием причины необходимости проведения модернизации.

Если работы проводятся подрядным способом, то заключается договор с подрядчиком, в котором описываются сроки проведения работ, а также приводится перечень того, что нужно сделать. Составляется сметно-техническая документация.

На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2). Эта форма оформляется, если ОС будет ремонтироваться силами самой организации. Если же для этого привлекаются сторонние лица, то используется акт приема-передачи ОС-1.

Модернизированный, реконструированный объект принимается обратно к учету на основании акта о приеме-сдаче по форме ОС-3.

Информация о проведении капитального ремонта и сопутствующих затратах отражается в инвентарной карточке объекта.

Проводки по учету затрат

Все расходы по проведению модернизации, реконструкции относят на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Так же, как и при поступлении ОС на предприятие, все затраты на проведенные работы собираются по дебету счета 08, после чего переносятся в дебет счета 01.

Проводки при модернизации (реконструкции) основных средств своими силами:

  • Д08 К10 – списаны материалы, необходимые для проведения модернизации (реконструкции).
  • Д08 К70 – начислена заработная плата работникам, занятым в процессе реконструкции.
  • Д08 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
  • Д08 К23 – списаны расходы вспомогательного производства.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость основного средства на сумму расходов на модернизацию, реконструкцию.

Проводки при проведении работ подрядным способом:

  • Д08 К60 (76) – отражена стоимость работ сторонних организаций.
  • Д19 К60 (76) – выделен НДС из стоимости проведенных работ.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость ОС на сумму учтенных расходов.

Также надо отметить, что в связи с улучшением технико-экономических показателей объекта ОС, может быть увеличен срок полезного использования. Необходимость этого определяется руководством организации и комиссией, контролирующей процесс проведения модернизации (реконструкции).

Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Ремонт или модернизация?

Статья была опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 9 сентябрь 2016.
Все права защищены.

Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения статей с сайта разрешается правообладателем только с обязательной ссылкой на печатное СМИ с указанием его названия, номера и года выпуска.

Планирование затрат на восстановление основных средств

Классификация ремонтных расходов

Оформление заявок на ремонт

Отражение расходов на ремонт, модернизацию, дооборудование в бухгалтерском учете бюджетных организаций

Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.

Работы по восстановлению основных средств можно квалифицировать по характеру видов работ на:

  • текущий ремонт;
  • капитальный ремонт;
  • модернизация;
  • реконструкция;
  • дооборудование.

Обратите внимание!

От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

В зависимости от того, проводились ремонт или модернизации, исчисляют налог на прибыль (при условии, что работы проводились за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности) и целевое использование бюджетных средств, так как расходы по модернизации и ремонту отражаются по разным кодам КОСГУ. Если основное средство приобретено за счет предпринимательской деятельности, затраты на ремонт этих объектов уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.

К сведению

Важно

При ремонте, реконструкции и модернизации могут выполняться близкие по характеру работы, распределить их по видам не всегда бывает просто, и проверяющие органы находят немало ошибок, допускаемых бухгалтерами при отражении указанных операций.

Определять виды работы необходимо, чтобы спланировать бюджет расходов, правильно отнести затраты на статьи (подстатьи КОСГУ), использовать бюджетные и внебюджетные средства по целевому назначению.

Ремонт — это комплекс работ по устранению неисправностей, восстановлению работоспособности объектов нефинансовых активов, поддержанию технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения) на изначально предусмотренном уровне, т. е. это восстановление функций объектов основных средств для дальнейшего их использования. Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.

Обратите внимание!

Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.

По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.

Текущий ремонт проводится несколько раз в год, капитальный — не чаще одного раза в год или реже. При текущем ремонте заменяют отдельные детали, при капитальном ремонте разбирают объект и заменяют неисправные узлы.

При текущем ремонте устраняют мелкие неисправности, обнаруженные в ходе повседневного использования основного средства, при этом объект практически не выбывает из эксплуатации.

Текущим ремонтом являются работы по систематическому и своевременному предохранению объектов ОС от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.

При капитальном ремонте восстанавливают утраченные первоначальные характеристики, устраняют неисправности, заменяя изношенные детали, узлы.

К сведению

В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.

Модернизация — это совокупность работ по усовершенствованию объекта основных средств, по повышению технического уровня и экономических характеристик объекта путем замены его конструктивных элементов и систем на более совершенные (например, установка на компьютер оперативной памяти большего объема).

К сведению

Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.

Реконструкция — это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

Совет

Понятие реконструкции применимо лишь в отношении объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Она предполагает изменение параметров объекта. Также к реконструкции можно отнести улучшение качества инженерно-технического обеспечения.

Дооборудование — дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, ранее отсутствовавшими, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Раздельное их применение будет невозможно.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). При этом новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения ущерба.

Планирование ремонтных работ

Чтобы определить, к какой категории отнести расходы (ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование), в первую очередь нужно выяснить, какой вид работ необходимо произвести по восстановлению основных средств:

  • если проводятся работы по восстановлению работоспособности, сохранности технических характеристик или внешние изменения, не влияющие на изменение объектом основных средств своих первоначальных функций, значит, это ремонт;
  • если работы производятся по улучшению основных характеристик и добавление новых функций исправного объекта, то такой вид работы следует отнести к реконструкции, модернизации или дооборудованию.

В этом случае надо определить цель операции:

– если необходима замена узлов или частей — это модернизация (реконструкция);

– если к объекту добавляются узлы и части — дооборудование (достройка).

Как правило, в организациях приказом назначают ответственных за эксплуатацию имущества (например, за лабораторное оборудование отвечает начальник лаборатории, за измерительные приборы — метролог и т. д.). В их обязанности входит в том числе составление заявок на проведение ремонта или модернизацию на предстоящий финансовый год.

Форму заявок организация разрабатывает самостоятельно.

Утверждает заявки руководитель учреждения.

На основании заявок экономический отдел планирует суммы по видам ремонта в смете доходов и расходов. Каждый запланированный вид расхода должен быть обоснован.

Это позволит составить план работ, заключить договоры с поставщиками на проведение ремонтных работ, систематизировать деятельность учреждения по содержанию и обслуживанию имущества, гарантировать непрерывность производственного процесса, обеспечить эффективность основной деятельности учреждения.

Фрагменты заявок по структурному подразделению (лаборатория контроля физико-химических факторов) представлены в таблице.

Фрагменты заявок на проведение ремонтных работ основных средств

Наименование объекта
Номер заявки
Причина
Планируемые мероприятия
Планируемый результат

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)
2101542
Изображение на мониторе нечеткое, регулировками не устраняется
Диагностика и ремонт, при необходимости — средствами сторонней организации
Восстановление работоспособности

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)
2101543
Установка жесткого диска в системный блок
Ремонт системного блока, замена жесткого диска
Восстановление работы системного блока

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)
2101600
Системные ресурсы — объем оперативной памяти — недостаточны для использования программы «Банк-клиент»
Дооборудование дополнительной оперативной памятью
Возможность использовать программу «Банк-клиент»

Автоклав АГ-1000 горизонтальный
2101752
Системные автоматизированная система управления для автоклава
Модернизация автоклава
Возможность использовать режим стерилизации, индексации (время, давление, температура)

Копировальный аппарат
2101644
Устройство гудит, но не берет бумагу на лотке
Замена изношенного ролика новым
Восстановление работоспособности

Автомобиль ВАЗ-2107 (Лада)
2101485
Стук при переключении на последующие передачи
Ремонт своими силами
Восстановление работоспособности

Здание лабораторного корпуса
2100378
Протекает крыша
Частичная замена кровли
Восстановление эксплуатационных характеристик

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств

Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств (реконструкция, модернизация и т. п.), следует использовать код 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств», если же говорится о ремонте неисправного основного средства — код 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

В рамках одного договора могут быть предусмотрены различные виды работ, поэтому в разделе «Предмет договора» следует указывать раздельно стоимости соответствующих видов работ. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы.

Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения по подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

Отметим, что затраты на приобретение запасных частей (строительных материалов) отражаются не по подстатье 225, а по подстатье 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов», списание израсходованных материалов — по подстатье 272 КОСГУ «Расходование материальных запасов».

Обратите внимание!

Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Обратите внимание

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0.109.61.225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Отличия реконструкции, модернизации и ремонта зданий и сооружений

Ремонт или модернизация?

Любое здание, даже самое крепкое, со временем ветшает и требует ремонта. Кроме того, владельцы меняются, и у них могут быть свои планы на строение, в соответствии с которыми его требуется перестраивать и модернизировать под новые задачи.

Что такое реконструкция зданий

Реконструкция зданий и сооружений подразумевает проведения ряда работ по строительству монтажу, направленных на изменение характеристик здания, коммуникации или их частей в соответствии с его новым назначением.

К таким работам относятся:

  • расширение уже существующих зданий;
  • надстройка новых этажей, мансард или других подобных дополнительных надстроек;
  • добавление новых лестниц и лифтов;
  • строительство или снос пристроек;
  • переустройство цехов и линий;
  • изменение общей площади объекта;
  • смена назначения зданий и его функций;
  • изменение инженерных систем, исключая магистральные;
  • постройка подсобных и служебных сооружений.

Основная задача реконструкции – увеличение объема функций, которые выполняет здание, улучшение условий работы и проживания и качества обслуживания здания. Рекоеструкция выполняется в несколько этапов: предпроектная подготовка, геологические изыски, детальное обследование сооружений и зданий, разработка проекта, проведение строительных работ и сдача в эксплуатацию.

Реконструкция может применяться к самым разным объектам – жилым домам; производственным мощным предприятиям с большими мощностями и множеством объектов на балансе; нежилым строениям на придомовых территориях; гаражам, сараям и баням.

Что такое модернизация зданий

Модернизация отличается тем, что она направлена на обновление объекта и приведением всех его систем в соответствие с новыми техническими требованиями и нормами, современными требованиями к качеству.

Чаще всего модернизация проводится вместе с капитальным ремонтом здания и является целесообразной с экономической точки зрения. Она подразумевает оснащение здания необходимым новым оборудованием, улучшение планировки, повышение количества и качества функций здания, благоустройства территории вокруг.

Основная цель модернизации – это получение здания, которое полностью отвечает новым производственным, частным и профессиональным интересам, требованиям санитарии, пожарной и технической безопасности. От реконструкции модернизация отличается тем, что она не предусматривает увеличение площади или этажности здания, а только на качественную перепланировку под новое назначение.

Капитальный ремонт зданий

Если речь идет только о ремонте, то здесь подразумевается только восстановление здания или его инженерных систем. Цель ремонта – это приведение всех систем здания в исправность, восстановить оборудование и поддержать его эксплуатационные характеристики.

Ремонт может быть капитальным и текущим. Текущий ремонт выполняется в плановом порядке, имеет своей целью профилактические работы и благоустройство объекта внешне.

Капитальный ремонт здания подразумевает его детальное обследование, замену обветшалых элементов или их укрепление, ремонт кровли или ее замену, а также чердака, замену старых окон и дверей, обновление подвальных помещений и усиление существующего фундамента.

Кроме того, при необходимости проводится ремонт перекрытий, усиление балок и несущих конструкций, стен и перегородок.

При капитальном ремонте, в отличие от текущего, здание полностью выводится из эксплуатации на время проведения работ. Прекращается его снабжение водой, электричеством и теплом.

Системы электропитания, водопровода, канализации и отопления также ремонтируются, при этом может меняться проводка, батареи и другие элементы коммуникаций и инженерных системы.

Компания «Альпстрой» занимается самыми разными видами ремонтных работ, а также модернизацией и реконструкцией промышленных объектов и жилых домов.

Важно

У нас вы сможете заказать выполнение капитального ремонта зданий и сооружений с учетом всех особенностей и подбором материалов, расчетов сроков и затрат.

Доверяя нам, вы получаете качественно выполненные заказа в оговоренные сроки!

Модернизация основных средств – что это такое, приказ образец, дооборудование, коэффициент обновления, проводки

Ремонт или модернизация?

В статье будет идти речь о модернизации основных средств. Что они собой представляют, для чего необходимо проведение процесса, и как оформить приказ – далее.

Часто на предприятиях возникает необходимость изменить качественные характеристики объектов. Чтобы этого достичь, нужно заменить устаревшие элементы новыми.

Проводится так называемая модернизация главных ресурсов. Как правильно ее осуществить?

Общие сведения ↑

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, поэтому их часто приходится менять.

Не стоит путать модернизацию с ремонтом, это разные понятия. В результате ремонта показатели не меняются, характеристики остаются прежними.

В учете модернизации в налоговом и бухгалтерском отчетах существуют некоторые отличия:

Отличаются затраты
Которые влияют на изначальную стоимость объекта

Налоговый учет
Подразумевает использование нескольких методов – линейный и нелинейный

После завершения процедуры
В бухгалтерском учете нужно увеличить срок использования объекта, ограничений для увеличения нет. В налоговом срок можно оставить прежним

Главным ресурсом считается объект, если отвечает таким требованиям:

  • имущество употребляется в течение года;
  • цель – извлечение прибыли;
  • объект должен подлежать амортизации;
  • стоимость должна быть выше установленного ограничения.

Определения

Модернизация
Процесс усовершенствования конструкций, который обеспечивает улучшение производительности объекта и расширение возможностей использования

Бухгалтерский учет
Сбор информации, ее обобщение и анализ, касающиеся состояния имущества организации (в финансовом плане)

Налоговый учет
Учет предприятий, цель которого – собрать и систематизировать данные о затратах и прибыли

Реконструкция
Меры, направленные на увеличение характеристик – мощности, производительности, уровень производства

Ремонт главных ресурсов
Процесс частичного восстановления отдельных объектов с целью поддержать их рабочее состояние

Дооборудование
Дополнение главных ресурсов новыми запчастями, деталями и прочими элементами, которые придадут объекту дополнительные возможности

Амортизация
Перенос стоимости ОС в ходе их износа на стоимость сбытой продукции

Зачем она нужна

Изначально модернизация проводится с целью восстановить работоспособность или технические характеристики, которые не оказывают влияния на качество выполняемой объектом работы.

Нормативная база

В этой же статье говорится, что изначальная стоимость объекта может меняться в ходе достройки, реконструкции или модернизации.

Как провести модернизацию основного средства ↑

Процедура модернизации проходит в несколько этапов:

Накопление суммы затрат
Оформление документами, поступление ОС

После окончания процесса модернизации
Накопленная сумма затрат подлежит списанию

Документальное оформление

Чтобы проведенные модернизацией работы были признаны, бухгалтер должен оформить процесс документами. Первичные документы – свидетельство в письменной форме того, что операция была проведена и закончилась.

В документе нужно указать причину процесса, сроки проведения и данные лиц, которые отвечают за модернизацию. Прежде чем приступать к работам, необходимо создать комиссию.

Она осмотрит объекты, утвердит график для проведения работ и прочую документацию. Далее необходимо заключить соглашение с подрядчиком (если процедура осуществляется не лично организацией).

После этого объекты передаются на модернизацию. Для этой цели оформляется накладная на перенос объектов основных средств. После выполнения работ создается акт о приеме и сдаче объектов, которые подлежали модернизации.

Его должны подписать члены комиссии, руководящие лица предприятия и представители учреждения, сотрудники которого осуществляли процесс.

Формирование приказа (образец)

Акт на дооборудование

Дооборудование проводится в целях придания главному ресурсу новые возможности и характеристики. Процесс означает, что основное средство оснащается новыми деталями, а не заменяет старые.

Дооборудование предприятие может провести самостоятельно или подключить постороннюю организацию. Во втором случае с подрядчиком заключается соглашение.

Оформление документами данного процесса зависит от того, собственными усилиями организация его поводит или нет.

Формула расчета коэффициента обновления

Показатель обновления дает возможность установить часть новых основных средств от тех, которые имеются на конец отчетного периода в организации.

Рассчитывается следующим образом – изначальная стоимость ОС, которые поступили за весь период, делится на первичную стоимость ОС в конце периода.

При помощи коэффициента можно узнать, на какой стадии находится организация. Если показатель меньше 1, то учреждение находится на грани сокращения отрасли.

Если больше 1 – расширение производства. Если коэффициент постепенно снижается, то это говорит об уменьшении оснащенности предприятия главными ресурсами.

Отражение в учете проводками

Модернизация и реконструкция основных средств подлежат учету. В учете используются следующие проводки:

Д 08 К 10
Стоимость материалов, которые использовались в процессе модернизации, отражена в учете

Д 08 К 23
Отображены затраты

Д 08 К 60
Высветлена цена за работу посторонних организаций

Д 19 К 60
Отражен НДС

Д 08 К 68
НДС начислен

Д 68 К 19
НДС предъявлен к вычету

Д 01 К 08
Изначальная цена увеличена

Часто задаваемые вопросы ↑

В ходе осуществления процедуры часто возникает масса вопросов.

Рассмотрим наиболее распространенные:

Можно ли продолжать использовать основное средство
Если амортизация его закончилась? Ответ – да, можно

Необходимо ли отображать
Ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Да, нужно

Сколько составлять актов о неисправности ОС
Если работы проводятся компанией, то один экземпляр. Если посторонней организацией, то актов составляется столько, сколько будет участников, каждый должен подписать свой экземпляр

С нулевой остаточной стоимостью

Модернизация самортизированного основного средства возможна по закону. Такой объект, как и раньше, отвечает требованиям, поэтому его можно использовать ив дальнейшем.

У организации есть несколько решений – провести переоценку этих объектов или продолжать вести учет самортизированных объектов по их количеству.

Вариант выбирает предприятие самостоятельно. Рассмотрим каждый способ. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета, провести переоценку объектов ОС можно на добровольной основе.

Осуществляется процесс в том случае, если в день отчетности стоимость такого объекта отличается от его изначальной цены. Поэтому можно провести переоценку.

При этом стоит учесть несколько важных нюансов:

Чтобы осуществить процедуру
Понадобится помощь квалифицированного оценщика. Если оценка будет произведена «несубъектом», то она не будет считаться действительной

Во время переоценки основного средства стоимость (полученная в ходе оценки)
Суммируется с первоначальной, при этом сумма износа не должна меняться. К таким объектам необходимо установить ликвидационную стоимость

После переоценки в учете
Амортизация этого объекта будет начисляться по новой стоимости (с вычетом стоимости по ликвидации) и продленному сроку

Если переоценке подлежит объект ОС
То необходимо пересмотреть все основные средства, входящие в группу

Второй вариант – количественный учет главных ресурсов. Если организация не желает проводить переоценку, то она может продолжать применять нулевые основные средства, ведя их количественный учет в отчетности бухгалтерии.

Несмотря на то, какой из вариантов выберет предприятие, результаты на налоговый учет не окажут влияния, и последствий не возникнет.

Капитальный или текущий ремонт

Восстановить основное средство можно в ходе ремонта – основного, текущего или капитального. Осуществлять ремонт рекомендуется по заранее разработанному плану.

Текущий ремонт – замена отдельных запчастей с целью поддержать работу объекта. Капитальный – одновременная смена тех деталей, которые износили себя.

Как отразить в учете ремонт – дебетовый счет 25 – расходы общего производства, счет 26- расходы хозяйства, кредитовый счет 96 – запасы дальнейших расходов.

Задачи учета ремонта ОС следующие:

  • проследить за правильным оформлением документами;
  • выявить объем и себестоимость выполненной работы по ремонту;
  • осуществить контроль по расходованию средств, выделенных на процедуру;
  • выявить возможные отклонения.

Капитальным ремонтом признано считать:

Для оборудований и автомобилей
Ремонт, периодичность которого более года. При этом осуществляется полная разборка объекта, меняются изношенные детали

Для главных составных транспортных средств
Двигатель, коробка передач и прочее

Для зданий
Когда изношенные детали меняются на более прочные. Это касается фундамента, стен, труб и т. д.

Остальные типы ремонта относятся к текущему. Когда капитальный ремонт оформляется документами, необходимо учитывать следующие нюансы:

  • коэффициенты расчета включаются в смету по ремонту;
  • сметно-техническую документацию необходимо разрабатывать на основе текущих цен, норм и тарифов;
  • в счете поставщика деталей должна быть ссылка на ценник, на основании которого выставлена данная цена;
  • если капитальный ремонт проводился подрядным способом, то необходимо оформить соответствующую документацию;
  • для каждого материала необходимо выставлять счет;
  • окончание капитального ремонта оформляется актом приема и передачи объекта.

Если повреждение способно испортить оборудование, то его необходимо исправлять немедленно. Сумма затрат на текущий ремонт должна планироваться организацией заранее.

Работа в 1С

Открыв журнал, создать новый документ и заполнить его. Как только будет заполнена дата, контрагент, будет указана операция, перейти к графе «Услуги».

Здесь необходимо будет заполнить требуемую информацию – счет модернизации, ее сумму и прочее. Прежде чем проводить документ, необходимо перепроверить данные.

После этого последует сам процесс модернизации. Также необходимо создать новый документ и заполнить его, выбрать тип улучшения (в данном случае – модернизация).

После этого следует указать объект модернизации и перейти к разделу «Бухгалтерский и налоговый учет». Необходимо это для того. Чтобы рассчитать сумму процедуры.

Нюансы при УСН

Для плательщиков налогов, применяющих упрощенный режим налогообложения, ОС является то имущество, которое признают амортизируемым.

То есть, когда срок его действия превысил один год, а изначальная стоимость составляет 20 тысяч рублей. Расходы на покупку основных средств учитываются с того момента, когда объект начинает использоваться.

Если меньше 3 лет, то для целей налогообложения необходимо пересчитать базу. За каждый период, в котором база подлежала пересчету, нужно будет предъявить декларацию.

Совет

Отчисления по амортизации при упрощенке в бухгалтерском учете можно отображать в любой момент – ежеквартально, ежемесячно, ежегодно.

При приобретении основных ресурсов они учитываются в балансе – сумма расходов, которая была на них потрачена. Сюда входит:

  • сумма, выплаченная продавцу по соглашению;
  • за доставку и установку объекта;
  • налог, уплата пошлины государству;
  • таможенная пошлина, сбор и прочие расходы.

Главные ресурсы в организации, применяющей упрощенный режим обложения налогами, могут создаваться двумя способами – хозяйственным или подрядным.

Процесс оформляется актом. При продаже главных ресурсов их стоимость нужно списать с баланса. Но для начала нужно списать стоимость начисленной амортизации.

Начисление амортизации осуществляется ежемесячно по каждому объекту отдельно. Организация вправе проводить переоценку ОС раз в год – в конце отчетного периода.

Таким образом, модернизация главных ресурсов необходима для того, чтобы вернуть объект в действие, улучшить его показатели. Учет Ос ведется как в налоговом отчете, так и в бухгалтерском.

Процедура может осуществляться собственными силами организации или при помощи постороннего предприятия – подрядным способом. Процедура модернизации подтверждается необходимой документацией.

Разница между модернизацией и реконструкцией

Ремонт или модернизация?

Модернизацию промышленных предприятий, домов и сооружений зачастую путают с их реконструкцией. Подвергнуть такой процедуре можно различные объекты с любым целевым назначением, и изменение качественных характеристик далеко не всегда определяет понятие. Попробуем разобраться, в чём разница между данными категориями и насколько она существенна.

Содержание статьи

Модернизация – это обновление объекта для приведения в соответствие современным нормам, критериям, требованиям. Модернизировать можно систему образования, производство, технику или автомобиль.

Реконструкция – это целенаправленная деятельность по изменению параметров строений и сооружений, отдельных элементов объектов (высота, этажность и т.д.), внедрение и обновление инженерных сетей.

к содержанию ↑

Сравнение

Таким образом, реконструкция – это либо восстановление исходного состояния объекта, либо его коренное переустройство.

Данный комплекс мероприятий может быть реализован только в строительстве и архитектуре.

Применительно к этой отрасли, реконструкция направлена на изменение технических показаний (улучшение планировки здания, увеличение общей площади, восстановление первоначального облика).

Модернизация – обновление сооружения в связи с его моральным старением. Непосредственно перед проведением данных мероприятий оно уже не соответствует нормам и правилам: устарели инженерные коммуникации, уровень теплоизоляции, безопасности.

Обратите внимание

В сфере промышленности реконструкция – это восстановление производственных комплексов, которые длительное время не выполняли своих функций.

Модернизация – изменение имеющихся объектов с целью наладить выпуск современной продукции и повысить конкурентоспособность конкретного завода, фабрики.

к содержанию ↑

Выводы TheDifference.ru

  • Основная цель. Предназначение модернизации – коренное переустройство объекта, внедрение новых систем и сетей, которые сделают его современным. Цель реконструкции – изменение характеристик здания, производственного комплекса, улучшение его качеств.
  • Причина проведения. Модернизация осуществляется в связи с тем, что объект устарел, а реконструкция – в связи с общим износом.
  • Состояние объекта. После реконструкции улучшаются качества объекта, повышаются экономические и технические характеристики, либо полностью восстанавливается исходное состояние. После модернизации функции объекта могут коренным образом изменяться.
  • Модернизация или ремонт?

    Ремонт или модернизация?

    Компьютер

    Нередко возникают вопросы: как учитывать комплектующие – вместе или отдельно? На самом деле системный блок, монитор, клавиатура, мышка и прочее составляют набор устройств, из которых состоит компьютер.

    Поэтому при покупке в накладной обычно в наименовании товара указывается не «компьютер», а весь этот перечень. Причем системный блок в свою очередь может быть расписан на комплектующие: дисковод, винчестер и так далее.

    Кроме того, к компьютеру зачастую организация сразу приобретает ряд дополнительных устройств – принтер, модем, сканер.

    Давайте разберемся, как правильно учитывать все эти детали и устройства. Для этого я предлагаю рассмотреть три наиболее часто встречающиеся ситуации.

    Вариант 1. Купили все детали и устройства сразу

    В этом случае, по мнению чиновников, компьютер нужно учитывать как единый инвентарный объект основных средств, поскольку любая его часть не может функционировать отдельно. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 27 мая 2005 года № 03-03-01-04/4/67.

    Соответственно, если вы решите разбросать все части компьютера, отразив их отдельно, то вас могут упрекнуть в уходе от налога на имущество – если, конечно, их совокупная стоимость больше лимита отнесения к основным средствам, который прописан в учетной политике организации.

    Напомню, что лимит может быть 20000 рублей и менее (пункт 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

    Важно

    Соответственно, если комплектующие, стоимость которых меньше этого лимита, принимаются к учету как отдельные объекты, то они учитываются на счете 10 в составе материально-производственных запасов. И налогом на имущество они тогда не облагаются, поскольку сразу при вводе в эксплуатацию списываются на расходы. Но это в бухгалтерском учете.

    В налоговом же учете лимит отнесения к амортизируемому имуществу – 10000 рублей (пункт 1 статья 256 Налогового кодекса РФ).

    То есть каждую часть компьютера дешевле 10000 рублей можно отнести на расходы. И если вы купленный компьютер учтете подетально и все сразу спишете, налоговики могут вас также обвинить в занижении налога на прибыль.

    Аналогичный подход у чиновников и к дополнительным устройствам. Получается, что если вы к компьютеру купили еще модем или принтер, то их также нужно включить в единый инвентарный комплекс. Ведь без компьютера эти устройства не работают.

    Вариант 2. Компьютер решили доукомплектовать

    Ну а если к действующему компьютеру покупают и подключают, например, сканер, или, к примеру, принтер, нужно ли это оборудование учитывать все вместе, в комплексе, как единый инвентарный объект?

    На самом деле – нет, не нужно. Дело в том, что принтер и компьютер приняты на учет в разное время. Поэтому нет необходимости объединять их в один инвентарный комплекс. Кроме того, обосновать отдельный учет принтера и компьютера можно нормой пункта 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    Она говорит о том, что если объект состоит из нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, то каждая такая часть может учитываться как самостоятельный инвентарный объект. А уровень существенности каждая организация определяет самостоятельно. Установите его, к примеру, на 12 месяцев.

    То есть если срок годности компьютера и принтера различается на 12 месяцев, то это уже разные инвентарные объекты.

    Совет

    При этом отклонение может быть довольно существенным – скажем, в полгода. Но законодательство здесь не устанавливает никаких ограничений. Главное – зафиксировать принятый уровень существенности в учетной политике. Тогда ни у одного проверяющего оснований для претензий не будет.

    Может возникнуть ситуация, когда, допустим, у директора есть ноутбук, но он предпочитает работать с широкоэкранным монитором. Поэтому ему покупают отдельный монитор, который подключают к ноутбуку. В этом случае можно учесть монитор отдельно, так как нелогично рассматривать его как модернизацию ноутбука.

    Не следует забывать, что с 1 января 2007 года электронно-вычислительная техника переведена из третьей амортизационной группы во вторую. Для объектов этой группы предусмотрен срок полезного использования от двух до трех лет включительно. Это относится к тем основным средствам, которые приобретаются начиная с 2007 года.

    Вариант 3. Замена деталей

    Теперь поговорим о том, как учитывать расходы на комплектующие, которые покупаются для замены частей компьютера. Здесь два подхода. Если мы меняем сломанную или утерянную деталь, это считается ремонтом, цель которого – поддержание компьютера в рабочем состоянии. Так разъясняет Минфин России в своих письмах, например, в письме от 9 октября 2006 года

    № 03-03-04/4/156. Затраты на ремонт можно сразу списать на расходы.

    Предположим, «сгорел» монитор. Для замены купили новый стоимостью 10620 рублей, в том числе НДС 18% – 1620 рублей. При этом в бухучете проводки будут такие:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    – 9000 руб. – приобретен монитор;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    – 1620 руб. – выделен НДС;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

    – 9000 руб. – списан монитор при передаче в ремонт;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19

    – 1620 руб. – принят к вычету НДС.

    В налоговом учете стоимость новой детали включается в прочие расходы. Сделать это нужно в том периоде, когда проведен ремонт (пункт 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ.). Причем сколько стоит эта деталь – больше или меньше лимита отнесения к амортизируемому имуществу, – здесь роли не играет. В данном случае монитор не рассматривается как основное средство.

    Если же вы заменили работающую деталь на более современную, это уже считаетсямодернизацией. Ведь в результате эксплуатационные характеристики компьютера улучшились. Поэтому замена обычного монитора на жидкокристаллический – явная модернизация. Порядок учета здесь следующий.

    Сначала проводится частичная ликвидация основного средства, то есть оформляется выбытие старого монитора. Далее отражается модернизация. При этом новый монитор вы сначала учитываете на счете 08, а затем на счете 01.

    Обратите внимание

    Таким образом, первоначальная стоимость компьютера будет сначала уменьшена на стоимость старого монитора, а затем увеличена на цену нового.

    Учтите, что если вы предполагаете продать старый монитор или, к примеру, разобрать на детали для ремонта, его нужно оприходовать на счет 10 по рыночной цене. В противном случае монитор лучше утилизировать. Для этого можно заключить договор на утилизацию со специализированной фирмой.

    В отличие от ремонта, при модернизации затраты на покупку новой детали будут списываться через начисление амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    Допустим, вы решили заменить старую модель монитора, которая еще в хорошем состоянии, на современную. Поскольку монитор изначально учтен в комплексе с компьютером как единый объект, это можно рассмотреть как модернизацию. Но если компьютер полностью самортизирован, а новый монитор стоит дешевле 10000 рублей, можно ли его сразу списать или нужно амортизировать?

    В этом случае рекомендуется поставить новый монитор на учет как отдельный объект, так как сроки полезного использования разные. А поскольку стоимость монитора менее 10000 рублей, вы вправе его сразу списать на расходы.

    Классическая ситуация: вы собираетесь расширить оперативную память компьютера, то есть модернизировать его.

    Но он не является амортизируемым имуществом ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете и был списан при вводе в эксплуатацию, так как его стоимость была меньше 10000 рублей.

    В таких случаях затраты на модернизацию имущества можно учесть в составе прочих расходов. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 7 мая 2007 года

    № 03-03-06/1/266.

    Важно

    Замена же вышедшего из строя монитора на более современный – не модернизация, а ремонт. Действительно, обычно считается, что после ремонта эксплуатационные характеристики объекта не меняются. Однако в отношении компьютеров это правило не соблюдается.

    Дело в том, что компьютерная техника быстро устаревает. Поэтому нет смысла менять деталь на такую же устаревшую. А иногда это сделать практически невозможно. Поэтому если вы устраняете поломку, то проводите в учете ремонт.

    И чиновники, кстати, с этим полностью согласны (письмо Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156).

    Программное обеспечение

    Одна из наиболее распространенных проблем здесь – как списать расходы на покупку программ. Ведь если есть компьютер, значит, должно быть и программное обеспечение для работы на нем. Для любой организации это новая статья затрат, и, как правило, значительная. А для бухгалтера – очередная головная боль.

    Разберемся, как учитывать такие расходы. Прежде всего учет программы зависит от того, имеет ли на нее организация исключительные права.

    Как правило, они принадлежат организациям-разработчикам программного обеспечения, которые на законных основаниях могут распространять программу, тиражировать и так далее.

    К примеру, фирма «1С» обладает исключительными правами на бухгалтерскую программу «1С». А владельцем всех прав на операционную систему Windows является компания «Майкрософт».

    Вашей организацией исключительные права также могут быть приобретены по договору купли-продажи. Если у вас они есть, то программное обеспечение – нематериальный актив.

    Совет

    Соответственно, программу нужно оприходовать сначала на счет 08, на котором накапливаются все расходы, связанные с покупкой и установкой актива. А затем, когда будет сформирована первоначальная стоимость программы, она принимается к учету на счете 04 «Нематериальные активы».

    Со следующего месяца программу можно амортизировать. В налоговом учете она также является амортизируемым имуществом.

    Однако чаще всего организации, покупая программу, приобретают только право на ее использование. Тут возможны следующие варианты. Первый – в договоре указан срок пользования программой, например, три года. Тогда ее стоимость учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение этого срока равномерно списывается на затраты. Аналогичное списание происходит и в налоговом учете.

    Второй вариант – в договоре купли-продажи срок использования не указан. И вот здесь возникают проблемы.

    По мнению Минфина России, в этом случае организация должна самостоятельно установить срок пользования программой и также в течение этого срока списывать расходы равномерно (письмо Минфина России от 21 февраля 2007 года № 03-03-06/2/37).

    При этом в министерстве ссылаются на пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ, в котором сказано, что если период действия договора не указан и связь между доходами и расходами покупателя не определена четко, то расходы он распределяет самостоятельно. Эта норма действует с 1 января 2006 года.

    Лично я категорически против такой позиции чиновников, поэтому предлагаю затраты на программу списывать сразу. Во-первых, это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на что указывает подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, они – косвенные.

    Мы же ведем речь о программном продукте, который используется для управленческих нужд. А согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ, косвенные расходы списываются единовременно.

    Обратите внимание

    Поэтому имеет смысл прописать в учетной политике, что расходы на программное обеспечение, приобретенное по договорам купли-продажи, относятся к косвенным расходам.

    Надо заметить, что раньше у Минфина России была такая же точка зрения. Пример тому – письмо от 14 апреля 2006 года

    № 03-03-04/1/337.

    Что касается принципа равномерности распределения расходов, то он действительно должен соблюдаться. Но, на мой взгляд, только в том случае, если договором определен срок пользования.

    Как отразить расходы на приобретение программы в бухгалтерском учете, если договором срок использования не определен, каждый должен решать самостоятельно. В Плане счетов бухучета рекомендовано учитывать затраты на программное обеспечение как расходы будущих периодов. В этом случае нужно самим устанавливать срок использования программы. Другой вариант – списать стоимость программы сразу.

    Но если вы, к примеру, купили компьютер вместе с операционной системой Windows XP, списать ее стоимость на расходы сразу нельзя – необходимо учитывать ОС в первоначальной стоимости основного средства.

    Ведь без нее вы не сможете использовать компьютер. Значит, это расходы на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию.

    А они увеличивают первоначальную стоимость основного средства на основании пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

    И последнее. Многих волнуют сроки, в которые можно быстро списать затраты на модернизацию компьютера.

    Важно

    Дело в том, что расходы на модернизацию основного средства списываются постепенно, путем начисления амортизации. А вот затраты на ремонт можно списать сразу, что выгоднее и проще.

    Именно так поступают многие организации, показывая в учете вместо модернизации ремонт, например, при замене старого работающего монитора на более современный или просто на монитор с большим экраном.

    В данном случае затраты на покупку нового монитора списывают как расходы на ремонт.

    Однако здесь главное – правильно подготовить документы, которые подтвердят так называемую поломку старого монитора. Прежде всего должна быть составлена дефектная ведомость или акт. Для этого создается комиссия в составе не менее трех человек.

    В акте комиссия фиксирует, что часть основного средства – а именно монитор – вышла из строя и не подлежит восстановлению. Работник в свою очередь должен написать служебную записку с просьбой заменить испорченный монитор. Кроме этого оформляется приказ руководителя на проведение ремонта данного компьютера.

    Но учтите, что если в организации происходит замена большого количества мониторов, то такая уловка не пройдет. Налоговики обязательно обратят на это внимание.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector