Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета

Вклад от учредителя в валюте без увеличения уставного капитала проводки

Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/304). Если в качестве вклада получены деньги, доход признайте на дату их поступления на расчетный счет или в кассу (подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если в качестве вклада поступило имущество, то доход отразите в день подписания акта приемки-передачи ценностей (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Стоимость имущества оцените в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание

Пример, как учесть денежный вклад учредителя в имущество общества. Организация на общем режиме, метод начисления (налог на прибыль платит ежемесячно) Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов принадлежит А.В.

Львову, 40 процентов – ООО «Альфа». В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации.

Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета

Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

• увеличить чистые активы организации;
• добавить к оборотным средствам дополнительные;
• приобрести необходимое материальное или иное имущество;
• улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Вклад в имущество ооо без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

ВниманиеДо 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:

Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.

Вносили на счет 50% и более уставного капитала.

Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.

Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли). Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.

Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах.

Особенности вклада в имущество ооо без увеличения уставного капитала

Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими: ДТ 08 КТ 75 Вносится имущество в уставной капитал ДТ 01 КТ 08 Внесенные объекты включаются в состав основных средств предприятия ДТ 75 КТ 80 Регистрируются изменения в учредительской документации компании относительно увеличения уставного капитала ООО Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах. Отметим, что при внесении денежно суммы или основного средства, не буде возникать объекта, что облагается налогом на прибыль и НДФЛ. Здесь применимы положения ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации.
Другой организации Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства. При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.

Учет вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал

Варианты законного признания передаваемого имущества Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п.
1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

• инвестиционную сделку;
• общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

• ВажноЛьвов – 30 000 руб. (50 000 руб. × 60%);
• «Альфа» – 20 000 руб. (50 000 руб. × 40%).

Бухгалтер «Гермеса» указанные операции отразил так. 14 марта (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83– 30 000 руб.

– отражена задолженность Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83– 20 000 руб. – отражена задолженность «Альфы» по вкладу в имущество организации. 16 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 51 Кредит 75– 30 000 руб.

– получены деньги от Львова в качестве вклада в имущество организации; Дебет 51 Кредит 75– 20 000 руб. – получены деньги от «Альфы» в качестве вклада в имущество организации. В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер организации отразил во внереализационных доходах 20 000 руб.

, поступившие от «Альфы». Деньги, поступившие от Львова, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Дальнейшая переоценка вклада в имущество организации, внесенного в валюте, не предусмотрена, и поэтому бухгалтер ее не делал. Пример, как отразить в бухучете неденежный вклад учредителя в имущество организации Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками – А.В. Львовым (60%) и ООО «Альфа» (40%).

Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а стоимость вклада «Альфы» – 20 000 руб. 14 марта эта стоимость вкладов утверждена общим собранием участников организации.

Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75». Расчеты с учредителями. Согласно ПБУ 9/99 Доходы организации имеет место безвозмездная передача финансов, не признаваемых доходом в бухгалтерском учете, которые корреспондируются со счетом 50 Касса, 51 Расчетный счет на дату поступления финансовых средств.

Одновременно с этим существует вторая версия, излагаемая рекомендациями Минфина, который считает, что отражение такой операции должно найти место на счете 83 Добавочный капитал.

Соответственно, у участника общества передающего деньги или стоимость имущества, а также дополнительные затраты на осуществление передачи в расходах не учитываются.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 51 75.01 ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 75% * 50%) 283 125 руб.

Банковская выписка 50 75.01 Славкиным П.В. внесен взнос в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 25% * 50%) 94 375 руб. Приходный кассовый ордер 51 75.

01 «Медуза» погасила задолженность по вкладу в уставный капитал 283 125 руб.

НК РФ).Налоговые последствия для принимающей стороны Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала.

Важно

Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств.

Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2014 г.

Содержание журнала № 21 за 2014 г.

Как это происходит..

Бухгалтеру совсем необязательно знать все юридические тонкости вхождения нового участника в общество. Но знать основные этапы этого процесса все же нужно, чтобы ориентироваться в ситуации.

Для бухгалтера все начинается с изучения протокола общего собрания участников. В нем нужно обратить внимание на следующую информацию:

• какова номинальная стоимость доли нового участника в рублях, то есть на сколько увеличится уставный капиталп. 1 ст. 14 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ;
• какова сумма вклада, то есть сколько денег новый участник должен заплатить за долю (в рублях или валюте). Сразу скажем, что стоимость вклада может быть выше, чем номинал доли, которую получает новый участник.

В течение срока, указанного в решении общего собрания участников, который не может быть больше 6 месяцев, «кандидат» должен перечислить деньги.

Если в установленный срок новый участник не уложился или оплатил сумму не полностью, то увеличение УК признается несостоявшимся. Если часть денег все-таки была перечислена, то их нужно вернутьпп. 1, 2.2 ст. 19 Закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ; п. 10 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.99.

Увеличение УК также признается несостоявшимся, если пропущен срок для подачи документов на госрегистрацию — 1 месяц со дня внесения вклада новым участникомпп. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006.

Бухгалтерский учет

До поступления денег от нового участника в учете ничего отражать не нужно, так как никаких событий в хозяйственной жизни самой компании пока не произошло.

Поступившую валюту нужно показать по дебету счета 52 «Валютный счет» по курсу ЦБ на дату ее зачисления на валютный счетпп. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006. А вот рублевая оценка соответствующей кредиторской задолженности на счете 75 «Расчеты с учредителями» будет зависеть от того, как определена стоимость доли сторонами:

• в валюте;
• в рублях.

Сумма вклада определена в рублях

Чтобы оценить, каков реальный рублевый эквивалент поступившей от участника валютной суммы, чаще всего в решении пишут, что для пересчета используется курс покупки валюты, установленный банком получателя на дату зачисления платежа.

Например, вот так: «Рублевая сумма вклада составляет 100 000 руб. и оплачивается участником в долларах США по курсу покупки, установленному банком получателя на дату зачисления платежа».

Такая формулировка очень удобна. Ведь пересчет валюты, полученной от участника в оплату вклада, в рубли по курсу банка-получателя в результате дает именно ту сумму в рублях, которую общество может получить, продав валюту банку.

Зная курс покупки банка — получателя платежа, участник может определить, сколько валюты ему нужно перечислить в оплату вклада. Например, если сумма вклада 35 000 руб., а банк-получатель купит доллар за 35 руб., то участнику нужно перечислить 1000 долл. (35 000 руб. / 35 руб/долл.).

Но поскольку между датой перечисления валюты участником и датой ее зачисления на счет общества проходит некоторое время, участнику не всегда удается точно рассчитать необходимую сумму.

Если при пересчете в рубли сумма окажется больше, чем сумма вклада, то общество должно вернуть участнику излишне перечисленные деньги.

Если, наоборот, после пересчета окажется, что рублевой суммы не хватает для оплаты суммы вклада, то участник будет вынужден доплатить деньги. Иначе увеличение УК будет признано несостоявшимся.

Что общего между капитаном корабля и бухгалтером? Обоим нужно выбрать правильный курс: одному — курс движения судна, другому — валютный

Как мы уже сказали, валюта, поступившая от участника, отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» по курсу ЦБп. 7 ПБУ 3/2006. А вот кредитовая часть проводки будет разбита по двум счетам. То есть нужно будет сделать две проводки.

Первая проводка такая: дебет счета 52 «Валютные счета» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Совет

Она делается на сумму, эквивалентную рублевой оценке поступившей валюты по курсу покупки банка — получателя платежа (сумма в валюте х курс банка-получателя).

Таким образом, по кредиту счета 75 отражается кредиторская задолженность общества перед участником в рублях, по курсу ЦБ ничего пересчитывать не нужно.

Дело в том, что задолженность участника перед обществом изначально установлена в рублях, а значит, ПБУ 3/2006 на нее не распространяется.

А для того, чтобы на счете 52 валюта числилась по курсу ЦБ, на разницу между курсом покупки банка-получателя и курсом ЦБ (то есть на курсовую разницу) нужно сделать вторую проводку: или дебет счета 52 – кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», если курс ЦБ выше курса банка-получателя, или дебет счета 91 – кредит счета 52 — отрицательная курсовая разница, если курс ЦБ ниже курса банка-получателя.

Как видим, возникает нестандартная ситуация в бухучете, когда при первоначальном признании валюта пересчитывается по курсу ЦБ, а соответствующее ей обязательство должно быть оценено по курсу, установленному сторонами.

Продажа валюты отражается обычными проводками.

Что касается кредиторской задолженности перед новым участником, то она будет числиться в учете до регистрации увеличения уставного капитала, ведь она зафиксирована в рублях.

После регистрации увеличения уставного капитала на сумму номинальной стоимости доли делаем проводку дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – кредит счета 80 «Уставный капитал». Разницу между стоимостью вклада и номинальной стоимостью относим на кредит счета 83 «Добавочный капитал».

/ условие / Номинальная стоимость доли нового участника общества составляет 10 000 руб., стоимость вклада — 35 000 руб., оплачивается в долларах США по курсу банка-получателя на дату зачисления денег.

Участник перечислил 1000 долл. США. На дату получения денег курс банка составляет 35,10 руб/долл., курс ЦБ — 35,50 руб/долл. На дату получения денег долларовый эквивалент рублевой стоимости вклада составил 997,15 долл. (35 000 руб.

 / 35,10 руб/долл.).

/ решение / Бухгалтер оформит такие проводки:

Содержание операции
Дт
Кт
Сумма, руб

На дату поступления денег

Получен вклад в валюте(1000 долл. х 35,10 руб/долл.)
52 «Валютные счета»
75 «Расчеты с учредителями»
35 100,00

Учтена сумма, подлежащая возврату участнику(35 100 руб. – 35 000 руб.)
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
100,00

Признана курсовая разница(1000 долл. х (35,50 руб/долл. – 35,10 руб/долл.))
52 «Валютные счета»
91 «Прочие доходы и расходы»
400,00

Продана валюта(997,15 долл. х 35,50 руб/долл.)
57 «Переводы в пути»
52 «Валютные счета»
35 398,83

Рублевая сумма зачислена на расчетный счет(997,15 долл. х 35,10 руб/долл.)
51 «Расчетные счета»
57 «Переводы в пути»
35 000,00

Курсовая разница признана в расходах(35 398,83 руб. – 35 000 руб.)
91 «Прочие доходы и расходы»
57 «Переводы в пути»
398,83

Остаток валюты на счете 52 составил 2,85 долл. (1000 долл. – 997,15 долл.)

Возвращены участнику излишне перечисленные деньги — 2,85 долл.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
52 «Валютные счета»
100,00

Признана курсовая разница(100 руб. – 2,85 долл. х 35,50 руб/долл.)
91 «Прочие доходы и расходы»
52 «Валютные счета»
1,18

На дату регистрации увеличения УК

Отражено увеличение УК
75 «Расчеты с учредителями»
80 «Уставный капитал»
10 000,00

Признан эмиссионный доход(35 000 руб. – 10 000 руб.)
75 «Расчеты с учредителями»
83 «Добавочный капитал»
25 000,00

Если поступившая от участника валюта не продается, а продолжает числиться на счете организации, то необходимо будет остаток на валютном счете пересчитывать на каждую отчетную дату и курсовые разницы относить на прочие расходы/доходыпп. 7, 11 ПБУ 3/2006. Напомним, что кредиторская задолженность участника не пересчитывается, так как выражена в рублях.

/ условие / Воспользуемся условием предыдущего примера, дополнив его. На отчетную дату курс ЦБ — 35,40 руб/долл., на дату перечисления — 35,30 руб/долл.

/ решение / Бухгалтер оформит такие проводки:

Содержание операции
Дт
Кт
Сумма, руб.

На дату поступления денег

Получен вклад в валюте(1000 долл. х 35,10 руб/долл.)
52 «Валютные счета»
75 «Расчеты с учредителями»
35 100,00

Учтена сумма, подлежащая возврату участнику(35 100 руб. – 35 000 руб.)
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
100,00

Признана курсовая разница(1000 долл. х (35,50 руб/долл. – 35,10 руб/долл.))
52 «Валютные счета»
91 «Прочие доходы и расходы»
400,00

На отчетную дату

Признана в расходах курсовая разница(1000 долл. х (35,50 руб/долл. – 35,40 руб/долл.))
91 «Прочие доходы и расходы»
52 «Валютные счета»
100,00

На дату перечисления денег участнику

Возвращены участнику излишне перечисленные деньги — 2,85 долл.(100 руб. / 35,10 руб/долл.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
52 «Валютные счета»
100,00

Признана курсовая разница(2,85 долл. х (35,30 руб/долл. – 35,10 руб/долл.))
91 «Прочие доходы и расходы»
52 «Валютные счета»
0,57

На дату регистрации увеличения УК

Отражено увеличение УК
75 «Расчеты с учредителями»
80 «Уставный капитал»
10 000,00

Признан эмиссионный доход(35 000 руб. – 10 000 руб.)
75 «Расчеты с учредителями»
83 «Добавочный капитал»
25 000,00

Сумма вклада определена в валюте

Иногда стороны устанавливают стоимость вклада в валюте, а номинальную стоимость доли — в рублях. Этот способ проще с точки зрения учета, но у него есть один недостаток.

За время, прошедшее от принятия участниками решения до поступления денег, курс доллара может как вырасти, так и снизиться. Если курс доллара вырастет, то организация выиграет, так как она получит больше денег в рублях, чем рассчитывала получить на дату принятия решения.

А вот если курс упадет, организация проиграет. Поскольку никто не может точно знать, что будет с курсами валют, такой способ используется редко.

Порядок учета будет таким.

При получении денег от участника делается проводка дебет счета 52 – кредит счета 75.

При первоначальном признании и валюта на счете 52, и кредиторская задолженность перед участником пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, как того требует ПБУ 3/2006.

На отчетные даты остаток валюты пересчитывается по курсу ЦБ.

А кредиторская задолженность общества перед «кандидатом», выраженная в валюте, на отчетные даты не пересчитывается. Объясним почему.

Обратите внимание

В ПБУ 3/2006 обязательство общества перед участником не упоминается ни в перечне ситуаций, когда обязательства переоцениваются, ни в перечне ситуаций, когда переоценка не проводится. Поэтому мы обратимся к международным стандартамп. 7 ПБУ 1/2008.

Тексты МСФО (IAS) вы найдете: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» пересчитывать нужно только денежные (монетарные) статьи баланса, то есть те, по которым ожидается получение или уплата денегп. 23 МСФО (IAS) 21.

Очевидно, что задолженность общества перед участником не денежная, ведь обязательство общества состоит в том, чтобы зарегистрировать долю нового участника в УК. Движения денег в этом случае не предполагается. Значит, пересчитывать на отчетные даты обязательство не нужно.

Если вам придется возвращать часть денег как излишне перечисленные, то в этой части кредиторскую задолженность нужно переоценивать, поскольку она превращается в денежную статью.

Увеличение уставного и добавочного капитала нужно показать так же, как и в первом случае.

/ условие / Уставный капитал организации составляет 300 000 руб. Учредитель получил заявление с просьбой о принятии нового участника в общество с долей 50%. Номинальная стоимость доли нового участника определена в размере 300 000 руб., сумма вклада — 10 000 долл. США. Вклад вносится валютой.

Проводки по взносу в уставный капитал в 2019 году – на расчетный счет, учредителя, другой организации

Если учредитель делает взнос в уставной капитал организации, стоит отразить данную операцию бухгалтерскими проводками. Выясним, как осуществляется бухучет в данном случае, ссылаясь на нормы, актуальные в 2019 году.

После того, как пройдено процесс регистрации ООО, учредители получат документацию, которая такой факт подтвердит. Но что дальше?

Кроме того, что начинается производственный процесс, начисляются налоги, готовится отчетность, которая предоставляется в уполномоченные органы.

Но сначала стоит правильно организовать учет на фирме. Нельзя допустить ошибок. Первой хозяйственной операцией будет отражение уставного капитала.

Учредители предприятия должны решить, какой он должен быть величины, так как такие сведения фиксируются в учредительской документации. Установленная сумма должна отражаться в бухучете при помощи проводок.

Что нужно знать

Компания не может функционировать, если у нее нет уставного капитала. Но что же это такое? Обратимся за ответом к законодательству Российской Федерации.

Общие моменты

Уставным капиталом называют сумму средств, которая вносится учредителями при развитии фирмы. Данные средства будут использованы в работе в дальнейшем.

Уставной капитал является пассивом компании, он формирует активы. Учредители могут делать взнос в виде:

• наличной суммы;
• безналичности;
• материалов;
• основных средств;
• товара.

Счет, где учитывают уставной капитал, всегда пассивный и имеет постоянное кредитовое сальдо.

Когда возникает необходимость

Уставной капитал необходим для формирования стартового капитала, что будет использован в деятельности фирмы. Он является базой для бизнеса в дальнейшем.

Уставной капитал показывает величину долей учредителей. Учитывая такой показатель, участники ООО, ОАО получают прибыль и управляют фирмой.

Правовое регулирование

Основной нормативный документ, на который стоит ориентироваться – Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14.

Актуальны и положения Федерального закона № 402 от 6 декабря 2011 года. Следует руководствоваться и нормами Гражданского кодекса – ст. 51 и др.

О правилах бухучета при вкладах говорится в Положениях по бухучету:

Важно

Учитывайте также данные, приведенные в Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компании (Приказ от 31 октября 2000 года № 94н).

Налогообложение вкладов осуществляется в соответствии с Письмом Минфина от 19 декабря 2006 года № 07-05-06/302.

Проводки по взносу учредителя в уставный капитал

Коммерческое предприятие создается обязательным формированием уставного капитала. Величина капитала, срок оплаты, вид взноса и иные нюансы оговаривают участники фирмы и фиксируют принятые решения в учредительском соглашении.

Стоит показать, что начислена полная сумма уставного капитала. Отметим, что аналитика на счете 80 организуется по собственникам фирмы, этапам формирования и виду акций.

Итак, уставной капитал учитывается на счете 80, который будет пассивным. Если пассив будет увеличиваться, тогда отражение будет по кредиту, если уменьшается – по дебету.

Формирование уставного капитала является хозяйственной операцией. И поэтому действует принцип двойных записей. В плане счетов выбирают 2 счета, которые участвуют в операции, и делают запись по ДТ и КТ.

Для проверки, правильно ли вносится сумма в ДТ счета, стоит провести анализ. По ДТ 75 будет отражен долг учредителя перед компанией (показатель дебиторской задолженности, которая является активом).

Если показатель увеличивается по ДТ счета, значит, сумма внесена правильно. Размер капитала вписывают в КТ 80. Нужно будет только выбрать, в ДТ какого счета внести сведения.

Проводка может выглядеть так – Дт 75 Кт 80. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо, что может быть изменено при утверждении правок распоряжениями. Но обычно кредитовое сальдо остается неизменным.

Через кассу

Учредители вправе вносить средства в уставной капитал через кассу. Фирма распоряжается данными средствами, не внося их на расчетные счета.

В 2014 году принято закон, в соответствии с которым учредители могут внести средства в уставной капитал до 10 тыс. рублей наличностью (ст. 66.2 Гражданского кодекса).

Сумма, что превысила такой лимит, может вноситься в денежном или имущественном эквиваленте. Участники вправе решать, через кассу или на расчетный счет положить деньги.

Совет

При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей.

Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие:

ДТ 50 КТ 75.1

Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе. Все излишние суммы переводят на расчетные счета.

Исключительная ситуация – день, когда выдается заработная плата, а также нерабочий и праздничный день.

На расчетный счет

Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании. До 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:

Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.

Вносили на счет 50% и более уставного капитала.

Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.

Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли).

Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.

Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах. Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана:

ДТ 75.1 КТ 80
Формируется уставной капитал за счет взноса учредителя предприятия

ДТ 51 КТ 75.1
Внесение уставного капитала на расчетный счет

Основными средствами

Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.

При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами.

Когда оценка будет получена, учредительский состав устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад.

При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08. Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими:

ДТ 08 КТ 75
Вносится имущество в уставной капитал

ДТ 01 КТ 08
Внесенные объекты включаются в состав основных средств предприятия

ДТ 75 КТ 80
Регистрируются изменения в учредительской документации компании относительно увеличения уставного капитала ООО

Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах.

Здесь применимы положения ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Другой организации

Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства.

При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.

Если фирму регистрирует юрлицо, что становилось на учет в России, то в бухучете оно должно показать задолженности по оговоренному вкладу в капитал.

И тогда проводка будет выглядеть так – ДТ 58 Кт 76. Кредитовые остатки по субсчету счета 76 отразит размер неоплаченной суммы уставного капитала. Учредители вправе делать взнос не только в денежном выражении.

Владелец компании сначала формирует остаточную стоимость объектов для их списания с баланса. Если применено к ОС амортизационную премию, восстановлению она при передаче не подлежит.

Когда компании передается основное средство, у нее не возникнет ни затрат, ни прибыли в налоговом учете, чего нельзя сказать и о бухучете.

Видео: уставный капитал

Сумма НДС, что принималась к вычету при получении объекта, следует восстанавливать (ст. 170 Налогового кодекса).

В бухгалтерском учете величину восстановленного НДС учредители будут включать в стоимость финансовых вложений.

Учитывая такие нюансы, компания должна сделать такие проводки при передаче основных средств в уставный капитал другой компании:

Дебетовый счет 58 и кредитовый 76
Сумма задолженности по вкладу в уставной капитал

По дебету 01 со субсчетом по выбытию ОС и по кредиту 01
Списание первоначальной стоимости ОС

Дебет 02 кредит 01
Списание накопленной амортизации

По дебету 76 со субсчетом по расчетам по вкладам и кредитовый 01
Отражение передачи ОС компании в уставной капитал

По дебету 76 и по кредиту 91
Признание дохода (разницы оценки ОС и остаточной стоимости)

Дебет 19 кредит 68
Восстановление НДС с остаточной стоимости

Если материалами

Если взнос осуществляется материалами, тогда корреспондирующим счетом будет счет 10.
Стоимость материалов списывается по ДТ 76 и КТ 10, 41.

НДС учитывается по тем же правилам, что и основные средства. Приведем актуальные проводки в данном случае:

ДТ 10, 41 КТ 75
Получение материалов от участника ООО

ДТ 19 КТ 83
Отражение восстановленного участником предприятия НДС

ДТ 68 КТ 19
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость

Сама сделка оформляется актами приема-передачи, где выделяется и сумма восстановленного НДС.

В законодательстве прописано, что уставный капитал может быть увеличен (при принятии соответствующего решения учредителями).

Обязательно соблюдение таких условий:

В ООО стоит зарегистрировать дополнительную эмиссию
Или конвертацию акций в ФНС

В полной мере произведено оплату первичного уставного капитала
И той части, на которую его увеличивают

Источники увеличения:

Нераспределенный доход компании и добавочная величина капитала
Тогда дополнительный платеж учредителем не производится

Средства собственников
Которых принимают в учредительский состав

Правила учета начислений и уплаты дополнительного взноса такие же, как и при регистрации предприятия. Все нюансы прописываются в решении.

Проводки по начислениям обязательств делают на момент, когда принято решение увеличить уставный капитал, и на момент, когда изменения регистрируют в уставе.

Проводки по уплате делаются на момент, когда денежная сумма уплачена или имущество передано.

Бухгалтерский учет по взносам в уставный каптал не представит сложностей, если у вас уже имеется опыт в данной сфере.

Обратите внимание

Новичкам же лучше ориентироваться на приведенные данные. Следите за тем, чтобы все сделанные проводки не были ошибочными. Тогда у вас не возникнет дополнительных проблем.

Вклады нерезидента в уставный фонд в валюте: осуществляем пересчет в белорусские рубли, отражаем курсовые разницы, разбираемся с переплатой

Рассмотрим конкретный пример.

Пример. Учредитель вносит вклад в уставный фонд в валюте

25 января 2015 г. было принято решение о создании организации в форме унитарного предприятия, собственником которого является юридическое лицо (резидент Германии).

Учредитель организации объявил размер уставного фонда – 50 000 000 бел. руб.

25 августа 2015 г. от учредителя организации в качестве вклада в уставный фонд было получено 2 850 евро.

Курс евро на 25 августа 2015 г. – 17 601 руб.

Отражаем формирование уставного фонда

Коммерческие организации самостоятельно определяют размеры уставных фондов, за исключением коммерческих организаций, указанных в п. 8 Положения № 1. Уставный фонд коммерческой организации должен быть объявлен в белорусских рублях (п. 7 Положения № 1).

Данное требование установлено для всех коммерческих организаций, в т.ч. для тех, участниками которых являются иностранные юридические либо физические лица.

Объявленный в уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) уставный фонд коммерческой организации должен быть сформирован в течение 12 месяцев с даты государственной регистрации этой организации, если иное не установлено законодательными актами либо если меньший срок формирования уставного фонда не определен уставом (учредительным договором – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) |*|.

* Информация о порядке применения таможенных льгот при ввозе товаров в качестве вклада в уставный фонд доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Вклад, внесенный в уставный фонд коммерческой организации в иностранной валюте в порядке, определенном законодательством, пересчитывается по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату фактического внесения этого вклада.

Важно

Для обобщения информации о расчетах с собственником имущества (учредителями, участниками) организации по вкладам в уставный фонд предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» (пп. 58 и 63 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

При создании организаций (за исключением акционерных обществ) дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80 «Уставный капитал». Счет 80 предназначен для обобщения информации о наличии и движении уставного фонда организации. Аналитический учет по счету 80 ведут по каждому учредителю (участнику) организации.

Таким образом, на дату создания (дату регистрации организации в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) в бухгалтерском учете организация отразит формирование уставного фонда:

25 января 2015 г.:

Д-т 75 – К-т 80 – 50 000 000 руб.

Важно! Уставный фонд объявляется в белорусских рублях, в связи с чем необходимость определения его «валютного эквивалента», использования курсов иностранных валют на дату принятия решения о создании организации, на дату регистрации организации и совершения иных аналогичных действий в подобной ситуации у организации отсутствует.

Переоцениваем дебиторскую задолженность по вкладам участников

Суммы курсовых разниц, возникающих в коммерческих организациях при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости дебиторской задолженности собственника имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд этих организаций, отражаются по дебету (кредиту) счета 75 и кредиту (дебету) счета 83 «Добавочный капитал» (п.

5 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69; далее – НСБУ № 69). Эта норма установлена с 1 января 2015 г.

Однако отражение курсовых разниц по вкладам в уставный фонд возможно и необходимо только в том случае, если задолженность по вкладам в уставный фонд выражена в иностранной валюте.

Валютный взнос в уставный капитал от нерезидента: курсовые разницы и

валюта в уставный капитал, курсовые разницы, бухучет, налог на прибыль

Оценка инвалютного вклада в уставный капитал

Иностранные инвестиции (включая взносы в уставный капитал предприятий) оценивают в иностранной конвертируемой валюте и в гривнях по договоренности сторон на основе цен международных рынков или рынка Украины (ч. 1 ст.

393 ХКУ, ст. 5 Закона № 93*).

Поэтому на практике в учредительных документах (уставе, учредительном договоре) размер уставного капитала предприятия и вкладов всех его участников записывают в иностранной валюте и одновременно в гривневом эквиваленте.

Пересчет инвестиционных сумм в инвалюте в гривни осуществляют по курсу, установленному НБУ. Для целей такого пересчета логичнее, на наш взгляд, использовать курс НБУ на дату подписания учредительных документов.

Формируем уставный капитал: учетные моменты

НДС. Внесение в уставный капитал предприятия денежных средств не повлечет за собой никаких НДС-последствий.

Совет

О необъектном статусе операций по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продаже (погашению, выкупу) за денежные средства корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, прямо говорит п.п. 196.1.1 НКУ.

Бухучет. Для целей бухучета уставного капитала предприятия предназначен субсчет 401 «Уставный капитал». Сальдо субсчета 401 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Это же повторяет п. 2.40 Методрекомендаций по заполнению финотчетности, утвержденных приказом Минфина от 28.03.2013 г. № 433.

То есть по кредиту субсчета 401 показывают величину признанного уставного капитала в размере, установленном учредительными документами предприятия.

Одновременно обязательства учредителей по взносам в уставный капитал отражают по дебету счета 46 «Неоплаченный капитал»: Дт 46 — Кт 401.

Размер уставного капитала фиксируют на субсчете 401 в гривнях по курсу НБУ на дату подписания учредительных документов. Ведь п.

5 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов» требует отражать операции в инвалюте при их первоначальном признании в валюте отчетности (денежной единице Украины) путем пересчета суммы в инвалюте с применением курса НБУ на дату осуществления операции — дату признания собственного капитала.

В таком случае сумма инвалютного взноса, отраженная на субсчете 401, будет соответствовать величине, зафиксированной в уставе предприятия.

Внимание! Статья «Зарегистрированный (паевой) капитал» — немонетарная.

Курсовые разницы по ней не рассчитывают. И поэтому кредитовое сальдо субсчета 401 в связи с изменением курса иностранных валют не пересчитывают.

Так что колебания валютного курса никак не сказываются на величине уставного капитала, отраженной по кредиту субсчета 401.

Неоплаченный капитал: где место курсовой разнице?

С обязательствами учредителей-нерезидентов по взносам в инвалюте в уставный капитал (сальдо по дебету счета 46) картина совершенно иная. Такая задолженность является монетарной — она будет погашена денежными средствами.

Обратите внимание

А раз так, то по монетарной задолженности учредителей необходимо определять курсовые разницы (п.

8 П(С)БУ 21): 1) на дату полного или частичного погашения задолженности (в пределах ее объема или по всей статье — в соответствии с учетной политикой); 2) на дату баланса.

Важно! Курсовые разницы возникают только при сравнении курсов НБУ на разные даты: дату осуществления хозоперации и дату баланса. Это следует из п. 4 П(С)БУ 21.

Курсовые разницы от пересчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала отражают в составе дополнительного капитала (п. 8 П(С)БУ 21).

Такие курсовые разницы не признают доходом!

Счет 75 – проводки по взносу в уставной капитал

Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала.

Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.

Уставный капитал и порядок его оплаты

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

• номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
• государственные вложения;
• частные паевые взносы;
• здания, сооружения оборудование;
• право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО.

Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала.

Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Субсчета на счете 75

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет 75.01.

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт 75.01.

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

51
75.01
ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 75% * 50%)
283 125 руб.
Банковская выписка

50
75.01
Славкиным П.В. внесен взнос в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 25% * 50%)
94 375 руб.
Приходный кассовый ордер

51
75.01
«Медуза» погасила задолженность по вкладу в уставный капитал
283 125 руб.
Банковская выписка

50
75/1
Славкин П.В. погасил задолженность по вкладу в уставный капитал
94 375 руб.
Приходный кассовый ордер

Погашение уставного капитала основными средствами

Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

51
75.01
Вороновым внесен вклад в уставный капитал
42 000 руб.
Банковская выписка

08
75.01
Поступило техническое оборудование — вклад в уставный капитал
43 000 руб.
Акт приема-передачи

01
08
Техническое оборудование введено в эксплуатацию
43 000 руб.
Акт ввода в эксплуатацию

Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

012
Учет компьютерной программы на внебалансе
88 000 руб.
Лицензионный договор

75/1
80
Учет доли участника в уставном капитале
88 000 руб.
Лицензионный договор, акт о решении акционеров

97
75.01
Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой
88 000 руб.
Лицензионный договор, акт о решении акционеров

26
97
Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.)
2444 руб.
Лицензионный договор

012
Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора
88 000 руб.
Лицензионный договор

В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.

Взнос в уставной капитал:  проводки в 1С 8.3

К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).

Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал:

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций (стр. 4 из 12)

Дт 76 Кт 01 104 000 руб. Списана остаточная стоимость объекта основных средств

Дт 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” Кт 68 18 720 руб. Восстановлен НДС с остаточной стоимости объекта основных средств (104 000 руб. x 18%)

Дт 91 Кт 19 18 720 руб. Отнесена сумма восстановленного НДС в состав операционных расходов

Одновременно производится запись по отражению других произведенных учредителем расходов, которые формируют стоимость финансовых вложений [20, п.85]. Такой подход соответствует п.

44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, согласно которому финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

В связи с этим наиболее обоснованным, по нашему мнению, является отражение суммы восстановленного НДС, так же как и других расходов, производимых учредителем, в стоимости финансовых вложений.

На дату государственной регистрации:

Дт 58-1 Кт 76 104 000 руб. Отражена задолженность по оплате уставного капитала

На дату передачи основного средства:

Дт 01-1 Кт 01 132 000 руб. Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств

Дт 02 Кт 01-1 28 000 руб. Списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств

Дт 76 Кт 01 104 000 руб. Списана остаточная стоимость объекта основных средств

Важно

Дт 19 Кт 68 18 720 руб. Восстановлен НДС с остаточной стоимости объекта основных средств (104 000 руб. x 18%)

Дт 58-1 Кт 19 18 720 руб. Отнесена сумма восстановленного НДС в составе финансовых вложений

Таким образом, организация-учредитель на основании нормативного обоснования существующих в настоящее время подходов к учету финансовых вложений, производимых в форме вклада в уставный капитал с передачей в оплату объектов основных средств, самостоятельно должна избрать применяемую методику учета как финансовых вложений, так и суммы восстановленного НДС и закрепить ее в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

2.4. Учет вкладов уставный капитал денежными средствами

Как было сказано, оплата уставного капитала может осуществляться денежными средствами, ценными бумагами, другим имуществом или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.

При этом форма оплаты уставного капитала общества при его учреждении определяется учредительным договором для ООО, договором о создании – для АО.

Кроме того, устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции (доли) общества.

Оценка вложения капитала в уставный (складочный) капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями осуществляется в рублях. При этом иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции па территории РФ в любых формах, не запрещенных законодательством РФ, т.е.

номинальная стоимость акций (доли) иностранного инвестора фиксируется в рублях, даже если вклад в уставный капитал вносится в валюте.

Совет

Таким образом, в договоре должна быть зафиксирована сумма валюты, вносимая в оплату акций (долей) уставного капитала, соответствующая рублевой оценке вклада.

Пример 2.2. Акционерами ОАО “Авторесурс Импорт” являются российская (ЗАО «ГК Авторесурс») и иностранная организации. Заявленный уставный капитал составляет 1 000 000 руб. Государственная регистрация ОАО “Авторесурс Импорт” произведена 20.07.2007 г.