Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

Можно уменьшить усн на сумму возврата

Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

Усн: доходы при возврате аванса

НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год.

Каким образом происходит уменьшение налога при усн?

< … Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 29 июня 2016 г. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей.
Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

Уменьшение налога на взносы при усн

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет. В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п.

Возврат предоплаты покупателю при усн

При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю.

Так, при возврате в 2016 году авансов, полученных в 2015 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2016 году. Данный порядок распространяется на компании, применяющие УСН как с объектом налогообложения «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов» (пост. АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/14).

Как вернуть переплату по усн

ВниманиеДля ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме.

Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Можно ли уменьшить налог усн, если пришлось вернуть сумму за услуги?

Добрый день. У меня ООО на УСН 6%.В прошлом году получила 190000 руб., за услуги, и заплатила с них налоги. А в этом году эту сумму пришлось вернуть в связи с невыполнением условий договора.

Подскажите пожалуйста могу ли я в этом году вычесть эту сумму из дохода чтобы уменьшить налог? Если да , то как это провести в КУДиР? Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.

ru Попробуйте посмотреть здесь:

  • Можно ли уменьшить налог УСН на сумму уплаченную в ПФР свыше фиксированной ставки?
  • Можно ли уменьшить налог на имущество, если оно находится в совместной собственности с женой?

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 8 Ответы юристов (1)

  • Все услуги юристов в Москве Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб.

Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Авансовые платежи по УСН в 2019 году: сроки уплаты и расчёт

Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год.

Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет.

По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.

Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.

По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Обратите внимание

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

  • не позднее 25-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 25-го июля за полугодие;
  • не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 9 000 р;
  • во 2 квартале – 9 000 р;
  • в 3 квартале – 12 000 р;
  • в 4 квартале – 11 782 р.

МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомВзносы ИП за себя нарастающим итогом

Январь
75 110
Первый квартал
168 260
9 000

Февраль
69 870

Март
23 280

Апрель
117 200
Полугодие
325 860
18 000

Май
14 000

Июнь
26 400

Июль
220 450
Девять месяцев
657 010
30 000

Август
17 000

Сентябрь
93 700

Октябрь
119 230
Календарный год
854 420
41 782

Ноябрь
65 400

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  • За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 9 000, к оплате остается 1 096 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
  • За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 552 – 18 000 – 1 096 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
  • За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 30 000 – 1 096 – 456 = 7 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
  • По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265 – 41 782 – 1 096 – 456 – 7 869 = 62 руб.
  • Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 483 (1 096 + 456 + 7 869 + 62) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб.

    Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

    Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

    На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

     МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомРасходы за период нарастающим итогом

    Январь
    75 110
    Первый квартал
    168 260
    108 500

    Февраль
    69 870

    Март
    23 280

    Апрель
    117 200
    Полугодие
    325 860
    226 300

    Май
    14 000

    Июнь
    26 400

    Июль
    220 450
    Девять месяцев
    657 010
    497 650

    Август
    17 000

    Сентябрь
    93 700

    Октябрь
    119 230
    Календарный год
    854 420
    683 800

    Ноябрь
    65 400

    Декабрь
    12 780

    Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2019 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  • За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 25-го апреля.
  • За полугодие: (325 860 – 276 300) * 15% = 14 934 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (14 934 – 8 964), получаем, что 5 970 рублей останется доплатить не позднее 25-го июля.
  • За девять месяцев рассчитанный налог составит (657 010 – 497 650) * 15% = 23 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 23 904 – 8 964 – 5 970 = 8 970 р. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
  • По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить до 30 апреля: (854 420 – 683 800) * 15% = 25 593 минус все уплаченные авансы 23 904, получаем 1 689 р.
  • Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 854 420 * 1% = 8 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

    Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

    • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 483 (налог) плюс 41 782 (взносы), итого 51 265 руб.
    • на упрощёнке 15% налог составил 25 593 рублей плюс 41 782 (взносы), итого 63 375 руб.

    В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (80%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

    Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

    Кбк для платёжных документов

    Оформляем возврат аванса на УСН

    Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

    На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

    Признаем аванс доходом

    Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1. При этом доход признают на день:

    • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
    • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
    • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

    В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса2.

    Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления3. Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения4.

    «Упрощенец» возвращает предоплату

    При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен5.

    Данное правило действует с 1 января 2008 года6.

    Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом7.

    Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9.

    Необходимо иметь следующие документы:

    • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
    • выписку банка (доказывает перечисление денег);
    • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

    Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

    Пример 1.

    28 февраля «упрощенец»-исполнитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.

    1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

    В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11.

    Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

    Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)

    Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

    Раздел I. Доходы и расходы

    Регистрация
    Сумма

    дата и номер первичного документа
    содержание операции
    доходы, руб.
    расходы, руб.

    2
    3
    4
    5

    Платежное поручение от 1 марта № 77
    Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211
    50 000

    Платежное поручение от 11 марта № 113
    Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211
    –50 000

    Итого за I квартал

    Пример 2.

    Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).

    Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12.

    Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

    Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)

    Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

    I. Доходы и расходы

    Регистрация
    Сумма

    дата и номер первичного документа
    содержание операции
    доходы, руб.
    расходы, руб.

    2
    3
    4
    5

    Платежное поручениеот 16 мая № 123
    Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211
    –50 000

    Итого за II квартал

    Итого за полугодие

    Пример 3.

    Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.

    При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

    Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

    Важно

    Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода13. Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год14.

    Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года15. Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г.

    , а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса.

    Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

    Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г.

    , на сумму возвращенного аванса16. В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя.

    Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

    Федеральная налоговая служба

    Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

    Шаг 3. Считаем, сколько платить

    Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

    • 6% – при объекте «доходы»;
    • Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    • 15% – при объекте «доходы минус расходы».

    Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

    Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

    • в отношении периодов 2015 – 2016 годов – до 0 %,
    • в отношении периодов 2017 – 2021 годов – до 3 %, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

    Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

    При объекте «доходы»

    Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

    Считаем детально

    Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

    Период
    Доходы, руб.

    Январь
    600 000

    Февраль
    840 000

    Март
    720 000

    ИТОГО за I квартал
    2 160 000

    Апрель
    930 000

    Май
    640 000

    Июнь
    810 000

    ИТОГО за I полугодие
    4 540 000

    1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

    Сумма за I квартал составит 129 600 руб.:
    2 160 000 руб. × 6%.

    2. Определим сумму авансовых платежей

    Сумма за I полугодие составит 272 400 руб.:
    4 540 000 руб. × 6%.

    3. Вычислим сумму налога

    С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб.: 272 400 руб. – 129 600 руб.

    При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

    Внимание!

    Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

    Считаем детально

    Совет

    Допустим, за I квартал 2017 года индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

    1. Рассчитаем авансовый платеж

    За I квартал – 129 600 руб.:
    2 160 000 руб. × 6%.

    2. Уменьшаем авансовый платеж

    Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб.:
    129 600 руб. × 50%.

    Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

    В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только за себя – 46 590 руб. (7 500*12*26% +(2 160 000 – 300 000)*1% + 4590 )

    Авансовый платеж за I квартал 2017 года составит 83 010 руб.: 129 600 руб. – 46 590 руб.

    При объекте «доходы минус расходы»

    Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.

    Закон и порядок

    Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

    Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

    В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

    Считаем детально

    Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

    Период
    Доходы, руб.
    Расходы, руб.
    Налоговаябаза, руб.

    Январь
    600 000
    460 000
    140 000

    Февраль
    840 000
    650 000
    190 000

    Март
    720 000
    500 000
    220 000

    Итого за I квартал
    2 160 000
    1 610 000
    550 000

    Апрель
    930 000
    880 000
    50 000

    Май
    640 000
    560 000
    80 000

    Июнь
    810 000
    680 000
    130 000

    Итого за I полугодие
    4 540 000
    3 730 000
    810 000

    1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

    Сумма за I квартал составит 82 500 руб.:
    550 000 руб. × 15%.

    2. Определим сумму авансовых платежей

    Сумма за I полугодие составит 121 500 руб.:
    810 000 руб. × 15%.

    3. Вычислим сумму налога

    С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб.:
    121 500 руб. – 82 500 руб.

    Внимание!

    Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

    Считаем детально

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

    Налоговая база равна 1 000 000 руб.:
    25 000 000 руб. – 24 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

    Сумма налога составит 150 000 руб.:
    1 000 000 руб. × 15%.

    3. Рассчитаем минимальный налог

    Минимальный налог равен 250 000 руб.:
    25 000 000 руб. × 1%.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Как быть, если расход превышает доход при УСН

    Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

    Многие организации и предприниматели работают по УСН и платят государству единый налог. Его вид они выбирают самостоятельно: 6% — от выручки или 15% — от разницы доходов и затрат.

    Все приходные и расходные операции отражают в Книге учета. По ее данным определяют финансовый результат налогового периода и годовой.

    Произвести платеж компания должна до последнего дня марта следующего года, а ИП — до 30 апреля (ст. 346.21 НК). Если предельный срок совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день (п. 7 ст. 6.1 НК).

    Сумму минимального налога не включают в базу по УСН и не показывают в Книге учета затрат и доходов (ст. 346.16 НК). По итогам года авансы по единому налогу засчитываются в счет минимального (ст. 78 НК).

    Нужно ли платить минимум

    Если за отчетный период компания имеет убыток, то нельзя считать аванс, как 1% от дохода. Это законом не предусмотрено. Авансы по минимальному налогу не платятся. Их рассчитывают только от налоговой базы, когда затраты меньше прибыли. При убытке база равна нулю и авансовый платеж тоже.

    Если расход превышает доход при УСН, считают аванс в следующем порядке:

    Находят разницу между доходами и издержками за период (квартал, 6 или 9 месяцев)
    Цифры для расчета берутся нарастающей суммой с начала года.

    Умножают найденную разницу на налоговую ставку
    Максимальная ее величина составляет 15%, но регионы могут вводить пониженные тарифы (ст. 346.20 НК).Статья 346.20. Налоговые ставки

    Определяют размер платежа
    Он зависит от того, за какой период делался расчет:

    • за первый квартал – вся полученная сумма;
    • за полугодие – итог минус аванс первого квартала;
    • за 9 месяцев – итог минус квартальный и полугодовой авансы.

    Если при расчете получилось отрицательное число, то платить ничего не нужно. Аванс за этот период будет равен нулю.

    Пример уплаты авансов по налогу при УСН при убытке за полугодие. ООО «Беркут» работает на УСН по разнице доходов и расходов.

    За промежуточные периоды 2019 года компания имела следующие результаты (нарастающим итогом):

    Первый квартал
    Доход — 90 тыс. р., расход — 70 тыс. р.

    Полугодие
    Доход — 130 тыс. р., расход — 140 тыс. р.

    9 месяцев
    Доход — 190 тыс. р., расход — 180 тыс. р.

    За квартал перечислен аванс в сумме 3 000 р. ((90 000 – 70 000) * 15%). Аванс за полугодие не платили, т. к. база для расчета равна нулю. За 9 месяцев аванс рассчитан в сумме 1 500 р. ((190 000 – 180 000) * 15). С учетом квартального платежа перечислять ничего не нужно (1 500 – 3 000) < 0.

    Обзор убытков

    Предприятия подразделяют убыток на два вида. Бухгалтерский — в расчете учитывают всю выручку и все затраты; налоговый — во внимание берутся те доходы и издержки, которые упрощенцы признают по НК РФ.

    Если в любом из промежуточных расчетных периодов расходы выше прибыли, авансовый платеж не производится. При убытке по итогам года налог придется заплатить. Он называется минимальным и рассчитывается, как 1% от доходов за год.

    Убыток прошлых лет можно использовать для уменьшения базы по налогу в текущем или будущем периодах. На сумму убытка снижается размер дохода. На исчисление авансовых платежей прошлогодние убытки не влияют. Их можно применять только по итогам года.

    Уменьшить доход за год на сумму убытка прошлого отчетного периода можно, если последний сложился на УСН «доходы минут затраты». В противном случае такие действия не допускаются.

    Обратите внимание

    Полученный в данном году убыток можно использовать для снижения базы по налогу в течение следующих десяти лет. Если период истек, убыток засчитать нельзя.

    В наличии должны быть сведения по суммам убытка для всех налоговых периодов. Документы и файлы систематизировать и хранить в отдельных папках.

    Ситуации, когда расход превышает доход при УСН

    Обложение «упрощенным» налогом бывает двух видов: 6% — по доходам и 15% — по выручке, уменьшенной на затраты. В первом случае расходы не играют роли при налогообложении. Во втором случае налог уплачивается с чистой прибыли, если в промежуточных периодах ее нет, то и авансы перечислять не нужно.

    Если какой-либо налоговый период отработан «в плюс» и уплачен аванс, а по итогам года получился убыток. То платиться минимальный налог, скорректированный на сумму предоплаты.

    Пример. Компания работает на упрощенке с налогообложением 15%. За первый квартал она получила прибыль 50 тыс. р. и заплатила аванс 7 500 р. Остальные промежуточные периоды и год в целом отработаны в убыток. Общий годовой оборот составил 280 тыс. р.

    Компания рассчитала минимальный налог: 780 000 * 1% = 7 800 р. Учитывая аванс, бухгалтер перечислил в бюджет 300 р.

    Для зачета авансового платежа в счет минимального налога нужно заполнить декларацию по упрощенке. В ней предусмотрены соответствующие графы. Уплачивается минимальный налог в те же сроки, что и единый: до конца марта компаниями и до конца апреля предпринимателями.

    Что стоит делать

    Если расходы от деятельности упрощенца превышают доходы, можно действовать в следующих направлениях:

    Контроль затрат

    • Следует вести детальные записи всех расходов. По итогам периода нужно их проанализировать и сократить те статьи, без которых можно в дальнейшем обойтись.
    • Расходование денег необходимо вести по предварительно составленной смете, не выходя за границы плановых сумм.
    • Крупные траты лучше отложить до конца периода, когда будет ясен итог и выявлена экономия.

    Увеличение доходов
    Руководству крупных организаций, не имеющих в штате сотрудников-аналитиков, полезно воспользоваться услугами сторонних специализированных компаний. Даже разовый грамотный ход поможет удержаться «на плаву» и перечить кризис.

    Нежелательные методы повышения доходности
    Несмотря на убытки, упрощенцу не стоит прибегать к следующим способам преодоления финансовых трудностей:

    • оформление кредита или займа;
    • снижение зарплаты персоналу;
    • сокращение штата.

    К этим мерам стоит использовать в критической ситуации, когда опробованы все остальные варианты и предприятию угрожает банкротство.

    Возвращённые авансы

    К доходам компаний, которыми применяется упрощенная система налогообложения, относятся выручка от продаж и внереализационные поступления.

    Они учитываются кассовым методов, т. е. заносятся в Книгу учета в день:

    • поступления денег в кассу (на счет);
    • оформления прав на имущество или его поступления;
    • погашения задолженности иными методами.

    Дивиденды к доходам не относятся. Затраты учитывают при фактической оплате расходов.

    Возврат предоплаты должен подтверждаться документально. Это необходимо для определения факта, основания и величины суммы.

    Требуется наличие следующих бумаг:

    • платежки с указанием в назначении платежа документа, по которому деньги возвращены;
    • выписки банка, доказывающей факт перечисления средств;
    • документа о расторжении контракта или изменении его условий (допсоглашения).

    Пример. Компания получила от покупателя аванс 75 тыс. р. в марте 2019 года за предстоящую поставку продукции. Бухгалтер включил данную сумму в доход первого квартала. В апреле сделку отменили, и компания вернула аванс покупателю. При определении выручки за полугодие бухгалтер должен исключить из нее 75 тыс. р.

    Может возникнуть нестандартная ситуация: в периоде возврата аванса у компании не было доходов или они меньше возвращенной суммы. При этом база по налогу будет отрицательной.

    Если данный момент не устроит налоговиков, можно сослаться на Постановление ФАС № А53-24985/2010 от 09.09.11. Суд решил, что закон не запрещает подавать декларацию по УСН с данными о возврате налога, если сумма полученного ранее и возвращенного в текущем периоде аванса превысила доходы.

    Иногда аванс передается контрагенту не деньгами, а имуществом. Такая предоплата должна учитываться по рыночной цене (ст. 346.18 НК). При определении стоимости имущества упрощенец должен следовать правилам ст. 105.3 НК.

    Важно

    Возврат аванса, полученного в виде имущества, лучше вернуть деньгами. Только в этом случае корректировка дохода будет правомерна. Это связано с тем, что в ст. 346.17 НК говорится именно о возврате денег.

    Итак, если расход превышает доход при УСН за квартал, аванс не перечисляется. При аналогичной ситуации по итогам года компания (ИП) должна рассчитать и перечислить минимальный сбор. Он составляет 1% от полученных за год доходов с учетом промежуточных авансов, если они уплачивались.

    Как вернуть переплату по УСН

    Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

    Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.

    Наиболее распространенные ситуации

    При формировании декларации по УСН может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:

    • Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
    • Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
    • При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.

    Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.

    Разберем пример УСН «Доходы»:

    ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:

    Период
    Авансовый платеж
    Сумма доходов нарастающим итогом
    Исчисленный налог
    Страховые взносы

    1 квартал
    729
    185 000
    11100
    10371

    6 месяцев
    18989
    511 666
    30700
    11711

    9 месяцев
    -12358
    684 166
    41050
    28692

    Год
    19990
    1 154 166
    69250
    41900

    Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?

    При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными.

    Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС.

      А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.

    Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.

    Варианты возврата переплаты по УСН

    Для правильного решения вопроса, к сожалению, потребуется больше времени и денег, чем хотелось бы. Фактически переплачивая лишние суммы, вы тем самым кредитуете нашу налоговую инспекцию, а вернуть от туда деньги гораздо сложнее, чем перечислить. Но выходы есть и их два. Перед тем как зачесть решение следует взять сверку по налогом из налоговой инспекции.

    Зачет переплаты

    [us_single_image image=”5518″ size=”medium” align=”right” animate=”fade” animate_delay=”” onclick=”lightbox”]Первый вариант наиболее простой для исполнения – это зачет излишне перечисленной суммы налога в счет будущих периодов. Для этого необходимо предоставить в ФНС ваше заявление либо посредством сети интернет, предварительно заверив документ при помощи электронной цифровой подписи или же принести лично в бумажном виде.

    Заявление не имеет установленной конструкции, поэтому его можно написать в свободной форме на фирменном бланке организации с указанием всех необходимых реквизитов. Необходимо указать период возникновения переплаты, а также наименование налога, по которому она наступила. Также необходимо описать на какой налог будет зачтена переплата.

    Возврат переплаченных денег из ФНС

    [us_single_image image=”5517″ size=”medium” align=”right” animate=”fade” animate_delay=”” onclick=”lightbox”]Второй вариант будет сложнее, так как налоговая инспекция не очень желает возвращать полученные деньги.

    При этом возврат возможен в том случае, если у вас нет действующих задолженностей по налогам. Поэтому вам также предварительно следует получить у налоговиков акт сверки, а еще лучше проконсультироваться с вашим инспектором.

    Заявление на возврат переплаты пишется так же, как и на зачет, на официальном бланке с указанием реквизитов. В тексте следует указать вид налога, КБК и сумму переплаченного налога. Ниже обязательно указываются ваши банковские реквизиты для перечисления денег.

    Скачать образец заявления на зачет переплаченной суммы налога.

    Скачать заявления на возврат переплаченной суммы налога.

    Процесс регистрации

    Возвращаем авансы на усно и уменьшаем доходы

    Пакет документов для заключения субагентского договора по выдаче квалифицированной электронной подписи и отправки документов по электронным каналам
    Пакет документов для заключения субагентского договора по выдаче квалифицированной электронной подписи и отправки документов по электронным каналам далее…
    Количество показов: 347

    Подача документов на регистрацию в электронном виде при помощи сервиса eRegistrator.ru
    Подача документов на регистрацию в электронном виде становится простой и понятной, если вы используете сервис eRegistrator.ru далее…
    Количество показов: 698

    Что такое электронно-цифровая подпись? Основные моменты оформления и применения ЭЦП
    Что такое электронная подпись? Как и где оформить ЭЦП? Какие преимущества дает использование ЭЦП в электронном документообороте? Ответы на все эти вопросы читайте далее…
    Количество показов: 4454

    Как быстро открыть расчетный счет для ИП и ООО? Процедура открытия расчетного счета в банке
    Как выбрать банк при необходимости открыть расчетный счет? Какие документы нужны для оформления отношений с банком? Ответы на все вопросы процесса открытия счета в банке читайте далее…
    Количество показов: 1270

    Электронная подача документов. Плюсы для профессиональных регистраторов
    Мы решили разобраться в мотивах и причинах, которые влияют на выбор профессиональных регистраторов в пользу электронной подачи документов и провели опрос среди своих пользователей. далее…
    Количество показов: 351

    Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году
    Все аспекты и особенности применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) читайте далее…
    Количество показов: 1706

    Как страховые взносы ИП без работников уменьшают сумму налога на УСН?
    О том, как индивидуальный предприниматель на УСН без работников должен уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить сумму налога, читайте далее…
    Количество показов: 835

    Подборка ответов ФНС России на распространенные вопросы о подаче документов в электронном виде
    Нужно ли заверять у нотариуса копию паспорта в случае подачи документов в налоговую инспекцию через Интернет? Ответы на этот и другие спорные вопросы использования ЭЦП при обращении в регистрирующий орган читайте далее…
    Количество показов: 19472

    Как правильно подшивать документы? Прошивка (шнуровка) документов от А до Я
    Как подшивать документы, и при этом не нарушать общепринятые правила делопроизводства, читайте далее…
    Количество показов: 25497

    Отправка документов по почте. Как направить документы на регистрацию ООО или ИП почтой?
    Что особенного в отправке документов в регистрирующий орган по почте? Ответ читайте далее…
    Количество показов: 4060

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector