Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

Содержание
  1. Как осуществляется взыскание долгов по налогам судебным приказом?
  2. Что представляет собой судебный приказ?
  3. Судебный приказ как инструмент взыскания задолженностей по налогам: нюансы
  4. На каком основании выдается судебный приказ?
  5. Последствия издания судебного приказа
  6. Возражения по судебному приказу
  7. Заявление об отмене судебного приказа
  8. Срок подачи возражений на судебный приказ
  9. Пропуск срока подачи возражений
  10. Как составить заявление об отмене судебного приказа
  11. Образец заявления об отмене судебного приказа
  12. Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки
  13. Возражения на исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц
  14. О взыскании налогов с физических лиц
  15. Как рассматриваются исковые требования по налоговым санкциям к физическим лицам | Народный вопрос.РФ
  16. Взыскание налога с граждан (стр. 1 из 2)

Как осуществляется взыскание долгов по налогам судебным приказом?

Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

Задолженность гражданина или организации по налогам может быть взыскана ФНС с использованием судебного приказа. Что представляет собой данный документ? Чем грозит, какие правовые последствия формирует его вынесение судом, каким образом налогоплательщик их может избежать и как составить возражение на судебный приказ о взыскании задолженности по налогам?

Что представляет собой судебный приказ?

​Под судебным приказом понимается принятое в порядке приказного судопроизводства постановление, в соответствии с которым то или иное управомоченное лицо (например, государственный орган – такой как Налоговая служба) получает законное право взыскать с должника (например, гражданина или организации) ту или иную денежную сумму в соответствии с законом или договором. В случае, если управомоченное лицо — Налоговая служба, то речь пойдет о взыскании с гражданина или организации неуплаченного налога. При этом, будут применяться положения законодательства РФ об административном судопроизводстве.

Приказное судопроизводство характеризуется:

  • достаточно быстрым рассмотрением иска судом;
  • рассмотрением дела без участия истца (управомоченной стороны, кредитора) и ответчика (обязанной стороны, должника);
  • вынесением постановления при наличии неоспоримых доказательств того, что ответчик чем-то обязан перед истцом (исходя из договора или положений законодательства – как в случае с налогами).

Во многих случаях взыскание долга (в рассматриваемом сценарии — налога) на практике осуществляет Служба судебных приставов. Судебный приказ — тот документ, на основании которого будут действовать приставы.

Судебный приказ на взыскание налога оформляется вне зависимости от величины долга гражданина или организации перед бюджетом. Это отличает «налоговый» судебный приказ, к примеру, от того, что оформляется в рамках гражданского судопроизводства – который может быть применен, только если сумма искового требования в рамках гражданских правоотношений не превышает 500 000 рублей.

Если сумма больше — дело будет рассматриваться в рамках стандартной процедуры гражданского судопроизводства, при которой исковое заявление управомоченной стороны к обязанной рассматривается по существу.

Обратите внимание

Если суд посчитает аргументы истца правомерными, а доказательства ответчика недостаточными, то выносит решение в пользу первого.

В этом случае именно соответствующее решение будет основанием для взыскания суммы долга судебными приставами с обязанной стороны.

В административном судопроизводстве подобных ограничений не предусмотрено, но регламентирован ряд сценариев, при которых ответчик — в данном случае, налогоплательщик, может активно защищать свои права.

Рассмотрим более подробно специфику взыскания налоговых долгов с применением судебных приказов.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-97-04
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
  • Федеральный: +7-800-511-69-34

Судебный приказ как инструмент взыскания задолженностей по налогам: нюансы

Судебный приказ, удостоверяющий право ФНС взыскать с должника не уплаченные в бюджет налоги, издается в общем случае мировым судьей на основании заявления Налоговой службы.

Данное заявление направляется налоговиками в суд при условии, что к тому моменту специалисты ведомства предприняли иные попытки взаимодействия с налогоплательщиком по вопросам долга.

Важно

Например — в случае, если гражданин или организация, не заплатившие налог, не осуществили его перечисление (дополненное предусмотренными законом штрафами и пенями) по факту получения от ФНС уведомлений или требований об уплате данного налога.

Направить исковое заявление в мировой суд ФНС вправе в течение 6 месяцев с даты невыполнения гражданином или организацией обязанностей по уплате налогов в бюджет. В принципе, возможно продление данного срока — если ФНС аргументирует его пропуск уважительной причиной. Но, так или иначе, крайний срок исковой давности по налоговым долгам, установленный законодательством РФ — 3 года.

На каком основании выдается судебный приказ?

Полезно будет подробнее изучить основания для выдачи мировым судьей приказа на взыскание налоговых долгов.

Как мы отметили выше, одним из условий вынесения судом постановления в формате судебного приказа является наличие неоспоримых доказательств того, что ответчик является обязанным лицом в рамках правоотношений с истцом. В данном случае — доказательств того, что ответчик обязан уплатить в пользу ФНС РФ налог:

  • Появившийся исходя из наличия в собственности гражданина или организации имущества, облагаемого налогом. Например:
    • недвижимости;
    • транспортного средства.

    Только лишь подтверждение того факта, что гражданин или фирма владеют тем или иным объектом, который подлежит налогообложению, будет достаточным доказательством того, что они являются обязанными лицами. Наличие в распоряжении суда документов, удостоверяющих право собственности ответчика, и будет основным доказательством того факта, что налогоплательщик имеет обязательства перед бюджетом.

  • Появившийся вследствие получения гражданином или организацией дохода. Например:
    • от предпринимательской деятельности;
    • от продажи какого-либо имущества;
    • от получения имущества в дар.

    В этом случае перечень возможных доказательств наличия у ответчика обязательств перед истцом может быть существенно более широким.

    Например, в случае с предпринимательской деятельностью соответствующими доказательствами могут быть выписки с расчетных, персональных счетов налогоплательщика.

    В случае с продажей или получением имущества в дар — выписки, предоставленные Росреестром (если предмет сделок — недвижимость), по которым может быть определена величина налогооблагаемой базы по имуществу.

    Последствия издания судебного приказа

    Выше мы отметили, что судебный приказ может быть использован управомоченной стороной — в случае с налогами, ФНС, в качестве основания для обращения в службу судебных приставов по вопросу принудительного взыскания долга. Также судебный приказ ФНС может направить в кредитно-финансовую организацию, в которой открыты счета налогоплательщика: долг в этом случае может быть погашен за счет денежных средств, размещенных на данных счетах.

    Вместе с тем, использовать судебный приказ в указанных целях — право, а не обязанность ФНС. Конечно, Налоговая служба данное право, скорее всего, реализует, но, тем не менее, правовые последствия в отношении налогоплательщика наступают не по факту издания судебного приказа, а по факту действий ФНС, использующей данный приказ.

    Таким образом, само по себе вынесение рассматриваемого приказа судом каких-либо правовых последствий для налогоплательщика не формирует (хотя и предполагает появление таковых с очень высокой вероятностью). При этом, у ФНС есть 3 года на обращение в Службу судебных приставов или в банк в целях взыскания задолженности у налогоплательщика с задействованием судебного приказа.

    В свою очередь, налогоплательщик вправе задействовать механизмы, способные отложить наступление данных правовых последствий. А именно — предоставить возражения на исполнение рассматриваемого документа. Это нужно сделать в течение 20 дней после получения копии судебного приказа.

    Изучим более подробно специфику соответствующих возражений.

    Возражения по судебному приказу

    Если ответчик — в данном случае, налогоплательщик, успеет подать возражения касательно судебного приказа, в мировой суд, рассмотревший иск от ФНС, в течение 20 дней, то соответствующий приказ отменяется на основании определения суда.

    В данном определении фиксируется, что истец получает право направить исковое заявление в суд в рамках общего механизма рассмотрения споров в порядке административного судопроизводства.

    Копии определения об отмене рассматриваемого документа направляются в ФНС и налогоплательщику в течение 3 дней после вынесения соответствующего определения.

    Если судебный приказ будет отменен в силу, того, что должник направил в суд возражения, то ФНС, вероятнее всего, продолжит работу по взысканию долга, но на этот раз уже в стандартном формате административного судопроизводства. Он предполагает, что истец и ответчик будут присутствовать на слушании, предъявлять различные доказательства своей правоты.

    Отменить судебный приказ налогоплательщику достаточно просто, но, как правило, гораздо сложнее — доказать свою правоту, и, в свою очередь, необоснованность претензий ФНС.

    В случае, если дело по налоговому спору будет гражданином или организацией проиграно — обязанной стороне придется понести затраты, представленные (не считая долга перед бюджетом) оплатой расходов ФНС, связанных с представлением интересов ведомства в суде.

    Стоит отметить, что касательно данной нормы в среде экспертов, а также на различных уровнях судопроизводства (включая уровень Конституционного суда) наблюдаются достаточно активные дискуссии.

    Но текущие нормы права, равно как и формулировки судебных постановлений и определений пока что не позволяют говорить о том, что налогоплательщик, проигравший спор с ФНС, вправе рассчитывать на освобождение от уплаты судебных издержек ведомства.

    Совет

    Судебный приказ же не предполагает наличия у истца и ответчика больших издержек, не считая относительно небольшой государственной пошлины, которую уплачивает ФНС при подаче заявления в суд.

    Сумма данной пошлины обычно включается в общий долг налогоплательщика, а если судебный приказ отменен — возвращается ФНС либо учитывается при расчете пошлин при последующих судебных исках, если они будут подаваться налоговиками.

    Если возражения не будут представлены в мировой суд в течение 20 дней, то судебный приказ приобретает полную силу (при условии, что ответчик не предоставит возражения позже, аргументировав их непредоставление в срок по уважительной причине). Истец — в данном случае, ФНС, получает экземпляр приказа, заверенный печатью суда. Данный документ может быть передан в Службу судебных приставов или в банк.

    При этом, ФНС может попросить суд сразу направить заверенный судебный приказ на исполнение. В предусмотренных законом случаях документ формируется и направляется в Службу судебных приставов в электронном виде.

    Скачать образец возражения на судебный приказ по транспортному налогу

    Если вам требуется помощь в подготовке документов в суд или составлении юридически грамотного возражения на судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, то напишите об этом через форму ниже.

    Заявление об отмене судебного приказа

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    Заявление об отмене судебного приказа — скачать образец 

    Как написать возражения на судебный приказ, чтобы его отменили? Какие основания для отмены писать в заявлении? Как правильно составить и подать в суд заявление об отмене судебного приказа? Всегда ли есть смысл подавать возражения?

    Судебный приказ применяется очень часто в судебной практике. Мировые судьи выносят приказы по требованиям о взыскании долгов по кредитам, займам и по коммунальным платежам, судебные приказы выносят по алиментам и заработной плате. Главной особенностью судебного приказа является то, что он выносится без вызовов в суд, только по заявлению и представленным к нему документам.

    Обратите внимание!

    Что такое судебный приказ?

    Срок подачи возражений на судебный приказ

    Поскольку судебный приказ выносится без извещения сторон, его копия направляется по месту жительства должника. После получения копии приказа гражданин вправе подать возражения на судебный приказ по представленному образцу. Заявление о несогласии с судебным приказом подается тому же мировому судье, который вынес судебный приказ. 

    Судебный приказ отменяется при поступлении мировому судье возражений относительно его исполнения или заявления об отмене. При этом нужно уложиться в установленные сроки подачи возражений, которые составляют 10 дней с момента получения копии приказа. 10-дневный срок установлен статьей 128 ГПК РФ.

    Это важно!

    Заявление об отмене судебного приказа подается в течение 10 дней

    В Кодексе административного судопроизводства установлен другой срок подачи — 20 дней со дня направления копии судебного приказа (статья 123.5 КАС РФ). 

    Срок подачи возражений относительно исполнения судебного приказа указывается мировым судьей в самом приказе. 

    Пропуск срока подачи возражений

    Если установленный срок подачи возражений пропущен, то мировой судья не будет рассматривать поступившие возражения. В этом случае заявление должника возвращается ему без рассмотрения. 

    Суд будет считать этот срок с момента, когда поставлена подпись о получении в почтовом уведомлении или дана расписка в суде. При пропуске срока, чего лучше не допускать, необходимо решать вопрос о восстановлении срока.

    Как составить заявление об отмене судебного приказа

    В заявлении об отмене судебного приказа заявитель не обязан приводить основания для его отмены или мотивы, по которым он не согласен с приказом.

    В данном случае решающее значение для отмены судебного приказа будет иметь сам факт подачи заявления и наличие в нем формулировок, предусмотренных законом.

    Согласно статье 129 ГПК РФ для отмены судебного приказа в суд должно поступить именно возражение относительно исполнения судебного приказа. При подаче такого заявления госпошлина не оплачивается.

    После поступления возражений мировой судья без вызова сторон выносит определение об отмене судебного приказа. В определении разъясняется право на предъявление иска в общем порядке. Определение об отмене судебного приказа обжалованию не подлежит.

    Образец заявления об отмене судебного приказа

    Мировому судье судебного участка № ____ по городу (району)_______ Должник: _____________________ (ФИО полностью, адрес) Взыскатель: ___________________

    (ФИО полностью, адрес)

    Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговых органов об уплате задолженности по налогам за давно прошедшие периоды. Насколько такие требования соответствуют закону и существует ли срок давности по налогам, т.е. срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность принудительного взыскания долга через суд.

    Нет, общий срок давности (три года), установленный ст. 196 Гражданского кодекса для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется, об этом прямо сказано в п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а именно – нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применимы.

    Прямой нормы, аналогичной ст. 196 Гражданского кодекса, которая бы устанавливала срок исковой давности, после истечения которого, налоговый орган уже не вправе принудительно взыскать налоговый долг с налогоплательщика через суд, Налоговый кодекс не содержит.

    В тоже время, срок давности для возврата излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) для налогоплательщиков в НК РФ установлен, он составляет три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о взыскании с него излишних платежей (абз. 2 п. 3, абз.

    1 п. 9 ст. 79 НК РФ).

    Обратите внимание

    Налоговая обязанность налогоплательщика согласно действующего НК РФ действительно является бессрочной, однако в кодексе закреплены определенные сроки для принудительного взыскания налоговыми органами задолженности с налогоплательщиков, при пропуске которых, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, и списана по этому основанию.
    Кроме того, в отношении имущественных налогов граждан (транспортный налог, налог на имущество физлиц), исчисление которых возложено на налоговые органы, в ст. 52 Налогового кодекса установлено специальное правило – Налоговый орган имеет право исчислить указанные налоги не более, чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления налогоплательщику-гражданину. Указанное правило не является конечно «сроком давности» в прямом его понимании, но ограничивает налоговые органы в сроках исчисления таких налогов.
    Поясним сказанное на примере, при направлении гражданину в 2016 году уведомления об уплате транспортного налога, налоговый орган сможет включить туда суммы транспортного налога только за 2015, 2014, 2013 годы, долги за более ранние периоды в такое уведомление попасть не должны, при условии, что ранее 2016 года гражданин не получал налоговых уведомлений за указанные периоды.
    Таким образом, отвечая на вопрос о бессрочности долгов налогоплательщика и возможности взыскания долга по истечению длительного периода времени, можно сделать следующий вывод – обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке, а также – правилами исчисления налогов в отношении имущественных налогов граждан-налогоплательщиков.

    Следовательно, чтобы ответить на вопрос законно ли налоговая инспекция требует с налогоплательщика задолженность за давно прошедший период и сможет ли взыскать ее с налогоплательщика, необходимо установить: 1. Не нарушил ли налоговый орган правила исчисления налогов (если это имущественные налоги физлиц); 2. не пропустила ли инспекция сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания недоимки.

    Началом отсчета сроков на взыскание налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика. С момента выявления налоговой задолженности, начинает течь срок на взыскание долга и начинается собственно процедура взыскания.

    Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной, повторной), моментом выявления и началом отсчета сроков на ее взыскание – будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки.

    Если сумма налога к уплате была указана в налоговой декларации самим налогоплательщиком или рассчитана налоговым органом в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (по декларации, по уведомлению), а в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления. С указанного момента потекут и установленные сроки на взыскание недоимки с налогоплательщика.

    В НК РФ установлен срок для взыскания налога в судебном порядке, который определяется исходя из совокупности сроков, а именно:
    – срока на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику;
    – срока на добровольное исполнение требования;
    – срока для обращения налоговых органов в суд.

    В общей сложности с момента выявления недоимки до подачи заявления в суд о ее взыскании за счет денежных средств налогоплательщика у налоговиков есть примерно девять месяцев, а если взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика (в случае для граждан, к имуществу относятся и денежные средства тоже), максимальный срок для судебного взыскания – составляет два года с со дня истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Кроме того, следует учитывать, что срок для взыскания в суде долгов по имущественным долгам граждан зависит от суммы налогового долга.
    При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

    Проверить пропущен ли срок давности с помощью специалиста

    Возражения на исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    Ленинский районный суд г. Омска Ответчика К.Б.С.

    644006, г. Омск, ул. …, …

    Истец: ИФНС России № 1 по ЦАО г.Омска

    Возражения на исковое заявление о взыскании
    задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени

    ИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с ИП налога на имущество физических лиц.

    Указанное требование не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

    Согласно ст. 346.

    11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

    Согласно ст. 3 НК РФ, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

    Обязанность платить законно установленные налоги и сборы – непосредственное требование Конституции Российской Федерации, ее статьи 57, которое распространяется на всех налогоплательщиков.

    По смыслу данной статьи в системной связи со статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3) и 19 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, в Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы.

    Важно

    Именно поэтому Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что необходимые элементы налогообложения (налоговых обязательств) должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить (пункт 6 статьи 3), а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3) (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20 февраля 2001 года N 3-П).

    Заявленные ИФНС России № 1 требования не основаны на законе и направлены на установление в отношении ответчика двойного налогообложения, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату налогов лишь по одному из выбранных налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем – систем налогообложения: по общей системе, где предусмотрена уплата налога на имущество физических лиц и ряд других налогов, либо по упрощенной системе налогообложения, где уплачивается единый налог с дохода.

    На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

    Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

    Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

    Таким образом, доходы от сдачи имущества в аренду учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Истцом не предоставлено ни одного доказательства использования ответчиком спорного имущества в личных, не предпринимательских целях.

    Совет

    Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

    Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), в частности, законность выставления ответчику требования об уплате налога на имущество физических лиц, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

    ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, при предъявлении требования об уплате налога, ссылается на ст. 5 ФЗ № 2003-1, согласно которой лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
    Ст.

    5 ФЗ № 2003-1 в данном случае не применима, поскольку к ответчику как к индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, вообще не применим ФЗ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ответчик не подпадает под категории лиц, указанных в ст.

    4 данного ФЗ и не просит предоставить ему какие-либо льготы по уплате налога.

    Как указывает ВАС РФ в определении № 5670/08 от 06.05.2008г., добровольный отказ индивидуального предпринимателя от общей системы налогообложения влечет для него невозможность применения налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса, а также иных льгот в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

    Перечень документов, требуемый налоговым органом, законом не установлен, как не установлена и обязанность для предпринимателя извлекать доход из используемого в предпринимательских целях имущества постоянно и непрерывно, что в принципе в экономической деятельности не всегда возможно.

    Таким образом, факт использования спорного нежилого помещения предпринимателем в личных целях налоговым органом не доказан. Напротив, из имеющихся документов усматривается, что объект сдавался предпринимателем в аренду, платежи учтены в доходах ИП, а сама характеристика данного объекта позволяет использовать его для целей предпринимательской деятельности.

    На основании изложенного, прошу в исковых требованиях о взыскании налога отказать.

    Судебное заседание, назначенное на 13.11.2013, прошу рассмотреть в мое отсутствие, в присутствии моего представителя.

    Индивидуальный предприниматель: К.Б.С.

    Рекомендуем:

    О взыскании налогов с физических лиц

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог (часть 4 статья 57 Налогового кодекса РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления), рассказывает .

    С физических лиц взыскиваются следующие налоги: налог на доходы, налог на имущество. Транспортный и земельный налоги.

    Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, внесенным федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, для физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество.

    Обратите внимание

    Теперь указанные налоги уплачиваются гражданами один раз в год в сроки, установленные представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    То есть имущественные налоги за 2011 год граждане должны уплатить до конца 2012 года.

    Теперь утверждена форма единого налогового уведомления: новый формат предусматривает указание исчисленных сумм налога на имущество, земельного и транспортного налогов (при наличии данной собственности у гражданина), а также сроки оплаты по каждому из них.

    Также нововведением являются и электронные уведомления, которые можно получить и оплатить через интернет-сервис “Личный кабинет налогоплательщика”, размещенном на сайте ФНС России по адресу: .

    Для получения информации необходимо знать свой номер ИНН.

    Проверка информации в личном кабинете может помочь предотвратить возможное появление проблем, связанных, например, с административными ошибками – формально за Вами может числиться облагаемое налогом имущество, которое Вам уже не принадлежит.

    В случае с электронным уведомлением, датой его получения считается дата электронного подтверждения от Вас. Если же до 1 сентября каждого года гражданин не отреагирует на электронное послание, то, как и прежде, получит уведомление по почте, заказным письмом, в бумажной форме, не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты.

    При почтовой отправке уведомление направляется заказным письмом на адрес налогоплательщика. Независимо от того, получил налогоплательщик письмо фактически или нет, по истечении шести дней будет поставлена отметка “получил”. Факт получения уведомления гражданином по почте на шестой день после отправки может быть опровергнут в суде.

    Важно

    Если гражданин не отреагировал на налоговое уведомление и налог не был уплачен, то налогоплательщику высылается требование о его оплате в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

    При невыполнении требования об уплате налога, сумма которого превышает 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.

    Копия заявления о взыскании должна быть направлена физическому лицу не позднее дня подачи заявления в суд.

    Если же в течение трех лет после первого требования об уплате налога его сумма не превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Если срок подачи заявления о взыскании пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

    Судебный приказ выносится мировым судьей единолично, без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений, и имеет силу исполнительного документа. Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения.

    Если гражданин направит свои возражения в срок, мировой судья отменяет судебный приказ. После этого, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

    То есть, если гражданин возражает против приказа, срок для взыскания задолженности увеличивается до одного года.

    К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика. С момента, когда был наложен арест на имущество, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (пункт 6 статьи 48 Кодекса).

    Совет

    Согласно ст. 154 ГПК РФ районный суд должен рассмотреть дело до истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд. По итогам рассмотрения дела районный суд выносит решение.

    01 января 2012 вступил в силу Федеральный закон от 09.12.2010 N 353-ФЗ “О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации”. Решение суда, не вступившее в законную силу, будет обжаловаться в апелляционном порядке в верховный суд субъекта.

    А затем, судебные постановления, вступившие в законную силу, будут обжаловаться в кассационном порядке. При этом кассационное обжалование судебных постановлений будет возможно только при условии, что лица ранее обжаловали судебное решение в апелляционном порядке.

    На основании решения, вступившего в законную силу, выдается только исполнительный лист.

    Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях.

    Если у должника нет денежных средств, или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, кроме: имущества, изъятого из оборота, а также имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

    Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

    Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, перечислено в ст. 446 ГПК РФ.

    Обратите внимание

    Судебный пристав-исполнитель вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника.

    При этом судебный пристав-исполнитель вправе не применять правила очередности обращения взыскания на имущество, пристав вправе ограничить право на выезд заграницу, наложить арест на транспортное средство, а также на другое имущество.

    Обязанность по уплате налога за счёт имущества физического лица считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

    Резюме:

    • Первоначально налоговый орган высылает налогоплательщику-физическому лицу уведомление об уплате налога с расчетом и приложением квитанций, если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, налоговый орган направляет требование, в котором к сумме налога добавляются штрафные санкции за несвоевременную уплату.
    • Если налогоплательщик не реагирует на уведомления, налоговый орган обращается в суд. Сначала это мировой суд, который выносит судебный приказ. Отменить судебный приказ можно просто направив возражения на него в 10-дневный срок. Если возражений от налогоплательщика не последовало, судебный приказ поступает в службу судебных приставов, и они взыскивают с должника сумму задолженности.
    • Если налогоплательщик направил в срок возражения, мировой суд отменяет судебный приказ, а налоговый орган обращается с требованием о взыскании недоимки в районный суд.

    19/01/2012

    Как рассматриваются исковые требования по налоговым санкциям к физическим лицам | Народный вопрос.РФ

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    0 [ ] [ ]

    3533

    Как рассматриваются исковые требования по налоговым санкциям к физическим лицам

    Основными причинами роста недоимки по налогам с физических лиц являются, как правило, неполная и несвоевременная уплата текущих налоговых платежей и платежей, начисленных по результатам налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц; неуплата физическими лицами налога на имущество и земельного налога. О том, как рассматриваются исковые требования по налоговым санкциям к данным субъектам, читайте в настоящей статье.

    Согласно пункту 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.

    До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

    В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 104 НК РФ исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в суд общей юрисдикции.

    Согласно пункту 2 статьи 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

    Пункт 1 статьи 48 НК РФ определяет, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов с заявлением в суд может обратиться налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ, письмо Минфина России от 9 июля 2014 года № 03-02-08/33188, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 марта 2003 года по делу № А29-7988/02А; постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 февраля 2004 года по делу № А66-5688-03).

    Важно

    В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подробнее смотрите главу 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) под названием “Обеспечение иска”).

    Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

    В пункте 4 постановления Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 года № 11 “О некоторых вопросах, связанных с введением в действие АПК РФ” также разъяснено, что арбитражным судам подведомственны дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении (пункт 5 статьи 48 НК РФ):

    – денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

    – наличных денежных средств;

    – имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

    – другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (смотрите статью 446 ГПК РФ).

    В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (пункт 6 статьи 48 НК РФ).

    В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

    ГПК РФ не предусматривает особенности рассмотрения дел о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

    В соответствии со статьей 132 ГПК РФ к исковому заявлению прилагаются:

    – его копии в соответствии с количеством ответчиков и третьих лиц;

    – документ, подтверждающий уплату государственной пошлины;

    – доверенность или иной документ, удостоверяющие полномочия представителя истца;

    – документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, копии этих документов для ответчиков и третьих лиц, если копии у них отсутствуют;

    – текст опубликованного нормативного правового акта в случае его оспаривания;

    – доказательство, подтверждающее выполнение обязательного досудебного порядка урегулирования спора;

    – расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы, подписанный истцом, его представителем, с копиями в соответствии с количеством ответчиков и третьих лиц.

    Судья в течение пяти дней со дня поступления искового заявления в суд обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству суда. О принятии заявления к производству суда судья выносит определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции (статья 133 ГПК РФ).

    Согласно статье 154 ГПК РФ гражданские дела рассматриваются и разрешаются судом до истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд.

    Совет

    Разбирательство гражданского дела происходит в судебном заседании с обязательным извещением лиц, участвующих в деле, о времени и месте заседания (статья 155 ГПК РФ).

    Как указано в пункте 2 статьи 156 ГПК РФ председательствующий руководит судебным заседанием, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств и обстоятельств дела, устраняет из судебного разбирательства все, что не имеет отношения к рассматриваемому делу. В случае возражений кого-либо из участников процесса относительно действий председательствующего эти возражения заносятся в протокол судебного заседания.

    Секретарь судебного заседания докладывает суду, кто из вызванных по гражданскому делу лиц явился, извещены ли неявившиеся лица и какие имеются сведения о причинах их отсутствия (статья 161 ГПК РФ).

    Рассмотрение дела по существу начинается докладом председательствующего или кого-либо из судей. Затем председательствующий выясняет, поддерживает ли истец свои требования, признает ли ответчик требования истца и не желают ли стороны закончить дело заключением мирового соглашения (статья 172 ГПК РФ).

    После судебных прений суд удаляется в совещательную комнату для принятия решения, о чем председательствующий объявляет присутствующим в зале судебного заседания (статья 192 ГПК РФ).

    В соответствии с пунктом 1 статьи 193 ГПК РФ после принятия и подписания решения суд возвращается в зал заседания, где председательствующий или один из судей объявляет решение суда.

    Затем председательствующий устно разъясняет содержание решения суда, порядок и срок его обжалования, а также объявляет о наличии особого мнения судьи и разъясняет лицам, участвующим в деле, право и срок ознакомления с особым мнением судьи.

    При объявлении только резолютивной части решения суда председательствующий обязан разъяснить, когда лица, участвующие в деле, их представители могут ознакомиться с мотивированным решением суда (пункт 2 статьи 193 ГПК РФ).

    Обратите внимание

    Примите к сведению, что согласно статье 122 ГПК РФ одним из требований, по которым выдается судебный приказ, является требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

    Как определено пунктом 1 статьи 121 ГПК РФ, судебный приказ – это судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника по требованиям, предусмотренным статьей 122 ГПК РФ.

    Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений (статья 126 ГПК РФ).

    В судебном приказе указываются (пункт 1 статьи 127 ГПК РФ):

    – номер производства и дата вынесения приказа;

    – наименование суда, фамилия и инициалы судьи, вынесшего приказ;

    – наименование, место жительства или место нахождения взыскателя;

    – наименование, место жительства или место нахождения должника;

    – закон, на основании которого удовлетворено требование;

    – размер денежных сумм, подлежащих взысканию, или обозначение движимого имущества, подлежащего истребованию, с указанием его стоимости;

    – размер неустойки, если ее взыскание предусмотрено федеральным законом, а также размер пеней, если таковые причитаются;

    – сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с должника в пользу взыскателя или в доход соответствующего бюджета;

    – реквизиты банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, в случае, если обращение взыскания производится на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

    – период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей.

    Судебный приказ составляется на специальном бланке в двух экземплярах, которые подписываются судьей. Один экземпляр судебного приказа остается в производстве суда. Для должника изготавливается копия судебного приказа (пункт 3 статьи 127 ГПК РФ).

    Как гласит статья 128 ГПК РФ, судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения.

    Судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

    В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

    Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения (статья 129 ГПК РФ).

    Статья 130 ГПК РФ регламентирует, что в случае, если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения, судья выдает взыскателю второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению.

    По просьбе взыскателя судебный приказ может быть направлен судом для исполнения судебному приставу-исполнителю, в том числе в форме электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

    Важно

    При этом, при взыскании государственной пошлины с должника в доход соответствующего бюджета на основании судебного приказа выдается исполнительный лист, который заверяется гербовой печатью суда и направляется судом для исполнения в этой части судебному приставу-исполнителю. Исполнительный лист может направляться судом для исполнения судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

    Пункт 3 статьи 105 НК РФ гласит, что исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве Российской Федерации.

    Обратите внимание!

    С 15 сентября 2015 года дела о взыскании налоговых санкций будут рассматриваться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. На это указывает Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 23-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с введением в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации”.

    Взыскание налога с граждан (стр. 1 из 2)

    Судебное взыскание ндфл с гражданина: возражаем на иск

    Пантюшов О.В. (г. Москва)

    В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно подп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

    Законодательство о налогах и сборах устанавливает определенную процедуру принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа. Нарушение налоговым органом установленного порядка может исключить возможность принудительного взыскания налога, пени, сбора или штрафа.

    По общему правилу налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ.

    Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом, в частности, если взыскание происходит с граждан, которые не являются предпринимателями.

    Началом процедуры принудительного взыскания налога является направление требования об уплате, налога (пени). Требование направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

    Основанием для направления требования является выявление налоговой службой налоговой недоимки – п.2 ст.69 НК РФ. Выставление налогового требования – обязательная стадия, предшествующая обращению налогового органа в суд.

    Направление требования – это обязательный досудебный порядок взыскания налогов. Поэтому, если налоговый орган не направит требование об уплате налогов, возникнет препятствие для судебного разбирательства. Исковое заявление налоговой службы о взыскании налога будет оставлено без рассмотрения – п.1 ст.222 ГПК РФ.

    Совет

    Требование об уплате налогов может быть признано недействительным. Требование об уплате налогов – это ненормативный акт налогового органа, поэтому, налогоплательщик вправе оспорить выставленное требование в судебном порядке.

    Таким образом, если налогоплательщик не согласен с требованием налоговой службы, то можно не ждать обращения в суд налоговой инспекции с иском о взыскании налога, а самостоятельно обратиться в суд с иском о признании налогового требования незаконным.

    Признание в суде требования об уплате налога недействительным сделает невозможным взыскание налога на основании незаконного требования. Как видно, направление требования это достаточно важный этап процесса взыскания налога.

    Ст.70 НК РФ устанавливает сроки направления требования. Требование об уплате налога (штрафа) направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае выявления недоимки (привлечения к налоговой ответственности) по результатам налоговой проверки налоговое требование направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа.

    Направление требования за пределами установленных ст.70 НК РФ сроков само по себе не влечет недействительности требования об уплате налога (штрафа). Пропуск срока направления требования не является необходимым и достаточным условием для признания недействительным требования об уплате налога.

    Вместе с тем, «просроченное» требование не изменяет течение сроков обращения в суд. Т.е. если налоговая служба направила требование об уплате налога за пределами установленных законом сроков, то срок обращения в суд отсчитывается так, если бы требование было бы направлено в срок.

    Налоговая служба обязана обратиться в суд в течение 6 месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – п.2 ст.48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, но в законе не указано, какие причины могут быть признаны уважительными.

    «3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования» – п.3 ст.48 НК РФ.

    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:

    1) денежных средств на счетах в банке;

    2) наличных денежных средств;

    3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

    Обратите внимание

    4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Налог на доходы обычно удерживают с граждан и перечисляют в бюджет налоговые агенты (например, работодатели). Возможна ситуация, когда налоговый агент не удержал сумму положенного налога из выплаченного налогоплательщику дохода.

    При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

    Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    В этом случае гражданин обязан самостоятельно уплатить налог.

    «5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты». – п.5 ст.228 НК РФ.

    Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога – п.3 ст.228 Н РФ. В п.1 ст.228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы:

    «1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

    2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

    3) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов;

    4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов;

    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей;

    Важно

    6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

    7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению».

    Налоговая ставка по налогу на доходы составляет 13%, в независимости от суммы полученного дохода, но по некоторым доходам ставка изменяется. Согласно ст.224 НК РФ:

    2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

    стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК РФ;

    процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ;

    суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

    3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

    4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

    Совет

    5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

    Следует обратить внимание, что существуют некоторые особенности при взыскании налогов с граждан. Граждане уплачивают земельный налог, налог на имущество и транспортный налог на основании налогового уведомления.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector