Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем ндс-декларацию

Ндс при возврате товара поставщику при экспорте

Возврат НДС при экспорте представляет собой довольно сложный многоступенчатый процесс для налогоплательщика, имеющий множество особенностей.

В настоящее время такие споры часто рассматриваются в судебном порядке, так как зачастую налоговые органы выносят решение о не возмещении налоговых сумм без каких-либо оснований.

Специфика возврата НДС при экспорте

Процесс возврата средств экспортного НДС имеет массу специфических особенностей.

Налоговый Кодекс содержит основные нормы и постановления, которые касаются данного вопроса, однако не всегда может дать однозначный ответ в той ли иной ситуации.

Именно это и является частой причиной обращения налогоплательщиков в судебные органы.

Порядок возмещение средств представляет собой несколько основных процедур:
1.Налогоплательщик должен предоставить декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте.

Обратите внимание

Если сумма по экспортному НДС, указанная в данном документе будет превышать установленную, то налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ должен быть возвращен излишек.

2.После принятия заявления, будет проведена камеральная проверка деятельности организации, подавшей данный документ.

• В рамках этой проверки устанавливается факт полного соответствия заявленных требований действительной информации.
• В соответствии с законом, камеральная проверка после подачи декларации на возврат экспортного НДС, должна быть проведена в течение трех месяцев с момента подачи документов в налоговые органы.
• По окончании камеральной проверки налоговыми органами будет вынесено официальное заявление о возврате экспортного НДС, или же по каким-либо причинам отказе в выплатах.

3. Возврат денежных средств осуществляется путем перевода необходимой суммы на расчетный счет, который налогоплательщик должен указать в документах, либо данные средства могут быть засчитаны в счет будущих уплат за налоговые периоды.

Налоговые органы не спешат возмещать убытки налогоплательщикам даже при наличии всех оснований

Поэтому необходимо быть готовым к самым тщательным проверкам.

Если вы подали заявление на возврат НДС для ООО или экспортное НДС, именно в ходе проведения различных проверок представителями налоговой службы находятся даже самые незначительные расхождения с информацией в декларации, а это может стать причиной для отказа.

Чтобы решить данный вопрос, налогоплательщик может обратиться с иском в арбитражный суд.

Завышение таможенной стоимости

Чтобы оформить возврат НДС при покупке автомобиля, а также прочих товарах, которые являются экспортом, в настоящее время используется несколько основных схем, одна из которых представляет собой завышение таможенной стоимости.

Чем выше будет указанная стоимость, тем больший коэффициент стоимости будет составлять НДС, который по закону должен быть возмещен налогоплательщику.

При этом на счет экспортера должна быть переведена именно валютная выручка – это является одним из обязательных условий возмещения экспортного НДС.

Но сегодня и эту «проблему» можно решить несколькими путями.

Один из таких путей – предоставление «липовой» документации о том, что валютная выручка поступила на счет экспортера. Данный вариант является незаконным и несет за собой серьезную административную и уголовную ответственность.

Второй вариант – это легальное проведение всех сделок, но в данном случае придется заплатить государству определенный процент от своих валютных доходов.

Также стоит помнить, что НДС при возврате товара поставщику не возвращается.

Экспорт интеллектуальной собственности

Действующее таможенное законодательство Российской Федерации предусматривает декларацию всех товаров, которые перемещаются через таможенную границу.

На услуги при проведении экспорта работ такой процесс не требуется. Как правило, эта схема используется в случае, когда необходимо осуществить возврат аванса покупателю НДС на оказание тех ли иных услуг.

С этой целью производится

• заключение договора на оказание, так называемых, маркетинговых услуг,
• полученные в ходе этого процесса результаты записываются на специальный диск, который впоследствии пересекает таможенную границу.
• На таможенной границе по факту происходит фиксирование только одного ввозимого диска, на котором находится вся необходимая информация, что и указывается в декларации.

Но суммы, которые в дальнейшем производятся как возврат НДС при импорте или экспорте составляют несколько десятков тысяч долларов.

Каковы перспективы?

Государство знает, что многие используют такие «серые» схемы для откачки денег из бюджета государства.

Поэтому налоговые органы проводят большое количество проверок, чтобы действительно подтвердить факт легального экспорта и возврат НДС из бюджета на основе ряда фактов, прописанных в Налоговом Кодексе РФ.

С этой целью ежегодно вводятся различные поправки к уже существующим законодательным актам.

Важно

Например, недавно было внесено нововведение о том, что возврат экспортного налога на добавленную стоимость может быть возмещен каждому экспортеру товаров, но с одним условием:

сумма НДС, которая была уплачена поставщикам ранее, должна была по факту поступить в бюджет соответствующего уровня

В данном случае, если был запрошен возврат товара НДС при экспорте, весь обмен информацией происходит на уровне налоговых органов для ликвидации возможности ее фальсификации.

Также сегодня поступает и ряд предложений от Министерства Финансов о том, чтобы завести специальные расчетные счета для выплат по экспортным НДС, так как, в любом случае, НДС, который оплачивает покупатель, оказывается в бюджете государства.

Процедура возврата уплаченных налогов на добавленную стоимость, возврат НДС с авансов или же экспортный налог – это сложная процедура, которая требует знаний основных положений Налогового Кодекса Российской Федерации.

Только в случае предоставления налоговым органам полной и достоверной информации о совершаемых перевозок тех ли иных товаров через таможенную границу, можно рассчитывать на получение средств из государственного бюджета.

В противном случае, после проведения ряда налоговых проверок, налоговые органы могут официально отказать в возмещении НДС по экспортным перевозкам.

7.1. Об изменении выручки по экспортному контракту

7. НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0%

7.1. Об изменении выручки по экспортному контракту

Описание ситуации: ОАО осуществлена поставка в таможенном режиме экспорта продукции собственного производства. Условия поставки – CPT. В бухгалтерском учете отражена выручка от реализации в момент перехода права собственности, в налоговом учете по данной поставке заявлено право на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и соответствующий вычет “входного” НДС.

При получении товара покупателем установлено несоответствие заказанной и поставленной продукции, в связи с чем в наш адрес направлена претензия. Претензия нами получена и признана. По результатам рассмотрения претензии принято решение о соразмерном уменьшении покупной цены и, следовательно, стоимости всей поставки.

Согласно учетной политике для целей налогообложения ОАО применяет метод пропорционального деления подлежащего вычету налога на добавленную стоимость относительно выручки от реализации продукции на внутренний рынок и в режиме экспорта. При корректировке величины выручки корректировке подлежит и величина вычета по налогу.

Вопрос 1: Возникает ли обязанность по представлению уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за этот налоговый период, в котором заявлено право на применение ставки 0% и соответствующий вычет “входного” налога на добавленную стоимость в связи с изменением выручки по данной поставке?

Ответ: Согласно ст.

81 НК РФ обязанность налогоплательщика внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию предусмотрена в случае обнаружения факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Если недостоверные сведения и ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Совет

Следовательно, решающим фактором для обязательной подачи уточненной декларации является занижение суммы налога, подлежащей уплате.

В рассматриваемой ситуации предприятие осуществило поставку продукции на экспорт.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при экспорте товаров является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В п. 1 ст. 165 НК РФ перечислены документы, которые налогоплательщик должен представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0%. К ним, в частности, относятся:

– контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;

– таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта;

– копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

При этом стоит отметить, что с 1 октября 2011 г. согласно Федеральному закону от 19.07.2011 N 245-ФЗ выписка банка не представляется в качестве документов, подтверждающих право на применение ставки 0%. Иными словами, предприятию не нужно подтверждать размер полученной от экспортного контракта выручки.

Следовательно, если организация собрала и представила в налоговый орган в срок все необходимые документы, то она подтвердила применение ставки 0%.

Дальнейшая корректировка размера экспортной выручки не влияет на размер налоговой базы по экспорту, поскольку подтверждение ставки 0% предусмотрено только представлением соответствующих документов в 180-дневный срок.

Соответственно, не возникает ситуации занижения суммы налога к уплате по декларации и нет обязанности подавать уточненную декларацию в результате изменения суммы выручки по экспортному контракту.

Относительно налоговых вычетов хотелось бы отметить следующее.

Обратите внимание

По общему порядку п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ вычет “входного” НДС применяется при выполнении следующих условий: товар оприходован, имеется счет-фактура поставщика, товар предназначен для использования в облагаемых НДС операциях.

В отношении “входного” НДС по товарам, работам, услугам, использованным для экспортных операций, п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия НДС к вычету. Право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов.

В то же время согласно п. 10 ст.

165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

В рассматриваемой ситуации “входной” НДС по товарам, работам, услугам, используемым для экспортных операций, определяется как пропорция выручки от реализации на внутренний рынок и выручки от реализации по экспортным операциям.

В таком случае при корректировке суммы выручки меняется пропорция и, следовательно, размер вычета по НДС.

Вместе с тем НДС по товарам, работам, услугам, используемым как для операций по реализации на внутренний рынок, так и для экспортных операций, подлежит вычету. Разница заключается только в периоде принятия НДС к вычету: либо на момент принятия к учету (при наличии счета-фактуры), либо на момент, когда собраны документы, подтверждающие экспорт.

Если в связи с изменением пропорции налоговых вычетов (в данном случае в связи с уменьшением выручки) организация решит представить уточненную декларацию, то ей следует указать в налоговой декларации в разд.

4 “Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена” уменьшенную сумму “входного” НДС по экспортным операциям.

Уточненная декларация подается за период, когда подтверждена ставка 0%.

Важно

Эту же сумму предприятие может заявить к вычету уже как “входной” НДС по товарам, работам, услугам, использованным для внутренних операций, и отразить ее в разд.

3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации” налоговой декларации.

При этом заявить эту сумму “входного” НДС по внутренним операциям предприятие может в период принятия товаров, работ, услуг на учет.

Иными словами, меняя размер пропорции для раздельного учета “входного” НДС, предприятие в конечном итоге изменит лишь период принятия НДС к вычету, но не изменит в целом размер налогового вычета.

При этом в периоде подтверждения ставки 0% не возникает обязанности подачи уточненной декларации, т.к. не возникает недоплаты налога. В периоде принятия товаров на учет у организации имеется право подать уточненную декларацию в связи с увеличением суммы вычетов.

Кроме того, учитывая положения п. 2 ст. 173 НК РФ и сложившуюся арбитражную практику, вычет “входного” НДС можно заявить в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет налога.

Также хотелось бы обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.

2011 N 13995/10, в котором рассматривалась ситуация, когда общество допустило ошибку при отражении в декларации налоговой базы по НДС по экспортной поставке.

При подаче уточненной декларации общество указало увеличенный размер налоговой базы по экспорту и заявило к вычету увеличенную сумму НДС. Налоговый орган отказался возместить налог.

Однако суд пришел к выводу, что:

“Ошибки, допущенные при определении налоговой базы, не влияют на результат исчисления налога на добавленную стоимость, облагаемого по указанной налоговой ставке, так как сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 154, пункт 1 статьи 166 Кодекса).

Совет

Произведение налоговой базы на налоговую ставку, равную 0 процентов, не влечет доначисления налога на добавленную стоимость.

Возмещение налога на добавленную стоимость является лишь следствием установленного статьями 171, 172 и 176 порядка применения налоговых вычетов.

Следовательно, при отсутствии каких-либо претензий со стороны инспекции к обществу в отношении документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, оснований для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость не имеется”.

Выводы Президиума ВАС были поддержаны налоговыми органами в Письме ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.

В рассматриваемой ситуации нет ошибки в отражении налоговой базы, вместе с тем считаем, что предприятие может воспользоваться выводами, сделанными Президиумом ВАС РФ, поскольку не возникает неуплаты налога, применение ставки 0% по экспортному контракту также подтверждено.

Таким образом, по нашему мнению, в связи с уменьшением суммы выручки по экспортному контракту у предприятия нет обязанности представлять налоговую декларацию за период, когда ставка 0% была подтверждена.

Вместе с тем у предприятия имеется право подачи уточненной декларации в связи с увеличением суммы вычета “входного” НДС по товарам, работам, услугам, использованным для операций реализации на внутренний рынок.

При этом, с нашей точки зрения, поскольку размер вычета НДС в целом не меняется, подача уточненной декларации нам представляется нецелесообразной.

Вопрос 2: Возможно ли в случае возникновения такой ситуации не корректировать выручку, а компенсировать претензию покупателя штрафными санкциями, предусмотренными договором?

Ответ: Статья 421 ГК РФ предусматривает свободу договора. Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Следовательно, за поставку продукции, не соответствующую по качеству, стороны вправе предусмотреть в договоре штрафные санкции.

Обратите внимание

Данные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку в силу п. 1 ст. 146 НК РФ не подпадают под объект налогообложения.

Налоговые органы также считают, что при получении покупателем товаров (работ, услуг) сумм штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком товаров (работ, услуг) не возникает объекта налогообложения НДС (см. Письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@).

Таким образом, в случае, когда поставляется продукция более низкого качества, чем заявлено в договоре, стороны вправе предусмотреть штрафные санкции для поставщика.

К содержанию

Помощник бухгалтера в 1С

Учимся работать с НДС часть 5 – исправленный счет-фактура
оглавление

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим тему: “Ставка НДС 0% при экспорте”.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков – подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Немного теории

Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.

Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.

Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.

Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:

• Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
• Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
• Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.

В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС “задним числом” по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.

В отношении “входящего” НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.

2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения – это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре – не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).

Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Настраиваем учетную политику

Прежде всего настроим раздельный учет входящего НДС – это необходимо, так как мы будет учитывать товары для экспорта по ставке 0%.

Заходим в раздел “Главное” пункт “Налоги и отчеты”:

Здесь выбираем пункт “НДС” и устанавливаем галку “Ведется раздельный учет входящего НДС”:

Там же устанавливаем пункт “Раздельный учет НДС по способам учета”. Эта опция включает новую методику раздельного учета НДС при помощи дополнительного субконто “Способ учета НДС” на 19 счете.

Закупаем товар для экспорта

Далее заходим в раздел “Покупки” пункт “Поступление (акты, накладные)”:

Создаем новый документ “Поступление товара”:

Согласно этому документу 01.01.2016 мы закупили 2 тонны пшеницы 1 сорта по цене 10 000 (включая НДС) за тонну.

При этом в табличной части (промотайте экран вправо) мы указали в качестве субконто 19 счета значение “Блокируется до подтверждения 0%”:

Это означает, что данный товар приобретен нами для дальнейшего экспорта, а значит вычет НДС по нему сможет быть взят исключительно после подтверждения или неподтверждения экспорта.

Не забудем зарегистрировать входящий счет-фактуру (кнопка “Зарегистрировать” в самом низу документа):

Реализуем товар на экспорт

Наконец, заходим в раздел “Продажи” пункт “Реализация (акты, накладные)”:

Создаем новый документ “Реализация товаров”:

Мы реализуем (на экспорт) 2 тонны пшеницы иностранному контрагенту по цене 500 евро за тонну по ставке НДС 0%.

При этом в договоре с покупателем мы явно указали, что расчет ведется в евро:

Проводим документ, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка в самом низу):

Далее возможны 2 ситуации: подтверждение или неподтверждение экспорта. Рассмотрим каждую из них по очереди.

Экспорт подтвержден

Дата согласования возврата при экспорте

Возврат НДС при экспорте. Условия, сроки, пример, проводки

В первом случае предполагается, что в отчетном квартале предприятие реализовывало товары исключительно на экспорт, при чем у него отсутствуют долги перед бюджетов.

В ином случае налоговой службой будет оформлен зачет существующей задолженности.

Следует отметить, что экспортер может получить возмещение НДС только в том случае, если поставщик товаров, у которого приобретен товар для экспортной реализации, уплатил НДС в бюджет.

Ндс при экспорте в 2019 году

При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учёта. Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0% подтверждается не так, как в прочие страны.

Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счёт электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС.

Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Оплата и возврат НДС при экспорте товаров в 2019 году

Среди них:

• – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
• Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
• Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
• Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.
• Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.

Сроки подачи декларации для нулевого НДС при экспорте – 6 месяцев с момента пересечения товаром границы.

Информация для экспортера

Вместо копий указанных деклараций экспортер вправе представить реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций;

копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 .

Вместо копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов экспортер вправе представить в налоговый орган реестры указанных документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

Следовательно, объект обложения НДС не появлялся, поэтому не нужно было и определять налоговую базу. Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п.

Во-вторых, это может быть период фактического возврата бракованного товара при условии отражения в учете операций по корректировке в связи с данными обстоятельствами.

7.2. Дата отгрузки (передачи) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

3 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в случае расчетов в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) таких товаров. Понятия “дата отгрузки” Налоговый кодекс РФ не содержит.

Возврат ндс при экспорте товаров

• Договор поставки (копия договора) или, как его называют, соглашение с иностранным покупателем.
• Документ с таможни. Например, таможенная декларация. На бумагах обозначается, что товары пересекали границу РФ.
• Любые сопроводительные бумаги или электронные реестры с отметками российских таможенников.
• Копия договора на посреднические услуги.

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен.

Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

Возмещение НДС при экспорте

• Заключение контракта с иностранным покупателем, где указан порядок оплаты: предоплата или фактическая при отгрузке товара;
• Оформление паспорта сделки в банке. При отгрузке товара на всю сумму контракта (договора), необходимо закрыть паспорт сделки;
• Поступление предоплаты на расчетный счет. В течение 14 дней необходимо составить Справку о валютных операциях, в которой указать цель получения денежных средств;
• Формируем отгрузку, ставка НДС 0%;
• Сдача ежемесячного отчета в статистический отдел Таможенного управления. В отчете необходимо указать код ТНВЭД на реализованный товар;
• Формируем Заявление на подтверждение НДС по ставке 0%. Перечень документов указан в статье 165 НК РФ;
• Заполняем декларацию по НДС. В разделе 4 и разделе 6 необходимо указать код экспортных операций;
• Данные вносятся в программу ПИК-НДС. Данные формируются в электронном виде и отправляются в ИФНС;
• Поступление из ИФНС Требования о предоставлении документации для камеральной проверки.

Возврат НДС при экспорте

Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.

Рекомендуем прочесть:  Документы для написания завещания на квартиру

Возврат НДС при экспорте из России: порядок и схемы

В стране назначения налог взимается со всех ввозимых товаров. Его оплачивает конечный потребитель. В стране происхождения НДС облагаются все местные товары, независимо от места, где они будут потреблены.

Отсутствие экспортных пошлин свидетельствует о признаках свободной торговли. Хотя Россия в ВТО не вступила, все же приходится учитывать эти принципы налогообложения внешнеэкономических операций.

В РФ все экспортные операции облагаются нулевой ставкой.

Таможенный НДС при — возврате экспортного товара: быть или не — быть

Реимпорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию Таможенного союза в определенные сроки (для экспортированных товаров — в течение 3 лет со дня экспорт а подп. 1 п. 1 ст. 293 ТК ТС ) без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулировани я п. 1 ст. 292 ТК ТС .

Возврат НДС при экспорте

Для компаний, осуществляющих реализацию товаров на экспорт, законодательство дает право на возмещение суммы НДС, учтенной при производстве или приобретении экспортируемой продукции. В статье мы поговорим о том как совершить возврат НДС при экспорте (экспортного НДС), а также на примерах рассмотрим расчет суммы возмещения и его отражение в учете.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Главные нюансы НДС при экспорте

Начисление НДС при экспорте – сложная процедура. Компании, вывозящие продукцию, могут рассчитывать на ставку 0%, однако она начисляется только в определенных ситуациях. Кроме того, государство готово вернуть часть денежных средств. Для этого у компании, производящей товары на экспорт, имеется право на вычет.

Ндс при экспорте товаров в 2017 году

Товарооборот с иностранными компаниями и корпорациями положительным образом сказывается на финансовой ситуации в России. Это обеспечивает приток иностранной валюты и способствует поддержанию тесных экономических отношений с зарубежными партнёрами и инвесторами.

Возврат НДС при экспорте товара из России

При экспорте в данные страны не требуются оформление таможенной декларации, которая ранее являлась документом, подтверждающим вывоз товара за пределы территории Российской Федерации.

В настоящий момент, подтверждением вывоза товара за пределы территории РФ является копия заявления об уплате косвенных налогов, полученная иностранным покупателем, после уплаты «ввозного» НДС.

Данное заявление является одним из основных документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС.

Рекомендуем прочесть:  Дисциплинарное увольнение

Ндс с экспортных операций

Уплата налога с неподтвержденного экспорта не означает для экспортера, что в дальнейшем он не сможет подтвердить правомерность использования нулевой ставки налога по данной экспортной поставке.

Сделать это можно в течение трех лет начиная с того налогового периода, в котором был уплачен налог с неподтвержденного экспорта.

Для этого ему нужно собрать все требуемые документы для подтверждения налоговой ставки 0% и представить их вместе с налоговой декларацией.

Возврат НДС при экспорте товаров

Еще большую криминализацию схема получила, когда в ней стали участвовать сотрудники таможенных органов.

Например, товар на самом деле отправлялся на экспорт, но затем таможенники меняли на него документы и товар становился более дорогим.

Когда через некоторое время экспортер или налоговый орган обращался в таможню за подтверждением факта вывоза, то другой сотрудник таможни, ничего не подозревающий о подмене документов, с чистым сердцем такой вывоз официально подтверждал.

Ндс при экспорте в 2018 году

В налоговом учёте операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры.

В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4, иначе – лист 6; лист 5 используется редко.

При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учёта.

Возврат НДС при экспорте товаров

К примеру, для не возврата НДС при экспорте товаров достаточно часто становится относительная формальность – неполное или частичное заполнение счетов-фактур или отсутствие их регистрации, что является грубейшим нарушением официальных правил оформления.

Поэтому следует соблюдать установленный порядок экспорта товаров, а в помощь неопытным гражданам, существует специальный список требований, соблюдая которые, можно избежать некоторых неприятностей.

Букве закона трудно противопоставить что-то свое, потому существует множество правил, в соответствии с которыми проводится исчисление НДС при экспорте товаров, и само отсутствие факта принятия транспортируемых продуктов на учет или не проставление нужной подписи также ставит знак вопроса на вероятность возврата Вам уплаченного НДС при экспорте товаров.

Пример отражение в декларации возврата экспортного ндс

Документы, подтверждающие ставку 0%, не собраны в срок В таком случае надо сдать уточненную декларацию за квартал, в котором была произведена экспортная отгрузка. Для подготовки этой декларации оформите дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

В уточненной декларации должны быть заполнены: — раздел 6, где нужно отразить начисление НДС по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10% или 18%); — Приложение 1 к разд. 8; — Приложение 1 к разд.

9; — разделы, заполненные и сданные в ИФНС в составе первоначальной декларации (п. 2 Порядка заполнения декларации). Раздел 6 включает в себя два блока строк 010 — 040. В каждом из них суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду.

Важно

Эти коды вы найдете в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. При заполнении разд.

Оплачены средства за поставленные кресла и диваны 1211800 рублей Платежное поручение 25 мая 2018 года 62 90/1 Учтена сумма выручки 1390133 рублей Договор поставки, таможенная декларация 25 мая 2018 года 90/2 41 Учтены расходы себестоимости диванов и кресел 1026950 рублей Товарная накладная 25 мая 2018 года 90/2 44 Произведен учет расходов на оплату услуг транспортной компании 7 400 рублей Акт выполненных работ 28 мая 2018 года 50 62 На валютный счет фирмы зачислена оплата 1413183 рублей Банковская выписка 28 мая 2018 года 62 90/1 Проведена курсовая разница между оплатой и выручкой 23050 рублей Бухгалтерская справка-расчет 28 мая 2018 года 68 19 Отражена сумма НДС 184850 рублей Договор поставки, таможенная декларация 24 августа 2018 года 51 68 Поступила сумма возврата 184850 рублей Банковская выписка Возмещение средств Ставка в 0% применяется только в строго определенных ситуациях.

Главные нюансы ндс при экспорте

Налоговую базу по операциям на экспортируемый товар определяют на последнее число налогового периода, в котором собиралась документация (ст. 167). В соответствии с этим, сделать заявку на ставку 0 представляется возможным лишь после этого квартала в виде декларации, которая имеет заполненные все необходимые разделы (ст.
163).

Заполняем декларацию по ндс при экспорте

Продажа в пределах этой зоны регулируема такими актами:

Соглашением (25.01.2008), в котором описаны принципы, когда взимаются косвенные налоги при вывозе продукции в ТС.

Протоколом (11.12.2009), в котором описан порядок взимания налогов и осуществления контроля.

Протоколом (11.12.2009), в котором расписаны нюансы об обмене данными в электронном формате об оплаченных налогах в пределах ТС

При экспорте определена ставка 0, если предприниматель ее подтвердит. Любая операция по вывозу продукции в Таможенный Союз должна отображаться при оформлении декларации по налогу.

Внимание

Осуществляется заполнение по регламентированной форме и порядку, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н. Применяется при экспорте НДС-ставка 0, а информация о проведении продажи продукции должна отражаться в 4-м, 5-м и 6-м разделе декларации, подаваемой в Налоговую.

Ндс при экспорте: учет, декларация, возмещение

Вопросами вывоза могут заниматься и иностранные покупатели, если заключен контракт самовывоза. Вывозя товар на экспорт, компания должна соблюдать следующие требования:

• уплачивать таможенные пошлины и иные платежи;
• соблюдать экономическую политику;
• вывозить товары в том же состоянии, в каком они были в момент принятия таможенной декларации;
• выполнять иные требования, зафиксированные в действующем законодательстве.

Чтобы у компании появилась возможность применения НДС по ставке 0%, необходимо, чтобы в роли покупателя выступало иностранное лицо.

Важно

Что важно учитывать Перечень, попадающий под 0% Существует четко установленный перечень товаров и услуг, которые попадают под ставку 0%. Его можно использовать, как пример, чтобы выяснить, потребуется ли платить налог.

Заполнение декларации по ндс при экспорте

• договорами (где учтены все изменения, дополнения и приложения), которые являются основой для вывоза продукции;
• банковской выпиской, в которой указано, что поступила выручка на счета производителя-экспортера;
• заявлением о ввозе продукции и оплате косвенного налога с пометками налоговых структур об этом;
• товаросопроводительными документами, которые подтверждают, что было осуществлено перемещение продукции из страны в страну (упаковочный лист, отгрузочная спецификация и др.);
• другими документами, которые перечислены в законодательных актах.

Можно подать не оригиналы, а копии всей документации. А вот заявления о ввозе продукции налоговые органы могут потребовать и в оригинале, хотя по закону (ст.
165), налогоплательщиком может быть представлена и копия.

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте

Начисление НДС при экспорте – сложная процедура. Компании, вывозящие продукцию, могут рассчитывать на ставку 0%, однако она начисляется только в определенных ситуациях. Кроме того, государство готово вернуть часть денежных средств.
Для этого у компании, производящей товары на экспорт, имеется право на вычет. НДС начисляется строго в соответствии с действующим законодательством.

Чтобы знать, как будет проходить процедура, необходимо изучить положения действующих нормативно-правовых актов. Особое внимание следует уделить Налоговому Кодексу РФ.

Анализ действующего законодательства и учет всех нюансов – сложная процедура. Чтобы упростить ее осуществление, эксперты рекомендуют начать выяснение нюансов, касающихся начисления НДС, с изучения актуальной информации по теме. Основные понятия Законные нормативы НДС при экспорте начисляется в четком соответствии с действующим законодательством.

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте (по ставке 0%)

Главная — Статьи Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами (Подпункт 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ).

На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации «Выпуск разрешен») (Пункт 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза).

От того, в какой срок вы собрали документы — до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога.

И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС.Для экспортеров в декларации выделили специальные разделы — разд. 4, 5 и 6. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

Заполнение ндс-декларации при экспорте

Содержание операции Дт Кт Сумма На последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающиенулевую ставку (31.12.

2011) Восстановлен НДСпо неподтвержденномуэкспорту 68 «Расчетыпо налогами сборам»,субсчет «НДС» 91 «Прочие доходыи расходы»,субсчет «Прочиедоходы» 111 299,40 ПримечаниеЕсли вы восстанавливаете НДС в том же году, в котором его исчислили, то лучше начисленный ранее налог сторнировать: Сторно Дт счета 91-2 Кт счета 68. Отдельно рассмотрим ситуацию, когда НДС по неподтвержденному экспорту вы не исчисляли и не уплачивали.

То есть 180 дней прошли, вы документы не собрали, НДС не начислили и не уплатили, уточненную декларацию не сдали. А когда все-таки собрали документы, подали их вместе с декларацией за текущий период, заявив в разд.

НДС), документы по которым не собраны в срок; — в строке 030 — сумму НДС, исчисленного со стоимости экспортированного товара по ставке 10% или 18%; — в строке 040 — сумму вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, отраженных по строке 020; — в строке 050 — общую сумму налога, исчисленную со всех операций, по которым ставка 0% не подтверждена в срок (сумму строк 030 по каждому коду операции в разд. 6). Если у вас заполнено несколько страниц разд. 6, то строку 050 надо заполнить только на первой странице; — в строке 060 — общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (сумма строк 040 по каждому коду операции в разд.

6). Если вы заполнили несколько страниц разд. 6, то строку 060 надо заполнить только на первой странице. Строки 080 — 100 оставьте пустыми.

Так, отчисления в пользу государства не будут взиматься, если экспортируются следующие услуги:

• международная перевозка продукции;
• услуги, которые оказывают организации трубопровода по транспортировке нефти;
• услуги по транспортировке газа;
• услуги, оказываемые национальной электрической сетью;
• работы в морских и речных портах по переплавке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ;
• работы по переработке продукции, находящейся на таможенной территории;
• услуги по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
• услуги водного транспорта по транспортировке товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта.

Если услуга не попадает под вышеперечисленный перечень, ставка может измениться. Нулевая ставка применяется при экспорте практически всех товаров.

Исключения 3 – нефть, газ и природный газ.
Пример 3. Порядок возврата ранее начисленного по неподтвержденному экспорту НДС, когда документы собраны после его уплаты Условие Продолжим рассматривать пример 2. Предположим, что полный пакет документов организация А собрала в декабре 2011 г.

Решение После того как собран полный комплект документов, нужно поступить так.Шаг 1. Заполняем разд. 4 декларации по НДС за IV квартал 2011 г.

(Пункт 3 Порядка заполнения декларации). Данные в разд. 4 декларации за IV квартал 2011 г. переносим из разд. 6 уточненной декларации за III квартал 2010 г. Шаг 2. Не позднее 20.01.2012 (срок подачи декларации за IV квартал) (Пункт 5 ст.

Совет

174 НК РФ) сдаем декларацию и полный пакет документов, подтверждающих ставку 0% (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).В бухучете записи будут такими же, как в примере 2.

А на конец квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%, нужно сделать такую запись.

Возврат товара поставщику из ЕАЭС

13.09.2016Автор: Ирина Халимоненко, ведущий эксперт – аудитор юридической компании «Пепеляев Групп»

Возврат товара ненадлежащего качества и (или) комплектации

Налог на добавленную стоимость. Пунктом 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол) определен порядок корректировки НДС при возврате импортированного товара ненадлежащего качества.

Порядок корректировки зависит от периода возврата товара, который соответствует месяцу принятия товара на учет импортером, а также от того, был ли возврат полным или частичным.

Для ситуации, когда возврат осуществлен в месяце принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными), порядок действий импортера определен абзацем 1 пункта 23 Протокола. Здесь сказано, что отражение операций по импорту этих товаров в налоговой декларации не производится.

При этом возврат товара должен быть подтвержден документами, свидетельствующими о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС:

• согласованной с поставщиком претензией;
• транспортными (товаросопроводительными) документами, подтверждающими перевозку возращенных товаров;
• актами приема-передачи товаров от импортера первоначальному продавцу, если транспортировка возвращенных товаров осуществляется силами поставщика.

При частичном возврате некачественных товаров (неукомплектованных товаров) в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте (абз. 2 п. 23 Протокола).

Теперь обратимся к другой ситуации, когда возврат осуществлен по истечении месяца принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными). Здесь порядок уточнения налоговых обязательств по НДС российского импортеразависит от того, полностью были возвращены товары или частично.

Если осуществляется полный возврат товара контрагенту из ЕАЭС, то российский импортер должен представить в налоговый орган информацию о реквизитах заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было первоначально представлено в налоговый орган при ввозе товаров.

При этом новое (уточненное) заявление в ситуации с полным возвратом товара представлять в налоговый орган не нужно.

Одновременно с этим в налоговый орган необходимо представить уточненную налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС, акцизы) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов таможенного союза (форма декларации утвержденаприказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н). В ней нужно отразить изменения, связанные с уменьшением объема ввезенных товаров за период (или с полным отказом от товаров, если иные товары не ввозились) (абз. 2 п. 23 Протокола).

К декларации необходимо приложить указанный выше комплект документов, свидетельствующих о ненадлежащем качестве товаров и возврате товаров поставщику из ЕАЭС.

В ситуации частичного возврата товара контрагенту из ЕАЭС российский импортер должен представить в налоговый орган уточненное заявление (взамен ранее представленного) без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5 п. 23 Протокола).

Обратите внимание

К уточненному заявлению необходимо приложить указанные выше документы, свидетельствующие о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС.

Если при подаче уточненного заявления вносить изменения в декларацию не требуется, уточненную декларацию российский импортер не подает (п. 21 Протокола).

Ни при полном, ни при частичном возврате товаров составление счета-фактуры для российского импортера не требуется.

Во всех описанных выше ситуациях импортер должен полностью восстановить НДС, ранее уплаченный при ввозе товаров и принятый к вычету, в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров.

В книге продаж того периода, в котором осуществлен полный или частичный возврат товаров, импортер регистрирует реквизитызаявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поскольку на его основании НДС был принят к вычету.

Такой порядок следует из положений пункта 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137): при восстановлении НДС в книге продаж регистрируется документ, на основании которого НДС был ранее принят к вычету.

Налог на прибыль организаций. В налоговом учете стоимость товаров формируется при их приобретении с учетом требований абзаца 2 статьи 320 Кодекса, расходы в виде стоимости товаров признаются по мере их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если недостатки качества были выявлены до реализации таких товаров, их стоимость не была учтена в составе расходов, следовательно, пересчитывать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль в данном случае не требуется.

На дату возврата расходов в виде стоимости возвращенного товара в налоговом учете не возникает.

Бухгалтерский учет. В ситуации возврата некачественного товара (некомплектного товара), который возвращается в связи с отказом импортера от исполнения ранее заключенного договора поставки в этой части, не возникает ни доходов, ни расходов.

Важно

Стоимость возвращенного поставщику товара можно отразить в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Если импортером уплаченный НДС при ввозе товара в РФ был принят к вычету, он подлежит восстановлению.

Указанная операция отражается записью по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Итак, возврат некачественных товаров (некомплектных товаров) импортером в бухгалтерском учете отражается записями:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 41

– приняты к учету возвращенные покупателем некачественные товары (первичный документ – уведомление о расторжении договора, претензионное письмо);

ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 68

– восстановлен НДС по возвращенному товару, ранее принятый к вычету (первичный документ – заявление о ввозе товаров (уточненное заявление при частичном возврате), бухгалтерская справка-расчет).

Возврат товара по причине невозможности его дальнейшей реализации

Налог на добавленную стоимость. Данная ситуация аналогична рассмотренной выше ситуации по возврату качественного товара контрагентом из ЕАЭС российскому экспортеру.

В этом случае НДС должен уплачиваться контрагентом российского импортера при ввозе им на территорию страны ЕАЭС возвращаемых товаров в порядке, установленном пунктом 13 Протокола.

Российский импортер в данной ситуации становится экспортером товара и следует правилам, установленным Протоколом и Кодексом для операций по экспорту товаров из РФ, которые были обобщены во вводной части данной статьи.

При экспорте товара с территории РФ на территорию стран ЕАЭС российская организация вправе принять сумму «входного» НДС к вычету по этому товару в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 3 Протокола).

Суммы «входного» НДС, принятые российским импортером к вычету при приобретении товаров, возвращенных контрагенту из ЕАЭС, подлежат восстановлению.

Совет

Указанные суммы НДС отражаются в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 налоговой декларации по НДС (утв.

 приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Обращаем внимание, что с 1 января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса, которая прямо обязывала восстанавливать «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), относящийся к экспортным поставкам, утратила силу (Федеральный закон