Выбираем контрагента осмотрительно

Содержание
  1. Выбираем контрагента осмотрительно | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2017 г
  2. Когда понадобится досье на контрагента
  3. Как вы выбирали контрагента
  4. Кто руководитель или уполномоченное лицо
  5. Какие были контакты с руководством контрагента
  6. Какие у контрагента мощности, ресурсы и лицензии
  7. Какие использовались интернет-сервисы при проверке
  8. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
  9. Востребованность должной осмотрительности
  10. Осмотрительность: правовые основы
  11. Проверка контрагента. Должная осмотрительность при выборе контрагента 2018
  12. Что такое должная осмотрительность?
  13. Что такое необоснованная налоговая выгода?
  14. Как проявить должную осмотрительность? 
  15. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
  16. Осмотрительность и осторожность в предпринимательстве
  17.  Риск и налоговые последствия 
  18. Сбор информации о контрагенте (источники) 
  19. Оценка собранной информации 
  20. Проверка личности. Недопустимое использование сведений 
  21. Осмотрительность при выборе контрагента
  22. Понятие и его особенности
  23. Доказываем проявление осмотрительности при выборе контрагента
  24. Когда необходима должная осмотрительность
  25. Должная осмотрительность и способы ее проявления
  26. Должная осмотрительность при выборе контрагента
  27. Выбор контрагентов: проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагента
  28. Выбор контрагентов: должная осмотрительность при выборе
  29. Договор с контрагентом
  30. Деловая переписка
  31. Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и избежать претензий ФНС
  32. Факторы риска
  33. Проверка контрагента
  34. 1. Реальность деятельности
  35. 2. Черные списки
  36. 3. Реальность должностных лиц
  37. 4. Размер уставного капитала
  38. Сервисы для проверки контрагентов
  39. Как убедить налоговые органы в реальности сделки?
  40. 1. Документы по сделке
  41. 2. Размер НДС
  42. 3. Подконтрольные фирмы
  43. 4. Информация о контрагенте
  44. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента в 2018 году
  45. 2018 год: какие документы можно затребовать у контрагента
  46. Этапы проверки контрагентов
  47. 1 этап. Запросить у компании заверенные копии учредительных документов
  48. 2 этап. Проверить компанию через специальные сервисы
  49. 3 этап. Проанализировать информацию о компании, размещенную в интернете, проверить ее деловую репутацию
  50. 4 этап. Воспользоваться специальными программами
  51. 5 этап. Получить дополнительные сведения о компании-контрагенте
  52. 6 этап. Проанализировать товарный рынок и коммерческие предложения на нем
  53. 7 этап. Сформировать итоговый отчет о проверке контрагента
  54. Как оформить отчет о проведении проверки?

Выбираем контрагента осмотрительно | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2017 г

Выбираем контрагента осмотрительно

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Когда понадобится досье на контрагента

Инспекция, заподозрив налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды, проверяет как детали самих сделок, так и взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами. Подробно об этом мы рассказали на с. 63.

Плохо, если ваш непосредственный поставщик является проблемным. В таком случае налоговики будут оценивать достаточность и разумность мер, принятых вами по проверке такого контрагента. В частности, при проведении налоговой проверки они будут смотретьПисьмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@:

•каким образом оценивались условия сделки и ее коммерческая привлекательность;

•как оценивались деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств;

•имелись ли у контрагента необходимые ресурсы (производственные мощности, технологическое оборудование, квалифицированный персонал) и соответствующий опыт;

•насколько часто ваша организация заключает сделки с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Обратите внимание

Чтобы обезопаситься от претензий налоговиков, постарайтесь заранее проводить проверку контрагентов по существенным сделкам и документировать как ее результаты, так и сам процесс проверки и взаимодействия с контрагентамиПисьмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.

Далее рассмотрим, какая информация о контрагенте поможет вам доказать свою осмотрительность.

Как вы выбирали контрагента

Зафиксируйте, как вы узнали о контрагенте и по каким принципам он был выбран. К примеру, если он найден по поиску в Интернете, сделайте распечатку (скриншот) его сайта или объявления.

Если у вас имеются иные рекламные материалы контрагента, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполненных им работах, сохраните эти данные в отдельной папке — это будет началом вашего налогового досье на контрагента.

Если контрагента посоветовал руководству кто-то из проверенных лиц, отметьте это в своей анкете. Сохраните письменные рекомендации партнеров или других лиц (если они есть).

Если имеются документы по поиску и отбору контрагентов, также подшейте их в досье. Это может быть, к примеру, переписка с несколькими потенциальными поставщиками, справки по сравнению их цен и иных условий, результаты мониторинга рынка товаров, работ, услуг, изучения и оценки потенциальных контрагентов.

Кто руководитель или уполномоченное лицо

Получите от контрагента подтверждение полномочий его руководителя. Как правило, организации просят своих контрагентов прислать учредительные документы и приказ (решение участников) о назначении руководителя.

Налоговики советуют проверять, есть ли у налогоплательщика копия паспорта руководителя контрагента. Однако требовать такую копию незаконно — в ней есть персональные данные.

Очевидно, что само по себе отсутствие такой копии не будет поводом для претензий налоговиков. Но если вы получили копию паспорта руководителя контрагента (к примеру, в обмен на копию паспорта руководителя вашей организации) — это плюс.

Какие были контакты с руководством контрагента

Если были личные контакты с руководителем контрагента (иным уполномоченным должностным лицом) при обсуждении условий поставок и при подписании договоров, составьте справку об этом и подшейте ее в налоговое досье: когда и где проходила встреча, кто в ней участвовал.

Сохраняйте деловую переписку с контрагентом, причем не только с его руководителем. В том числе берегите и переписку по электронной почте — в случае необходимости вы сможете распечатать ее и представить инспекторам. Все это поможет в доказывании реальности общения с контрагентом и реальности самих операций.

Какие у контрагента мощности, ресурсы и лицензии

Прежде чем заключить договор с поставщиком, который является изготовителем продукции, проверьте, есть ли у него производственные мощности

Выясните фактическое местонахождение контрагента, его производственных, складских и/или торговых площадей. Часто эта информация размещена в Интернете на сайте организации. Если такую информацию контрагент прислал по электронной почте, распечатайте ее. Данные, которые вам сообщили устно, можно зафиксировать в справке.

Важно

Если особенности вашей сделки предполагают наличие у контрагента персонала определенной квалификации, потрудитесь получить от контрагента подтверждение этого.

Проверьте наличие у контрагента лицензии (если она нужна), а также свидетельства о допуске к определенному виду/видам работ, выданного саморегулируемой организацией. Копию подшейте в досье. К примеру, о наличии у контрагента допуска к строительной деятельности и о его членстве в саморегулируемых организациях можно узнать на сайте Ростехнадзора.

Какие использовались интернет-сервисы при проверке

Проверка надежности контрагента с помощью интернет-сервисов поможет подтвердить свою осмотрительность. Если все хорошо, сделайте распечатки итогов проверки и вшейте их в досье.

Чтобы не связаться с однодневкой, можно проверить, является ли руководитель контрагента руководителем или участником нескольких юридических лиц:

сайт ФНС

Есть и еще один способ, который помог организации отстоять вычет НДС в судебном споре. В процессе выбора контрагента в инспекцию был направлен письменный запрос: сдает ли контрагент отчетность, имеет ли налоговые долги, какой режим налогообложения применяет.

В ответе инспекции не было ничего страшного: лишь несущественные долги по налогам и пени. Однако в дальнейшем при проверке НДС-декла­рации инспекция отказала в вычете НДС по счету-фактуре такого контрагента.

Налоговики стали утверждать, что это однодневка без основных средств, имущества и требуемого штата работников.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Выбираем контрагента осмотрительно

Должная осмотрительность при выборе контрагента, которую следует проявлять налогоплательщику, приобретает все большую значимость в налоговых правоотношениях. Рост этой значимости требует расширения способов проявления такой осмотрительности. Рассмотрим, что это за способы.

Востребованность должной осмотрительности

Осмотрительность: правовые основы

Судебная практика: признаки отсутствия осмотрительности

Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2019 году

Обоснование выбора контрагента перед ИФНС: образец

Ответ для банка о причинах выбора контрагента

Итоги

Востребованность должной осмотрительности

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС.

Меньший (но также растущий) интерес должная осмотрительность вызывает:

  • у банков, не только обязанных контролировать определенные сделки своих клиентов (закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ), но и заинтересованных в как минимум стабильном финансовом положении лиц, получивших в банке кредит;
  • собственников бизнеса, желающих вести его с наименьшими потерями (риски покупки-продажи некачественного товара, несвоевременных поставок, неполучения платежей, невозможности взыскания ущерба).

Почему же проявление должной осмотрительности оказывается одним из ключевых вопросов непосредственно для самого налогоплательщика? Потому что предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск.

То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика.

А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций (то есть фиктивность осуществленной сделки), то неизбежными будут и налоговые доначисления.

Осмотрительность: правовые основы

Законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено. Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку.

Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.

Полный список критериев отбора налогоплательщиков для проверки смотрите здесь.

Дополнительную информацию о признаках сомнительных контрагентов можно почерпнуть в письмах:

Проверка контрагента. Должная осмотрительность при выборе контрагента 2018

Выбираем контрагента осмотрительно

Ситуация, когда вполне приличная компания нанимает подрядчика и впоследствии, столкнувшись с определенными проблемами (например, необоснованными вычетами по НДС и неподтвержденными расходами по сделке с подрядчиком), выясняет, что он является «фирмой-однодневкой», фактически носит массовый характер.  

В письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 «фирма-однодневка» определяется как юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью и созданное без цели ведения предпринимательской деятельности. Такие фирмы обычно не представляют налоговую отчетность и имеют много других отличительных признаков, которые должны настораживать.

«Фирмы-однодневки» искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей.

«Противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности», отмечается в письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84.

Проблема заключается в том, что пока предотвратить появление «фирм-однодневок» законодательным способом не получается.

Совет

Поэтому любой налогоплательщик находится в зоне риска — он не застрахован от того, что налоговые органы в ходе проверки не обнаружат в числе его контрагентов «фирмы-однодневки».

Защитить себя они могут только одним способом — внимательнее относиться к выбору контрагентов и проявлять должную осмотрительность.

Узнайте важнейшую информацию о любой компании в одном окне 

Узнать больше

Что такое должная осмотрительность?

Законодательство не содержит конкретного определения понятия «должная осмотрительность», однако этот термин упоминается и к нему есть отсылки. Ведущий вебинара Контур.

Школы «Должная осмотрительность при выборе контрагента» Александр Пятинский, специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, обращает внимание на то, что понятие должной осмотрительности при выборе контрагента зародилось еще в 2003 году, когда появилось Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 №329-О.

В Федеральном законе от 18.07.2017 №163-ФЗ внес изменения в часть первую НК РФ, в результате появилось понятие «необоснованная налоговая выгода», которая влияет на должную осмотрительность при выборе контрагента.

Если компания не проявляет должную осмотрительность, следовательно, она получает необоснованную налоговую выгоду, работая с недобросовестными контрагентами. Информацию о том, кто относится к таким контрагентам, законодательство тоже не содержит.

При этом последствия от работы с такими контрагентами могут быть серьезными, а именно — доначисление налогов.

Таким образом, проявление должной осмотрительности можно рассматривать как один из способов проверки контрагента, а саму должную осмотрительность как комплекс мероприятий по проверке контрагента, который компания разрабатывает самостоятельно. 

Что такое необоснованная налоговая выгода?

Любая предпринимательская деятельность направлена на получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (письмо ФНС РФ от 23.01.2013 № АС-4-2/710@). Извлечение прибыли — это вообще суть деятельности коммерческой организации.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Oб оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» ввело в правовой оборот понятие налоговой выгоды.

Что оно означает? Уменьшение размера налоговой обязанности в результате уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Обратите внимание

То есть это все те случаи из Налогового кодекса, позволяющие компаниям платить меньше налога. Это нормальная допустимая налоговая выгода.

Но есть и другая выгода, которую определяет Пленум: те предприниматели, которые минимизирует налогообложение в виде уклонения от налогов, получают так называемую необоснованную налоговую выгоду.

В каких случаях налоговая выгода может быть признана необоснованной? В случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Классический пример: компания  нанимает подрядчика для выполнения определенной услуги и платит ему за это деньги, при этом услуги оказывают штатные сотрудники компании.

Важно понимать, что сам факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Но есть два случая, когда одна компания имеет проблемы от того, что другая компания ведет свою деятельность недобросовестно.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговая докажет, что:

  • налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;
  • деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей (п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

И если во втором случае речь идет о совершенно осознанных действиях налогоплательщика, то в первом подразумевается, что можно предпринять усилия, чтобы предотвратить неприятную ситуацию.

Как проявить должную осмотрительность? 

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок представлены 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

В частности, сигналами могут являться следующие случаи: налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли; в бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов; в налоговой отчетности указаны значительные суммы налоговых вычетов за определенный период и др.

Самое главное, что необходимо понимать в связи с должной осмотрительностью: если вы ничего не делаете для того, чтобы предотвратить негативные последствия, то вы не проявляете должную осмотрительность.

Так, например, если вы не имели личных контактов с контрагентом, если у вас нет документального подтверждения полномочий людей, которые подписывали с вами контракт, если у вас нет копий удостоверений личности этих людей, то вы не проявили должную осмотрительность.

Советы о том, что нужно делать, чтобы проявить должную осмотрительность при выборе контрагента, дает Алексей Петров, налоговый консультант, автор вебинара Контур.Школы «Должная осмотрительность при выборе контрагента».

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Выбираем контрагента осмотрительно

Осмотрительность и осторожность в предпринимательстве

Риск и налоговые последствия

Сбор информации о контрагенте (источники)

Оценка собранной информации

Проверка личности. Недопустимое использование сведений

Конкретные признаки неблагонадежности контрагента по материалам судебной практики

Осмотрительность комиссионера

Действия в чужом интересе и осмотрительность

Осмотрительность и осторожность в предпринимательстве

Должная осмотрительность при выборе контрагента по общему правилу не вменяется законодательством в обязанность при ведении коммерческой или хозяйственной деятельности. Тем не менее напомним, что согласно ст.

 2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) под предпринимательской понимается осуществляемая на свой риск деятельность, целью которой выступает извлечение прибыли.

То есть, не проявляя осмотрительности, предприниматель рискует своими деньгами.

Осмотрительность в выборе контрагента имеет для хозяйствующего субъекта существенное значение в следующих ситуациях:

  • При приобретении товаров или работ/услуг плательщиками НДС. Покупатель (заказчик), перечисляя денежные средства контрагенту, одновременно перечисляет ему сумму налога на добавленную стоимость, которую тот обязан в дальнейшем перечислить в бюджет. При неисполнении этой обязанности продавцом (исполнителем) покупатель (заказчик), уменьшая налогооблагаемую базу (производя зачет налога), фактически имеет необоснованную налоговую выгоду.
  • Продаже товаров или оказании услуг / выполнении работ. Продавец (исполнитель) имеет риск неоплаты или неполной оплаты в том случае, если договором предусмотрена полная или частичная рассрочка оплаты или оплата после передачи товара или приемки работы/услуги.
  • Заключении сделки во исполнение договора комиссии. Ст. 993 ГК РФ возлагает ответственность на комиссионера, не проявившего необходимую осмотрительность, за неисполнение обязательств третьим лицом.
  • Действии в чужом интересе. В этом случае ст. 980 ГК РФ прямо предписывается проявление заботливости и осмотрительности.
  •  Риск и налоговые последствия 

    Непроявление осмотрительности и осторожности при выборе контрагента вызывает наибольшие проблемы именно с точки зрения налогового законодательства. Это обусловлено следующим:

  • Даже проведя полную проверку партнера, организация не может располагать точной информацией о том, перечислил ее контрагент налог в бюджет или нет.
  • Если партнером, не уплатившим налог, выступило подконтрольное юридическое лицо, такая операция может быть признана искажением фактов хозяйственной жизни (ст. 54 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ» от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123). В этом случае уменьшение налога будет признано неправильным даже при наличии доказательств полной проверки контрагента.
  • Факт неуплаты партнером налога может всплыть при налоговой проверке, проводимой по прошествии значительного времени. Итогом этого будет не только восстановление суммы налога, ранее принятого организацией к зачету, но и требование об уплате штрафа в размере 20% (ст. 122 НК РФ), а также пеней за весь период с момента получения необоснованной выгоды (ст. 75 НК РФ). 
  • Обжалуя требование фискального органа, организация должна будет доказать, что:

    • заключая сделку, она не преследовала цель не платить налог;
    • обязательство было выполнено контрагентом (то есть сделка не носила мнимый характер). 

    Признаки, свидетельствующие о необоснованной выгоде, перечислены в пп. 4–5 постановления Пленума ВАС РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.2006 № 53. 

    Сбор информации о контрагенте (источники) 

    С целью снижения риска проверка контрагентов должна производиться максимально тщательно, с использованием различных источников. Основными официальными ресурсами для получения информации могут выступать сайты государственных органов:

    • картотека арбитражных дел;
    • портал фискального органа;
    • база данных судебных приставов-исполнителей. 

    Данные о судебных делах и исполнительных производствах могут свидетельствовать о наличии проблем с платежеспособностью контрагента. А с точки зрения предупреждения налоговых рисков наиболее важной является информация, полученная с помощью электронных сервисов на сайте налогового органа:

    • выписка из ЕГРЮЛ;
    • сведения о наличии задолженности по налогам или непредставлении налоговой отчетности;
    • проверка предстоящего исключения из реестра предприятий;
    • сведения о возможной ликвидации или реорганизации;
    • информация из реестра дисквалифицированных лиц;
    • сведения об адресах массовой регистрации;
    • списки фирм, зарегистрированных на подставных лиц;
    • списки лиц, являющихся руководителями нескольких организаций. 

    В качестве подтверждения проведенной проверки можно подготовить скриншоты страниц с данными о потенциальном контрагенте и оформить справку за подписью ответственного за проверку специалиста (см., например, об использовании скриншотов при доказывании осмотрительности в постановлении 18-го арбитражного апелляционного суда от 18.08.2015 по делу № А76-4061/2015).

    Оценка собранной информации 

    После того как была собрана вся имеющаяся в отношении контрагента информация, необходимо провести ее анализ. Оценка риска контрагента должна производиться на основе разумного и комплексного подхода, так как даже наличие отдельных отрицательных признаков не может в полной мере служить поводом для отказа от сотрудничества с этим партнером.

    Разберем, какие признаки являются безусловным поводом для прекращения взаимоотношений, а на какие можно закрыть глаза.

    Недопустимые признаки:

    • сведения, представленные проверяемым лицом, не соответствуют информации из ЕГРЮЛ (например, другой исполнительный орган, другой ИНН, адрес и т. п.);
    • предстоящее исключение из реестра как по причине признания недействующим юридическим лицом, так и в результате ликвидации является достаточным основанием для отказа от дальнейшего сотрудничества;
    • лицо, выступающее в качестве исполнительного органа контрагента, включено в список дисквалифицированных лиц или является подставным. 

    Признаки, которые следует оценивать в комплексе с другими данными:

    • наличие задолженности по уплате налогов может носить как кратковременный, так и постоянный характер;
    • предстоящая реорганизация не всегда означает невозможность заключения сделок, так как при этой процедуре всегда есть правопреемник;
    • адрес массовой регистрации также не является однозначным поводом для отказа от договорных отношений, так как вполне может иметь место при размещении организации в бизнес-центре;
    • ситуации, при которых руководитель исполнительного органа занимает аналогичные посты в нескольких фирмах, также нередки, но и не являются критичными. 

    Проверка личности. Недопустимое использование сведений 

    При заключении сделки необходимо убедиться в том, что лицо, которое выступает в качестве представителя организации, действительно является ее уполномоченным лицом. К таковым относятся:

    Осмотрительность при выборе контрагента

    Выбираем контрагента осмотрительно

    Перед заключением сделки с новым контрагентом каждая компания должна проявить должную осмотрительность. Это понятие объединяет разные мероприятия по проверке делового партнера на наличие долгов и невыполненных обязательств перед ИФНС.

    Понятие и его особенности

    Впервые вопрос проявления должной осмотрительности при выборе контрагента начал широко обсуждаться в 2006 году после утверждения Пленумом ВАС РФ постановления, определяющего критерии оценки арбитражным судом необоснованности налоговой выгоды.

    Доказываем проявление осмотрительности при выборе контрагента

    В пункте №10 документа разъясняется, что в ситуации, если ИФНС докажет отсутствие со стороны компании надлежащей осторожности в выборе контрагента, можно говорить о получении необоснованной выгоды. К подобному выводу инспекция может также прийти, если фирма сотрудничала с большим кругом предприятий, имеющих в биографии факты уклонения от исполнения обязательств перед ФНС.

    При проведении проверки используются разные критерии. Действующий регламент не устанавливает перечня предпочитаемых источников, но подразумевает, что, анализируя деятельность предполагаемого контрагента, компания максимально углубится в данный вопрос и изучит все доступные данные.

    Когда необходима должная осмотрительность

    Если у налоговой инспекции возникнут сомнения в отношении сделки с контрагентом, она обязательно поинтересуется, каким образом и как тщательно была осуществлена проверка будущего партнера.

    В тексте приказа ФНС России от 2008 года подробно описаны критерии для самостоятельной оценки риска. Именно на эти критерии будет ссылаться комиссия ИФНС при определении необоснованности выгоды.

    Важно

    Если налоговая инспекция находит доказательства неосмотрительности, то может вынести решение, по которому компании начисляют суммы пеней, штрафов.

    Основанием для возникновения подозрений со стороны ИФНС могут быть разные обстоятельства:

    • Партнер предприятия допустил нецелевое расходование;
    • Компания заключила договор по фиктивным условиям;
    • Найдены доказательства сомнительного сотрудничества;
    • В ходе обыска обнаруживаются печати второй стороны договора.

    Должная осмотрительность при выборе контрагента демонстрируется перед инспекцией ФНС в ходе проверки. Налоговая служба редко находит повод сомневаться в организации, если та самостоятельно ведет реальную хозяйственную деятельность и не заключает мнимых сделок.

    Должная осмотрительность и способы ее проявления

    Факт наличия должной осмотрительности заключается в тщательном анализе деятельности партнера. Следуя нормам ФНС, перед заключением сделок каждая фирма обязана продемонстрировать осторожность и убедиться в добросовестности намерений второй стороны и законности ее деятельности.

    Для проверки контрагента стоит убедиться в следующем:

    В качестве доказательств проявления осмотрительности компания может представить выписки из реестров, лицензии и прочее документы. Должная осмотрительность становится основанием для прозрачной и законной деятельности в согласии с государственными контролирующими органами.

    Сервис проверит контрагента на наличие признаков фирмы-однодневки по критериям от ФНС, проанализирует данные из государственных реестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеки арбитражных дел, базы ФССП, сервисов налоговой службы. Индикатор «Светофор» обозначит риски работы с компанией.

    Главная — Статьи

    Должная осмотрительность при выборе контрагента

    Гражданским законодательством (п. 5 ст. 10 ГК РФ) проявление должной осмотрительности предполагается как данность, поскольку это соответствует интересам участников гражданских правоотношений. Иное значение названное понятие приобрело в налоговом смысле.

    В целях получения необоснованной налоговой выгоды большое количество налогоплательщиков сознательно идет на контакты с неблагонадежными фирмами.

    При этом достигаются две задачи, первая из которых — возмещение НДС на основании счетов-фактур, выписанных фирмами-“однодневками”, а вторая — обналичивание перечисленных в адрес фирм-“однодневок” денежных средств.

    Выбор контрагентов: проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагента

    Выбираем контрагента осмотрительно

    Дебиторская задолженность и ее погашение  — серьезная проблема для любого бизнеса, порой доставляющая большую головную боль в виде убытков на крупные суммы. Пустить вопросы  образования дебиторской задолженности и ее погашения на самотек — значит обречь свой бизнес на неминуемый крах.

    Выбор контрагентов: должная осмотрительность при выборе

    Главные вопросы, которые возникают у любого бизнесмена в этой связи: что делать, чтобы проблема не возникла в принципе, и что делать, если все-таки беда пришла? Самое главное при взаимодействии с контрагентами — принятие предупредительных мер.

    Договор с контрагентом

    Основной мерой является грамотно налаженная договорная работа с контрагентами. Ведь любую проблему проще предотвратить, чем тратить время на ее решение. Как показывает практика, большинство компаний не заморачивается вопросами организации договорной работы, предпочитая идти по пути наименьшего сопротивления, используя в работе типовые договоры.

    Такая система работы, безусловно, удобна: поменял данные контрагента в тексте договора, суммы, сроки и готово. Но применять такой подход к работе можно лишь в тех случаях, когда характер обязательства не отличается особой сложностью, да и личность контрагента не имеет особого значения.

    Вместе с тем, даже к составлению типового договора стоит подходить ответственно, не прибегая к шаблонам, размещенным на различных интернет сайтах.

     Самый оптимальный вариант — обратиться к специалистам, которые разработают для вас текст договора, либо нескольких договоров (под разные ситуации), грамотно сформулируют условия, не допуская двусмысленного их толкования, учтут все нюансы обязательства и т.д.

    Подобные действия, несомненно, минимизируют ваши риски в будущем.В сложных ситуациях  от использования типового договора стоит воздержаться. Разработать договор в этом случае должен опытный юрист, с учетом конкретной ситуации и особенностей личностей контрагентов.

    Условия договора прорабатываются более детально. Особенно это касается условий о порядке исполнения обязательств, приемки работ/услуг, штрафных санкций, обеспечительных мер и т.д.

     Чем тщательней будет проработан договор, тем больше  гарантий того, что с взысканием задолженности или убытков проблем не возникнет.

    Деловая переписка

    Помимо договорной работы с контрагентами стоит наладить и механизмы деловой переписки с ними и претензионной работы. Очень часто от этого зависит исход дела в суде. Ведь некоторые моменты во взаимоотношениях сторон нельзя четко понять из текста договора, тогда на помощь и придет деловая переписка.

    К ведению деловой переписки стоит подходить столь же ответственно, как и к составлению текста договора. Это касается как подготовки текста писем, так и порядка обмена ими.

    Обязательно дополнительно направляйте корреспонденцию по известным адресам контрагента с описью вложения и уведомлением о вручении, либо вручайте под роспись представителям контрагента, не забывая при этом просить у контрагента копию документа, удостоверяющего его полномочия и т.д.

    Совет

    Грамотное ведение претензионной переписки не только увеличит шансы на взыскание  задолженности, но в некоторых ситуациях поможет избежать суда.

    Претензионная переписка представляет из себя тонкую психологическую работу, с ее помощью можно достичь разных целей, оказать давление на контрагента, достаточное для добровольного исполнения своих обязательств, вынудить контрагента подтвердить долг или факт выполнения работ и т.д.

    Соблюдение вышеуказанных рекомендаций существенно снижает риски образования дебиторской задолженности. Однако есть отдельный фактор, который очень тяжело предугадать, на который тяжело повлиять, и от которого, в конечном счете, зависит беспроблемное исполнение любого обязательства — добросовестность контрагента.

    Главная пакость, которую может сделать контрагент — это уклониться от фиксации исполнения обязательств. С одним договором на руках, но без документов, подтверждающих факт и объем выполненных работ, взыскать долг с контрагента будет невозможно. Если уж такая ситуация произошла, то выход все равно есть. Нужно запастись терпением, так как алгоритм действий займет определенное время.

    Прежде всего, об этом уже указывали выше, на первоначальном этапе нужно четко прорабатывать условия договора,  а именно условия о порядке исполнения сторонами своих обязательств. Не забывайте предусматривать порядок оформления и направления актов выполненных работ второй стороне, сроки рассмотрения актов и порядок их возврата. Прописав процедуру, вы существенно облегчите себе жизнь.

    Завершив работу, вы извещаете контрагента и просите его подписать акты выполненных работ, контрагент же уклоняется от получения актов и их подписания. В этой ситуации акты выполненных работ стоит направить в адрес контрагента почтой, при этом направление производится по юридическому адресу стороны.

    Сложившаяся судебная практика вполне благосклонно относится к такому способу вручения корреспонденции, даже если контрагент намеренно не будет ее получать в отделении связи.

      Выждав срок, определенный договором для подписания актов, либо дождавшись истечения сроков хранения корреспонденции в отделении связи, вы проставляете на своих экземплярах акта отметку о немотивированном отказе второй стороны от их подписания.

    Обратите внимание

    В качестве дополнительных мер можно дополнительно привлечь специалистов (экспертов) для составления заключения об объемах и качестве выполненных работ.  После чего направляете второй стороне претензию с требованием об оплате выполненных работ и обращаетесь в суд. Шансы выиграть дело в этом случае достаточно велики.

    Пертулесов Александр

    ООО «ЮриКом»

    juri-kom.ru

    Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и избежать претензий ФНС

    Выбираем контрагента осмотрительно

    В современных реалиях очень важно применять осмотрительность при выборе контрагента для своей компании.

    Еще до заключения договора о приобретении товаров или оказании услуг необходимо убедиться, что ваш контрагент – не фирма-однодневка, созданная с целью минимизации налогов.

    На сегодняшний день более пятисот тысяч таких компаний находятся в черном списке налоговиков. И это только те, кого уже удалось вычислить. Рассказывает генеральный директор ГК «Азбука Учета» Станислав Крашевский.

    Факторы риска

    В налоговую практику понятие «должная осмотрительность» было введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, но не раскрыто ни в нем, ни где-либо еще в законодательстве.

    Если компания находится на основной системе налогообложения, она является плательщиком НДС, который заложен в стоимости товара и равен 18% от этой суммы. На некоторые виды товаров НДС составляет 10%.

    Для корректного вычета по НДС важно, чтобы работы выполнил именно тот контрагент, который выставил счет-фактуру.

    Если это условие не соблюдается, налоговый орган может отказать в зачете НДС и принудить организацию платить эти 18% в бюджет.

    Как попасть в черный список? Например, оказаться в числе компаний, зарегистрированных на массовый юридический адрес, на котором находится неправдоподобно большое количество юридических лиц. Подробнее об этом можно прочитать в материале «Массовый адрес и массовый директор организации».

    Чтобы подтвердить легитимность сделки для налоговых органов и не понести убытки со своей стороны, необходимо, в первую очередь, самостоятельно проверить контрагента.

    Проверка контрагента

    На что нужно обратить внимание прежде, чем оформлять сделку с контрагентом? Ниже приводим список условий, по которому можно произвести проверку:

    1. Реальность деятельности

    Перед заключением договора следует собрать информацию, удостовериться, что фирма-контрагент реально работает на рынке. Косвенным подтверждением этого может являться сайт компании. Даже простое его наличие уже достаточно говорит о том, что компания создана не только с целью провести какую-то разовую сделку.

    Необходимо убедиться, что ваш контрагент в действительности осуществляет ту деятельность, о которой заявляет. Существуют принципы проверки правдоподобности – к примеру, при заказе услуг перевозок следует проверить, есть ли у клиента какой-то автотранспорт, или он его у кого-то арендует, просмотреть документы и баланс за последний отчётный квартал.

    Например, при закупках алкоголя или выполнении строительных работ у контрагента можно затребовать копию лицензии (если это алкоголь) или подтверждение членства в СРО (Саморегулируемый Строительной Организации). Это физически какая-то бумага, которую контрагент должен предоставить.

    2. Черные списки

    Обязательно проверяйте, не находится ли уже контрагент в так называемом черном списке. Это можно сделать через официальные источники – на сайтах ФНС, Генпрокуратуры, Федеральной Службы Судебных Приставов. Такие данные находятся в открытом доступе.

    3. Реальность должностных лиц

    Подтвердите реальность должностных лиц. Договор лучше всего подписывать реально – в кабинете либо контрагента, либо в своем, в зависимости от того, как налажен процесс ведения переговоров. Желательно, чтобы договор подписывался непосредственно руководителем контрагента при вашем личном присутствии.

    При заключении договора вы вправе потребовать ксерокопию паспорта директора и устава организации – чтобы подтвердить, что должностное лицо, которое подписывает договор, является именно тем человеком, который имеет право этот договор подписывать. Как правило, у всех российских организаций этим лицом является генеральный директор. Также можно сверить свои данные о руководителе компании с данными сервисными – они должны совпадать.

    При проверке может выясниться, что директор контрагента оформил на себя как физическое лицо множество кредитов в разных банках и долго их не отдает.

    Важно

    Эта информация находится в открытом доступе на сайте Федеральной Службы Судебных Приставов – проверьте, не разыскивают ли директора по каким-либо непогашенным задолженностям или кредитам: fssprus.ru.

    Это поможет предотвратить ситуацию, когда выплаченный вами аванс будет пущен не на выполнение работы, а на покрытие личных долгов должностного лица.

    Есть организации, которые выдают доверенности на право заключения договоров своим сотрудникам, но это должно иметь какой-то принцип правдоподобности – в первую очередь, быть актуальным для данной компании. В качестве примера возьмем организации, которые осуществляют доставку воды по квартирам и офисам.

    Сотрудник такой компании по нотариально заверенной доверенности имеет право заключить типовой договор с клиентом, и это не должно вызывать подозрений.

    Но если сделка более существенная, и договор заключается на поставку крупных товаров или оказание серьезных услуг – лучше, чтобы договор подписал сам генеральный директор.

    4. Размер уставного капитала

    Надежность партнера может подтвердить большой уставной капитал. Обратимся к судебной практике: как правило, если уставной капитал организации в 100 раз превышает минимальный уставной капитал, то любой судья, в случае разбирательств с налоговыми или другими органами, признает такую компанию надёжной.

    Сервисы для проверки контрагентов

    Есть возможность произвести проверку контрагента с помощью общедоступных интернет-сервисов. Работу с таким сервисом можно поручить сотруднику вашей компании, согласно предварительно подготовленному регламенту. Достаточно ввести ИНН контрагента и вы получите демо-доступ к сведениям о нем. Таким образом, вы сможете:

    • проверить, не находится ли контрагент в стадии ликвидации
    • рассмотреть связи с фирмами-однодневками и отметки о недостоверности
    • проверить договор на налоговые риски
    • оценить возможности взыскания убытков
    • проверить адреса мест, где компания ведет деятельность
    • оценить риски по конкретной сделке с партнером
    • проверить руководителя и учредителя контрагента

    Нужно узнать и хранить у себя данные контрагентов и юридических лиц. В случае периодической работы с партнером, необходимо каждые полгода обновлять сведения о нем в своей бухгалтерии или в юридическом отделе – в зависимости от того, как организована работа в конкретной организации.

    Как убедить налоговые органы в реальности сделки?

    При работе с проверенным контрагентом важно показать налоговым органам, что заключаемая между вами и вашим контрагентом сделка реальна и не является способом обойти выплаты налогов.

    1. Документы по сделке

    В первую очередь, предоставляйте все первичные документы, подтверждающие сделку: акты, счета-фактуры, сам договор и приложения к нему, – любые подтверждения факта оказания каких-либо услуг или поставки каких-либо товаров. Все должно быть оформлено надлежащим образом и подписано уполномоченными на то сотрудниками с обеих сторон.

    2. Размер НДС

    Необходимо учитывать, что НДС к вычету должен быть не ниже, чем налог к уплате после перепродажи. Рассмотрим пример: торговая фирма купила товар на 1 млн.

    рублей и перепродала его своим контрагентам за 1 млн. 50 тыс. рублей. Соответственно, в этот миллион рублей включен НДС 18%, в 1 млн. 50 тыс. рублей также включен НДС 18%.

    В государственный бюджет компания должна заплатить 18% от этих 50 тыс.

    НДС от 50 тыс. рублей – это неправдоподобно маленькая сумма. У налоговых органов возникает вопрос – зачем нужна фирма с такой низкой прибылью? Должна быть правдоподобная наценка.

    Совет

    Для того, чтобы налоговый инспектор не признал такую сделку фиктивной, необходимо ее оправдать, привести аргументы. Например, сезонность товара – продукция продается дешевле, чтобы освободить склад от сезонного товара (солнцезащитные очки или зонты зимой).

    Это оправдание должно быть предоставлено в письменном виде – как решение руководителя.

    В отличие от англо-саксонских стран (Англии и США) в России не существует прецедентного права. В чем его суть: если в 1861 г. кого-то наказали за правонарушение штрафом, такой случай фиксируется, и в 2018-м за такое же правонарушение будет назначено аналогичное наказание.

    В России такого нет – если дело доходит до суда, каждый конкретный судья рассматривает каждое дело отдельно. Если фирму Х за какое-то нарушение наказали определенным образом, это не значит, что фирму Y за точно такое же нарушение накажут так же – в РФ все происходит на усмотрение судьи. Судьи смотрят, как аналогичные дела решали другие суды, но не обязательно примут такое же решение.

    Любое оправдание своих действий: сезонность, климат, действие санкций против государства, стихийное бедствие, – может являться обоснованием низкой торговой наценки и, соответственно, низких показателей НДС и налога на прибыль.

    3. Подконтрольные фирмы

    Если у вас и у вашего контрагента одинаковый IP-адрес, это может означать, что фактически вы находитесь в одном или в соседних офисах, что для налоговой инспекции также будет подозрительно. На этот случай должен быть какой-то готовый ответ.

    Например, в соседнем офисе находится организация, у вас общий IP-адрес, и вы договорились вместе его оплачивать ради экономии.

    Все это должно быть документально оформлено, иначе налоговый инспектор может подумать, что ваш контрагент – подконтрольная вам фирма, сделка с которой не имеет никакого экономического смысла, а, следовательно, преследует задачу ухода от уплаты налогов.

    4. Информация о контрагенте

    Необходимо предоставлять максимальный объем информации о контрагенте. Например, предусмотреть, чтобы в договоре упоминались не только юридические адреса компаний, но также электронные почты, мобильные телефоны, городские телефоны. Это покажет налоговым органам, что договор реальный и заключается с конкретной целью – купить товар или оказать услугу.

    Можно подготовить документы, которые объясняют, почему именно с этой компанией вы хотите сотрудничать. Это могут быть сведения из рекламных буклетов, рекомендации партнеров, отзывы в интернете, результаты исследований отдела маркетинга – например, компания была выбрана по соотношению цена-качество данного поставщика.

    Если у инспекторов возникают вопросы по контрагенту, нужно предоставить информацию о том, как долго с ним уже ведется работа, сколько договоров уже было заключено.

    Обратите внимание

    Можно также подготовить небольшой письменный отчет сотрудника, который непосредственно вел переговоры с этой компанией, и сохранить его. Даже если этот сотрудник уволится, отчет останется.

    Подойдет даже отчет в рукописной форме, который будет прикреплен к договорам.

    Также важно, как исполнял контрагент свои обязательства по договору, соблюдал ли он сроки, были ли претензии к его работе.

    Если контрагент не выполняет свои обязательства, нужно попросить у него письменное объяснение, почему он этого не делает: возникли форс-мажорные обстоятельства, изменилась структура рынка, в результате экономических санкций изменилась ситуация на рынке, и контрагент не может выполнить свои обязательства. Все должно быть оформлено в письменном виде, чтобы у налоговых органов не возникла мысль о фиктивности данной сделки.

    Если у вас есть, что добавить по теме, не стесняйтесь. Оставляйте комментарии!

    Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента в 2018 году

    Выбираем контрагента осмотрительно

    В настоящее время особую актуальность приобрел такой вопрос, как проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. В 2018 году для этого есть масса эффективных инструментов.

    Только собрав полный комплект документов на потенциального партнера, организация сможет доказать, что предприняла все достаточные и разумные действия при выборе поставщика, покупателя или исполнителя. А также это поможет минимизировать риски доначислений в споре с налоговыми органами как на этапе административного обжалования акта проверки, так и в суде.

    Избежать любых неприятностей поможет должная осмотрительность при выборе контрагента.

    2018 год: какие документы можно затребовать у контрагента

    Выбор контрагента при заключении договора – это очень важный шаг. Довольно часто налоговые инспекторы обвиняют фирмы в получении необоснованной налоговой выгоды, в том, что они создают схемы бестоварной реализации продукции через технические компании.

    Например, отсутствие деловой переписки и иных документов, подтверждающих общение с потенциальными бизнес-партнерами на этапе согласования сделки.

    Поэтому каждая компания должна уделять особое внимание преддоговорной проверке своих партнеров, поставщиков, подрядчиков и т.д.

    Этапы проверки контрагентов

    Практика показывает, что целесообразно проводить такую проверку в несколько этапов:

    1 этап. Запросить у компании заверенные копии учредительных документов

    Как правило, это стандартный пакет, в который входят:

    • свидетельства ОГРН и ИНН;
    • действующая редакция устава;
    • документы, подтверждающие полномочия руководителя: решение или протокол о назначении, приказ о вступлении генерального директора в должность, приказ о продлении его полномочий;
    • выписка из ЕГРЮЛ;
    • лицензии, допуски СРО, если компания ведет регулируемые виды деятельности;
    • доверенность на представителя, если он подписывает договор.

    Стоит отметить, что любая фирма может самостоятельно получить сведения из ЕГРЮЛ на своего контрагента через сайт ФНС России.

    Дополнительно к указанному списку документов организация может запросить у своего потенциального партнера:

    • бухгалтерскую и финансовую отчетность за последний год,
    • копию банковской карточки с образцами подписей и оттиском печати.

    Данные документы в случае спора с налоговым органом усилят позицию компании, ее доводы о проявлении должной осмотрительности.

    2 этап. Проверить компанию через специальные сервисы

    Большинство таких сервисов предоставляет ФНС России. Это, к примеру, реестры адресов массовой регистрации, дисквалифицированных лиц, сведений о лицах, в отношении которых суд установил факт невозможности участия в организации.

    Проверить контрагента можно через «Вестник государственной регистрации». В нем размещаются сведения о предстоящем исключении недействующих юрлиц из госреестра.

    Можно воспользоваться сайтами судов, ФССП, Федресурсом, где отражены юридически значимые сведения о фактах деятельности компаний и ИП, информация о банкротствах, а также реестром недобросовестных поставщиков.

    Следует отметить, что на 1 августа 2018 года запланировано начало работы сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес». Данный сервис станет еще одним инструментом проверки контрагентов. С помощью этого сервиса организации узнают суммы недоимок и задолженности своих контрагентов по пеням и штрафам, получат данные о налоговых правонарушениях, среднесписочной численности их сотрудников.

    3 этап. Проанализировать информацию о компании, размещенную в интернете, проверить ее деловую репутацию

    Решая вопрос о начале сотрудничества с новой организацией, целесообразно посмотреть ее официальный сайт, рекламу, получить отзывы и рекомендательные письма от ее партнеров.

    В том числе полезно изучить информацию о наличии опыта выполнения аналогичных договоров, проверить деловую репутацию и платежеспособность контрагента (Постановления 9 ААС от 21 мая 2018 года № 09 АП-18025/2018, АС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2018 № Ф 04-281/2018).

    4 этап. Воспользоваться специальными программами

    Плюсы такой проверки – оперативность и наглядность информации о контрагенте, которая представлена в виде единого отчета. Специальные программы дополнительно показывают связи компаний, их руководителей, что также является безусловным плюсом.

    Правомерность проверки будущих бизнес-партнеров именно таким способом подтверждают суды: постановления 16 ААС от 25 апреля 2018 года № 16 АП-989/2018, 15 ААС от 6 июля 2017 года № 15 АП-2456/2017.

    5 этап. Получить дополнительные сведения о компании-контрагенте

    Налоговые органы и суды, обнаружив у организации признаки фирмы-однодневки, проверяют наличие у нее трудовых и материальных ресурсов, подтверждающих, что компания реально существует и может выполнить собственными силами свои обязательства по сделке.

    Если вы хотите подтвердить, что при выборе контрагента проявили должную осмотрительность, то целесообразно запросить у потенциального партнера:

    • справки о численности сотрудников для подтверждения трудовых ресурсов;
    • копии договоров аренды;
    • свидетельства о собственности;
    • выписку из ЕГРН для подтверждения материальных ресурсов.

    Если такие документы от контрагента получить не удалось, а позже выяснилось, что он не имеет необходимых ресурсов, добросовестный налогоплательщик может привести следующий действенный аргумент в свою пользу: отсутствие у предприятия собственных производственных, кадровых ресурсов само по себе не свидетельствует о фиктивном характере операций. В таком случае у организации остается возможность привлекать необходимые мощности от сторонних компаний.

    В отсутствие иных доказательств необоснованная налоговая выгода судом не подтверждается (постановление 9 ААС от 21 марта 2018 года № 09 АП-7457/2018).

    Важно

    Поэтому при посещении офиса контрагента целесообразно сделать фотографии его внутренних помещений и вывесок, где были бы видны наименование организации и другие идентифицирующие ее признаки, а также фото бизнес-центра, в котором расположен офис.

    В случае спора главный довод налогоплательщика – это факт расположения компании по указанному адресу в период действия договора. Весомость такого аргумента подтверждается в постановлении 12 ААС от 17 августа 2017 № 12 АП-8472/2017.

    6 этап. Проанализировать товарный рынок и коммерческие предложения на нем

    В письме от 23 марта 2017 года № ЕД-5-9/547@ ФНС России подчеркнула, что проявление должной осмотрительности при выборе контрагента докажут документы, подтверждающие результаты мониторинга налогоплательщиком соответствующего товарного рынка, оценку потенциальных партнеров, обоснование выбора конкретной организации.

    Поэтому принимая решение о сотрудничестве, целесообразно исследовать товарный рынок, ценовые предложения на нем. А результаты такого анализа зафиксировать в письменной форме. Это подтвердит экономическую целесообразность принятого решения о сотрудничестве с конкретной фирмой.

    Как правило, налоговые органы анализируют порядок выбора контрагентов, которым пользовался налогоплательщик, оценивают коммерческую привлекательность заключаемых сделок.

    7 этап. Сформировать итоговый отчет о проверке контрагента

    Главное правило при подтверждении вашей должной осмотрительности – это документальная фиксация всех действий по проверке потенциального контрагента.

    Нормативных требований к оформлению результатов проверки фирм нет. Какие документы вправе требовать контрагент при заключении договора, описано выше.

    Как оформить отчет о проведении проверки?

    В глазах налоговиков плюсом вашей организации будут наличие:

    • локального акта, регулирующего вопросы проверки контрагентов,
    • утвержденной формы документального оформления итогов проверки.

    Например, это может быть отчет о проверке контрагента. Результаты проверки можно отразить в юридическом заключении с выводом о целесообразности и безопасности дальнейшего сотрудничества с определенной организацией и оценкой возможных рисков.

    Приложением к отчету о проверке или юридическому заключению являются все составленные и полученные в ходе проверки документы, скриншоты, фотографии, деловая переписка сторон, подтверждение личных контактов с сотрудниками фирмы-контрагента.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector