Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

Содержание
  1. Как подготовить документы по контролируемой сделке: рекомендации от ФНС
  2. Какие контролируемые сделки попадают под проверку
  3. Когда нужно представить документы
  4. Этапы подготовки документов по контролируемой сделке
  5. Этап первый: идентификация и анализ контролируемых сделок
  6. Этап второй: планирование и определение предполагаемого объема документации и времени на ее подготовку
  7. Этап третий: описание основных характеристик сферы деятельности лица, совершившего контролируемую сделку
  8. Этап четвертый: сопоставимость коммерческих и финансовых условий сделок и функциональный анализ
  9. Этап пятый: описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой стороны контролируемой сделки
  10. Этап шестой: выбор метода ценообразования
  11. Этап седьмой: экономический анализ
  12. Этап восьмой: документирование
  13. Этап девятый: внедрение и мониторинг
  14. Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице
  15. Взаимозависящие фирмы по НК РФ
  16. Особенности для контрагентов (иностранных)
  17. Предоставление отчета
  18. Критерии контролируемых сделок – таблица на 2018 год
  19. Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году
  20. Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ
  21. Как сдать отчет о взаимозависимых лицах
  22. При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах
  23. Отчет о взаимозависимых лицах: форма
  24. Отчет о взаимозависимых лицах: бланк
  25. В какие сроки необходимо подать отчет о взаимозависимых лицах
  26. Экспертное мнение к вопросу о том, что представляют собой контролируемые сделки
  27. Законодательные акты по теме
  28. Типичные ошибки
  29. Ответы на распространенные вопросы о том, как подать отчет о взаимозависимых лицах
  30. Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017
  31. Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?
  32. Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка
  33. Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
  34. Заполнение титульного листа
  35. Заполнение раздела 1А
  36. Заполнение раздела 1Б
  37. Заполнение разделов 2 и 3
  38. Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках
  39. Форма и образец заполнения
  40. Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС
  41. Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017
  42. Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018
  43. Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
  44. Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год
  45. Контролируемые сделки

Как подготовить документы по контролируемой сделке: рекомендации от ФНС

Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

Определение контролируемой сделки приведено в статье 105.14 НК РФ. Там говорится, что при выполнении ряда условий контролируемыми являются сделки между взаимозависимыми лицами (подробно об этом см. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»).

Авторы комментируемого письма уточняют: под сделкой следует понимать каждую отдельную операцию, направленную на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Примерами таких операций являются отгрузка товара, выполнение работ, оказание услуг и проч. То есть договор не всегда равнозначен сделке.

Ведь один договор может содержать в себе несколько сделок одновременно.

Какие контролируемые сделки попадают под проверку

По общему правилу налогоплательщик обязан известить свою инспекцию обо всех контролируемых сделках, совершенных в течение года. Сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года.

Налоговики из регионов должны передать полученные сведения в Федеральную налоговую службу.

Специалисты ФНС проведут предпроверочный анализ и, возможно, назначат проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Обратите внимание

Однако сейчас описанный выше алгоритм действует с некоторыми ограничениями. Компании должны извещать инспекцию не обо всех, а лишь об определенных контролируемых сделках. В свою очередь ФНС вправе провести проверку в отношении не любых, а только определенных сделок.

Это контролируемые сделки, заключенные с одним лицом (одними и теми же лицами), доходы по которым составят в 2012 году более 100 миллионов рублей в год, и в 2013 году — более 80 миллионов рублей в год. Все прочие сделки не подпадают под проверки, и извещать о них не нужно.

Обо всех без исключения контролируемых сделках (то есть  независимо от величины дохода), заключенных в 2014 году и позднее, инспекторов придется известить. Федеральная налоговая служба сможет проверить любую контролируемую сделку этого периода.

Когда нужно представить документы

Участники контролируемых сделок должны предоставить информацию по требованию Федеральной налоговой службы. Такое требование направляется в двух случаях.

Во-первых, — в рамках предпроверочного анализа, по результатам которого принимается решение, проводить ли проверку по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Для предпроверочного анализа налоговики вправе затребовать документы не ранее 1 июня года, следующего за годом, когда была совершена контролируемая сделка.

Требование можно не исполнять при сделках с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок и в некоторых других ситуациях (ст. 105.15 НК РФ).

Во-вторых, — в рамках проверки, назначенной в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При проведении такой проверки ФНС направит требование, и налогоплательщик обязан его исполнить в течение 30 дней со дня получения. Продление данного срока не предусмотрено (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).

По сделкам, совершенным в 2012 и 2013 годах, истребовать документы инспекторам разрешено только при условии, что доходы превысили 100 миллионов и 80 миллионов рублей соответственно. По контролируемым сделкам, заключенным в 2014 году и далее, истребование документов возможно без каких-либо дополнительных условий.

Этапы подготовки документов по контролируемой сделке

Авторы комментируемого письма дали подробные рекомендации, как подготовить документы по контролируемым сделкам. Для удобства процесс подготовки документов разбит на этапы. Расскажем о каждом из этапов.

Этап первый: идентификация и анализ контролируемых сделок

На этом этапе задача бухгалтера заключается в том, чтобы выяснить, является ли сделка контролируемой. Но чаще всего сделать это до конца года невозможно, если установленный суммовой критерий определяется по состоянию на конец года и считается нарастающим итогом.

Приведем пример. Контролируемыми могут оказаться сделки между взаимозависимыми лицами, где один из участников применяет ЕНВД или платит ЕСХН, а среди прочих участников есть хотя бы один, не перешедший на данный спецрежим.

Здесь установлен суммовой критерий: сделки будет контролируемыми, если суммарный доход по ним составит более 100 миллионов руб. в год (не путать с ограничением переходного периода, действующим в 2012 году).

Важно

Выходит, что сделать окончательный вывод о том, является ли подобная сделка контролируемой, можно не раньше, чем закончится год.

Тем не менее, в течение года нужно постоянно проверять, чему равен доход. Возможно, лимит будет превышен задолго до 31 декабря. В этом случае бухгалтер сможет своевременно начать собирать документацию по сделке.

Важно понимать, какие именно доходы нужно суммировать. Авторы комментируемого письма напоминают: в течение года необходимо складывать доходы по всем сделкам с одним и тем же взаимозависимым лицом. Если таких лиц несколько, то у бухгалтера получится несколько сумм, и для каждой нужно проверять соблюдение критерия.

Этап второй: планирование и определение предполагаемого объема документации и времени на ее подготовку

Задачей данного этапа является оценка размера будущих налоговых обязательств и расходов на подготовку документации. Конкретные цифры будут зависеть от того, сколько контролируемых сделок обнаружено, и какова их сложность.

Этап третий: описание основных характеристик сферы деятельности лица, совершившего контролируемую сделку

Затем следует определить характерные свойства товаров, работ и услуг, которые являются предметом контролируемой сделки, и сравнить со свойствами других похожих товаров, работ и услуг.

В идеале необходимо рассмотреть всех возможных конкурентов, потребителей аналогичной продукции и поставщиков сырья.

Но на практике сделать это бывает сложно, поэтому допустимо ограничиться лишь основными конкурентами.

При анализе надо учитывать обычную для данной сферы деятельности практику, в частности аутсорсинг отдельных бизнес-процессов и стратегию выбора каналов сбыта. Также нужно изучить статистические данные, специальные рыночные индикаторы и тенденции развития рынка.

Этап четвертый: сопоставимость коммерческих и финансовых условий сделок и функциональный анализ

Для обоснования цены контролируемой сделки, налогоплательщикам рекомендовано применить один из пяти методов, предусмотренных разделом V.I Налогового кодекса.

Все без исключения методы основаны на сравнении контролируемой сделки с похожей сделкой, стороны которой не взаимозависимы.

Но сравнить можно не любые, а только сопоставимые сделки, то есть совершенные в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях.

Совет

Также допустимо сравнивать сделки, условия которых отличны друг от друга, но эти отличия можно устранить путем корректировок. Сопоставимость (либо ее отсутствие) определяется на четвертом этапе.

Чтобы принять решение относительно сопоставимости, необходимо, в том числе, провести так называемый функциональный анализ. Суть его в том, чтобы дать характеристики функциям, которые выполняет каждая из сторон сделки, а также активам, рискам и ответственности каждой из сторон.

В итоге каждый участник сделки должен быть проклассифицирован в зависимости от своей функции, например, как дистрибьютор с обширным набором рисков, дистрибьютор с ограниченным набором рисков, комиссионер с минимальным набором рисков и проч.

Очевидно, что для сопоставления нужно брать сделки, чьи участники отнесены к таким же функциональным классам.

Этап пятый: описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой стороны контролируемой сделки

Тестируемая сторона сделки — это та организация-участник контролируемой сделки, которую будут сравнивать с аналогичным участником сопоставимой сделки.

Чтобы выбрать тестируемую сторону, нужно еще раз проклассифицировать всех участников и выявить организации, относящиеся к сфере производства, к сфере реализации, к обслуживающему производству и к научно-технической сфере.

Параллельно надо проклассифицировать стороны сделки на тех, кто несет основные риски, и на тех, кто осуществляет «рутинные» функции, то есть не владеет значительными нематериальными активами и не несет больших рисков. Доходы «рутинных» участников, как правило, стабильные и невысокие.

Авторы письма рекомендуют сопоставлять организации, которые выполняют именно «рутинные» функции, потому что найти их намного проще. Плюс к этому сопоставимая организация должна принадлежать к той же сфере деятельности, что и участник контролируемой сделки.

Этап шестой: выбор метода ценообразования

На этом этапе бухгалтеру предстоит выбрать метод определения рыночных цен. Мы в подробностях рассказали о каждом методе в статье «Как рассчитать рыночные цены по новым правилам». Добавим, что для контролируемых сделок, заключенных на срок более 12 месяцев, тот или иной метод выбирается один раз на весь период сделки.

Этап седьмой: экономический анализ

Данный этап подразумевает окончательный выбор сопоставимых сделок и участников, которые будут задействованы при обосновании цены контролируемой сделки. Бухгалтеру нужно еще раз оценить все сделки, которые отвечают критериям сопоставимости, а также участников таких сделок. Те из них, по которым недостаточно информации, придется отбросить.

В результате останется выборка сделок и участников, на основании которой рассчитывается интервал цен или рентабельности.

Если цена или рентабельность контролируемой сделки укладывается в этот интервал, то никаких дополнительных налогов платить не придется.

Обратите внимание

Если же цена или рентабельность выходят за рамки интервала, участникам контролируемой сделки следует подкорректировать облагаемую базу и сумму налога.

В комментируемом письме говорится, что налогоплательщику лучше сохранить все данные о сопоставимых сделках и ценах на тот момент, когда рассчитывался интервал цены или рентабельности (к примеру, сделать копию выгрузки из базы данных). Дело в том, что в дальнейшем сведения могут измениться, и тогда при налоговой проверке компания не сможет доказать, что вычисления были верными.

Этап восьмой: документирование

Строго говоря, документирование не является самостоятельным этапом, поскольку бухгалтер должен готовить документы по мере прохождения каждого из предыдущих этапов. Подготовка документов включает в себя снятие копий, описание порядка выполнения того или иного этапа подготовки, выгрузку из базы данных в формате, предназначенном для хранения и проч.

Если договор заключен на срок более года, и существенные условия сделки в этот период не меняются (в частности, остается неизменной ставка по кредиту), то документацию по такой сделке можно не обновлять.

Этап девятый: внедрение и мониторинг

В связи с тем, что документы по контролируемой сделке нужно предоставлять ежегодно, бухгалтеру нужно раз в год анализировать составленную ранее документацию и при необходимости ее обновлять. Хранить бумаги необходимо в течение четырех лет, как того требует подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице

Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

Все люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью, сталкиваются с необходимостью поиска «лазеек» для того, чтобы снизить налоговые суммы.

Договора финансового характера, которые проводятся между контрагентами, не являются в данном случае исключением. Это прекрасно осознают и представители налоговых органов.

Именно по этой причине они приняли определенные критерии, которые позволяют осуществлять контроль.

Сделки контролируемого характера необходимы для того, чтобы предприниматель не смог избежать уплаты налогов в величине, которая была определена. Если произошел сговор участников, количество налогов, путем особых способов уменьшения, будет перечислена в государственный бюджет не во всем объеме.

Для этого, в процессе заключения, участником будут отражены некорректные данные, которые касаются стоимости товаров или услуг. Указывая фиктивную стоимость, все участники соглашения могут снизить реальное количество денежных средств, требуемых для уплаты налогов.

В зависимости от выбранной системы налогообложения, она может быть и завышенной. От подобного действия может происходить увеличение базы, которая потом применяется для проведения вычета.

Во всех случаях изменение цены может негативно влиять на количество налогов. Это также является незаконным.

Важно

Отметим, что несмотря на то, что предприниматели регулярно заключают сделки, далеко не все из них являются интересными для представителей Федеральной налоговой службы.

Критерии контролируемых сделок уместны в тех ситуациях, где регулярно происходит заключение контрактов между предприятиями, зависящими друг от друга. Все ситуации, подходящие под данный критерий, описаны в статье 105.

14 Налогового кодекса Российской Федерации. Они могут отличаться между собой спектром действия.

При этом стоит сказать о том, что под данные критерии также подходят и те сделки, где фирмы являются взаимозависимыми между собой.

Контролируемыми для налогообложения являются:

  • Те, которые были осуществлены между лицами, являющимися взаимозависимыми между собой.
  • Сделки (одна или несколько), которые стали контролируемыми по причине их приравнивания к сделкам зависящих друг от друга лиц.
  • Те, которые были признаны в суде как контролируемые.
  • Таблица контролируемых сделок выглядит следующим образом:

     Сделки контролируемого видаМаксимальный оборот денежных средств (в год)

    Договора внешнеэкономического характера
    Между лицами, являющимися зависимыми друг от друга
    Лимит отсутствует

    Проведенные с товаром биржевой торговли
    60 миллионов рублей

    С резидентами оффшоров, в соответствии со списком, предложенным в Министерстве Финансов Российской Федерации
    60 миллионов рублей

    Договора, проведенные в Российской Федерации
    Сделки между лицами, являющимися взаимозависящими
    1 миллиард рублей (начиная с 2016 года)

    Сделки, между взаимозависящими лицами, в случае если сторона:

    Была освобождена от налогов на прибыль или же использует «нулевую» ставку
    60 миллионов рублей

    Резидент, имеющий льготы установленные на налог прибыли
    60 миллионов рублей

    Плательщик НДПИ
    59 миллионов рублей

    Использует специальный налоговый режим
    100 миллионов рублей

    Взаимозависящие фирмы по НК РФ

    К зависимым фирмам, в целях определения контролируемости сделок, относят те, которые соответствуют критериям первого пункта статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

    Читайте так же:   Обязанности и функции института внутренних аудиторов

    Стоит отметить, что контракты, которые были заключены с их участием, рассматриваются Федеральной налоговой службой в качестве контролируемых, если ситуации соответствуют следующим параметрам:

  • При подписании отсутствуют «ненужные» лица.
  • Одна из сторон не имеет статус «Налоговый резидент Российской Федерации».
  • Оборот за один год в соответствии с контрактом превышает отметку в 60 миллионов рублей.
  • Субъектами сделок контролируемого типа могут являться связанные между собой или приравненные к таким:

  • Налоговые резиденты и нерезиденты Российской Федерации.
  • Отечественные компании.
  • Зарубежные компании.
  • Необходимо отметить, что под контроль со стороны Федеральной налоговой службы могут попасть не только являющиеся взаимозависимыми, но и другие лица, которые дали представителям налоговой повод в том, чтобы на них обратили внимание.

    К примеру, распространенной является ситуация, когда фирма необоснованно снижает стоимость в контракте. Отметим, что судебные органы власти относятся к проверкам ФНС независимых лиц не очень лояльно.

    Особенности для контрагентов (иностранных)

    В законодательстве России говорится о том, что приобретение акций отечественной компанией через иностранного контрагента – это контролируемая сделка.

    Если отечественная компания и иностранная организация являются между собой взаимосвязанными лицами, то проведенные между ними договора, в том числе и участие представительств иностранных организаций на территории Российской Федерации, относятся к контролируемым, вне зависимости от размера полученного ими дохода.

    В законодательстве говорится про обязанность плательщиков налогов уведомлять ФНС о совершенных в 2018 году сделках контролируемого типа. Отметим, что форма уведомлений и порядок заполнения документа в электронной форме утверждены на законодательном уровне.

    Достаточно часто представители предпринимательской сферы нашей страны задаются вопросом того, все ли налоги могут попадать под контроль налоговиков? В 2018 году законодательство включает в себя ограниченный список налогов. Их полнота исчислений может контролироваться:

  • Налогом с прибыли, которая была получена организацией.
  • Налогом на доходы физлиц, который был уплачен от доходов, полученных предпринимательством или предоставлением частных услуг.
  • НДПИ. В данном случае в качестве предмета сделки выступают добытые ископаемые. При их добыче налогообложение осуществляется по ставке, которая измеряется в процентах.
  • Налог на добавленную стоимость. НДС используется если один из участников сделки, не является плательщиком НДС или по определенным причинам освобожден от их уплаты.
  • Предоставление отчета

    Уведомление в ФНС должно быть подано до 20 числа 5-го месяца года, который следует после отчетного. За этот год уведомление необходимо предоставить не позднее 20 мая 2018 года.

    В том случае, если документ будет подан до того момента, когда налоговые органы выявили ошибки, плательщик налогов автоматически освобождается от штрафов за то, что предоставил информацию, являющуюся неточной.

    Читайте так же:   Образец приказа о проведении проверки

    Документы данного вида могут быть запрошены налоговой службой не раньше, чем 1 июня года, который следует за календарным и, соответственно, в котором были заключены договора контролируемого характера. В рамках проверки запрос на получение документации по сделкам может составлять до трех лет.

    Совет

    Освобождение от санкций возможно только в том случае, если плательщик предоставляет в ФНС документы, которые обосновывают, почему им был снижен уровень рыночной стоимости на товары (услуги). Отметим, что в данном случае плательщику налогов дается 30 дней на то, чтобы он предоставил запрошенную ФНС документацию.

    Документы для скачивания (бесплатно)

    • Уведомление о контролируемых сделках

    Таким образом, для того чтобы у владельцев бизнеса не возникали проблемы, рекомендуется предварительно позаботиться об обосновании рыночных цен.

    Дело в том, что процесс подготовки таких документов, чаще всего составляет от 3 до 6 недель.

    В данном случае, на срок подготовки документации серьезно влияет количество, а также сложность сделок, которые были проведены за все время работы.

    Процесс предоставления отчетности по контролируемым сделкам является не самым простым и требует от владельцев бизнеса подробного изучения вопроса. В том случае если он изучен не будет, то при сдаче в Федеральную налоговую службу отчетности существует большая вероятность того, что возникнут проблемы.

    Необходимо отметить, что для недопущения подобных ситуаций рекомендуется взять в штат компании или предприятия бухгалтера с опытом работы, который владеет налоговым законодательством, изучает все нововведения, а также, в связи со своими профессиональными навыками, знает, каким образом решить большинство проблем, возникающих с Федеральной налоговой службой.

    Определение контролируемых сделок представлено в данном видео.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Критерии контролируемых сделок – таблица на 2018 год

    Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

    Контролируемые сделки 2018 – критерии их будут приведены ниже в таблице – осуществляются взаимозависимыми и приравненными к ним лицами. Такие сделки подлежат дополнительному контролю со стороны ФНС, поскольку их стороны могут вступить в сговор и предоставить неправдивые сведения об операциях с целью уклонения от налогов. Рассмотрим их специфику.

    Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году

    Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ

    Какая отчетность установлена для контролируемых сделок (1С и унифицированные формы)

    Контролируемые сделки — 2018: критерии в табличной форме

    Итоги

    Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году

    Контролируемыми сделками считаются те, что подлежат проверке ФНС на предмет отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов (например, по НДС). Данные действия — противозаконны.

    Контролируемыми в общем случае считаются контракты между взаимозависимыми фирмами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ), а именно те, что определяются исходя из критериев, установленных ст. 105.14 НК РФ. Можно отметить, что спектр данных критериев весьма широкий. Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее.

    Особая категория контролируемых сделок — те, что осуществляются с участием фирм, приравненных к зависимым.

    Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ

    К зависимым в целях определения контролируемости сделок приравниваются фирмы, соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Контракты с их участием рассматриваются ФНС как контролируемые, если:

    • в их подписании участвуют «ненужные» посредники;
    • хотя бы 1 сторона не имеет статуса налогового резидента РФ;
    • величина оборотов по сделкам за год превышает  установленный лимит (пределы доходов для каждой категории налогоплательщиков приведены в таблице ниже)

    Субъектами контролируемых сделок в различных сочетаниях могут быть взаимозависимые или приравненные к таковым:

    • налоговые резиденты и нерезиденты РФ;
    • российские фирмы;
    • иностранные фирмы.

    Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

    Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

    Если в отчетном году налогоплательщиком была совершена сделка с участием взаимозависимых лиц, в список обязательной отчетности, которая должна быть подана в Федеральную налоговую службу, добавляется уведомление по совершенным контролируемым сделкам (отчет о взаимозависимых лицах). В данной статье мы расскажем о том, какие сделки требуют отчетности, каково содержание уведомления, его форма, порядок и срок сдачи.

    При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах

    Если сделка, в которой участвовал налогоплательщик, соответствует критериям отнесения сделок к контролируемым налоговой службой (перечень критериев содержится в тексте п. 1 ст. 105.

    16 НК РФ), возникает обязательство по предоставлению в ФНС отчета о каждой такой сделке, которая имела место в течение прошедшего года.

    Контролируются сделки, заключенные между взаимозависимыми (или приравниваемыми к ним) лицами.

    Обратите внимание

    Читайте также статью ⇒ «Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами». В статье содержится полное определение взаимозависимых лиц.

    Что касается сделок между участниками, приравниваемыми к взаимозависимым лицам, к таковым относятся:

  • Сделки, один из участников которых зарегистрирован в офшорной зоне.
  • Внешнеторговые сделки по продаже отдельных сырьевых товаров (если одному лицу продано товара более чем на 60 млн рублей в год).
  • Сделки, которые проводились взаимозависимыми сторонами через нескольких посредников, между которыми не имеется признаков зависимости.
  • Если оба участника сделки зарегистрированы в России, сделки между ними будут признаны контролируемыми в следующих случаях:

    Объем сделки составляет более 60 млн рублей.
    Если одна из сторон сделки – участник инновационного центра «Сколково» (не является плательщиком НДС).Если вторая сторона сделки – участница регионального инвестиционного проекта (уплачивает налог на прибыль по уменьшенной ставке).Если сделка проводится между двумя юридическими лицами, один из которых не занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другой – занимается.Если сделка заключается между юридическими лицами, и одна сторона является резидентом особой экономической зоны (или участником свободной ЭЗ), а другая – не является.Если сделка проводится между организациями, одна из которых является налогоплательщиком налога на прибыль по ставке 0%, а вторая не имеет подобной привилегии.Если участник сделки, занимающийся добычей полезных ископаемых, уплачивается НДПИ по процентной ставке.

    Объем сделки составляет более 100 млн рублей.
    Сделка совершена организацией, уплачивающей налоги не по специальному режиму налогообложения, с участником сделки на ЕНВД или ЕСХН.

    Объем сделки составляет более 1 млрд рублей за год.
    Если сделка заключалась с одним лицом.

    Перейдите по ссылке, чтобы ознакомиться с полным списком контролируемых сделок, при совершении которых обязательна подача уведомления в ФНС.

    Отчет о взаимозависимых лицах: форма

    Уведомление о контролируемой сделке (отчет о взаимозависимых лицах) не составляется в произвольной форме – Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ утверждена унифицированная форма документа, которая включает в себя следующие сведения:

    • Полное название организации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или физического лица, гражданство, индивидуальный налоговый номер (информация о сторонах сделки, благодаря которой имеется возможность однозначно их идентифицировать).
    • Период, за который подавалось уведомление.
    • Предмет сделки (если сделок несколько, и они однородные, возможно объединить их).
    • Сумма доходов (затрат), сопутствующих сделке с выделением сумм, стоимость по которым должна контролироваться.

    Отчет о взаимозависимых лицах: бланк

    Перейдите по ссылке, чтобы посмотреть ⇒ Образец бланка уведомления о контролируемых сделках.

    В какие сроки необходимо подать отчет о взаимозависимых лицах

    Отчет о взаимозависимых лицах необходимо сдать в Федеральную налоговую службу по месту постановки на учет Ип или организации только единожды по окончании года. Подать уведомление требуется не позднее чем 20 мая следующего за отчетным года. Допускается подача отчета в электронном и бумажном варианте.

    Экспертное мнение к вопросу о том, что представляют собой контролируемые сделки

    Под контролируемой сделкой понимается сделка, совершенная между двумя и более взаимозависимыми лицами, все аспекты проведения которой должны проверяться сотрудниками Федеральной налоговой службы на предмет преднамеренного и безосновательного снижения или повышения налоговой базы.

    Как показывает практика, если налоговая инспекция обнаружит факт уменьшения/увеличения налогооблагаемой базы, на участников сделки будет наложен штраф, и налог будет доначислен (если имело место снижение налоговой базы).

    Под контролем у налогового органа могут находиться сделки между лицами, между которыми выявлена зависимость, если проведенная сделка:

    Читайте также статью ⇒ “Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях: Уведомление о контролируемых сделках”.

    Законодательные акты по теме

    Типичные ошибки

    Ошибка: Налогоплательщик, участвовавший в сделке между взаимозависимыми лицами, подал уточнение об исчислении налогов после того, как налоговая служба выявила неточности.

    Комментарий: Чтобы избежать ответственности за неверное исчисление налогов, необходимо подать уточняющую декларацию до того, как ошибка в расчетах налога будет выявлена в налоговой службе.

    Ошибка: Организация подала отчет о взаимозависимых лицах в свободной форме.

    Комментарий: Существует унифицированная форма уведомления о контролируемой сделке, и она является обязательной.

    Ответы на распространенные вопросы о том, как подать отчет о взаимозависимых лицах

    Вопрос №1: Налоговая инспекция осуществляла контроль над сделкой между взаимозависимыми лицами. В отношении каких налогов будет проведена корректировка?

    Ответ: Будет проверена правильность исчисления налога на прибыль, НДПИ, НДС, а также НДФЛ (для физических лиц и индивидуальных предпринимателей).

    Вопрос №2: Будет ли контролироваться сделка между взаимозависимыми лицами, являющимися физическими лицами, если ни одна из сторон не собирается оформлять вычет по НДФЛ (имущественный)?

    Ответ: Нет, если физическое лицо не претендует на налоговую льготу, уменьшение налогооблагаемой базы или налоговый вычет, сделка не будет контролироваться налоговой инспекцией.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017

    Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

    Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной форме. Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.

    О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.

    Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?

    Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.

    К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:

    • за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
    • ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
    • ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
    • стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
    • объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
    • объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.

    Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой.

    Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует.

    Подобные сделки не зависят от объема доходной части.

    Важно

    Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.

    Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.

    Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка

    Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.

    Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:

  • Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
  • Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
  • Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
  • Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
  • Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
  • Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.
  • Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.

    Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

    Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.

    Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.

    Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.

    Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.

    Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.

    Заполнение титульного листа

    В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:

    • ИНН;
    • КПП;
    • ОКАТО;
    • номер отделения ФНС;
    • полное наименование организации;
    • ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
    • код экономической деятельности;
    • контактный номер телефона и адрес электронной почты.

    Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).

    Заполнение раздела 1А

    Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.

    Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.

    Заполнение раздела 1Б

    Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.

    В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.

    Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.

    Заполнение разделов 2 и 3

    В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.

    Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках

    Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.

    Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.

    Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.

    Совет

    Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

    С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.

    Форма и образец заполнения

    Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

    Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

    Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

    Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

    На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

    Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой

    Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
    Сумма цен сделок за год
    Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.

    Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты
    Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.

    Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДС
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)
    Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

    Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц
    Посредник занимается только перепродажей товаров
    Доход от сделки не имеет значения

    Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы

    Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
    В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  

    Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами
    Все удовлетворяющие характеристике сделки
    Доход от сделки не имеет значения

    Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

    Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

    По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

    Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

    Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

    В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

    Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

    Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

    Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

    Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

    Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

    Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

    По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

    Контролируемые сделки

    Сделки на контроле фнс: как и когда о них отчитаться

    1

    2017 год – это пятый год, когда предприниматели доказывают, что цены были рыночными в сделках, заключенных со своими дочерними предприятиями.

    Контролируемые сделки – это операции, которые совершаются между зависимыми друг от друга лицами, например участниками одного холдинга при наличии любого критерия, изложенного в ст.105.14 НК РФ.

    Законом предусмотрено вести учет и контроль таких сделок и представлять информацию в налоговый орган по месту учета. Несоблюдение требований законодательства влечет наложение штрафных санкций.

    Обратите внимание

    Контролируются данные сделки с целью недопущения занижения цен, налогооблагаемой базы, и соответственно налогов.

    2

    Типы сделок и суммы доходов по сделкам, совершенным с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за соответствующий календарный год, при превышении которых указанные сделки признаются контролируемыми, перечислены в статье 105.14 НК РФ. Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

    Итак, сделки между российскими взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • Сумма сделок между лицами за календарный год больше 1 млрд. руб.;
  • Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и предметом сделки является добытое полезное ископаемое;
  • Хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а вторая не применяет;
  • Хотя бы одна из сторон сделки применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а другая не освобождена от уплаты данного налога в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ;
  • Хотя бы одна из сторон сделки является участником льготного налогообложения по налогу на прибыль, а вторая нет
  • Если одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Кодекса, а вторая сторона не является таковым налогоплательщиком
    или является, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке в соответствии с указанной статьей.
  • хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную ставку налога на прибыль в бюджет субъекта, или ставку 0 % в федеральный бюджет.
  • Наиболее привлекательны для налоговых органов являются сделки, которые имеют много посредников, а также сделки с нерезидентами РФ. Попасть под пристальное внимание налоговой службы могут как российские, так и иностранные компании.

    К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:

  • Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) между значительным количеством посредников, не являющихся взаимозависимыми, но не выполняющие при этом никакие дополнительные функции, не несущие риски в своей деятельности, не применяющие никакие активы, одним словом формальные посредники.
  • Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  • Сделки, одной из сторон которых является лицо, которое является резидентом государства, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемых МинФином РФ в соответствии с пп.1 п.3 ст.284 НК РФ.
  • 3

    Все исключения неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами указаны в п.4 ст.105.14 НК РФ.

    Вот эти случаи:

  • Если сделка осуществляется между участниками одной и той же консолидируемой группы налогоплательщиков, за исключением сделок по НДПИ;
  • Сторонами которых являются лица, удовлетворяющие -одновременно следующим требованиям: – данные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ; – данные лица, не имеют ОП на территории других субъектов РФ, и за пределами России; – данные лица не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ; – данные лица не имеют никаких убытков принимаемых при исчислении налога на прибыль;

    – отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых данными лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п.2 статьи 105.14 НК РФ;

  • Сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
  • Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
  • В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ “О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами”.
  • 4

    Данные сделки между взаимозависимыми лицами описаны в п.2 ст.105.14 НК РФ. Для них предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми.

    Более 1 млрд. руб.
    Сумма доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

    Более 100 млн. руб.
    Сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД.

    Более 60 млн. руб.
    Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, перечисленным в пп.2,4,5, п.2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон

    5

    Контролируемыми признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами независимо от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год. Внешнеэкономические сделки – это сделки, где одной из сторон является иностранная организация.

    Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки, указанные в пп.2,3 п.1 ст.105.14 НК РФ. Это сделки с конкретной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями.

    6

    Если налогоплательщик подпадает под критерии совершения контролируемых сделок, то ему нужно об этом сообщить в налоговый орган.

    Для этого подается Уведомление о контролируемых сделках, совершенных например в 2016 году в срок до 20 мая 2017 года.

    Уведомление можно подать либо на бумажном носителе, либо в электронном виде в налоговый орган по месту учета. Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

    Если налоговый орган установит факт недостоверных сведений в Уведомлении, то неминуемо привлечение к административ-ной ответственности.
    За непредставление Уведомления или за недостоверные сведения в нем, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии со ст.129.4 НК РФ в размере 5000 руб.

    Уведомление состоит из титульного листа и 4- разделов:

  • раздела 1А;
  • раздела 1Б;
  • раздела 2;
  • раздела 3.
  • Если уведомление подается в отношении сделок с юрлицами, то заполняется раздел 2, в отношении сделок с физлицами, ИП, нотариусами и т.п. – раздел 3.
    Приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, утвержден порядок заполнения формы Уведомления о контролируемых сделках. Для качественного заполнения Уведомления можно воспользоваться услугами специалистов в этой области.

    7

    С 1 января 2017 года увеличен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Данное изменение введено ФЗ от 30.11.2016 №401-ФЗ.

    Теперь не будут признаваться контролируемыми сделки:

  • По предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
  • По предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.
  • Это, значит, что участники данных сделок с 1 января 2017 года не должны уведомлять об их совершении налоговые органы и ФНС России не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.

    8

    В разделе 1А Уведомления указываются сведения по каждой контролируемой сделке в отчетный период или по совокупности однотипных сделок, кроме того указывается информация о финансовых условиях данных сделок.

    Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупности однотипных сделок). При заполнении Уведомления применяются различные коды, которые приведены в приказе ФНС от 27.07.

    2012 № ММВ-7-13/524 @.

    Важно

    Так в пунктах 121 – 124 и в пунктах 131 – 135 в каждом поле Уведомления указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 10514 НК РФ в соответствии с приложением № 1

    Код основания отнесения сделки к контролируемой

    Код
    Наименование

    121
    Сделка между взаимозависимыми лицами

    122
    Сделка в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подпункт 2 пункта 1 статьи 105 14 НК РФ)

    123
    Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (работ, услуг), совершаемых с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных этим подпунктом) (подпункт 1 пункта 1 статьи 105 14НК РФ)

    124
    Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 10514 НК РФ)

    131
    Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 105 14НК РФ Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»)

    132
    Хотя бы одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами является налогоплательщиком налога НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах (подпункт 2 пункта 2 статьи 105 14НК РФ)

    9

    В соответствии со ст. 105.17 НК РФ правильность применения цен для целей налогообложения контролируют сотрудники ФНС в ходе так называемых специальных проверок.

    Специальные проверки могут проводиться на основании:

  • уведомлений о контролируемых сделках, направленные организациями и ФЛ в налоговые инспекции;
  • извещений налоговых инспекций, проводящих выездные и камеральные проверки, налоговый мониторинг;
  • при выявлении контролируемых сделок в ходе проводимых ФНС РФ повторных выездных налоговых проверок.
  • Если организация совершает контролируемые сделки, то у нее может быть проведена специальная проверка представителями ФНС РФ.

    Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке должностные лица, проводившие проверку, должны составить Акт проверки, подписать налогоплательщиком и вручить. Далее порядок реализации материалов проверки тот же, что и при проведении выездных налоговых проверок. Возражение налогоплательщика, рассмотрение материалов, принятие решения по результатам проверки.

    Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

    Проверка контрагентов онлайн

    Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

    Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector