Решаем задачки по ндс-вычетам

Задачи по НДС – с решением задач, примеры, по учету в 2019 году

Изменения будут касаться увеличения количества бланков, в которых необходимо будет правильно указать все операции по продажам и покупкам, осуществленных за налоговый период.

Рассмотрим в статье, как решать задачи по НДС в 2019 году.

Что нужно знать ↑

С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.

Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.

Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.

Кто платит

К их числу относятся физические (предприниматели) и юридические лица, а также те физические лица, которые обязаны уплатить налог при перемещении товаров, проходящих через таможенную границу России.

Следует учитывать, что налог НДС уплачивается только с определенной суммы дохода и поэтому налогоплательщиками становятся по определенным в законе основаниям и также освобождаются от уплаты налога.

Уплата налога происходит в двух формах: через поставщиков при оплате отгруженного товара и самостоятельно в бюджет государства, таким образом, налогоплательщик оплачивает по частям данный налог и самостоятельно его исчисляет.

В том случае, когда налогоплательщик работает по предоплате, то полученные им авансовые платежи подлежат налогообложению.

Когда будет происходить доначисление средств на расчетный счет за отгруженный товар, то НДС будет начисляться, но сразу же гаситься уже уплаченным ранее налогом с аванса.

Оплата НДС при ввозе товара (импорт) происходит сразу при пересечении таможенной границы.

Обратите внимание

Налогоплательщик уплачивает НДС в момент таможенного оформления ввозимого товара (таможенная декларация), иначе товар не будет выдан. При ввозе товара суммируются все платежи, стоимость госпошлины, налог.

Оплата НДС при вывозе товара (экспорт) будет происходить в обратном направлении, т.к. ее удержат с покупателя. НДС будет возмещено российскому налогоплательщику государством, которое удержало НДС с зарубежного покупателя.

Объекты налогообложения

Такими объектами являются следующие операции:

Когда реализуются товары, работы или услуги, в число которых могут входить предметы залога, отступного, имущественные права.

При передаче на территории России товаров, (услуг, работ) для собственных нужд.

Строительно-монтажные работы, которые выполнены для себя.

При ввозе товаров на территорию России.

Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности. В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли. Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к. предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

Какая формула используется

Расчет НДС должен производиться в следующем порядке:

Сумма умножается на ставку (0%, 10 или 18%) и получившаяся сумма делится на 100, также для легкости можно сумму умножить на 0,18, например.

Расчет суммы с учетом НДС производится следующим образом:

Сумма плюс сумма, умноженная на ставку налога и разделенная на 100 или сумма умноженная на (один + ставка налога/100) получаем сумма умноженная на 1,18 (при ставке 18%).

Расчет суммы без налога НДС производится следующим образом:

Если известная стоимость с НДС и надо вычислить сумму без НДС, то необходимо сумму без налога прибавить к налогу умноженному на сумму или сумма умножена на (1+налог), тогда сумма будет равна сумма с НДС разделенная на 1+налоги равная сумме с НДС поделенной на (1+0,18) и равна сумма с НДС поделенная на 1,18. (это когда ставка 18%).

Расчет суммы с выделением НДС из общей суммы:

Сумма НДС равна сумме с НДС минус Сумма с НДС разделенная на 1,18 и это равно Сума НДС умноженная на (один минус 1/1,18).

Задачи по НДС (примеры с решением) ↑

По налогообложению

Как решать задачи по НДС: Предприятие №1 изготовило 10 тонн зерна и его стоимость составляет 1000 рублей за тонну. Общая сумма составит 10000 рублей.

В данную суму будут входить и прибыль и расходы предприятия произведенные им на посев и сбор урожая. Когда придет время продать зерно, то предприятие прибавит к этой стоимости 18% и получит при продаже с покупателя эти 18%.

После этого предприятие, осуществившее продажу зерна, обязано будет уплатить государству НДС в размере 18%, которые получило от покупателя.

Ситуация с уплатой НДС при покупке и одного и продаже другому: предприятие №2 купило зерно у другого предприятия № 1 за 11800 (в том числе НДС 18%).

Важно

Предприятием № 2 переработано зерно за 10000 и потрачены силы и средства стоимость которых составляет еще 10000, поэтому общая сумма 20000.

После этого переработанное зерно стоимостью 20000 рублей продается еще одному предприятию № 3 с и прибавляется также сумма НДС 18% и получается конечная стоимость продукта:

23600 (3600 – это 18% НДС).

НДС уплачивает предприятие № 2, которое купило зерно у предприятия №1.

По бухгалтерскому учету

Задачи по НДС с решением с доходами и расходами:

В мае ООО №1 купило у ООО № 2 продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.). ООО №1 купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад.

ООО № 2 этот вид продукции приобретал для переработки и производства новой продукции, которая также будет облагаться НДС. ООО № 2 может принимать к вычету во втором квартале НДС в сумме 8820.

При этом бухгалтер ООО № 2 осуществит следующие бухгалтерские проводки:

Проводки
Сумма
Операция

Дт 10 Кт 60
40180 (49 000 руб. — 8820 руб.)
Материалы оприходованы на склад

Дт 19 Кт 60
8820 руб.
Учтен НДС по оприходованным материалам

Дт 68, субсчет »Расчеты по НДС», Кт 19
8820 руб.
НДС принят к вычету

Дт 60 Кт 51
49000 руб.
Перечислены деньги поставщику

Таким образом, ООО №2 может зачесть НДС, предъявленный поставщиком до оплаты товаров (работ, услуг). При производстве продукции, необлагаемой НДС, налог необходимо уже включить в сумму товара.

Задачи по исчислению:

В этом же месяце выручка у ООО № 1 составила от продажи продукции № 1 на сумму 100000 (с учетом НДС 18000) и продажи продукции № 2 на сумму 50000 (без НДС).

Таким образом, выручка у предприятия составила:

100000 — 18000 + 50000 = 132000 

При этом процент продукции, которая не облагается НДС составляет 37,87 % от общей суммы выручки.

Для того чтобы посчитать сумму НДС на входе, которая увеличивает стоимость аренды помещения нужно 8820 умножить на 37,87% и получается 3340 рублей.

Далее рассчитываем оставшуюся часть входного НДС:

8820 — 3340 = 5480 рублей.

Расходы на арендную плату нужно распределить между различными видами продукции с равным соотношением сумм входного НДС.

(49000 — 8820) * 37,87% = 15216 рублей

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая не облагается НДС. Также нужно увеличить эту сумму на 3340 рублей, которая не будет принята к вычету т.к. на увеличивает расходы на аренду на сумму НДС входного.

49000 — 8820 — 15216 = 24964 рубля

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая облагается НДС.

Бухгалтер предприятия № 1 осуществляет платежи с проводками следующим образом:

Проводки
Сумма (руб.)
Операция

Дт 60 Кт 51
49 000
Предприятие перечислило деньги арендодателю

Дт 193 Кт 60
8820
НДС по арендной плате учтен

Дт 201 Кт 60
24964
Расходы на аренду цеха, которые относятся к продукции, облагаемой НДС учтены

Дт 202 Кт 60
15216
Учет расходов на аренду цеха, которые относятся к продукции, не облагаемой НДС

Дт 202 Кт 193
3340
Сумма расходов на аренду цеха, которая относится к продукции, не облагаемой НДС, при этом она увеличена на сумму »входного» НДС, не принимаемого к вычету по заявлению

Дт 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кт 193
3340
НДС принят к вычету

Данный порядок можно использовать, когда предприятие приобретает нематериальные актив, основные средства.

Рекомендации ↑

Для правильности оформления всех подтверждающих документов необходимо иметь полные данные о контрагентах, с которыми производятся бухгалтерские проводки.

Если по каким-либо причинам документы отсутствуют, то возместить НДС не получится.

Все документы, касающиеся отгрузок, прибытия товара и его убытия, должны дублироваться в электронном варианте.

После того как будет заполняться декларация по НДС, все выгрузки будут производиться электронно и не потребуется сводить данные. Также важно, чтобы контрагенты вели свой учет счет-фактур в электронном виде.

Видео: как посчитать НДС

Уплата налога, который входит в товар или услугу, представляет собой часть прибыли, которую компании получают вместе с товаром.

Совет

Данную часть прибыли необходимо исчислять в процентном соотношении. Все проценты указаны в Налоговом кодексе и делятся на три категории ноль, т.к. без НДС, 10% и 18%.

Более всего распространен налог в размере 18%. Налогоплательщики обязаны вести учет всех документов, которые подтверждают стоимость товара.

Исчисление налогов должно производиться самостоятельным образом с использованием электронных средств и программ. Инспекция проверяет правильность расчетов налогоплательщиков по определению НДС, его исчислению и правомерность его возмещения при заполнении декларации.

С нового года налоговики могут изымать все необходимые документы в электронном варианте, т.е. налогоплательщики должны изначально вести учет в электронном виде всех приходных и расходных операций.

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 95 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Показатель

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок
115

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.
115

Оплачен счет транспортной  организации с учетом НДС, тыс. руб.
563

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.
30

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.
15

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:- НДС, тыс. руб.
11511,5

Решение

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37  руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод»  при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель

Доходы от реализации продукции
17000

Расходы на изготовление продукции, кроме того:
15500

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств
25

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей
18

-расходы на услуги банков
10

-расходы ЖКХ сверх нормы
31

-перечислено профсоюзу
5

Решение

Расходы  составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч  для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб.,  в местные бюджеты –       1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.  

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на  доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Январь
10000

Февраль
10000

Март
10500

Апрель
9000

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь  = (10 000– 5 800) ·  13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) ·  13% = 546 руб.

НДФЛ март     = (10 500– 5 800) ·  13% = 611 руб.

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) ·  13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным  бухгалтерского учета по счетам

На 01.01-счет 01-счет 02
27 7

На 01.02-счет 01-счет 02
27 7,2

На 01.03-счет 01-счет 02
27 7,5

На 01.04-счет 01-счет 02
27 7,8

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на  01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на  01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на  01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на  01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации  по месту работы  ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых.

Условиями  договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок.

Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель

Размер ссуды
75

Решение

Материальная выгода:

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. ·  35% = 15 руб.

Тестовые задания

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций.  (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог;  (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

г) акцизы.

Какой налог является местным?

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц;  налог на рекламу;  налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

г) водный налог.

Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной  власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов;

Бухгалтерские задачи по ндс с решением

Практические задачи по экономике

Организации также лишаются права на льготы по НДС, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии: где: ДС — добавленная на предприятии стоимость (часть стоимость товара), руб.; TRд — полная стоимость товара (доход, т.е.

сумма себестоимости и прибыли), руб.; МЦ — затраты предприятия на использованные при производстве работ материальные ценности (материалы, амортизационные отчисления и т.д.), руб.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г.

рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:

• при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
• от реализации легкового автомобиля: (100 — 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).
• по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
• по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);

Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс.

руб.). Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

перепродажи.

Для применения налоговых

Задачи по налогообложению

В налоговом периоде организация:

• отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель;
• получила взнос учредителя в уставный капитал – 30 тыс.руб.;
• получила аванс от покупателя 520 тыс. руб.;
• оплатила материалы по договору поставки на сумму 1800 тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

• Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.
• В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.
• В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.
• В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.
• 1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.

Решение задачи: Поскольку продукция отгружена, в бухгалтерском учете возникает обязанность налогоплательщика по уплате НДС: 708*18/118=108,00 тыс.

Речь идет, например, о вкладе в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладе по договору простого товарищества и т.п. Таким образом, перечисление учредителем в уставный фонд денежных средств реализацией не является и НДС не облагается (ст. 146 НК РФ). Когда предприятие получает аванс от покупателя 520 тыс.

руб., налоговая обязанность возникает: 520*18/118=79,32 тыс. руб. Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных материалов, их необходимо принять к учету и подтвердить этот факт документально (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому к вычету принимается сумма: 1200*18/118=183,05 тыс.

руб. Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 108,00+79,32-183,05=4,27 тыс. руб. Небольшой опрос. Заранее спасибо всем участникам.

по бухгалтерскому учету по эконометрике для меня все задачи сложные Обработка.

Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест [15.10.16]

руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб. Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс.

руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб. Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет.

С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3. Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Обратите внимание

Доходы по месяцам Январь 10000 Февраль 10000 Март 10500 Апрель 9000 Решение Общая сумма налогового вычета на детей составила 1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб. НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

Задачка по раздельному учету НДС.

С решением!

Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г.

№ 7185/08. Поэтому при расчете пропорции бухгалтеру следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.

Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся.

Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г.

№ 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.

В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 70,42%).

В итоге недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб.

Экзаменационные задачи по бухгалтерскому учету [13.02.13]

Удержаны из заработной платы: налог на доходы физ. лиц 177 алименты 28 в возмещение материального убытка 12 за брак 10 5.

Выдана из кассы заработная плата 1071 6. Депонирована неполученная заработная плата ?

Решение 1. Д 20 К 70 630 – начисл. з/п раб. цеха осн. пр-ва; Д 23 К 70 240 – начисл.

Важно

з/п раб. вспом. пр-ва; Д 25 К 70 210 – начисл. з/п раб. , обслуж. оборуд. ; Д 26 К 70 280 – начисл.

з/п рук-лям,спец-ам и служ-им Итого: 1360; 2. Д 69 К 70 86- начисл. пособ по врем. нетрудосп-ти; 3. Д 20 К 69 354 – произвед.

начисл. ЕСН(равны 26%); 4. Удержаны из зп Д 70 К 68 177 — удержан НДФЛ; Д 70 К 76 28 – удерж алим.

Задачи по бухучету ндс с решениями

Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции.

Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %.

Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2): Таблица 2.1.2 Стадии производства и реализации Заработная плата(тыс.

руб.) Амортизация(тыс.

Ууqx+H!©Af∙⌡ИfnVт╡╪═бXe╜╡j╣мuLm╞Ч,T▀└K╧Эф│к├⌠67ФcZG╫?»СБJaСk74│Ёж║╠klJS┴А╫L/╘@Мч╚Ъ²°L≈_7Т}╤@k_Kю8ХОЛ endobj 32 0 obj stream x°мy{XSG╥~╒&╕жjmе&-уzC╚У▌Z╛УZE▀»┼х`$ЁgG╧▓ !H╦DQA╠h▀╢чmm╣ЩЗыз~╜pЮ;g·О°С°ъСЭ·ГЭuь;цч3ЁfжZОzв @спШХ 4-ь┘6─Е`K∙oо│╚Яwюо╝Л┐СЮшpФь5ё╬%░У&v2дP┤Ю╖┬╦┐W│а#я.▀d+╤╜CСв!╥ёа▌b©ZNМ╠яeРБ┤│ОЮЭoА┌f╦юE~pЮK4iб≤ъ┤s│√^ ²Н│~н: $,Ю_о■ВйnTч╬ИC+≤pЫ▐├Kы╧┴ ┤D┘ы:рL4╥Ща!d~─ээ?С▄юдй╝ZMgы╫9≈А║╣╩вF╧кY╬╡ Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс.

Как решать задачи по НДС в 2019 году

При ввозе товара суммируются все платежи, стоимость госпошлины, налог.

Оплата НДС при вывозе товара (экспорт) будет происходить в обратном направлении, т.к. ее удержат с покупателя. НДС будет возмещено российскому налогоплательщику государством, которое удержало НДС с зарубежного покупателя. В установлено, что относится к объектам налогообложения.

Такими объектами являются следующие операции:

• Строительно-монтажные работы, которые выполнены для себя.
• При ввозе товаров на территорию России.
• Когда реализуются товары, работы или услуги, в число которых могут входить предметы залога, отступного, имущественные права.
• При передаче на территории России товаров, (услуг, работ) для собственных нужд.

Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности.

В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Примеры решения задач по налогам

При этом должны быть выполнены все обязательные требования для вычета 250*18/118 = 38,14 тыс.руб.

– НДС к возмешению — оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территорию Украины — 180 тыс. руб.

; Если вы покупаете товары (работы, услуги) у инофирмы, не имеющей в России представительства, то и в этом случае вы можете принять налог к вычету.

Если иностранцы не выделили НДС в договоре – подсчитайте налог самостоятельно, то есть увеличьте стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2007 г.

Примеры решения задач по расчету акцизов

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:

Совет

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.

1. Нулевые ставки применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанным с производством этих товаров.

2. Ставка 10% применяются при реализации:

– основные продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

– товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

– периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т.д.

3. Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в режиме импорта.

Налоговый период. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые льготы.При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС, в частности:

– операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;

– медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицинскими учреждениями;

– услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

– услуги городского пассажирского транспорта и транспорта пригородного сообщения;

– ритуальные услуги;

– образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;

– реставрационные работы и услуги;

– услуги учреждений культуры и искусства;

– банковские операции (за исключением инкассации);

услуги по страхованию;

– реализация земельных участков, жилых домов и помещений;

– услуги адвокатов и т.д.;

2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

3) используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявлённые налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оформление расчётов по НДС.Для оформления операций, подлежащих налогообложению НДС, надо использовать следующие документы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется счетом-фактурой.

Счёт-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявлённых к вычету или возмещению сумм НДС, выплачиваемых при приобретении товаров, работ и услуг.

Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведёт книгу продаж и журнал учёта выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг.

Предприятие как покупатель ведёт книгу покупок и журнал учёта полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

Примеры решения задач по расчету НДС

Обратите внимание

1. В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без учета НДС.

Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации — 18 %.

НДС уплаченный
НДС от реализации

260*0,10 = 26,00 руб.
528*0,18 = 95,04 руб.

145*0,10 = 14,50 руб.

Итого НДСупл.: 40,50 руб.
Итого НДСреал: 95,04 руб.

НДС к уплате в бюджет: 95,04 – 40,50 = 54,54 руб.

2. Предприятие ≪Морозко≫ оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб.

оптовому продавцу — торговому предприятию ≪Оптовик≫, которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции предприятие ≪Морозко≫ переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб.

Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия ≪Морозко≫ и ≪Оптовик≫ по перечисленным выше операциям.

Предприятие ≪Морозко≫

НДС уплаченный
НДС от реализации

450 000*0,1 = 45 000 руб.
280 000*0,18 = 50 400 руб.

380 000*0,18 = 68 400 руб.

Итого НДСупл.: 45 000 руб.
Итого НДСреал: 118 800 руб.

НДС к уплате в бюджет: 118 800 – 45 000 = 73 800 руб.

Предприятие ≪Оптовик≫

НДС уплаченный
НДС от реализации

280 000*0,18 = 50 400 руб.
400 000*0,18 = 72 000 руб.

НДС к уплате в бюджет: 72 000 – 50 400 = 21 600 руб.

АКЦИЗЫ

Вид налога.Акцизы являются федеральным косвенным налогом, которым облагается ограниченное число подакцизных товаров, в частности алкогольная и табачная продукция, автомобили, бензин и т.д.

Субъекты налога.Налогоплательщиками акцизов признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налога.Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров производителями этих товаров;

2) реализация подакцизных товаров, приобретённых у производителей этих товаров;

3) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и т.д.

Налоговая база. При налогообложенииакцизами налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара, в частности:

а) как объём реализованных или ввезённых в РФ подакцизных товаров в натуральных единицах при применении специфических (твёрдых) ставок;

б) стоимость реализованных или везённых в РФ подакцизных товаров без учёта акцизов и НДС при применении адвалорных (процентных) ставок.

Ставки налога.Для обложения акцизами применяются два вида ставок:

а) адвалорные, или процентные, которые устанавливаются в процентах к стоимости товара без акциза;

б) специфические, или твёрдые, которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам ст. 193 НК РФ.

Налоговый период.Налоговым периодом для акцизов признаётся календарный месяц, он же является и отчётным периодом.

Налоговые вычеты.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты:

1) освобождаются от налогообложения следующие операции:

– реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещённых под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

Задача по НДС с решением

На основании данных необходимо определить сумму налоговых обязательств, налогового кредита и рассчитать сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет. Заполнить декларацию по НДС. Описать календарь НДС.

Исходные данные: предприятие МП «Термокомпозит» 5 сентября отгрузило колбы для изготовления термосов МП «Луч» по цене с НДС. Часть колб была выявлена нестандартными и по договоренности возвращена. 10 сентября МП «Термокомпозит» получило материалы, стоимость которых оплачена 20 августа. От автотранспортной организации был принят к оплате счет с НДС 20 сентября за перевозку. (табл. 2)

Дополнительные данные: МП «Термокомпозит» номер свидетельства плательщика НДС – 21809113, индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика НДС – 233311245678. Юридический адрес: г.Тернополь, ул.Трактористов, 8, тел.17-49-10.

Таблица 2 – Исходные данные задачи

Данные
Сумма, грн.

1.Отгружены колбы, шт.
1800

2.Цена колб, в т.ч. НДС, грн
14

3.Возвращено колб, %
12

4.Получено материалов, грн.
7000

5.Счет организации за услуги, в т.ч. НДС, грн
600

Решение задачи по НДС

Решение представлено в таблице 3.

 Таблица 3 – Решение задачи № 2

Хозяйственная операция
Налоговый кредит
Налоговое обязательство
Примечание

Отгружены колбы покупателю, грн
–
4200,0
1800*14*20%/120%

Возвращено 12% колб, грн
–
-504,0
1800*14*0,12*20%/120%

Получены материалы, грн
–
–

Счет организации за услуги, грн
100,0
–
600*20%/120%

ИТОГО:
100,0
3696,0

Сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет = НО – НК

Сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет = 3696,0 – 100,0 = 3596,0 грн.

Таким образом, предприятие МП «Термокомпозит» должно выплатить в бюджет НДС равное 3596,0 грн.

Сроки предоставления декларации и уплаты налога:

Налоговые декларации предоставляются за базовый налоговый (отчетный ) период, который равен:

-календарному месяцу, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

-календарному кварталу или календарному полугодию, – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

2. Налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, для предоставления налоговой декларации;

3. Если последний день срока предоставления декларации (уплаты налога) приходится на выходной (праздничный день), последним днем такого срока считается следующий за выходным (праздничным) операционный (банковский) день.

Задачка по раздельному учету НДС. С решением!

26.09.2012
журнал «Главбух»

Задачка!

ООО «Виола» занимается двумя видами деятельности — оптовой и розничной торговлей. В связи с этим компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка предприятия от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Розничная выручка равна 420 000 руб.

Часть доходов, полученных от оптовой торговли, компания перечисляет на депозитный счет в банке. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.

ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Однако у компании есть и такие затраты, которые нельзя явно отнести к одному из видов деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на оплату телефонной связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.

Важно

Контрагенты передали все необходимые документы, в том числе счета-фактуры, своевременно.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер принял к вычету не всю сумму «входного» НДС по общим расходам. А лишь ту его часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. Она оказалась равна 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 %).

Соответственно, «входной» НДС, принятый к вычету, составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 75,58%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя долю «входного» НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер допустил две ошибки. Какие, вы узнаете на следующей странице.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: рассчитывая пропорцию, надо брать стоимость отгруженных товаров без НДС

Пропорцию для распределения сумм «входного» НДС надо определять исходя из показателей выручки от реализации товаров по каждому виду деятельности. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

 Причем выручка берется без НДС. Такова официальная позиция чиновников и судей. Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08.

Поэтому при расчете пропорции бухгалтеру следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.

Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо

Совет

Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся. Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.

В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 70,42%).

В итоге недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб. (16 325,28 — 15 210,72). Как следствие, компании придется заплатить недоимку, пени и штраф.

Еще три частые ошибки, возникающие при распределении сумм «входного» НДС

1. Рассчитывая пропорцию, не учитывают в составе выручки проценты по выданным займам.Выдача займа приравнивается к оказанию услуг. А значит, полученные проценты надо учитывать в составе выручки от реализации. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.

2. Не ведут раздельный учет. Принять к вычету часть «входного» НДС по общим расходам могут лишь компании, которые ведут раздельный учет. Таково требование того же пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

3. Применяют «правило пяти процентов» в отношении доходов, а не расходов.

 Если расходы компании по операциям, не облагаемым НДС, укладываются в пять процентов, то весь «входной» налог можно принять к вычету. Но речь здесь идет именно о расходах.

В отношении доходов такое правило не действует. На это специально обратили внимание представители Минфина России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-07-11/241.