Считаем проценты по займу: день первый, день последний

Содержание
  1. Порядок начисления процентов по договору займа с 2019
  2. Как начислить проценты по договору займа
  3. Как рассчитать проценты по договору займа
  4. Считаем проценты по займу: день первый, день последний (мошкович м.г.)
  5. Начисление процентов по займу с какого дня
  6. Порядок расчета процентов по выданному займу
  7. Начисление и уплата процентов по договору займа
  8. С какого дня начислять проценты по займу, чтобы не было сомнений в учете расходов
  9. Как происходит начисление процентов по договору займа?
  10. Считаем проценты по займу: день первый, день последний (Мошкович М
  11. С какого дня начислять проценты по выданному займу
  12. Начисление процентов по договору займа
  13. Проценты по договору займа формула
  14. Формулы
  15. Проценты по займу – 2019, как начислить
  16. Основные типы
  17. Беспроцентные
  18. Что нужно знать, заключая договор
  19. Налоговый и бухгалтерский учет
  20. Видео: Правила учета
  21. Основные правила
  22. Когда и как начислять проценты по займу
  23. Как составить проводки по начисленным процентам по займу
  24. Законодательная база
  25. Как правильно считать проценты по займу
  26. Вопрос бухгалтера
  27. Что посоветовали на форуме
  28. Комментарий редакции
  29. Комментирует юрист
  30. Проценты по договору займа
  31. Энциклопедия решений. Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа
  32. Страна Советов
  33. Расчет процентов по договору займа
  34. Статья 395 ГК РФ. Ответственность за неисполнение денежного обязательства
  35. Основные правила расчета процентов
  36. Способы расчета процентов
  37. Расчет процентов за просрочку возврата долга
  38. Как начислить процент по договору займа
  39. Заполните анкету
  40. Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)
  41. Порядок начисления процентов по договору займа
  42. Считаем проценты по займу: день первый, день последний (Мошкович М.Г.)
  43. Проводки по начислению процентов по договору займа
  44. Типовые бухгалтерские проводки по выданным займам
  45. Пример проводок выдачи товарного займа другой организации
  46. Как начислмть проценты по займу задним числом
  47. Начисление % по договору займа
  48. Проценты по займам в расходы что делать если задним числом
  49. Как начислить проценты по договору займа
  50. Как рассчитать и отразить в бухучете проценты по выданному займу

Порядок начисления процентов по договору займа с 2019

Считаем проценты по займу: день первый, день последний

Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.

1 Федерального закона «О защите конкуренции»Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке. В центре внимания: Администрация муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г.

  • Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей.Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.
  • В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика. Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:
  • Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66.
  • Вернуться назад на Договор займа 2018Проценты рассчитывайте исходя из суммы остатка денежных средств по займу.

    Для этого Вам понадобится: – остаток денежных средств по займу, рассчитанному исходя из основной суммы займа за минусом возвращенной части;– годовая ставка процентов — 10 %;– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты (количество дней между датами возврата частей займа).

    Обратите внимание

    Положение № 236-П (орган, утвердивший документ или приложение к документу — ЦБ РФ) «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг».
    «3.14.

    Начисление процентов за пользование кредитами Банка России (ломбардными кредитами, кредитами овернайт) осуществляется по процентной ставке (в процентах годовых), указанной в Извещении. Начисление и взимание процентов за пользование внутридневными кредитами не производится.

    Как начислить проценты по договору займа

    Такой порядок прописан в пункте 3.9 Положения ЦБ РФ № 39-П.

    Проценты за пользование кредитными средствами банки начисляют на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (п. 3.5 Положения ЦБ РФ № 39-П).

    Для расчета суммы процентов учитываются:- фактическое количество дней пользования кредитом;- сумма кредита;- процентная ставка;- число календарных дней в году.

    Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено.

    Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег. При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

    В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты. Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

    Как рассчитать проценты по договору займа

    Порядок определения суммы процентов по кредиту Формула по расчету процентов следующая: Проценты = Сумма кредита х ставку кредита х (количество дней его использования / количество дней в году (365 или 366)) Рассмотрим подробнее на примере: К примеру, компания выдает заем по процентную ставку 15% 20 марта 2017 года, срок займа – 1 год, сумма займа – 3 млн. рублей. Исходя из условий договора, подписанного с заемщиком, проценты по займу выплачиваются по истечении срока договора. Компания, выдавшая заем должна отразить во внереализационных доходах за первый квартал следующую сумму: 1 квартал 2017 (20.03.17 – 31.03.17): 3 000 000 х 15% / 365 х 12 = 14 794,52 руб.
    При этом, компании а УСН вправе учесть проценты по кредиту в сумме, выплаченной компании, предоставившей его.

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний (мошкович м.г.)

    Начисление процентов по займу с какого дня

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    Взят кредит на сумму более 500 тыс.руб. Просрочка по кредиту несколько месяцев. Затем ежемесячные платежи были возобновлены. Долг пока остался. По прошествии 6 мес банк потребовал погасить всю сумму кредита, каждый день набегают проценты около 300 руб/день.

    Банк подал иск в суд. продолжают начисляться. Исковое заявление было не принято судом к производству, а было возвращено банку для исправления каких-то неточностей.

    Порядок расчета процентов по выданному займу

    • получатель займа должен выплачивать ежемесячно до полного погашения займа.
    • получатель займа должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (все суммы или его части);

    При расчете необходимо учитывать действительное число календарных дней в году (365 или 366) и в месяце (30, 31, 28 или 29). следует начислять со дня, следующего за днем предоставления займа, по сей день включительно.

    С какого дня начислять по займу, чтобы не было сомнений в учете расходов В Гражданском кодексе нет прямой нормы о том, с какого дня следует начислять проценты на сумму займа.

    Поэтому среди специалистов бытует два мнения – либо со дня получения денег, либо со следующего. От того, какого из них будет придерживаться компания-заемщик, будет зависеть налоговый учет расходов по процентам.

    В принципе, с какого бы момента ни начислялись проценты, общее количество дней не изменится.

    Начисление и уплата процентов по договору займа

    Как отразить в учете организации в 2009 г.

    начисление и уплату процентов по договору займа? Организация 12.01.2009 получила заем в размере 365 000 руб.

    на срок шесть месяцев. По данному займу ежемесячно уплачиваются проценты исходя из ставки 18% годовых. Заем использован для оплаты оказанных организации услуг.

    В данном случае организация получила в собственность от заимодавца денежные средства и через шесть месяцев обязана вернуть заимодавцу такую же сумму денег и уплатить из расчета 18% годовых за все время пользования денежными средствами (п.

    1 ст. 807. п. 1 ст. 809 ГК РФ)

    С какого дня начислять проценты по займу, чтобы не было сомнений в учете расходов

    В принципе, с какого бы момента ни начислялись проценты, общее количество дней не изменится. Но вот на налоге на прибыль это отразится, если уплата приходится на разные отчетные (налоговые) периоды.

    Ведь в налоговом учете проценты отражаются в составе доходов или расходов в том периоде, за который они фактически начислены (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ). Сторонники первой позиции настаивают на том, что правильно считать с того дня, когда получены денежные средства, а за день возврата плата за пользование не взимается.

    Как происходит начисление процентов по договору займа?

    Начисление процентов по договору займа регулируется нормами закона, а также условиями заключенного соглашения.

    Необходимую информацию о порядке начисления по договору займа можно узнать, прочитав данную статью. Договор считается возмездным даже тогда, когда в нем не определен размер процентов.

    В этом случае заемщик должен выплатить, начисленные исходя из ставки рефинансирования Центробанка на день возврата долга.

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний (Мошкович М

    Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму за пользование заемными средствами.

    Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами.

    От такого расчета зависят налоговые вопросы — учет суммы процентов в «прибыльных» доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).

    С какого дня начислять проценты по выданному займу

    НК, Статья 265. Внереализационные расходы 2). Расходом признается только сумма, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

    Как рассчитываются проценты сказано в ст.

    Начисление процентов по договору займа

    по договору займа являются его неотъемлемой частью. Порядок проведения их расчёта различается в различных кредитных структурах, положения расчёта по кредитам определяются кредитной политикой каждой конкретной организации. Проведение расчёта по кредитному соглашению проводится при заключении соглашения о займе.

    По положениям действующего в стране Гражданского Кодекса начисление проводится на полную сумму займа, а также на его невозвращённый остаток, в случае частичного погашения суммы займа.

    Проценты по договору займа формула

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    Для начала стоит отметить, что любой кредитор, будь то юридическое или физическое лицо, имеет право по закону взимать вознаграждение за предоставленные услуги — это регламентировано ГК РФ статья 809. Проценты определяются кредитором в одностороннем порядке или по обоюдной договоренности с заемщиком.

    Кроме всего прочего, большинство кредиторов взимают плату не только за пользование заемными средствами, но и за дополнительные услуги, например, оповещения, открытие и ведение счета и другое. Обычно такая практика применяется банками, соответственно в соглашении заемщики находят два значения — это номинальная годовая процентная ставка и эффективная.

    Если вы оформляете займ у частного лица или в микрофинансовой организации, то обычно ставка указывается или в годовом проценте или в ежедневном, то есть процент на тело кредита начисляются ежедневно и взимается по окончании срока действия договора. Что касается вопроса займа между двумя физическими лицами, то здесь вопрос строго индивидуальный, плата за пользование услугой может взиматься как в годовой процентной ставке, так и в ежедневной, или виде фиксированной суммы.

    Также нужно учесть тот момент, что по закону кредитор имеет право взимать плату за пользование заемными средствами, только за фактический срок пользования кредитом.

    Например, при досрочном расторжении соглашения и исполнении своих кредитных обязательств, кредитор обязан пересчитать проценты в пользу заемщика, в противном случае, можно расценивать действия кредитора как незаконное обогащение, что полностью противоречит статье 1102 Гражданского кодекса РФ.

    Статья 809 Гражданского Кодекса позволяет кредитному учреждению самостоятельно определять порядок выплаты и размер процентов. Если в договоре проценты не обговорены, возможно начисление процентов по ставке рефинансирования Центробанка РФ на день окончания договора.

    Размер переплаты по кредиту могут повысить дополнительные комиссии. Например, за информационно-сервисное облуживание, за расчетно-кассовое обслуживание и т.д. В большинстве кредитных учреждений в последнее время отходят от практики начисления скрытых и дополнительных комиссий, пытаясь сделать механизм начисления процентов простым и понятным любому заемщику.

    Особенно это относится к микрофинансовым организациям, которые в изначально заложенный высокий процент, взимаемый, как правило, ежедневно, включают все дополнительные платежи.

    Формулы

    Что представляет из себя порядок расчета начисления процентов по договору займа? Начисление процента по действующему договору займа начинается на вторые сутки после передачи денег заемщику. Процент высчитывается по день возврата займа. Периодичность уплаты, обговаривается в договоре. Если данный момент соглашением не урегулирован, проценты начисляются и выплачиваются в

    каждые 30 дней.

    Безвозмездным ДЗ может быть, только если стороны прямо указали это в договоре либо в случаях, установленных п. 4 ст. 809 ГК РФ.

    Поскольку основной целью заимодателя при предоставлении займа является получение экономической выгоды, как правило, формулировке условия о начислении процентов по договору займа стороны уделяют пристальное внимание и в большинстве случаев включают его в число существенных. При этом они относительно свободны при установлении размера и порядка начисления процентов. Тем не менее некоторые пределы этой свободы ограничены законом, о чем пойдет речь далее.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме процентов, которые являются вознаграждением заимодавца, последний вправе требовать от заемщика уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Они устанавливаются как санкция за просрочку возврата долга. Эти два вида процентов не исключают друг друга. В данной статье речь пойдет только о начислении процентов за пользование суммой займа.

    Проценты по займу – 2019, как начислить

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

  • Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.

    Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

  • Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.
  • Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

    • разновидности займа (денежный, натуральный);
    • формы возмездия (процентное, беспроцентное);
    • того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
    • сроков (краткосрочные, долгосрочные).

    Основные типы

    Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

    • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
    • начисление по процентной ставке;
    • возврат заемных средств.

    Когда организация становится заемщиком:

    • получение заемных средств;
    • начисление процентных сумм ;
    • возврат кредита.

    Займы тоже имеют свою классификацию:

    • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
    • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
    • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
    • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
    • государственные – в долг берет государство.

    Беспроцентные

    Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

    Что нужно знать, заключая договор

    Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

    Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

    При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

    Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

    Оно будет считаться таковым, если:

    • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
    • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

    Если заимодавец – организация:

  • Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.
  • Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.
  • Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

  • Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
  • Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.
  • Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

  • Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.
  • Видео: Правила учета

    Основные правила

    Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

  • Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
  • Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление  по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
  • Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.
  • Когда и как начислять проценты по займу

    Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

    • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

    Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

    • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

    В бухучете оно признаются в качестве:

    • прочих доходов;
    • доходов от обычных видов деятельности.

    Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

    Как составить проводки по начисленным процентам по займу

    Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

    Операция
    Дебет
    Кредит

    Предоставлен заем
    58
    51

    50

    Начислены % по займу
    76
    91

    73

    Получены % от заемщика
    51
    76

    50, 70

    Возвращена сумма займа
    51
    58

    50
    73

    70
    76


    Если заемщиком стал работник:

    Операция
    Дебет
    Кредит

    Начислен НДФЛ с мат. выгоды
    70
    68


    Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

    Операция
    Дебет
    Кредит

    Получен займ
    51
    66

    50
    67

    Начислены % по займовому договору
    91
    66

    67

    Удержан НДФЛ (когда организация выплачивает % физ. лицу)
    66
    68

    67

    Уплачены % по займовому договору
    66
    51

    67
    50

    Возвращена сумма кредита
    66
    51

    67
    50

    Законодательная база

    Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

    Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.

    Как правильно считать проценты по займу

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    11 марта 2008

    В этом номере «Главбуха» мы открываем новую рубрику. Отныне раз в месяц на страницах журнала вы будете находить ответ на самый интересный вопрос, который был задан на нашем форуме в Интернете (forum.glavbukh.ru). В феврале большинство участников форума признало лучшим вопрос о порядке начисления процентов по займам.

    Вопрос бухгалтера

    17 декабря 2007 года компания заключила договор займа. В тот же день одолженные деньги поступили на расчетный счет. Согласно условиям договора, компания по итогам каждого месяца должна перечислять проценты за пользование займом.

    Наступил январь. А значит, пришла пора платить проценты за прошедший месяц.

    И сразу возникла проблема: как рассчитать эти самые проценты за декабрь? «С 17 или 18 декабря следует вести отсчет? В договоре об этом ничего не сказано…» — спросила бухгалтер .

    Простой на первый взгляд вопрос вызвал целую дискуссию. И это неудивительно. Ведь для любой компании, взявшей заем на крупную сумму, принципиально, с какого именно дня считать проценты, чтобы не переплачивать лишнего. Кроме того, бухгалтеру важно знать точную сумму процентов, чтобы правильно учесть их при расчете налогов — в первую очередь налога на прибыль.

    Что посоветовали на форуме

    В процессе обсуждения вопроса возникло несколько версий ответа.

    Кто-то настаивал, что считать проценты нужно с даты, когда заем фактически получен, то есть с 17 декабря. Чуть позже другой представитель форума подтвердил это мнение, отметив, что на дату подписания договора вообще ориентироваться не нужно. «Начислять проценты нужно с того дня, когда деньги поступили на расчетный счет компании».

    Другие полагали, что считать проценты нужно начиная со следующего дня, указанного в договоре. В подтверждение своих слов один бухгалтер привел ссылку на статью 191 Гражданского кодекса РФ.

    А в ней сказано следующее: если срок договора определен периодом времени (например, годом), то течение этого срока начинается на следующий день после даты начала договора.

    «То есть считать проценты в вашем случае надо начиная с 18 декабря», — был совет.

    Комментарий редакции

    Скажем сразу, правы были те, кто утверждал, что проценты за декабрь надо начислять с 17 по 31 декабря включительно. Именно с 17 декабря — дня, когда компания получила деньги, договор считается заключенным, то есть действительным. Об этом четко сказано в статье 807 Гражданского кодекса РФ. При этом форумчане правильно отметили, что дата, когда договор был подписан, значения не имеет.

    Чтобы было удобнее разъяснить ситуацию, возьмем несколько другой пример — не тот, что описала форумчанка. Представим, что договор был подписан 17 декабря, а деньги поступили на счет только 20 декабря. В этом случае договор следует считать заключенным 20 декабря. И именно с этого дня надо начинать считать проценты.

    При этом нормы статьи 191, на которую также указывали бухгалтеры, никто не отменял. Однако важно правильно понимать смысл данной статьи. В ней сказано о сроке договора: когда именно он начинается. А не о моменте, с которого следует начислять проценты по займу!

    Важно

    В рассмотренной ситуации срок договора — год. Если компания получила деньги 20 декабря, срок договора начинается 21 декабря 2007 года и заканчивается 20 декабря 2008 года. Значит, именно 20 декабря 2008 года компания должна будет полностью вернуть взятые взаймы деньги. Еще раз подчеркнем: тот факт, что договор подписан сторонами 17 декабря, никакого значения не имеет.

    Отметим, что по ходу обсуждения у форумчан возник и еще один вопрос: а как быть с последним днем пользования заемными средствами? Например, компания получила деньги 20 декабря 2007 года на один год.

    Следовательно, как мы уже определили выше, вернуть их надо 20 декабря 2008 года. Нужно ли начислять проценты за 20 декабря 2008 года? Нет, не нужно.

    Основание — статья 809 Гражданского кодекса РФ, где сказано следующее: если договором не предусмотрено иное, проценты начисляются ежемесячно до (!) дня возврата суммы займа.

    Таким образом, в ситуации, которую мы рассмотрели в качестве примера, проценты надо начислять с 20 декабря 2007 года по 19 декабря 2008 года включительно.

    Комментирует юрист

    Виктор СТОУМОВ, начальник юридического отдела ЗАО «ПСО Универстрой»

    — Смысл сложных и противоречивых на первый взгляд норм Гражданского кодекса можно легко понять, рассмотрев простую ситуацию.

    Допустим, 1 января ваша компания получила заем на два дня. 2 января начинается двухдневный срок. 3 января предприятие, учитывая норму статьи 191 Гражданского кодекса РФ, должна вернуть заем заимодавцу.

    При этом договор займа в данном случае действителен с 1 января. То есть проценты нужно заплатить за два дня — 1 и 2 января.

    Логику этого примера можно легко переложить и на более сложные ситуации. Например, ситуацию с займом на один год или более.

    Совет

    В заключение отметим важный момент. Сомнения, которые возникли у бухгалтера, могут возникнуть у любого специалиста только в том случае, если в договоре четко не прописан порядок начисления процентов. Поэтому, когда ваша компания заключает договор займа, настаивайте на том, чтобы там были максимально подробно прописаны все важные условия.

    Кстати, одна из участниц форума как раз давала подобный совет бухгалтерам: «По возможности максимально четко прописывайте в договоре период, за который будут начисляться проценты. А еще нелишним бывает проходить сверку с контрагентами. Чтобы не возникало лишних разногласий по поводу суммы начисленных процентов».

    Проценты по договору займа

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    ГК РФ Статья 809. Проценты по договору займа

    (в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей )

    1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

    2.

    Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.

    Энциклопедия решений. Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа

    При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

    4. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

    договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;

    по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

    5.

    Размер процентов за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином, в два и более раза превышающий обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющийся чрезмерно обременительным для должника (ростовщические проценты), может быть уменьшен судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.

    6. В случае возврата досрочно займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 настоящего Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

    Страна Советов

    Финансы и кредит / Финансовые вычисления / 6.1.2 Погашение основной суммы долга единовременным платежом в конце срока с постоянной выплатой процентов

    Рассмотрим погашение единовременным платежом. В простейшем случае кредит погашается единым платежом в конце срока:

    Y = D (1 + i)n,

    где Y– срочная уплата; D– сумма долга.

    Этот платеж, как наращенная сумма долга, состоит из двух частей:

    • возврата основной суммы долга (D);
    • выплаты процентов по долгу (I)

    I = D  (1 + i)n – D.

    В финансовой практике встречаются случаи, когда у кредитора возникает необходимость вернуть часть денег досрочно. В таких случаях возникает риск невозврата, поскольку требуемой суммы на такой момент времени может и не быть.

    При значительной сумме долга разовый платеж требует создания так называемого фонда погашения путем периодических взносов. Фонд погашения аккумулирует денежные средства, направленные на погашение задолженности.

    Наиболее эффективно размещение фонда погашения с начислением на взносы процентов, например, на специальном счете в банке.

    Обратите внимание

    Нетрудно заметить, что такие платежи по своей сути являются финансовой рентой (аннуитетом), поэтому задача сводится к определению одного из параметров финансовой ренты – члена ренты. Здесь возможно два варианта:

    1) выплата процентов по мере их начисления, возвращение основной суммы денег в конце срока займа;

    2) погашение долга единовременным платежом с помощью создания фонда.

    При первом варианте выплата процентов производится по мере их начисления, а основная сумма денег возвращается в конце срока займа (рисунок 6.1).

    Если проценты выплачиваются ежегодно, тогда величина срочной уплаты (расходов должника по погашению долга) равна:

    ,                                       (6.1)

    где D– первоначальная сумма долга; q– ставка процентов по условиям займа; sn; i– коэффициент наращения финансовой ренты; n– срок долга в годах; i– ставка процентов при создании фонда погашения.

    В формуле (6.1) фигурируют две ставки процентов:

    1) i– определяет скорость роста суммы фонда погашения;

    2) q – сумму выплачиваемых за заем процентов.

    Расчет процентов по договору займа

    Статья 395 ГК РФ. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

    1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

    Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора (а если кредитором является юридическое лицо, то в месте его нахождения) учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

    При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

    2.

    Важно

    Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

    3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

    Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14: 2.

    При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.

    Основные правила расчета процентов

    Проценты начисляются на сумму денежных средств, переданную в пользование заемщику. Если заемщик возвращает долг периодическими платежами, то проценты насчитываются на оставшуюся непогашенной сумму долга. В случае когда заемщик в оговоренный срок не возвращает заем, проценты продолжают начисляться вплоть до фактического погашения долга.

    Надо отметить, что в случае просрочки возврата займа помимо процентов за пользование заемными средствами на сумму долга дополнительно начисляются проценты по статье 395 ГК РФ. Взимание этих процентов является мерой ответственности за нарушение заемщиком взятых на себя обязательств.

    Начисление процентов по договору займа начинается на следующий день после передачи денег/вещей заемщику. Проценты рассчитываются по день возврата долга. Периодичность их уплаты, как правило, оговаривается в договоре. Если же этот момент соглашением сторон не урегулирован, то проценты должны начисляться и уплачиваться каждый месяц.

    Способы расчета процентов

    Стороны могут закрепить в договоре один из двух способов начисления процентов:

    Простой способ — начисление процентов только на невозвращенную сумму займа. Расчет процентов за определенный период времени (месяц, квартал) будет осуществляться по формуле:

    Сумма = ( Долг х Срок х Ставка ) / Дней в году

    • Долг — сумма займа, которую должник еще не вернул. Частичное погашение долга уменьшает сумму процентов, но не останавливает их начисление.
    • Ставка — проценты по договору займа. Когда ставка не указана, применяется ставка рефинансирования Центробанка. В формуле ставку переводят в десятичную дробь, разделив ставку на 100. Например, 11% = 0,11.
    • Дней в году — количество дней в году: 365 или 366, если год високосный.
    • Срок — срок использования займа в календарных днях.

    Сложный способ — начисление процентов не только на сумму займа, но также и на сумму начисленных, но вовремя не уплаченных процентов. В этом случае происходит капитализация (добавление к сумме долга) не уплаченных в срок процентов. Такой способ расчета используется для стимулирования заемщика к своевременному возврату основного долга.

    Расчет процентов за просрочку возврата долга

    Кроме договорных процентов, кредитор вправе потребовать с заёмщика штраф за нарушение срока возврата — неустойку или пени.

    Как начислить процент по договору займа

    Размер неустойки стороны указывают в договоре.

    Если неустойка не указана, её рассчитывают по средней ставке банковского процента по вкладам физических лиц, опубликованной Центробанком. Ставки различаются по регионам, периодически Банк их пересматривает. Поэтому при расчете неустойки можно применять не одну ставку, а ставки, соответствующие периодам расчета.

    Сумма процентов за просрочку возврата долга рассчитывается по формуле:

    Неустойка = ( Сумма х Срок х  Ставка ) / 360

    • Сумма — сумма займа или его часть, которую заёмщик не выплатил вовремя.
    • Ставка — средняя ставка банковского процента по вкладам физических лиц.
    • Срок — количество календарных дней, на которые заёмщик задерживает деньги.

    Заполните анкету

    • Получите решение по кредиту за 1 час!
    • Наши консультации и услуги бесплатны!
    • Ваша анкета отправится сразу в 5 лучших банков!

    Анкета на кредит

    Заполните анкету за пять минут и получите одобрение не выходя из дома!

    Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)

    Размер процентов

    Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

    Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.

    Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными.

    Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

    Порядок уплаты

    Порядок уплаты процентов можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
    Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.

    Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

    Форма уплаты процентов

    По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ).

    Порядок начисления процентов по договору займа

    По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата процентов только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).

    Расчет процентов по займу

    Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определите:

    — сумму займа, на которую начисляются проценты; — ставку процентов (годовую или месячную);

    — количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

    Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней.

    Совет

    Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П.

    Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

    Величину процентов по полученному займу определите так:

    Проценты по полученному займу  =  { Заем, на который начисляются проценты  ×  Годовая ставка процентов  :  365 (366) дней }  ×  Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

    Пример расчета процентов по денежному займу, полученному от сотрудника

    31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма Гермес» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб.

    Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено.

    По договору организация обязана вернуть заем наличными 16 апреля этого же года и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

    В бухучете проценты начисляются ежемесячно. Сумма процентов составила:

    – за февраль:
    200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн. = 3068 руб.;

    – за март:
    200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн. = 3397 руб.;

    – за апрель:
    200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 16 дн. = 1753 руб.

    Расчет процентов по кредиту

    Проценты по кредиту рассчитает банк (кредитная организация) (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Порядок начисления процентов по выданным кредитам установлен Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

    Данным Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:

    — по формуле простых процентов; — по формуле сложных процентов; — с использованием фиксированной процентной ставки;

    — с использованием плавающей процентной ставки.

    Способ начисления процентов должен быть прописан в кредитном договоре. Если в договоре не указан способ начисления процентов, то проценты начислят по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

    Такой порядок прописан в пункте 3.9 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

    Проценты за пользование кредитными средствами банки начисляют на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Для расчета суммы процентов учитываются:

    — фактическое количество дней пользования кредитом; — сумма кредита; — процентная ставка; — число календарных дней в году.

    .

    Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросыСчитаем проценты по займу: день первый, день последний (Мошкович М.Г.)

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний (Мошкович М.Г.)

    Дата размещения статьи: 20.09.2016

    Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму процентов за пользование заемными средствами. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами.

    От такого расчета зависят налоговые вопросы — учет суммы процентов в “прибыльных” доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).
    Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода.

    Давайте разбираться, что это за дни.

    Первый день

    Проводки по начислению процентов по договору займа

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    Относительно метода учета доходов (начисление или кассовый) начисляют проценты по выданным займам. Также на выбор счета учета влияет срок на который предоставляют денежные средства или активы.

    Типовые бухгалтерские проводки по выданным займам

    При кассовом методе проценте начисляют в день получения денежных средств:

    • Дебет 76 (73) Кредит 91.1.

    При учете процентов по методу начисления нужно учитывать, на какой срок выдан заем по договору. Если он превышает один год – проценты начисляют на конец каждого месяца до конца окончания времени, в течение которого действует договор о предоставлении средств.

    При выдаче займа на срок менее года проценты учитывают на последний день, в который он должен быть передан заимодавцу.

    Если заем выдан в неденежной форме, полученные по нему проценты облагаются НДС:

    • Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.

    Налогом на добавленную стоимость будет облагаться разница между суммой полученных процентов по ставке, обозначенной в договоре и рассчитанных по ставке рефинансирования (8,25%).

    Проценты по договору займа могут оплачиваться и в имущественной форме:

    При этом нужно сделать проводки по учету НДС:

    Уплата имуществом:

    • Дебет 41 (10,43,..) Кредит 76.

    Когда заключают договор займа в иностранной валюте, а проценты выплачивают в рублях нужно учитывать курсовые разницы. По методу начисления перерасчет процентов нужно производить на более раннее событие — оплату или начисление в последний день месяца процентов.

    • Дебет 76 Кредит 91.1 – отражение положительной разницы
    • Дебет 91.2 Кредит 76 – отражение отрицательной разницы

    В другой ситуации, когда по договору в валюте получают и проценты в валюте, необходим перерасчет в рубли по курсу ЦБ либо на дату получения, либо на дату отражения в учете (выбирают более раннее событие).

    При невыполнении обязательств со стороны заемщика, в договоре предусматриваются санкции, по которым начисляются проценты за просрочку платежа по займу. Для этого на счете 76 открывают отдельный субсчет «Расчеты по штрафным санкциям». Проводка:

    Пример проводок выдачи товарного займа другой организации

    Проводки:

    Счет Дт
    Счет Кт
    Описание проводки
    Сумма проводки
    Документ-основание

    58
    41
    Выдан товарный заем
    277 119
    Договор займаТоварная накладная исх.

    91.2
    68 НДС
    Учтен НДС
    49 881
    Товарная накладная исх.

    76
    91.1
    Начисление процентов по займу выданному
    167 860
    Бухгалтерская справка

    51
    76
    Перечислены проценты по займу
    167 860
    Платежное поручение

    41
    58
    Возврат займа товарами
    277 119
    Товарная накладная вх.

    91.2
    68 НДС
    НДС с процентов
    18 953
    Бухгалтерская справка

    Как начислмть проценты по займу задним числом

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    ГК РФ, что проценты начисляются со дня, следующего за днем получения займа. Статья 809 Гражданского Кодекса РФ. Проценты по договору займа 1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

    При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. 2.

    При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Ответить с цитированием

    • 17.11.2013, 20:36 #3 Re: Период начисления процентов по займу Считаю, проценты начисляются следующим образом: 1.

    Начисление % по договору займа

    ВажноГК РФ).Имеет смысл написать что-то типа: «Проценты за пользование денежными средствами составляют .

    Проценты начисляются с даты зачисления суммы займа на расчетный счет заемщика до даты возврата суммы займа (включительно).

    Датой возврата суммы займа считается дата зачисления средств на расчетный счет займодавца».

    Можете иное прописать — начисление процентов с даты, следующей за датой зачисления средств на счет заемщика и пр.

    ВниманиеПовторюсь — норма в ГК диспозитивная. Если у вас предполагается поэтапный возврат сумм займов — иные формулировки нужны. Напрягите своего юриста, чтобы нормальные типовые договоры сделал для оформления хозяйственных операций.

    Проценты по займам в расходы что делать если задним числом

    Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за январь бухгалтер отразил так. 31 января:Дебет 70 Кредит 73-1– 58 руб. – удержаны проценты по займу за январь;Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 32 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 21 дн.

    × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за январь. В соответствии с договором займа проценты за февраль сотрудник вносит в кассу в день возврата суммы займа. Этим днем является 10 февраля. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за февраль бухгалтер отразил так.

    10 февраля:Дебет 73-1 Кредит 91-1– 27 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;Дебет 50 Кредит 73-1– 50 027 руб. (50 000 руб. + 27 руб.) – отражен возврат займа и уплата процентов за февраль;Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 15 руб.

    (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 10 дн.

    Как начислить проценты по договору займа

    • 17.11.2013, 22:01 #4 Re: Период начисления процентов по займу Привет! В области кредитования день получения денежных средств по кредиту не включается в расчёт процентов, а день погашения учитывается при расчёте процентов. Стоит заметить, что такой порядок может быть изменён в вашем договоре займа.
      У банка первым днём начисления процентов считается остаток по ссудному счёту на утро текущего дня.

    Как рассчитать и отразить в бухучете проценты по выданному займу

    Мы привели судебную практику по ст. 395 ГК РФ лишь в качестве подтверждения того, что обосновать исключение последнего дня из расчета не удалось даже соображениями логики.

    * * * Таким образом, алгоритм действий для вас таков — если в договоре нет особого порядка (подчеркнем, что он может быть любым), то применяйте простое правило: за первый день проценты не начисляем, за последний — начисляем.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector