Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

Совмещение УСНО и ЕНВД: пониженный тариф страховых взносов

Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСНО, вправе применять пониженные тарифы при исчислении страховых взносов.

Для правомерного использования налоговой преференции “упрощенцу” необходимо соблюсти ряд условий (в частности, по виду деятельности, размеру дохода).

О нюансах реализации обозначенной преференции, в том числе в ситуации, когда совмещаются УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, поговорим в рамках данного материала.

Упрощенцы” (организации и предприниматели) вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов. Правда, лишь в том случае, если их основной вид деятельности по коду ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)) относится к видам, которые дают право на применение этих тарифов (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности “упрощенца” признается основным при условии, что доля доходов по данному виду деятельности, определяемых в порядке ст. 346.15 НК РФ (иначе говоря, в порядке п. 1 и 2 ст. 248, ст. 251 НК РФ), составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

К сведению. В 2018 году “упрощенцы” вправе применять такие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20% (в общем случае – 22%);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0% (в общем случае – 2,9%);
  • на обязательное медицинское страхование – 0% (в общем случае – 5,1%).

Пониженные тарифы применяются в границах установленной предельной величины базы для исчисления взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). В 2018 году применяются следующие предельные величины базы для исчисления взносов (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378):

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в отношении каждого физического лица не более 815 тыс. руб.;
  • на обязательное пенсионное страхование – не более 1 021 тыс. руб.

Важная деталь: в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ отсутствует оговорка о применяемых объектах налогообложения (“доходы” или “доходы минус расходы”). Поэтому право применять пониженные тарифы не зависит от выбранного “упрощенцем” режима налогообложения.

Обратите внимание! Федеральным законом от 27.11.

2017 N 335-ФЗ (далее – Закон N 335-ФЗ) список видов деятельности, по которым при УСНО можно применять пониженные тарифы страховых взносов, приведен в соответствие с перечнем видов деятельности в ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)). Поправки, внесенные в пп. 5 п.

1 ст. 427 НК РФ, вступили в силу с 27 ноября 2017 года, но имеют обратную силу – их действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Обратите внимание

В связи с этим “упрощенцы”, которые в прошлом (2017) году не воспользовались правом на применение пониженных тарифов (из-за расхождений между ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)), в текущем (2018) году могут подать в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам.

Для правомерного применения пониженных тарифов страховых взносов “упрощенцу” необходимо выполнить и условие о виде деятельности (п. 6 ст. 427 НК РФ), и условие о величине дохода: согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 доход налогоплательщика, применяющего УСНО, за налоговый период не должен превысить

Совмещение УСН и ЕНВД: новые разъяснения Минфина о праве на пониженный тариф страховых взносов

Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

В России довольно много плательщиков страховых взносов, которые одновременно ведут деятельность на упрощенном налоговом режиме и уплачивают единый налог на вмененный доход по другому виду деятельности.

При соблюдении ряда условий возникает право на отчисление страховых взносов по сниженным тарифам.

В своих недавних разъяснениях Минфин рассмотрел своего рода схему выхода по пониженный тариф по взносам и сказал ей «нет».

Ситуация

Речь идёт о письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-15-07/38391. Согласно ему, фирма совмещает два спецрежима – «вменёнку» и «упрощёнку».

Её основной вид экономической деятельности согласно заявленным кодам ОКВЭД совпадает с тем, что назван Налоговым кодексом РФ как дающий право на пониженный тариф взносов. Это может быть (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • изготовление пищевой продукции;
  • производство минеральной воды и других безалкогольных напитков;
  • текстильное и швейное производство;
  • производство кожи, изделий из неё и обуви;
  • обработка дерева и производство изделий из него;
  • химическое производство;
  • изготовление резиновых и пластмассовых изделий;
  • изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов;
  • изготовление готовых металлических изделий;
  • производство машин и оборудования;
  • производство электронного и оптического оборудования;
  • производство транспорта и оборудования;
  • изготовление мебели;
  • производство товаров для спорта;
  • производство игр и игрушек;
  • НИОКР;
  • образование;
  • здравоохранение и социальные услуги;
  • деятельность спортивных объектов;
  • прочая спортивная деятельность;
  • обработка вторсырья;
  • строительство;
  • техобслуживание и ремонт транспорта;
  • удаление сточных вод, отходов и т. п.;
  • транспорт и связь;
  • предоставление персональных услуг;
  • изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  • производство музыкальных инструментов;
  • производство иной продукции, не включенной в другие группировки;
  • бытовой ремонт;
  • управление недвижимостью;
  • производство, прокат и показ фильмов;
  • деятельность библиотек, архивов, клубных учреждений;
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
  • использование вычислительной техники и информационных технологий (есть исключения);
  • розничная продажа фармацевтических и медицинских товаров, ортопедических изделий;
  • изготовление гнутых стальных профилей;
  • изготовление стальной проволоки.

Право на пониженный тариф по взносам возникает, если один из этих видов деятельности – основной. И компания (ИП) применяет по нему именно УСН. Но как быть, если в действительности ведётся на ЕНВД?

Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».

Логика Минфина

Чтобы возникло право на отчисление страховых взносов по сниженному тарифу, при совмещении «упрощёнки» и «вменёнки» надо соответствовать 2-м обязательным условиям:

  • Главный вид экономической деятельности плательщика взносов должен быть указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (см. выше).
  • С этого вида деятельности фирма/ИП уплачивает именно УСН.
  • Таким образом, чиновники Минфина не допускают расширенное толкование указанной нормы НК РФ. Даже если вид деятельности основной и льготируемый в части взносов, надо «сидеть» по нему на УСН, а не «вменёнке».

    Попутно напомним, что переход в России на ЕНВД абсолютно доброволен в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ.

    Что считать основным видом деятельности

    Из рассмотренной ситуации логично вытекает вопрос, что считать главным видом деятельности при совмещении спецрежимов. А критерий в законе такой: доля доходов от продажи продукции и/или оказанных услуг по нему должна быть 70% и более в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

    Размер доходов для указанной цели рассчитывают по правилам статьи 346.15 НК РФ (УСН).

    То есть одних только заявленных при государственной регистрации кодов ОКВЭД недостаточно для закрепления за собой на УСН основного вида деятельности в производственной или социальной сфере.

    ИНФОРМАЦИЯ

    До 2018 года включительно действует сниженный тариф страховых взносов – 20%:

    • на ОПС – 20%;
    • на ОМС – 0%;
    • по болезням и материнству – 0%.

    Обязательное условие: доходы за налоговый период не превышают 79 000 000 рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

    Подробнее об этом см. «Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году для УСН: коды ОКВЭД».

    Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД

    Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

    При осуществлении видов деятельности, попадающих в известный всем перечень, приведенный в пункте 8 первой части Закона 212-ФЗ, вопрос применения пониженных тарифов на страховые взносы не встает, если организация применяет УСН.

    Ведь в Законе установлены четкие критерии, придерживаясь которых, организации и предприниматели пользуются преференциями. Что касается плательщиков ЕНВД, то здесь тоже все понятно – для них пониженная ставка установлена частью 3.

    4 статьи 58 того же Закона и составляет 20 процентов.

    Как видим, льготные ставки установлены в одном размере и для УСН, и для ЕНВД. Вроде бы никаких сложностей с их применением быть не должно.

    Однако сложности с пониманием требований законодательства возникают при совмещении режимов налогообложения.

    Об этом поговорим позднее, а пока повторим, при соблюдении каких условий, могут воспользоваться пониженными тарифами как плательщики УСН, так и ЕНВД.

    Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам для УСН

  • Первое условие – это конечно же применение упрощенной системы;
  • Второе – присутствие осуществляемого вида деятельности в перечне восьмого пункта первой части Закона 212-ФЗ;
  • Третье – Указанный вид деятельности должен быть основным для Упрощенца, т.е. доля полученного от данной деятельности дохода, в общей выручке, должна быть не менее семидесяти процентов.
  • И так, если ваша организация соответствует всем названным условиям, то вы можете применять пониженные тарифы, при этом, начисляйте взносы по двадцатипроцентной ставке с заработной платы работников всей организации в целом.
    Т.е.

    если вы осуществляете несколько видов деятельности, то двадцатипроцентную ставку можете применять и в отношении работников, занятых в других видах деятельности.

    Здесь  подробности о применении льгот УСН.

    Условия для применения пониженных страховых взносов при ЕНВД

    Пониженный тариф установлен только для отдельных категорий плательщиков ЕНВД, его могут применять:

  • Аптечные организации;
  • Индивидуальные предприниматели осуществляющие фармацевтическую деятельность при наличии лицензии.
  • К аптечным организациям, согласно Федеральному закону №61-ФЗ, относятся

    Аптечные организации могут применять пониженные страховые взносы только применительно к выплатам в пользу работников, работающих непосредственно по фарм. направлению и имеющих подтверждающие квалификацию документы – диплом, сертификат и т.д.

    Подробности о  льготах при ЕНВД.

    Отличие в применении льготного тарифа состоит в том, что УСН применяет пониженный тариф применительно ко всем работникам, независимо от того, на каких работах они фактически заняты, а ЕНВД, только в отношении работников, занятых в «льготном» виде деятельности, более того, эти работники должны подтвердить свое право на льготный тариф, соответствующими документами, подтверждающими квалификацию.

    С этого места, переходим к первому вопросу, возникающему при совмещении УСН и ЕНВД…

    Какую льготу выгоднее применять при совмещении УСН и ЕНВД

    Несмотря на то, что льготная ставка для данного вида налогоплательщиков установлена на одном уровне, применяется она на разных условиях.

    Несомненно, предпочтительней применять пониженные тарифы, установленные для упрощенки, поскольку данная льгота установлена, как было сказано выше, в отношении выплат в пользу всех работников организации. Т.е. и в пользу выплат работникам, фактически выполняющим трудовые обязанности в сфере деятельности облагаемой вмененным налогом.

    Важно

    Таким образом, эта льгота перекроет все остальные, возможные к применению, льготы, поскольку распространяется в целом на организацию. А пониженные тарифы для ЕНВД, имеют локальный характер.

    Однако, для того, чтобы применять один из видов льгот, недостаточно «предпочтений», необходимо выполнить ряд условий, чтобы можно было бы при совмещении видов деятельности применить хоть какую льготу. И здесь возникает следующий вопрос…

    Какая льгота по страховым взносам положена организации при совмещении режимов

    Начнем с того, что совмещая режимы необходимо учитывать долю доходов от того или иного вида деятельности в общем объеме доходов.

    Так, если у организации оба вида деятельности могут применять пониженные ставки страховых взносов, но при этом, сумма дохода по каждому виду деятельности не достигает шестидесяти процентов, как определить основной вид деятельности? Ведь одним из условий для применения льготного тарифа, является доход не менее 70% по виду деятельности.

    Если исходить из положений Закона 212-ФЗ, в этом случае, применение льготного тарифа невозможно, ведь налицо прямое несоблюдение установленных для его применения условий.
    Это касается тех налогоплательщиков, которые осуществляют несколько видов деятельности на УСН, попадающих под льготу. Ведь применение пониженных тарифов для ЕНВД не зависит от объема выручки.

    Очевидно, что такое понимание закона не является логичным и в корне несправедливо. Вернемся к нему позднее. Сейчас мы рассматриваем совмещение именно налоговых режимов, а не просто видов деятельности на одном режиме.
    Для того, чтобы разобраться в вопросах правомерности применения льготных тарифов, необходимо определить основной вид деятельности.

    Определение доли доходов от льготной деятельности

    Каким образом следует определять совокупный размер дохода?Закон 212-ФЗ устанавливает, что доходы определяются согласно Налоговому кодексу, а именно по правилам, установленным статьей 346.15.

    При совмещении налоговых режимов, определяется по установленному, для каждого режима, порядку сумма доходов, затем полученные суммы складываются, таким образом вы получите совокупную сумму дохода организации.

    Затем, для определения доли, сумму по каждому виду деятельности следует разделить на сумму совокупного дохода. Таким образом вы узнаете доходы по какому виду деятельности имеют преобладающий характер.

    Далее, рассмотрим все возможные варианты.

    Если доход от УСН превышает 70% в общем объеме дохода

    Самая простая ситуация. В этом случае применяются пониженные ставки страховых взносов на основании пункта 8 Закона, в отношении всех работников.

    Если основной вид льготной деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

    Если основной вид деятельности организации, применяющей упрощенную систему, указан в восьмом подпункте Закона 212-ФЗ, т.е. имеет право на льготу для упрощенки, переведен на уплату вмененного налога, может ли организация применять пониженные тарифы, установленные для УСН?
    Давайте посмотрим, какой позиции по данному вопросу придерживаются различные ведомства?

    Так, Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 года заявляет, что в рассматриваемой ситуации, страхователь имеет право на применение пониженных тарифов, если соблюдается условие о превалирующей доле доходов, по льготному виду деятельности. Иными словами, если по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, доход достигает семидесяти процентов в общей сумме дохода, страхователь может применять льготу для УСН.

    Что говорит по данному вопросу Министерство финансов? В своем письме №03-11-06/2/97 от 24 июня 2011 года Минфин высказывает мнение, согласно которому в данной ситуации страхователь вообще не имеет права на применение пониженного тарифа. Поскольку не соблюдается условие о режиме налогообложения. Ведь для применения пониженных тарифов страховых взносов на ЕНВД, следует руководствоваться иным пунктом законодательства.

    Следует отметить, что в данном вопросе мнение Министерства финансов и Фонда соцстраха не является авторитетным, поскольку правом разъяснения вопросов законодательство относительно применения страховых взносов наделено Минздравсоцразвития России, который по данному вопросу заявляет следующее:

    Обратите внимание, что для возможности применения пониженных взносов по страхованию работников в рассматриваемой ситуации, страхователь совмещает режимы. А ведь часто встречается ситуация, когда осуществляется один вид деятельности. Давайте рассмотрим и такой вариант…

    Если единственный вид деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

    Если компания при УСН фактически осуществляет один вид деятельности, который указан в перечне подпункта 8, переводит деятельность на уплату вмененного налога, может ли он применять льготный тариф?Минтруд России в письме №17-4/524 от 04 декабря 2012 года подчеркивает, что страхователь теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам в случае перевода единственного вида деятельности на ЕНВД.

    В 2013 году налогоплательщик сам решает, будет он применять ЕНВД или нет.

    Поэтому здесь у страхователя есть выбор – будет он применять УСН уплачивая страховые взносы по льготному тарифу, либо применяет ЕНВД пользуясь общими страховыми тарифами, но снижая налоговую нагрузку по Единому налогу. Единого рецепта здесь не существует, поскольку необходимо отдельно рассматривать каждый конкретный случай.

    наверх

    {module Article Suggestions}

    Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН — Контур.Бухгалтерия

    Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

    В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

    Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

    Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам  можно, только если по основному виду деятельности вы платите УСН.

    Деятельность считается основной, если доходы от нее составляют не менее 70% от всего дохода. Выбранный вами вид деятельности должен быть указан в ст. 427 НК РФ.

    Есть еще одно условие: ваш доход должен быть не более 79 млн рублей за налоговый период.

    В 2018 году действуют следующие тарифы:

    • в ПФР — 20% (в общем случае — 22%);
    • в ФСС — 0% (в общем случае — 2,9%);
    • в ФФОМС — 0% (в общем случае — 5,1%).

    Если же по основному виду деятельности вы уплачиваете вмененный налог, то применять пониженные тарифы вы не можете. 

    Страховые взносы у ИП

    ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

    ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2018 году размер платежа в ФОМС равен 5 840 рублей. В ПФР — 26 545 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать фиксированную часть 26 545 руб.

    и 1% от превышающей суммы, но не более чем 212 360 рублей (26 545 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2019-2020 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы.

    Совет

    Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

    За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС. 

    Распределяйте «страховые» расходы

    Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

    Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности.

    Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

    Уменьшение налогов ИП без сотрудников

    ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить упрощенку на вычет, либо уменьшить вмененный налог, а также распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

    Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают единый доход. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений. 

    Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

    Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  • Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае ограничение до 50% действует только на вмененный налог. Вы можете снизить ЕНВД за счет отчислений за работников.
  • Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за себя и за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
  • Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению.
  • Учет страховых отчислений  при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

    В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  • Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину. Распределяйте взносы грамотно. 
  • При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей.
  • При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.
  • Совмещение УСН и ЕНВД. Применение пониженных тарифов страховых взносов

    Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

    01.06.2012
    АМБ-Экспресс

    По налогу при УСН сдаем нулевую декларацию, платим ЕНВД. В ФСС нам отказали в понижении тарифа, а в ПФР говорят, что попадаем. Письменный ответ не дает ни ПФР, ни ФСС. Что вы скажете?

    Применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС вправе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, перечисленные в п. 8 ч. 1 ст.

     58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

    В п.п. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ указан вид деятельности «транспорт и связь» (код ОКВЭД 60-64).

    По коду 60.21 указана деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта по установленным маршрутам, подчиняющегося расписанию, по коду 60.22 – деятельность такси, по коду 60.23 – деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не подчиняющегося расписанию.

    Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

    В соответствии с п.п. 5 п. 2 ст. 346.

    26 НК РФ предпринимательская деятельность по оказаниюавтотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, переводится на уплату ЕНВД.

    Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в ПФР уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

    Таким образом, указало Минздравсоцразвития РФ в письме от 14.06.2011 г. № 2010-19, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

    Обратите внимание

    В этом случае при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенному на ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения ст. 346.15 НК РФ.

    Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в ПФР по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

    Следовательно, поскольку доля доходов от реализации услуг по перевозке пассажиров превышает в Вашем случае 70% в общем объеме доходов, и основным видом экономической деятельности является вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД и поименованный в п.п. «щ» п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ, Вы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

    Кстати, непонятно, почему отделение ФСС РФ ответило Вам отказом.

    Ведь ФСС РФ согласился с позицией Минздравсоцразвития РФ и в письме от 10.02.2012 г. № 15-03-11/08-1395 указал (цитируем): «Необходимо учитывать, что организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, указанный в п. 8 ч.

     1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при исчислении страховых взносов в ФСС РФ в 2012 году в случае соблюдения условия о доле доходов по данному виду деятельности вправе также применять пониженный тариф страховых взносов.

    Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Фонда Расчета.» (конец цитаты)

    Ознакомьте специалистов отделения ФСС РФ с позицией их вышестоящего ведомства. 

    ————————————————-

    Индивидуальный предприниматель. Два вида деятельности: розничная торговля (ЕНВД), производство хлеба (УСН). Пониженные тарифы в 2011 году применяли по отношению к работникам, находящимся на УСН.

    Важно

    В 2012 году в отделении ПФР сообщили о том, что я не имею права применять пониженные тарифы, так как доходы нужно считать от всех видов деятельности (и ЕНВД, и УСН). У меня они составили 50/50. Я с этим не согласна, ведь пониженные тарифы применяются в отношении деятельности находящейся на УСН.

    И как подтверждать доходы от розничной торговли (ЕНВД), ведь я могу не использовать ККМ?

    В соответствии с частью 3.4 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г.

    № 212-ФЗ в 2012 годупониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20%установлен для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложенияи осуществляющих свою основную деятельность в производственной и социальной сфере.

    Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности – ОКВЭД) данных плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ.

    Производство пищевых продуктов поименовано в п.п. «а» п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ.

    Следовательно, одному условию Вы удовлетворяете.

    Однако соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

    Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

    Следовательно, для применения пониженных тарифов страховых взносов необходимо, чтобы доля доходов от реализации произведенной хлебобулочной продукции составляла не менее 70% в общем объеме доходов (включая доходы от деятельности на ЕНВД).

    Аналогичная позиция изложена в письме Минздравсоцраз­вития РФ от 14.06.2011 г. № 2011-19, согласно которому если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст.

     58 Закона № 212-ФЗ, то при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД.

    Поскольку в Вашей ситуации доля доходов от реализации произведенных хлебобулочных изделийсоставляет менее 70% в общем объеме доходов, то данный вид деятельности не может быть признан основным видом деятельности.

    Следовательно, права на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает.

    П. 4 ст. 346.12 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.

    Совет

    3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

    В соответствии с п. 7 ст. 346.

    26 НК РФ налогоплательщики единого налога на вмененный доход, к которым относятся как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой 

    налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

    В письме от 23.11.2009 г.

    № 03-11-06/3/271 Минфин РФ указал, что в связи с тем что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п.

     5 ст. 346.18 НК РФ), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года.

    14. Некоторые вопросы налично денежного обращения, в том числе по применению ккт 30

    Совмещение усно и енвд: кому положен пониженный тариф страховых взносов

    Бугаева Н.Г. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов // Главная книга. 2011. N 9. С. 68 – 71.

    Из авторитетных источников

    Котова Любовь Алексеевна, заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

    “При совмещении режимов пониженные тарифы страховых взносов можно применить к выплатам всем сотрудникам организации, если у такой организации выполняются все условия для применения пониженного тарифа.

    А именно: такая организация применяет УСНО и доля доходов от реализации продукции или оказания услуг по основному виду экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст.

    58 Закона N 212-ФЗ, составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации.

    Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 главы “Упрощенная система налогообложения” НК РФ”.

    Данная позиция объясняется тем, что тариф, в том числе и пониженный, применяется к страхователю в целом, а не к определенному виду деятельности или налоговому режиму.Такое разъяснение ведомства выгодно страхователям.

    Мало того что по всем работникам (занятым в любых видах деятельности) можно платить взносы по более низким ставкам, так еще и делить работников по видам деятельности (“льготная” упрощенка и все остальные) не придется.Текст письма опубликован”Официальные документы” (приложение к “Учет. Налоги.

    Право”), 2011, N 24

    Вопрос: О применении пониженного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 2011 г. организацией, применяющей УСН и занимающейся видом деятельности, переведенным на уплату ЕНВД.

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 14 июня 2011 г. N 2010-19

    Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение Еженедельной профессиональной газеты “Учет. Налоги. Право” от 03.05.2011 N 29 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 2011 г.

    организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и занимающейся видом деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), и сообщает свое мнение.

    Из запроса следует, что основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, который поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.

    Обратите внимание

    2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ).В соответствии со ст.

    58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 процентов при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов на период 2011 – 2012 гг.

    с переходом к общеустановленному тарифу 34 процента с 2013 г.Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.Согласно ч. 1.4 ст.

    58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г. уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

    Таким образом, по мнению Департамента, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

    В этом случае при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенному на ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в п. 8 ч. 1 ст.

    58 Федерального закона N 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г.

    по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

    Заместитель директора Департаментаразвития социального страхованияи государственного обеспеченияМинздравсоцразвития РоссииЛ.А.КОТОВА14.06.2011Текст письма опубликован”Нормативные акты для бухгалтера”, 2011, N 12

    Вопрос: О применении с 2011 г.

    Важно

    пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для организации, применяющей УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, в частности, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 19 мая 2011 г. N 1805-19

    Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector