Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

Содержание
  1. Упд для вычета ндс можно применять
  2. Применение УПД
  3. Вычет НДС по счету-фактуре
  4. Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру
  5. Упд или счф?
  6. Можно ли использовать два документа одновременно?
  7. Главное
  8. Вычет НДС по исправленному УПД
  9. Вправе ли организация-покупатель применить вычет по НДС на основании УПД
  10. Особенности счета-фактуры при расчётах НДС
  11. Применение по закону
  12. Необходимые данные
  13. Принцип составления
  14. Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС
  15. Порядок расчётов
  16. Исчисление налогов
  17. Вопросы НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты
  18. Адрес в счете-фактуре
  19. Номер госконтракта – в строку 8 счета-фактуры
  20. Проверка адреса в счете-фактуре
  21. Форма счета-фактуры
  22. Старый юридический адрес в счете-фактуре
  23. Счет-фактура выставлен с опозданием
  24. Упд по услугам
  25. Упд на услуги и товар
  26. Упд по старой форме
  27. Не принятый обратно товар
  28. Разбираемся со счетом-фактурой

Упд для вычета ндс можно применять

Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав вовсе не обязательно оформлять отдельно и счет-фактуру, и передаточный документ (товарную накладную, акт и т. д.) — их можно объединять в один универсальный передаточный документ (УПД).

Рекомендуемая форма универсального передаточного документа отвечает требованиям бухгалтерского и налогового законодательства. Разъяснения по составлению и использованию УПД приведены в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.

Обратите внимание

Поскольку форма УПД носит рекомендательный, а не обязательный характер, в нее можно добавлять столбцы или вносить дополнительную информацию.

УПД представляет собой счет-фактуру, в который включены несколько дополнительных реквизитов. Наряду с реквизитами счета-фактуры УПД содержит в себе элементы:

  • товарной накладной;
  • товарного раздела товарно-транспортной накладной;
  • накладной на отпуск материалов на сторону;
  • акта о приеме-передаче объекта основных средств.

Поэтому, используя УПД, любая компания при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) может объединить в этом документе сведения, для отражения которых предназначены формы № ТОРГ-12, № М-15, № ОС-1 и № 1-Т, и одновременно предъявить покупателю (заказчику) сумму НДС.

Применение УПД

По своему статусу УПД приравнивается к первичному учетному документу. Следовательно, его форма должна быть утверждена руководителем компании и закреплена в учетной политике

Назначение УПД зависит от статуса, присвоенного этому документу, — 1 или 2. УПД составляет продавец (исполнитель), следовательно, он же указывает и статус документа.

Статус 1 означает, что УПД можно использовать и как первичный документ для оформления хозяйственных операций, и как основание для вычета НДС, то есть как счет-фактуру. В этом случае Упд для вычета ндс можно применять.

Статус 2 означает, что УПД решили применять только как первичный документ для оформления хозяйственных операций. В этом случае продавцу придется составить отдельный счет-фактуру.

Впрочем, сам по себе статус документа носит сугубо информационный характер. В УПД важно не допустить ошибок в строках 1–7 и графах 1–11, которые относятся к «счет-фактурной» части УПД.

В том случае, если ошибки не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ), необходимо внести исправления в УПД.

Придется вносить исправления и в том случае, если допущены арифметические ошибки в стоимости товара (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708).

Важно

В противном случае покупатель лишится права заявить налоговый вычет по такому документу.

При исправлении ошибок в универсальном передаточном документе необходимо ориентироваться на правила, действующие для счетов-фактур. В этом случае поставщик составляет новый УПД. При этом по строке 1 УПД указываются дата и номер исходного документа, а в строке 1а указываются дата и номер исправления.

Если же используете форму УПД только как первичный документ, то есть помечаете в нем статус 2, заполнять все реквизиты не обязательно. Можно оставить пустыми строки, которые обязательны исключительно для счета-фактуры:

  • строку 7 «К платежно-расчетному документу»;
  • графу 6 «В том числе сумма акциза»;
  • графу 7 «Налоговая ставка»;
  • графу 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
  • графу 10а «Краткое наименование страны происхождения товара»;
  • графу 11 «Номер таможенной декларации».

Ту часть УПД, которая полностью дублирует счет-фактуру, заполняйте по правилам, установленным для оформления счетов-фактур. То есть в соответствии с требованиями пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ и приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Следует отметить, что форма УПД в отличие от счета-фактуры имеет реквизит «М.П.». Однако он не является обязательным. Поэтому, если на документе не будет печати, покупатель (заказчик) все равно сможет принять УПД в качестве основания для вычета НДС и подтверждения расходов по налогу на прибыль

В то же время, проставив печать, продавец (исполнитель) сможет не заполнять строку 14 «Наименование экономического субъекта — составителя документа (в том числе комиссионера/агента)», а покупатель (заказчик) — строку 19 «Наименование экономического субъекта — составителя документа». Это при том условии, что в оттиске есть информация о полном наименовании организации, составившей документ.

Реквизиты УПД, которые дублируют реквизиты товарной накладной и товарного раздела товарно-транспортной накладной, заполняйте по правилам, установленным для оформления этих документов.

В том случае, если по соглашению с покупателем продавец применяющий УПД изменяет общую стоимость поставки после факта отгрузки, которая может быть связана с изменением цены (тарифа) и (или) изменением количественных показателей, можно составлять универсальный корректировочный документ (УКД).

Этот документ можно без риска оформлять вместо корректировочного счета-фактуры и первички, когда меняется стоимость товаров, работ или услуг. Его официальная форма приведена в письме ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86.

При использовании УКД в 2014 году вам придется внести изменения в учетную политику и ввести указанный документ в систему документооборота.

Совет

Форма УКД рекомендательная, поэтому налоговики не вправе требовать от компаний, чтобы при изменении стоимости они обязательно составляли именно УКД. Такой запрет прямо предусмотрен в названном письме, которое является для налоговиков обязательным.

Вместо УКД стороны, как и прежде, вправе оформлять обычные корректировочные счета-фактуры. Причем независимо от того, какой документ был выписан при отгрузке: УПД или обычный счет-фактура и отдельно первичка.

В обоих случаях у вас есть выбор: при изменении стоимости вы теперь можете выдать УКД, а можете оформить отдельно корректировочный счет-фактуру и отдельно скорректировать первичку, например, актом на скидку. Как вам будет удобно.

Вычет НДС по счету-фактуре

Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

Наличие счета-фактуры и выполнение остальных обязательных условий еще не гарантирует организации права на вычет. Дело в том, что полученный документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями.

Наличие счета-фактуры является обязательным условием получения вычета по НДС (ст. 169, 172 НК РФ).

Напомним, что помимо наличия счета-фактуры должны соблюдаться и другие условия. В частности (ст. 169, 171, 172 НК РФ):

  • НДС предъявлен поставщиком (подрядчиком).
  • Приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться для ведения деятельности, облагаемой НДС.
  • Товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету.
  • К сведению

    Вместо счета-фактуры покупателю (заказчику) можно выставлять УПД — универсальный передаточный документ или УКД — универсальный корректировочный документ (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96, письмо ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86).

    Однако наличие счета-фактуры и выполнение остальных обязательных условий еще не гарантирует организации права на вычет. Дело в том, что полученный документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

    Объясняется это тем, что в книге покупок можно регистрировать только правильно оформленные счета-фактуры. Если документ составлен с ошибками, регистрировать его в книге покупок, а следовательно, заявлять вычет, нельзя (ст. 169, 172 НК РФ, п.

     3 раздела II Приложения 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Получается, что в любом случае полученный счет-фактуру (первичный, корректировочный, на аванс) следует внимательно проверить на соответствие требованиям действующего законодательства. Правила заполнения этого документа содержатся в статьях 167, 169, 171, 172 НК РФ и Приложениях 1, 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

    Необходимо добавить, что не все ошибки и неточности в полученном от продавца счете-фактуре ведут к потере права на вычет.

    Так, не помешают вычету ошибки, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика); наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость; налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Например, не ставят под угрозу вычет грамматические, орфографические ошибки и опечатки (письма Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-11/130, от 09.11.2011 № 03-07-09/41, ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705).

    Диадок легко настроить под ваши бизнес-процессы. Формируйте документы и отправляйте их контрагентам или коллегам.

    Подключиться

    Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    Компании на ОСНО для налогового учета НДС применяют счет-фактуру (СЧФ).

    Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ.

    Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях? В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся.

    Счет-фактура – документ НУ. Он подтверждает отпуск товара покупателю, оказание ему услуг, производство работ по операциям, облагаемым НДС, больше нигде не применяется. Реквизиты СЧФ содержат сведения:

    • о предмете сделки;
    • о стране его происхождения;
    • о сумме;
    • о количественных характеристиках хозяйственной операции;
    • о ставке налога;
    • об акцизе;
    • о соответствующей группе товаров;
    • позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.

    Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций. К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр.

    Универсальный передаточный документ (УПД) — бланк, созданный на базе СЧФ. Все сведения из СЧФ отражаются в УПД. Для удобства «зона счета-фактуры» выделена темным контуром.

    Помимо этого, в УПД присутствуют сведения на отпуск ТМЦ (акта, товарной накладной, частично — ТТН, документа на отпуск материалов ф. М-11 и пр.), т.е.

    Обратите внимание

    информация, когда произведена отгрузка, кто из должностных лиц взял за нее ответственность и скрепил своей подписью, на основании какого договора произведена отгрузка.

    УПД может использоваться как в БУ, так и в НУ. Характер использования помечается цифрой (1 или 2) – в левой части бланка, вверху:

  • При статусе 1 УПД исполняет роль одновременно счета-фактуры и документа, подтверждающего передачу.
  • При статусе 2 УПД заполняется только как документ БУ.
  • Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота. Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины.

    Упд или счф?

    Письмом №ММВ-20-3/96 от 21-10-13 г. налоговая служба рекомендует применять УПД в учете, а применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное. При выборе документа, фиксирующего суммы по НДС, налогоплательщики зачастую отказываются от УПД именно по той причине.

    Есть и более веские поводы, указывающие, что счет-фактуру заменять УПД нецелесообразно:

  • Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
  • Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
  • Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
  • Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.
  • Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.

    Универсальный передаточный документ, с этой точки зрения, рекомендуется применять в малом и среднем бизнесе, при наличии ограниченного числа хозяйственных операций и небольшого штата учетных работников.

    Важно! Применение УПД, как и применение счетов-фактур, необходимо отразить в учетной политике организации. Целесообразно утвердить локальным нормативным актом используемую форму УПД (корректировочного УПД). При переходе на УПД в середине года следует вводить дополнения к учетной политике до начала налогового периода.

    Можно ли использовать два документа одновременно?

    Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании УПД и СЧФ. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.

    Применение одного из вариантов оформления возможно в рамках одного договора, т.е.

    все отгрузки по одному договору могут, например, оформляться пакетом документов «СЧФ + накладная», а по другому договору – УПД, заполненным в соответствии со статусом «1».

    Разные партии в рамках одного договора могут оформляться как пакетом документов «СЧФ + первичный документ БУ», так и УПД со статусом «1» (по тексту письма №ГД-4-3/8963 ФНС от 27-05-15 г.).

    В НУ эти суммы признаются и в целях расчета налога на прибыль, одновременно с учетом по НДС.

    Применение УПД не накладывает ограничений на использование в документообороте других учетных форм. Теоретически нет законодательного запрета и на использование УПД со статусом «2» с одновременным оформлением счета-фактуры.

    Главное

  • УПД целесообразно применять при ограниченном документообороте и объемах хозяйственных операций.
  • СЧФ может применяться в пакете с документами БУ подтверждающего характера практически повсеместно.
  • В ряде случаев заменить счет-фактуру УПД невозможно.
  • Применение двух видов документов в рамках разных партий по договору либо в рамках разных договоров законом не запрещено.
  • В законодательстве не содержится запрета также на одновременное использование УПД и любых иных документов.
  • Вычет НДС по исправленному УПД

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
    г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
    (495) 649-11-65; (985) 763-90-66

    Письмо ФНС России от 21.04.2014 г. № ГД-4-3/7593

    Комментарий:

    В комментируемом Письме ФНС России разъяснила некоторые вопросы, связанные с применением универсального передаточного документа (далее – УПД). В частности, рассмотрен вопрос о регистрации УПД в книге продаж, о его использовании для определения даты признания доходов и расходов в целях налога на прибыль, о применении вычета НДС по исправленному УПД.

    Разъяснение на последний из перечисленных вопросов является новым, в то время как другие вопросы уже затрагивались налоговым ведомством (см. Приложения N 5, 6 к Письму ФНС России от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@).

    ФНС России указала, что исправленный счет-фактура (УПД) регистрируется покупателем в книге покупок и, следовательно, суммы НДС предъявляются им к вычету в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура (УПД), при одновременном соблюдении иных условий, предусмотренных гл. 21 НК РФ.

    Важно

    Если покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру (УПД) зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то покупателю необходимо внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, который установлен в п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

    Напомним, что согласно данному пункту исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Это правило применяется и в том случае, если исправление вносится после окончания текущего налогового периода.

    Отметим, что с выводом налогового ведомства о том, что суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в периоде получения исправленного счета-фактуры (УПД), можно не согласиться. Возможны следующие варианты того, в каком периоде можно применить вычет по исправленному УПД:

    1) Вычет можно заявить в том периоде, в котором выполнены условия, необходимые для его применения. Последующее внесение исправлений в УПД не имеет значения. Судебной практики по поводу применения вычета по исправленному УПД в настоящее время нет.

    Однако в таком случае можно руководствоваться судебной практикой, сложившейся в отношении периода применения вычета по исправленному счету-фактуре. Напомним, что по данному вопросу существуют многочисленные разъяснения официальных органов и противоречивая судебная практика. Подробнее см.

    Практическое пособие по НДС и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС;

    2) Период вычета зависит от существенности исправления. С 1 января 2010 г. в п. 2 ст.

    169 НК РФ были внесены изменения, запрещающие отказывать налогоплательщику в вычете, если ошибки в счетах-фактурах, в том числе корректировочных, не препятствуют идентификации продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю.

    С учетом изложенного можно сделать следующий вывод. Если ошибки «несущественны», то исправленный УПД составлять не надо и вопрос о периоде вычета не возникает. Если же они „существенны“, то необходимо составить исправленный УПД и право на вычет возникает только при его наличии. Значит, вычет можно заявить только в периоде получения исправленного документа.

    Совет

    Таким образом, вопрос о периоде вычета по исправленному УПД является спорным. Возможный вариант действий налогоплательщик определяет самостоятельно. При этом не исключены споры с контролирующими органами.

    Вправе ли организация-покупатель применить вычет по НДС на основании УПД

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    Вопрос: Вправе ли организация-покупатель применить вычет по НДС на основании УПД?

    Ответ: Организация-покупатель вправе применить вычет по НДС на основании универсального передаточного документа (далее — УПД), выставленного поставщиком, со статусом «1».

    Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

    146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

    Как указано в п. 2 данной статьи, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи.

    В силу п. 2 ст.

    171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Необходимо отметить, что гл. 21 НК РФ и Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление Правительства РФ N 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов.

    Особенности счета-фактуры при расчётах НДС

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    Счет-фактура – документ, который обязаны составлять все плательщики налога во время совершения ряда операций. Он необходим для отражения размера отчислений в пользу государства. С его помощью организация может претендовать на получение вычета или возврата.

    Во время составления счета-фактуры при расчётах НДС необходимо учесть целый спектр нюансов.

    Обратите внимание

    Так, в ряде случаев документ обязаны оформить даже организации, которые не являются плательщиками данного вида отчислений в пользу государства. Процедура составления бумаги регулируется действующим законодательством.

    Если счет-фактура был выставлен или оформлен без учета правил, регламентирующих процедуру, он будет признан недействительным.

    Применение по закону

    Чтобы ознакомиться с нюансами применения счёта-фактуры при расчетах НДС, необходимо изучить Письмо МНС РФ № ВГ-6-03/404. В нем сообщается, что счет-фактура – это документ, который выступает основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Бумага имеет утвержденную форму. Кроме того, существуют правила ведения журналов учета счетов-фактур.

    Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

    Счет-фактура заверяется оригинальной печатью организации. Кроме того, на документе должны присутствовать подписи должностных лиц, обладающих соответствующими полномочиями. Особенности заверки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем содержатся в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

    Согласно установленным правилам, организации могут заверять документ печатями своих филиалов или специальными печатями «для счетов-фактур».

    Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:

    • ИНН компании;
    • полное наименование организации на русском языке;
    • субъект РФ, в котором находится организация.

    На печатях филиалов в дополнение к обязательным данным указывается наименование структурного подразделения. Нюансы применения печатей должностными лицами фиксируются в распорядительных документах организации. Использование воспроизведения оттиска или подписи с помощью механического копирования не допускается.

    В ряде отраслей, которые связаны с непрерывной поставкой товара одному и тому же покупателю, допускается составление счета-фактуры не позднее 5 числа месяца, который следует за истекшим периодом. При этом необходимо помнить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором была произведена реализация товаров.

    Необходимые данные

    Если изучить правила заполнения счета-фактуры при расчётах НДС, выяснится, что в документе должен присутствовать ряд специфической информации.

    Заполняя бумагу, человек, ответственный за осуществление действия, должен указать:

    • порядковый номер и дату выписки документа;
    • данные продавца и покупателя;
    • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
    • стоимость 1 единицы продукции без учета налога;
    • наименование отправляемых товаров;
    • номер платежерасчетного документа, если выполняются авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок;
    • ставка налога на текущий момент;
    • количество поставляемых товаров;
    • величина акцизов по подакцизной продукции;
    • страна-изготовитель продукции;
    • сумма налога на предъявляемый покупателю товар;
    • общая стоимость товаров и услуг с учетом налога;
    • номер таможенной декларации.

    Готовый документ подписывается бухгалтером, руководителем компании или иными лицами, обладающими соответствующими правами.

    Принцип составления

    Объект налогообложения НДС – передача имущественных прав и реализация товаров и услуг на внутреннем рынке РФ. Осуществляя их продажу, продавец обязан предъявить покупателю сумму налога к оплате. Манипуляция осуществляется с помощью выставления счета-фактуры. Порядок составления документа зависит от целого перечня факторов.

    Во внимание принимаются следующие нюансы:

    • является ли продавец плательщиком НДС;
    • условия договора;
    • вид договора;
    • порядок расчетов.

    Следует помнить, что счет-фактура не составляется, если операция была совершена с применением льгот, зафиксированных в статье 149 НК РФ.

    Кроме того, документ не нужно оформлять, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей по уплате налога.

    Однако утверждение является верным только в том случае, если существует письменное согласие сторон сделки на не составление счетов-фактур.

    Если с покупателем было составлено соглашение о не составлении подобного документа, эксперты советуют продавцу все же оформить подобную бумагу, но составить ее в 1 экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Чтобы не возникло споров, необходимость данного действия рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

    Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)». От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

    На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог. Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции.

    Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС

    Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

    В строках документа указываются:

    1
    Номер бумаги и число, позволяющее понять, когда она была составлена.


    Номер документа и дата исправления ошибочной информации. Если корректировка бумаги не осуществлялась, в строке ставится прочерк.

    2
    Название компании или ФИО ИП.


    Место нахождения организации или место жительства ИП.


    Идентификационный номер плательщика налога и код причины постановки на учет.

    3
    Наименование грузоотправителя. Данные должны вноситься в бумагу в соответствии с учредительными документами компании.

    4
    Наименование грузополучателя. Фиксируются сведения, содержащиеся в учредительных документах компании.

    5
    Номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, на основании которого была осуществлена передача имущественных прав.

    6
    Наименование организации покупателя, которое соответствует данным, указанным в учредительной документации организации.


    Место расположения фирмы-приобретателя товара. Данные вновь должны соответствовать сведениям, содержащимся в учредительных документах.


    ИНН и КПП покупателя.

    7
    Название валюты, в которой осуществляется продажа всего товара.

    Когда все строки документа заполнены, должностное лицо, отвечающее за внесение сведений в счет-фактуру, должно переходить к осуществлению записей в графах.

    В них нужно внести следующие данные:

    1
    Название реализуемых товаров или осуществляемых работ.

    2-2а
    Единица измерения в соответствии с положениями соответствующего классификатора.

    3
    Количество поставленных товаров или услуг.

    4
    Стоимость 1 единицы реализуемой продукции.

    5
    Количество денежных средств, которые покупатель должен передать продавцу за весь объем поставленной продукции.

    6
    Величина акциза по подакцизным товарам.

    7
    Величина налоговой ставки.

    8
    Количество денежных средств, которые предстоит перечислить в пользу государства, чтобы заплатить налог на добавленную стоимость.

    9
    Стоимость общего количества товаров или услуг.

    10-10а
    Страна, выпустившая товар. В графе указывается код в соответствии с существующим классификатором.

    11
    Номер таможенной декларации. Графа заполняется при поставке товаров, которые не были изготовлены в России.

    Документ составляется в 2 экземплярах на бумажных носителях. 1 из них остается у продавца, а другой передается покупателю. Стоимостные показатели, содержащиеся в счете-фактуре, указываются в рублях и копейках.

    Порядок расчётов

    Составляя счет-фактуру, компания обязана произвести расчет НДС. Так, если бумага составляется из-за продажи или отгрузки какого-либо товара, организация должна указать сумму налога в графе 8.

    Расчет количества отчислений в пользу государства осуществляется по следующей формуле:

    В графе 5 указывается стоимость всего товара без учета НДС, а графа 7 предназначена для фиксации действующей ставки.

    Если счет-фактура выставляется на аванс, правила расчета показателя не меняются.

    Для определения величины налога применяется следующая формула:

    Следует помнить, что сумма НДС при расчете будет равна.

    Исчисление налогов

    Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

    Отчисления в пользу государства придется совершить в том случае, если были осуществлены следующие манипуляции:

    • выполнена реализация товаров и услуг на территории РФ;
    • была проведена передача товаров и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
    • выполнены монтажно-строительные работы для собственного потребления;
    • был осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

    Налоговая база в этих ситуациях определяется по-разному. Для НДС не предусмотрено определенной ставки. Она может варьироваться от 0 до 18%.

    Отчисления в пользу государства по минимальному тарифу осуществляются в следующих случаях:

    • вывоз товаров на экспорт;
    • оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров на экспорт;
    • перевозка товаров и багажа за территорию РФ;
    • осуществление работ в космическом пространстве;
    • добыча драгоценных металлов из лома или отходов;
    • оказание услуг иностранным гражданам, прибывшим с дипломатическими миссиями;
    • транспортировка ряда горюче-смазочных материалов и топлива с территории РФ.

    Если осуществляется продажа ряда продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, периодических изданий и медицинских товаров, ставка НДС устанавливается на уровне в 10%.

    Отчисления по ставкам 10% и 18% могут применяться в следующих ситуациях:

    • при получении денег за оплату товаров и услуг;
    • при удержании налога налоговыми агентами;
    • при продаже продукции приобретенной на стороне и учитываемой с НДС;
    • во время осуществления продажи продуктов сельскохозяйственной отрасли и товаров, получившихся в результате их переработки.

    Во всех остальных ситуациях размер ставки будет равен 18%.

    Вопросы НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    В этой статье мы расскажем, как указывать в счете-фактуре адрес, чем грозят ошибки в нем, какие есть особенности при использовании УПД и при выставлении и регистрации авансовых счетов-фактур.

    Адрес в счете-фактуре

    С 1 октября 2017 г. в строке 2а счета-фактуры нужно указывать адрес в соответствии с ЕГРЮЛ. Например, у нас в ЕГРЮЛ написано: “347632, область Ростовская, район Сальский, город Сальск, улица Промышленная, дом 12”.

    Если мы в счете-фактуре с 1 октября пропишем: “347632, Ростовская область, г. Сальск, ул. Промышленная, 12”, это не будет ошибкой?

    – Правильно указывать полный адрес – как написано в ЕГРЮЛ. То есть надо указывать все адресообразующие элементы .

    Вместе с тем ошибки в указании адреса, в частности неуказание некоторых его элементов, на наш взгляд, не будут критичными.

    Важно

    Ведь они не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС .

    Так что проблем быть не должно, в том числе и у ваших покупателей с предъявлением к вычету НДС по вашим счетам-фактурам.

    Номер госконтракта – в строку 8 счета-фактуры

    Организация реализует товары по заключенным государственным контрактам (идентификатор госконтракта присвоен), субсидии из федерального бюджета не получает. Необходимо ли заполнять строку 8 в счете-фактуре?

    – Да, необходимо. Строку 8 “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)” надо заполнять в счетах-фактурах, выставленных по госконтракту, у которого есть идентификатор .

    Проверка адреса в счете-фактуре

    С октября действует новая форма счета-фактуры. В строках 2а и 6а должен быть указан адрес поставщика из ЕГРЮЛ. То есть мы, покупатели, должны всегда проверять соответствие адреса продавца данным ЕГРЮЛ?

    – Налоговый кодекс не вменяет покупателю в обязанность проверять соответствие адреса продавца, указанного в его счете-фактуре, его адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

    Даже если адрес поставщика не соответствует адресу в ЕГРЮЛ, это не является основанием для отказа в вычете НДС.

    Ведь такие ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС .

    Так что проблем с вычетом НДС быть не должно, если ваши операции реальны и поставщик отразил выставленный счет-фактуру в своей декларации, уплатив НДС в бюджет.

    Форма счета-фактуры

    В правом верхнем углу счета-фактуры, выписанного в III квартале 2017 г., указано, что счет-фактура оформлен в соответствии с приложением N 1 к Постановлению Правительства от 26.12.

    2011 N 1137, но нет строки “(в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 25 мая 2017 г. N 625)”.

    Является ли это нарушением, которое может повлечь отказ в вычете НДС у покупателя?

    – Наличие в правом верхнем углу счета-фактуры строк с указанием номера приложения и реквизитов Постановления Правительства, которым утверждена форма счета-фактуры, не обязательно. Такие записи не являются частью самой формы счета-фактуры.

    Поэтому не принципиально, указана ли в этой записи актуальная редакция Постановления. На вычет НДС это не влияет.

    Старый юридический адрес в счете-фактуре

    У нашей организации изменился юридический адрес. Но некоторые поставщики указывают в счетах-фактурах наш старый адрес. Может ли этот факт послужить основанием для отказа ИФНС в вычете входного НДС?

    – Конечно, безопаснее попросить поставщиков выставить вам исправленные счета-фактуры.

    Однако не должно быть проблем с вычетом НДС и по счетам-фактурам с вашим старым адресом. Понятно, что это ошибка. Но она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС . А значит, не препятствует вычету входного НДС.

    Счет-фактура выставлен с опозданием

    Поставщик выставил покупателю счет-фактуру 6 сентября 2017 г. за услугу, оказанную в апреле 2017 г. Можно ли принять к вычету НДС по такому документу в сентябре?

    – Продавец, забыв вовремя составить счет-фактуру, допустил ошибку . Однако такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, сумму НДС и стоимость самих товаров, работ или услуг. Так что она не препятствует вычету НДС у покупателя . Согласен с этим и Минфин .

    Таким образом, покупатель может заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком с опозданием. Если исполнитель (поставщик) отразит такой счет-фактуру в книге продаж, то программа налоговиков при проверке НДС-деклараций обнаружит соответствие. И никаких вопросов не возникнет. Главное – чтобы выполнялись иные условия для принятия к вычету НДС .

    Поставщик же должен учесть, что зарегистрировать счет-фактуру, выставленный с опозданием, надо в книге продаж того налогового периода, в котором возникло обязательство по уплате НДС .

    То есть сделать это нужно во II квартале 2017 г. (когда были оказаны услуги). Если такая реализация не была отражена в НДС-декларации за II квартал, то надо исправить ошибку, подав уточненную декларацию.

    Но предварительно надо доплатить налог и уплатить пени .

    Упд по услугам

    Можно ли на услуги выписывать УПД?

    – Да, для передачи выполненных работ или подтверждения фактов оказания услуг можно выписывать универсальный передаточный документ .

    Упд на услуги и товар

    Можно ли выписать один Упд на услуги и товар?

    – Налоговый кодекс не содержит требования о выставлении отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции или услуг. В одном счете-фактуре по самостоятельным позициям можно одновременно указать всю отгрузку (товары, работы, услуги) в адрес одного покупателя, если соблюдаются установленные сроки выставления счетов-фактур .

    Точно так же и один УПД можно выписать как на товар, так и на услуги. Но только если такие услуги уже оказаны и они являются сопутствующими по отношению к поставке товара (предусмотрены одним договором вместе с поставкой товаров) . Например, если компания по одному договору реализует товар и оказывает услуги по его расфасовке и упаковке.

    Связано это с тем, что в строке 8 нетабличной части УПД “Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)” надо указать информацию об основании проведения операции, позволяющую однозначно определить отношения, в которые стороны вступают при совершении операции.

    Как правило, это реквизиты договора, соглашения и т.д. Если по этой строке будет указано несколько оснований (несколько договоров или иных документов), то, по мнению ФНС, это не даст возможности однозначно определить содержание факта хозяйственной жизни.

    Тем самым нарушаются требования, предъявляемые к первичным документам .

    Внимание. УПД совмещает в себе отгрузочный первичный документ и счет-фактуру. Из УПД должно быть четко видно, что отгружено/выполнено/оказано, когда и кто принял товары, работы или услуги.

    Следуя такой логике, можно сделать вывод, что если поставка товаров предусмотрена одним договором, а оказание услуг – другим, то надо делать разные УПД. Даже если оказание услуг происходит в тот же день, что и поставка товаров.

    Упд по старой форме

    Поставщик в сентябре 2017 г. выставил УПД без строки 8 “Идентификатор госконтракта, договора”. Корректен ли такой УПД и можно ли принять его к учету, а НДС по нему к вычету?

    – В УПД и УКД есть “счет-фактурная” часть. Именно поэтому по УПД и УКД возможен вычет НДС.

    Если в УПД, выписанном во II квартале 2017 г., нет строки 8, то он составлен по устаревшей форме . Учитывая это обстоятельство, безопаснее попросить поставщика выставить вам исправленный УПД по новой форме.

    Однако, по мнению специалиста налоговой службы О.С. Думинской (интервью с ней можно прочитать в журнале “Главная книга”, 2017, N 14, с. 10), выставление счета-фактуры по старой форме (без строки 8 “Идентификатор государственного контракта…

    “) не должно лишать покупателя права на вычет. Отсутствие строки 8 можно рассматривать как несущественную ошибку .

    Ведь она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС.

    Совет

    Кроме того, показатель строки 8 счета-фактуры не отражается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, его отсутствие никак не повлияет на результаты сопоставления операций в программном комплексе “АСК НДС-2”, проводимого при камеральной проверке НДС-деклараций.

    Так что, если поставщик откажется выставить вам исправленный УПД, можете зарегистрировать в книге покупок имеющийся УПД (в котором отсутствует строка 8), тем самым заявив вычет входного НДС по нему.

    Не принятый обратно товар

    Торгуем оптом запчастями, получили товар от поставщика. Часть его хотели вернуть, оформили УПД N 927 на возврат товара. Поставщик возврат не принял: товар имеет явные повреждения. Как отразить непринятый возврат в книге продаж и в книге покупок? Просто удалить выписанный УПД на возврат мы не можем.

    – Как ясно из вопроса, вы уже отразили в учете возврат товара в качестве обратной реализации, выставив свой УПД N 927. Таким образом, теперь ваша компания выступает в роли продавца товара.

    На дату такого возврата (обратной реализации) вам надо было начислить НДС и зарегистрировать УПД N 927 в книге продаж . Входной налог, относящийся к стоимости возвращенного товара и принятый к вычету, восстанавливать не надо.

    При отказе бывшего поставщика от принятия всей партии поврежденного товара вам нужно зарегистрировать в книге покупок первичный (“возвратный”) УПД N 927, который был выставлен при отгрузке . Заметим, что корректировочный УПД выставляется и регистрируется в книге покупок в случае возврата лишь части товара .

    НДС по УПД N 927 вы можете принять к вычету после того, как возврат товаров будет отражен в бухучете, но не позднее года со дня такого возврата .

    ——————————–

    Разбираемся со счетом-фактурой

    Вопросы по ндс: счета-фактуры, упд и вычеты

    1

    Счет-фактура — это налоговый документ, его создает продавец в течение 5 календарных дней с момента выполнения операции на основании накладной на отгрузку товара или акта выполненных работ и услуг. Может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде.

    Указанный в счет-фактуре НДС принимается покупателем к вычету. С этим счетом покупатель имеет право заявить налог к вычету, при этом он должен быть оформлен по п. 5 ст.169 НК РФ, если нет — то к вычету ничего не принимается.

    2

    Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченным представителем.
    Выставленная индивидуальным предпринимателем подписывается самим ИП или уполномоченным представителем по доверенности.

    3

    Выставленные счета отражаются в книге продаж, полученные — в книге покупок.

    4

    Полученный счет-фактуру от продавца можно зарегистрировать в книге покупок у покупателя при соблюдении следующих условий:

  • при наличии счет-фактуры;
  • при наличии подписанных покупателем товарной накладной, акта выполненных работ или услуг,
  • если не прошло три года с момента оприходования в бухгалтерском учете товаров(работ, услуг).
  • Итак, по товарам, принятым к учету в 1 квартале 2016 г. последним кварталом, в котором еще можно заявить вычет НДС по данным товарам будет 1 квартал 2019 г.

    5

    Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в том квартале, в котором он получен от продавца. Если аванс перечислен продавцу в 1 квартале 2016 г. , то нужно отразить тоже в 1 квартале 2016 г.

    6

    Форма книги покупок состоит из 16 граф, обновленная форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 №735.
    Что отражается в графах книги покупок наглядно приведено в таблице:

    Графа
    Что указывается при получении по отгрузке
    Что указывается при получении счет-фактуры перечисленного аванса

    1
    Номер записи по порядку
    Номер записи по порядку

    2
    Код вида операции
    Код вида операции

    3
    Данные из стр. 1 счет/ф-ры
    Данные из стр. 1 счет/ф-ры

    4
    Не заполняется
    Не заполняется

    5
    Не заполняется
    Не заполняется

    6
    Не заполняется
    Не заполняется

    7
    Не заполняется
    № и дата пл. документа из стр. 5 счет/ф-ры

    8
    Дата оприходования товаров(р/у) по счет/ф-ре
    Не заполняется

    9
    Название продавца из стр.2 счет-фактуры
    Название продавца из стр.2 счет-фактуры

    10
    ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры
    ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры

    11
    Заполняется только  посредником
    Заполняется только  посредником

    12
    Заполняется только  посредником
    Заполняется только  посредником

    13
    № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии)
    № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии)

    14
    Данные из стр.7 счет-фактуры ( при заполнении ее в иностранной валюте)
    Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте)

    15
    Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”
    Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”

    16
    Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре
    Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре

    7

    В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС. С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

    8

    Если продавец является плательщиком НДС и реализует свой товар (работу, услугу) лицу, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то по письменному согласию сторон сделки счета могут не составляться.

    9

    Если покупатель не является плательщиком НДС, включая физических лиц, то в течение отчетного (налогового) периода продавец имеет право составить единый сводный счет-фактуру и указать в нем сводные данные по всем таким операциям. Созданный сводный счет регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 26.

    10

    Обратите внимание

    Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
    Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета  с пометкой «без НДС» не отражаются.

    11

  • Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
  • Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.
  • 12

    Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС. К таким ошибкам относятся:

  • ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
  • несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
  • арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
  • ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
  • ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.
  • 13

    Если после сдачи налоговой декларации по НДС налогоплательщик сам обнаружил ошибку, например неверный номер, но при этом нет занижения суммы налога к уплате. В этом случае налогоплательщик сам принимает решение подавать ему уточненную декларацию или нет.

    14

    Согласно абз.3 п. 3 ст.168 не позднее 5-ти календарных дней с момента согласования изменений составляется корректировочный счет-фактура.
    Основаниями для составления таких корректировочных счетов могут быть:

  • снижение цены товара (работ,услуг);
  • снижение количества товара(объема работ, услуг).
  • И в том и другом случае меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

    Ситуации, при которых составляется корректировочный счет-фактура:

  • Товар возвращает покупатель – не плательщик НДС;
  • Покупатель возвращает товары, еще не принятые к учету;
  • покупателю предоставлены скидки;
  • первоначально покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а затем цены были изменены и по ним была произведена реализация продукции;
  • продавец признал претензию покупателя в части недостачи и качества товаров;
  • Ситуации, при которых составлять корректировочный счет не нужно:

  • Покупатель возвращает товары, которые уже успел поставить на учет. Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;
  • При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
  • Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
  • Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.
  • 15

    Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

    Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

    Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.
    Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

    16

    В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж. Это видно из таблицы.

    Изменение цены
    Продавец
    Покупатель

    Уменьшение цены: продавец составляет КСФ на отрицательную разницу по отношению к первоначальному документу
    1) Продавец отражает в книге покупок КСФ
    2)Принимает к вычету НДС в том периоде, когда составлен КСФ, но не позднее трех лет
    1)Отражает в книге продаж КСФ по ранней из дат: первичного документа на изменение цены либо КСФ
    2)Восстанавливает сумму НДС в том периоде, на который приходится ранняя из дат: первичного документа на изменение цены или отрицательного КСФ

    Увеличение цены: Продавец составляет КСФ на положительную разницу  по отношению к первоначальному документу
    1)Продавец отражает в книге продаж КСФ

    2)Увеличивает НДС за тот период, в котором были основания для оформления КСФ

    1)Отражает в книге покупок КСФ

    2)Принимает НДС к вычету в том периоде, когда от продавца был получен КСФ, но не позднее трех лет с момента его составления

    Вместо счет-фактуры ФНС предложила пользоваться Универсальным передаточным документом, который заменяет ее и накладную на отгрузку товара. Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера. Применение данного документа носит рекомендательный характер.

    Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

    Проверка контрагентов онлайн

    Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

    Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector