Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

Бухучет вклада в уставный капитал основными средствами на примерах + таблица с проводками

Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

19 декабря 2017      Поступление

Вклад внеоборотного актива в устав общества — это один из способов поступления объекта в компанию.

Принимается к учету ОС по стоимости, именуемой первоначальной, включающей все затраты по приобретению и доведению до пригодной формы.

Объект оценивается по той цене, которая для него определена на собрании всех учредителей.

Обратите внимание

Учредители общества обязаны вносить свой взнос в уставный капитал при образовании общества. Взнос может принимать форму основного средства — долгосрочно эксплуатируемого актива с целью получения прибыли.

Такие объекты следует принимать проводкой в дебет счета 01 с последующим постепенным переносом стоимости ОС в расходы организации с помощью ежемесячной амортизации. Проводка по оприходованию объекта выполняется на сумму первоначальной стоимости объекта.

В случае внесения основного средства в виде взноса в уставный капитал первоначальную стоимость составляет денежная оценка стоимости актива.

Главная задача при поступлении имущества в счет погашения долга по вкладу в УК — правильно определить ту стоимость, по которой он будет оприходован.

Данный показатель устанавливается при сборе всех участников общества, решение должно быть одобрено всеми учредителями единогласно.

Причем обязательное требование — заказ услуг независимого оценщика для оценки стоимости актива, если результат оценки учредителями превышает 20000 руб., что характерно для внеоборотных активов — данное требование прописано в Законе об ООО.

Однако новая редакция ст.66.2 ГК РФ требует привлечения независимого эксперта без привязки к стоимости для всех вкладов в уставный капитал, вносимых в неденежном виде.

Во избежание несоблюдения гражданского кодекса, рекомендуется привлекать оценщиков для всех поступаемых от учредителей имущественных объектов.

Проводки по отражению поступления ОС от учредителя

Сумма, полученная после оценки стоимости ОС, отражается в составе вложений во внеоборотные активы с помощью проводки Д08 К75.

Счет 75 отражается взаиморасчеты с учредителями: дебет показывается начисление взноса, подлежащего внесению в уставный капитал, кредит — фактически произведенные вклады. Задолженность по вкладу в УК показывается с помощью проводки Д75 К80 на сумму взноса учредителя.

После подготовки объект приходуется проводкой Д01 К08 в состав основных средств.

Важно

Дальнейшее начисление амортизации отражается ежемесячной проводкой Д20 К02.

Таблица с проводками:

Операция
Дебет
Кредит

Отражен долг по взносу учредителя в УК общества
75
80

Учтена оцененная стоимость основного средства в качестве вклада в УК в составе вложений во внеоборотные активы
08
75

Отражено оприходование полученного от учредителя основного средства
01
08

Внесение объекта, бывшего в эксплуатации

Учредителем ООО или иного общества может быть как организация, так и физическое лицо. Основное средство вправе внести в качестве своего вклада лицо с любым статусом. Однако будут некоторые особенности установления срока полезного использования для актива, бывшего в употреблении, в зависимости от источника его поступления.

Срок полезного использования ОС, внесенного в уставный капитал общества, определяется согласно классификация внеоборотных активов. Если основное средство ранее эксплуатировалась, то можно учесть срок фактической работы на день поступления, если учредитель — юридическое лицо или ИП. При этом СПИ уменьшится на то число месяцев, на протяжении которых объект был в употреблении.

Порядок учета подержанного ОС при поступлении.

Пример учета взноса от участника

Условия примера:

Один из учредителей ООО внес в качестве взноса в уставный капитал токарный станок.

Участники общества совместно оценили стоимость данного актива в размере 540000 руб., что сопоставимо с результатами оценочной процедуры независимого эксперта.

Проводки для примера:

Сумма,руб.
Хоз.операция
Дебет счета
Кредит счета

540000
Отражена задолженность по вкладу учредителя в уставный капитал
75
80

540000
Стоимость станка по результатам оценки включена в состав вложений во внеоборотные активы
08
75

540000
Оприходован станок в составе основных средств
01
08

При внесении участником вклада в УК в виде основного средства необходимо провести оценку его стоимости, причем результат оценки нужно согласовать с независимым оценщиком. Не допустимо завышать этот показатель.

По какой стоимости вносят в уставный капитал основные средства

Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

Как оформить и отразить в учете передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал

№ 14-ФЗ. При передаче объекта основных средств в уставный капитал другой организации (т.

Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.

Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте получателю. При составлении акта раздел

не заполняйте.

Его должен заполнить получатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как организацией-акционером (участником), так и получателем.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Поэтому именно акт приема-передачи основного средства регистрируется в книге покупок.

Поэтому в акте приема-передачи основного средства (это может быть унифицированная форма № ОС-1 или же акт произвольной формы, но содержащий обязательные реквизиты первичного документа) участник должен отразить эти данные. Минфин разъяснил, что остаточную стоимость имущества можно подтвердить и первичкой, на основании которой формировалась его первоначальная стоимость.

Вклад в уставный капитал «бэушным» основным средством

А получателю нужны будут еще и данные налогового учета.

Поэтому участнику, передающему ОС, надо:(или) дополнить акт о приеме-передаче данными налогового учета, то есть указать: налоговую первоначальную и остаточную стоимость ОС, сумму начисленной амортизации, сумму амортизационной премии (если применяли), амортизационную группу, срок эксплуатации этого ОС участником, восстановленную участником сумму НДС по этому ОС;(или) передать получателю копию регистра налогового учета по этому ОС.Предупреждаем руководителяЕсли номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли, оплачиваемой основным средством, составляет более 20 000 руб., то оценить имущество должен независимый оценщик .

Основное средство — взнос в уставный капитал

.

Причем поскольку получающей ОС стороне, кроме того, понадобятся данные налогового учета, то необходимо:(или) дополнить акт о приеме-передаче нужными данными;(или) передать получающей стороне копию регистра налогового учета по этому ОС.Предупреди руководителяДенежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал, не может быть выше стоимости, определенной независимым оценщиком.

Внесение в Уставный капитал основных средств, материалов и нематериальных активов

Согласно : «Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик».

Исходя из этого ясно, что необходимость в независимом оценщике возникает тогда, когда стоимость неденежного вклада в уставный капитал общества превышает 20 000 рублей.

А если учредитель решит внести имущество не превышающее двадцати тысяч рублей, то учредитель может самостоятельно оценить свое имущество.

Также необходимо обратить внимание на то, что в случае оплаты учредителем уставного капитала имуществом, участник общества и независимый оценщик в течении трех лет со дня государственной регистрации общества, несут субсидарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости имущественного вклада.

3.1.1. Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.Если основное средство вносится в счет вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, то согласно п. 2 ст.

15 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» денежная оценка не денежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым единогласно.

Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой не денежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

О налоговой стоимости переданного в уставный капитал имущества (Зайцева С.Н.)

Налоговая норма.

Итак, для начала процитируем норму НК РФ, попавшую в объект нашего внимания. Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст.

277 имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.

Определение стоимости ОС, внесенных в уставный капитал

: «при размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи), определяются с учетом следующих особенностей: не признается прибылью (убытком) налогоплательщика-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей, паев) и стоимостью получаемого имущества (включая денежные средства), имущественных прав, при размещении налогоплательщиком эмитированных им акций (долей, паев); не признается прибылью (убытком) налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) разница между стоимостью вносимых в качестве оплаты имущества, имущественных прав и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, паев).

При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей налогообложения признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении».

Бухучет вклада в уставный капитал основными средствами на примерах + таблица с проводками

Задолженность по вкладу в УК показывается с помощью проводки Д75 К80 на сумму взноса учредителя. После подготовки объект приходуется проводкой Д01 К08 в состав основных средств. Дальнейшее начисление амортизации отражается ежемесячной проводкой Д20 К02.

Таблица с проводками: Операция Дебет Кредит Отражен долг по взносу учредителя в УК общества 75 80 Учтена оцененная стоимость основного средства в качестве вклада в УК в составе вложений во внеоборотные активы 08 75 Отражено оприходование полученного от учредителя основного средства 01 08 Бухучет при поступлении основных средств в результате:

Учредителем ООО или иного общества может быть как организация, так и физическое лицо.

Вклад в уставный капитал основными средствами: проводки, внесение, НДС, амортизация

Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

При формировании уставного капитала (УК) могут использоваться не только денежные, но и, так называемые, основные средства: активы, имущество, ценные бумаги. Порядок их передачи в состав основного капитала достаточно специфичен и может вызвать некоторые трудности. Чтобы их избежать, следует максимально полно владеть правовой информацией.

Возможности и запреты

Федеральный закон «Об ООО» позволяет формировать уставный капитал из:

  • финансовых средств;
  • ценных бумаг и активов;
  • имущества, оборудования, техники;
  • прав на имущество.

Любой вклад в уставный капитал, который совершен без финансовых средств, необходимо оценить и запротоколировать решение на собрании учредителей. При этом важно помнить, что в уставный капитал запрещено вносить:

  • на основании Земельного кодекса – право бессрочного пользования земельным участком;
  • на основании закона «Об особых экономических зонах» — арендованный у государства земельный участок, который находится в составе ОЭЗ;
  • на основании Лесного кодекса – арендованный лесной участок, не состоящий на кадастровом учете;
  • на основании закона «О развитии МСП» — имущество, полученное в качестве поддержки субъектами малого и среднего предпринимательства.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» позволяет дополнять названный список путем соответствующих изменений уставных документов учреждения.

Процедура вклада в уставный капитал основными средствами

Уставный капитал не может быть меньше 10 тысяч рублей. Эти средства обязательно нужно внести деньгами. Остальные вложения могут производиться имуществом и нематериальными активами. Порядок формирования уставного капитала свежующий:

Если в УК вносится имущество и активы, то они должны быть подвергнуты независимой оценке. При этом средства не являются доходом и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Субъект, вносящий средства в уставный капитал, получает право сократить НДС на величину восстановления.

Как отразить поступление основных средств в 1С, расскажет видео ниже:

Амортизация

При формировании УК необходима процедура амортизации. Она представляет собой перенос оценки основных средств на себестоимость товаров или услуг.

Амортизация необходима для накопления средств, предназначенных для последующего обновления уставного капитала.

Совет

Амортизационные начисления производятся по группам имущества, где исключение составляют природные объекты, товарные запасы, ценные бумаги, незавершенные строительные объекты.

Расчет осуществляется каждый месяц, начиная со следующего после введения в эксплуатацию основного средства уставного капитала. Когда величина амортизации уравнивается со стоимостью объекта, начисления по нему прекращаются. В бухгалтерском учете амортизация отражается по кредиту 02 и дебету 91.

Отражение в бухгалтерском учете

Средства уставного капитала подлежат отражению в бухгалтерском учете. Коды дебета и кредита записываются следующим образом:

  • УК, который зафиксирован в учредительных док-ах: дебет – 75, кредит -80;
  • вклады в УК: дебет – 08, 10, 41, 50, 51, 52, кредит – 75;
  • сокращение величины УК при возврате средств участнику: дебет – 80, кредит – 75;
  • сокращение УК без возврата основных средств: дебет – 80, кредит – 84;
  • сокращение УК посредством ликвидации собственной доли: дебет – 80, кредит – 81;
  • увеличение основного капитала путем внесения дополнительных основных средств: дебет – 75, кредит – 80;
  • увеличение УК посредством прибыли: дебет – 84, кредит – 80;
  • увеличение УК посредством добавочного: дебет – 83, кредит – 80.

При ведении бухучета УК важно помнить, что он является частью собственных средств, поэтому его отражение производится в пассиве организации.

Поступление ОС в уставный капитал и его отражение в 1С — тема видео ниже:

Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал – Бух учет

Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

Организация может быть учредителем других организаций. Задолженность по взносу в уставный капитал она может погашать своими основными средствами (если это не запрещено Уставом).

Учредители должны оценить и согласовать стоимость вносимого имущества. Она должна быть не выше оценки независимого эксперта.

 В АО любое вносимое имущество подлежит независимой оценке, в ООО — имущество стоимостью свыше 20 000 рублей.

Учредитель отражает свой вклад в уставный капитал других организаций на 58 счете «Финансовые вложения». Можно использовать счет 76 для отражения расчетов с дочерней организацией, а можно все расчеты сразу отражать на 58 счете без применения 76 счета.

Дебет 58.1 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»  — отражена задолженность по вкладу в УК другой организации.

Выбытие основного средства и передача его в УК отражается так:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства.

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01  субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Если остаточная стоимость ОС не совпадает с оценкой учредителей, то разница учитывается в составе прочих доходов или расходов.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 91.1 или Дебет 58.1 Кредит 91.1 – отражена положительная разница между согласованной учредителями оценкой ОС и его остаточной стоимостью.

Дебет 91.2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» или Дебет 91.2 Кредит 58 – отражена отрицательная разница между оценкой ОС, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

Налоговый учет

НДС

По основным средствам, переданным в уставный капитал НДС не начисляется, так как данная операция не признается реализацией.

Входной НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Но не весь, а часть пропорциональную остаточной стоимости ОС.

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК;

Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений.

Дебет 58.1 Кредит 19 – восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Принимающая сторона может принять восстановленный НДС к вычету.

Налог на прибыль

При передаче имущества в уставный капитал организаций не возникает доходов и расходов.

Убыток от вклада основных средств в уставный капитал другой организации налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает. Если остаточная стоимость отличается от согласованной оценки учредителей, то возникают постоянные разницы.

Положительная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы».

Обратите внимание

Отрицательная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Практический пример

ООО «Медея» внесла вклад в уставный капитал ООО «Лес» ноутбуком. Согласованная денежная оценка учредителей — 40 000 руб.

Первоначальная стоимость ноутбука 76 700 руб. (в том числе НДС — 11 700 руб.). Сумма начисленной амортизации — 32 500 руб.

Решение:

  • Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 65 000 руб. (76 700 — 11 700) — списана первоначальная стоимость ноутбука.
  • Дебет 02 Кредит 01  субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. — списана начисленная амортизация.
  • Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб.  (65 000 — 32 500) — списана остаточная стоимость ноутбука.
  • Дебет 19 Кредит 68 — 5 850 руб. ((32 500: 65 000) х 11 700) — восстановлен НДС.
  • Дебет 58.1 Кредит 19 — 5 850 руб. восстановленный НДС учтен в составе финансовых вложений.
  • Дебет 58.1 Кредит 91.1 — 7 500 руб. (40 000 — 32 500) — отражена положительная разница между оценкой учредителей и остаточной стоимостью ноутбука.
  • Дебет 68 Кредит 99 — 1 500 руб. (7 500 х 20%) — отражен постоянный налоговый актив.
  • Бизнес и учет

    Вклад основных средств в уставный капитал

    Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

    Московская область:

    • Москва
    • Балашиха
    • Домодедово
    • Дубна
    • Электросталь
    • Клин
    • Коломна
    • Королёв
    • Люберцы
    • Мытищи
    • Орехово-Зуево
    • Подольск
    • Пушкино
    • Раменское
    • Серпухов
    • Химки
    • Чехов
    • Щёлково

    Краснодарский край:

    • Краснодар
    • Анапа
    • Армавир
    • Белореченск
    • Геленджик
    • Гулькевичи
    • Ейск
    • Кропоткин
    • Крымск
    • Лабинск
    • Новокубанск
    • Новороссийск
    • Сочи
    • Тимашёвск
    • Тихорецк
    • пос. Лазаревское
    • пгт Новомихайловский

    Ростовская область:

    • Ростов-на-Дону
    • Азов
    • Аксай
    • Батайск
    • Белая Калитва
    • Волгодонск
    • Зерноград
    • Каменск-Шахтинский
    • Миллерово
    • Новочеркасск
    • Новошахтинск
    • Сальск
    • Таганрог
    • Шахты
    • х. Новоспасовка
    • ст-ца Егорлыкская
    • п. Целина

    Башкортостан:

    • Уфа
    • Белорецк
    • Белебей
    • Бирск
    • Дюртюли
    • Ишимбай
    • Кумертау
    • Мелеуз
    • Нефтекамск
    • Октябрьский
    • Салават
    • Сибай
    • Стерлитамак
    • Туймазы
    • Янаул
    • с. Бакалы
    • с. Буздяк
    • с. Месягутово
    • с. Новобалтачево
    • с. Старосубхангулово

    Алтайский край:

    Вологодская область:

    • Вологда
    • Великий Устюг
    • Череповец

    Воронежская область:

    • Воронеж
    • Борисоглебск
    • Лиски
    • Россошь

    Иркутская область:

    Калужская область:

    Камчатский край:

    • Елизово
    • Петропавловск-Камчатский

    Карачаево-черкесская республика:

    Кемеровская область:

    • Кемерово
    • Междуреченск
    • Новокузнецк

    Коми:

    • Сыктывкар
    • Воркута
    • с. Усть-Кулом

    Красноярский край:

    Крым:

    • Джанкой
    • Евпатория
    • Севастополь
    • Симферополь
    • Ялта
    • Феодосия
    • Саки
    • пгт. Черноморское

    Курганская область:

    Новосибирская область:

    Оренбургская область:

    • Оренбург
    • Бугуруслан
    • Орск
    • Новотроицк
    • Ясный

    Пермский край:

    Приморский край:

    • Владивосток
    • Арсеньев
    • Артём
    • Большой Камень
    • Находка
    • Партизанск
    • Спасск-Дальний
    • Уссурийск

    Самарская область:

    Саратовская область:

    • Саратов
    • Балаково
    • Балашов
    • Энгельс
    • Маркс
    • Вольск
    • р.п. Духовницкое

    Северная Осетия-Алания:

    • Владикавказ
    • пос. Заводской

    Республика Дагестан:

    Республика Ингушетия:

    Ставропольский край:

    • Ставрополь
    • Пятигорск
    • Лермонтов

    Тамбовская область:

    Татарстан:

    • Казань
    • Азнакаево
    • Набережные челны

    Хабаровский край:

    Ханты-Мансийский АО:

    Челябинская область:

    • Челябинск
    • Златоуст
    • Магнитогорск

    Ямало-Ненецкий АО:

    Магаданская область:

    Тульская область:

    Тюменская область:

    Другие города:

    • Абакан
    • Анадырь
    • Архангельск
    • Астрахань

    Другие города:

    • Белгород
    • Благовещенск
    • Брянск
    • Владимир
    • Великий Новгород
    • Великие Луки
    • Волгоград
    • Екатеринбург
    • Йошкар-Ола
    • Иваново
    • Ижевск
    • Липецк

    Другие города:

    • Калининград
    • Кингисепп
    • Киров
    • Кострома
    • Курск
    • Кызыл
    • Майкоп
    • Мурманск

    Другие города:

    • Нальчик
    • Нижний Новгород
    • Орел
    • Пенза
    • Петрозаводск
    • Ржев
    • Рязань
    • Санкт-Петербург
    • Саранск
    • Смоленск

    Другие города:

    • Томск
    • Тверь
    • Улан-Удэ
    • Ульяновск
    • Элиста
    • Южно-Сахалинск
    • Якутск
    • Ярославль
    • Грозный

    Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

    Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

    Вклад в уставный капитал имуществом происходит в особом порядке и отличается от процедуры внесения денежного вклада. Что нужно учесть при этом, узнайте из нашего материала.

    Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

    Этапы внесения имущества в уставный капитал

    Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

    «Учетный» этап для имущественного вклада

    Налоговые тонкости учета имущественного вклада

    Итоги

    Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

    Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.

    Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:

    • деньги;
    • неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.)

    ВУК позволяет:

    • обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала);
    • определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли);
    • обеспечить интересы кредиторов общества;
    • оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.).

    Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:

    • денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу.
    • имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее).

    Чем отличается номинальная доля в уставном капитале  от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

    Этапы внесения имущества в уставной капитал

    Процедура внесения ВУК имуществом включает несколько этапов:

    • этап 1 — описание в учредительных документах общества возможности внесения ВУК имуществом и порядка осуществления этой процедуры;
    • этап 2 — подтверждение учредителем прав на передаваемый имущественный ВУК;
    • этап 3 — независимая оценка передаваемого имущества;
    • этап 4 — утверждение результатов оценки ВУК учредителями (составление протокола общего собрания собственников или иного аналогичного документа);
    • этап 5 — оформление факта передачи имущества в качестве ВУК (подписание акта приема-передачи);
    • этап 6 — осуществление учетных процедур ВУК в системе налогового и бухгалтерского учета;
    • этап 7 — несение учредителями и оценщиком субсидиарной ответственности за недостоверную сумму оценки имущества.

    В последующих разделах остановимся подробнее на отдельных особенностях данной процедуры.

    Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

    Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.

    Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.

    Поясним на примере:

    В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.

    Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:

    ВУК = ДВ + НДВ,

    100 000 = 10 000 + 90 000,

    где:

    ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);

    НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.

    Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:

    • 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
    • 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).

    Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.

    Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.

    По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:

    • о размере и номинальной стоимости доли учредителя;
    • порядке и сроках уплаты уставного капитала.

    В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.

    «Учетный» этап для имущественного вклада

    Имущественные ВУК отразите:

    • в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
    • в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

    В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

    Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

    ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

    Исходные данные:

    • первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
    • размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
    • допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

    В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

    Корреспонденция счетов
    Сумма, руб.
    Содержание

    Дебет
    Кредит

    58
    76
    2  000 000
    Отражение задолженности по оплате уставного капитала

    01
    01
    2 500 000
    Списание первоначальной стоимости ОС, передаваемого в качестве ВУК

    02
    01
    700 000(2 500 000 – 1 800 000)
    Списание начисленной амортизации токарного станка

    76
    01
    1 800 000
    Списание остаточной стоимости станка

    19
    68
    324 000(1 800 000 × 18%)
    Восстановление НДС с остаточной стоимости станка

    91
    19
    324 000
    Учтен в прочих расходах восстановленный НДС

    В бухучете получающей стороны (ООО «Х»):

    • задолженность перед ПАО «У» по ВУК: Дт 75 Кт 80 на сумму 2 млн руб. (подтвержденная независимым оценщиком и утвержденная учредителями стоимость имущественного ВУК).
    • стоимость полученного в качестве ВУК станка отражается проводкой: Дт 08 Кт 75 на сумму 2 млн руб. (после ввода станка в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08).

    Как показать уставный капитал в отчетности, говорится в материале «В каком разделе отражается уставный капитал в бухгалтерском балансе?».

    Налоговые тонкости учета имущественного вклада

    Налог на прибыль

    В налоговом учете полученное в виде ВУК имущество, отвечающее критериям основного средства (ОС):

    • не признается доходом общества (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ);
    • учитывается по первоначальной стоимости (ПСОС), рассчитанной по формуле:

    ПСОС = ОСПС + ДРПС,

    где:

    ОСПС — остаточная стоимость ОС по данным налогового учета передающей стороны;

    ДРПС — связанные с передачей имущества в ВУК допрасходы передающей стороны (если эти расходы определены в качестве ВУК — подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

    При отсутствии у получающей стороны документального подтверждения стоимости имущественного ВУК в налоговом учете она признается нулевой (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

    Налог на имущество

    Полученное обществом имущество в качестве ВУК, учитываемое на его балансе как основное средство, облагается налогом на имущество:

    • исходя из кадастровой стоимости — если переданная в качестве ВУК недвижимость, включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (независимо от оценочной стоимости передаваемого имущества);
    • среднегодовой стоимости по данным бухучета — если полученное имущество не включено в указанный список.

    О ставке налога по «кадастровой» недвижимости узнайте из статьи «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

    Итоги

    Внесение уставного капитала имуществом происходит в несколько этапов — учредители предусматривают такую возможность в учредительных документах, организуют независимую оценку имущественного вклада, утверждают ее результаты и т. д. Внесение вклада в уставный капитал имуществом возможно только после оплаты деньгами установленного законом минимального размера.

    Как оформить и отразить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал – НалогОбзор.Инфо

    Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

    • 1 Первоначальная стоимость ОС
    • 2 Документальное оформление
    • 3 Бухучет

    Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

    Первоначальная стоимость ОС

    При формировании первоначальной стоимости учтите денежную оценку основного средства, согласованную учредителями (участниками, акционерами) (п. 9 ПБУ 6/01). Этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком:

    • в ООО, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается основными средствами, превышает 20 000 руб.

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункта 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. В названных случаях проведение независимой оценки имущественных вкладов в уставные капиталы обязательно.

    Кроме того, в первоначальную стоимость основного средства включите сопутствующие расходы организации, связанные с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на доставку, монтаж, услуги оценщика и т. д.) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01). Подробный перечень подобных расходов приведен в таблице.

    В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.

    Важно

    Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском и налоговом учете различается.

    В результате в бухучете может возникнуть постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02).

    Например, это произойдет, если стоимость основного средства по данным независимой оценки будет меньше остаточной стоимости объекта по данным налогового учета передающей стороны (учредителя).

    Для приема поступающих основных средств в организации следует создать комиссию, которая должна определять:

    • соответствует ли основное средство техническим условиям и можно ли ввести его в эксплуатацию;
    • требуется ли доведение (доработка) основного средства до состояния, пригодного к использованию.

    Если в штате организации состоит только директор, комиссию не создавайте. В этом случае ее функции должен взять на себя директор.

    Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

    После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Это заключение отражается в акте по форме № ОС-1.

    Документальное оформление

    Получение основного средства необходимо оформить первичным документом, который должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Таким документом, например, может быть акт по форме № ОС-1а или по форме № ОС-1. Подробнее об оформлении первичных документов см. Как вести документооборот в бухгалтерии.

    Акт по форме № ОС-1 заполните в момент получения основных средств (кроме зданий и сооружений) (абз. 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Если учредитель учитывал вносимое имущество как основное средство, акт по форме № ОС-1 составьте так же, как и при поступлении основных средств за плату.

    При этом в качестве передающей стороны будет выступать учредитель, а в качестве принимающей – организация.

    Правила заполнения акта для основных средств, приобретенных за плату, применяйте и в том случае, когда учредитель учитывал вносимое имущество как товар.

    В любом случае в акте по форме № ОС-1 укажите:

    • номер и дата составления акта;
    • полное наименование основного средства согласно технической документации;
    • название организации-изготовителя;
    • место приемки основного средства;
    • заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
    • сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
    • другие характеристики основного средства.

    Кроме того, акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»). Оформленный акт утверждается руководителем организации.

    При получении в качестве вклада в уставный капитал зданий, сооружений заполните акт по форме № ОС-1а. Если организация получает несколько однородных основных средств, оформите акт по форме № ОС-1б. При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по форме № ОС-1.

    Такие правила установлены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

    Совет

    Ситуация: как оформить поступление основных средств, внесенных учредителем-гражданином в качестве вклада в уставный капитал?

    При поступлении основного средства (кроме зданий и сооружений) составьте акт по форме № ОС-1 (абз. 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Акт составьте на основании товаросопроводительных документов (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Поскольку типовых документов для оформления имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал от граждан, нет, можно составить акт в произвольной форме.

    Такой же порядок применяйте, если заполняете:

    • форму № ОС-1а – при получении здания (сооружения);
    • форму № ОС-1б – при получении группы однотипных основных средств.

    Реквизиты организации-сдатчика, которые предусмотрены в начале формы, разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняйте. Это объясняется тем, что граждане не должны составлять акты по форме № ОС-1 (п. 2 постановления Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, письмо Росстата от 31 марта 2005 г. № 01-02-09/205).

    Во-первых, они не являются юридическими лицами. А во-вторых, имущество, которое гражданин передает организации, не является для него основным средством.

    Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) на каждый объект (группу объектов) основного средства заполните инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или инвентарную книгу по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий).

    Инвентарную карточку (книгу) заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технических паспортов). В дальнейшем в карточку (книгу) вносите сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие).

    Сведения вносите на основании соответствующих документов (например, акта о приеме-сдаче модернизированных основных средств по форме № ОС-3, накладной на внутреннее перемещение по форме № ОС-2).

    Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

    Оформляя поступление в качестве вклада в уставный капитал основных средств, учитывайте особенности, которые связаны с получением имущества, требующего монтажа и (или) госрегистрации.

    Обратите внимание

    Внимание: отсутствие (непредставление) первичных документов по учету основных средств является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

    Если организация получает основное средство, содержащее драгоценные металлы, в конце года ей придется составить отчет по форме № 4-ДМ, утвержденной постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г. № 88. В отчете укажите количество драгоценных металлов, содержащихся в основном средстве.

    Бухучет

    В бухучете затраты, связанные с поступлением основных средств в качестве вклада в уставный капитал, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

    Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:

    Дебет 08 Кредит 75-1
    – отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

    Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76…)
    – отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

    Дебет 19 Кредит 60 (76)
    – отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

    Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
    – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

    Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:

    Дебет 08 Кредит 75-1
    – отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

    Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76…)
    – отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

    Дебет 19 Кредит 60 (76)
    – отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

    Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08
    – учтено имущество в составе основных средств по первоначальной стоимости.

    Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

    В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

    Ситуация: можно ли в бухучете единовременно списать на расходы стоимость компьютера, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал? Согласованная сторонами стоимость компьютера – 35 000 руб. В учетной политике организации указано, что объекты стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ.

    Да, можно.

    Важно

    Если в учетной политике есть запись о том, что объекты стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ, то компьютер должен учитываться в составе запасов. При вводе компьютера в эксплуатацию его стоимость можно единовременно списать на счета учета затрат (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

    Источник приобретения актива в данном случае не влияет на порядок списания его стоимости. Если объект относится к МПЗ, то его стоимость списывается на расходы в момент передачи в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

    № 119н).

    Поэтому организация вправе единовременно учесть в расходах стоимость компьютера (не более 40 000 руб.), полученного в качестве вклада в уставный капитал.

    Поступление имущества в оперативное управление в качестве вклада в уставный фонд отражайте с использованием субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Это прямо предусмотрено в Инструкции к плану счетов (счет 75). Проводки делайте в общем порядке.

    Ситуация: как отразить в бухучете получение унитарным предприятием основного средства сверх суммы уставного фонда?

    Минфин России рекомендует отражать стоимость активов, полученных унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение сверх уставного фонда, в добавочном капитале на счете 83.

    Вообще действующим законодательством по бухучету порядок отражения имущества, полученного унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда, прямо не урегулирован. То есть его необходимо разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике для целей бухучета. Воспользоваться для этого можно и рекомендациями Минфина России.

    Так, специалисты финансового ведомства указывают, что поступление имущества в хозяйственное ведение сверх уставного фонда не может рассматриваться в качестве доходов унитарного предприятия. В том числе и доходов будущих периодов. При этом на основании решения учредителя о передаче унитарному предприятию имущества сверх уставного капитала сделайте такую запись:

    Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителем» Кредит 83
    – отражена задолженность учредителя на стоимость имущества сверх уставного капитала.

    При этом приходовать имущество необходимо по дебету счетов учета имущества – 08, 10, 15, 41, 43 и т. п. Сделать это нужно в корреспонденции с кредитом субсчета 75 «Расчеты с учредителем».

    Совет

    Таким образом, поступление основного средства сверх взноса в уставный фонд оформите проводкой:

    Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителем»
    – получено основное средство сверх уставного фонда.

    Основное средство, полученное сверх уставного фонда, примите на учет (на счет 01) в общем порядке.

    Такая схема бухгалтерских проводок рекомендована письмами Минфина России от 8 июля 2015 г. № 07-01-06/39246, от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01 и от 9 июня 2011 г. № 07-02-06/104.

    ПБУ 6/01 не содержит указаний о порядке формирования первоначальной стоимости основных средств, полученных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

    Поэтому первоначальную стоимость таких объектов можно, например, определять исходя из их стоимости, указанной в передаточном акте, а также фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 12 ПБУ 6/01).

    В данном случае имущество, полученное сверх уставного фонда, примите к учету по стоимости, указанной учредителем в акте приема-передачи (п. 7 ПБУ 6/01).

    Пример отражения в бухучете основного средства, полученного унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда

    Государственному унитарному предприятию «Альфа» собственник передал автобус сверх суммы уставного фонда. Стоимость автобуса составляет 270 000 руб. На основании решения учредителя бухгалтер сделал запись:

    Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителем» Кредит 83
    – 270 000 руб. – отражена задолженность учредителя на стоимость имущества сверх уставного капитала.

    По акту о приеме-передаче автобус принят и сразу введен в эксплуатацию. Для отражения операции в учете организации сделаны такие проводки:

    Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителем»
    – 270 000 руб. – получено основное средство сверх уставного фонда;

    Дебет 01 Кредит 08
    – 270 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

    Продолжение >>

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector