Учетные последствия размещения денег на депозите

Содержание
  1. Проводки по депозитам: размещение, проценты, возврат
  2. Счета учета для депозитов
  3. Учет процентов по депозиту в проводках
  4. Отображение возврата депозита вкладчику
  5. Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада
  6. Размещение денег на банковском депозите
  7. Гражданско-правовые отношения
  8. Бухгалтерский учет
  9. Учет депозитов
  10. Депозит в учете физлица-предпринимателя. Налоги и бухгалтерский учет,
  11. Размещение депозитов юридических лиц
  12. Виды депозитов для юридических лиц
  13. Условия
  14. Возможные проблемы
  15. Порядок закрытия депозита юридического лица
  16. Учет депозитов как денежный эквивалент в бухгалтерии
  17. Задачи
  18. Счета бухучета для депозитных вложений
  19. Бухгалтерский учет по депозиту
  20. Отображение возвращения депозитных ресурсов инвестору
  21. Учет депозита у предприятия-единщика
  22. Внереализационные доходы НКО: получение без последствий

Проводки по депозитам: размещение, проценты, возврат

Учетные последствия размещения денег на депозите

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

  • Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
  • В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Счета учета для депозитов

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

  • № 55, специальные банковские счета;
  • № 55.03, депозитные счета;
  • № 58, депозитные вложения.
  • Учет процентов по депозиту в проводках

    Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:

    • Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
    • При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № 91.01 «прочие доходы».

    В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.

    Отображение возврата депозита вкладчику

    Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

    • дебет 51 (52) кредит 55.03.

    Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

    Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

    Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

    Счет Дт
    Счет Кт
    Описание проводки
    Сумма проводки
    Документ основание

    55.03
    51 (52)
    Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение
    Размер вклада
    Банковская выписка

    76
    91.01
    Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств
    Сумма начисленных процентов
    Банковская выписка

    51 (52)
    76
    Фактическое поступление процентов по депозиту
    Сумма начисленных процентов
    Банковская выписка

    51 (52)
    55.03
    Возврат денег с депозитного счета
    Размер вклада
    Банковская выписка

    Проводки начисления процентов по депозиту

    55.03
    76
    Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение
    Размер вклада
    Банковская выписка

    51 (52)
    55.03
    Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счет
    Сумма начисленных процентов за весь период хранения
    Банковская выписка

    51 (52)
    55.03
    Возврат депозита
    Размер вклада
    Банковская выписка

    Размещение денег на банковском депозите

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    Как отразить в учете размещение денежных средств на депозитном вкладе и их возврат банком, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются банком одновременно с возвратом суммы вклада?

    В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых.

    Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада.

    Обратите внимание

    По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.

    Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на конец каждого месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года. Для целей налогообложения прибыли используется метод начисления.

    Гражданско-правовые отношения

    По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).

    Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада (п. 1 ст. 838 ГК РФ).

    Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, то до дня списания включительно (п. 1 ст. 839 ГК РФ). Условиями договора банковского вклада может быть предусмотрена единовременная выплата процентов при возврате вклада, что следует из п. 2 ст. 839 ГК РФ.

    Бухгалтерский учет

    Размещенная на депозите в банке сумма денежных средств удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 2 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. В связи с этим депозитный вклад учитывается в составе финансовых вложений организации (п. 3 ПБУ 19/02).

    Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В данном случае первоначальная стоимость равна сумме денежных средств, размещенных на депозите (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).

    Учет депозитов

    Учетные последствия размещения денег на депозите

        Предприятия, производственный цикл которых позволяет получить от клиентов предоплату, а затем частями (например, ежемесячно) вкладывать деньги в производство и частями отгружать готовую продукцию или предоставлять услуги клиентам (заказчикам), имеют временно свободные денежные средства. Такие средства можно положить на депозит: гривневый или валютный. В этой консультации расскажем, как отразить в учете предприятия размещение свободных денежных средств на депозите.    

        Что такое депозит

       

       Вкладом (депозитом) могут выступать наличные или безналичные денежные средства в гривнях или инвалюте, а также банковские металлы (абзац третий п. 1.1 гл. 1 Положения № 516).

       

       Банки открывают вкладной (депозитный) счет по договору банковского вклада (п. 1.8 Инструкции № 492). Деньги на депозитный счет перечисляются с текущего счета предприятия, а по истечении срока действия договора банковского вклада возвращаются банком на текущий счет.

       Депозитный счет отличается от обычного текущего счета тем, что с него нельзя проводить расчетные операции и снимать наличные (п. 9.5 Инструкции № 492). Если предприятию выдан кредит под залог депозита и оно нарушает условия кредитного договора (например, вовремя не погашает кредит), то банк имеет право списать в счет погашения кредита деньги с его депозитного счета.    

       По окончании срока депозита банк обязан выплатить вкладчику сумму вклада и проценты на нее или доход в другой форме на условиях и в порядке, которые установлены договором (ст. 1058 ГК). Размер процентов банк определяет самостоятельно.

    Обычно проценты начисляются и выплачиваются в валюте вклада, если иное не предусмотрено договором (п. 1.5, 1.6 Положения № 516). Например, договором может быть установлена выплата процентов по инвалютному вкладу в другой инвалюте или в гривнях.

    Проценты начисляются со дня, следующего за днем размещения вклада, и до дня, предшествующего дню его возврата (ч. 5 ст. 1061 ГК).

           Банк может перечислять начисленные проценты на текущий счет предприятия или зачислять на пополнение депозита (п. 3.1 Положения № 516).    

        Бухгалтерский учет

           Денежные средства могут быть размещены:        • на срок до 12 месяцев – это краткосрочный депозит;        • на срок более 12 месяцев – долгосрочный депозит;    • без указания срока – депозит до востребования.        Перечисление денег на депозит в банке с текущего счета и возврат этой же суммы с депозита на текущий счет предприятия никак не влияют на расходы и доходы предприятия. Суммы по таким операциям не соответствуют критериям признания расходов (п. 5 П(С)БУ 16) и доходов (п. 5 П(С)БУ 15). Проценты, начисленные на тело депозита, признаются доходом в месяце их начисления (п. 20 П(С)БУ 15).        В зависимости от вида депозита в бухучете применяют разные счета учета.    

       Депозит до востребования. Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 такой депозит отражается так же, как и денежные средства на счете в банке: на субсчетах 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

       

       Проценты по этому депозиту, начисленные на остаток средств на депозитном счете, учитывают на субсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

       

       Краткосрочный депозит. Этот депозит открывается на срок до 12 месяцев с даты баланса, снять с него деньги досрочно можно, если иное не предусмотрено условиями договора банковского вклада (п. 3.3 Положения № 516).

       

       Средства на таком депозите рассматриваются как краткосрочная финансовая инвестиция и отражаются на субсчете 351 «Эквиваленты денежных средств». Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 эквиваленты денежных средств – это краткосрочные фининвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денег и характеризуются незначительным риском изменения стоимости.

       

       Проценты по такому депозиту учитывают на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций» (Инструкция № 291).

       

       Долгосрочный депозит.

    Важно

    Если денежные средства размещают на депозит на срок более 12 месяцев с даты баланса, то их можно рассматривать как долгосрочную финансовую инвестицию и учитывать на субсчете 143 «Инвестиции несвязанным сторонам», если банк – не связанное с заемщиком лицо, либо 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам», если банк – связанное с заемщиком лицо.

       По сложившейся бухгалтерской практике долгосрочный депозит можно также отражать на субсчете 184 «Прочие необоротные активы» как денежные средства, которые невозможно использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, или как прочие активы, которые непосредственно не могут быть отражены на других счетах учета необоротных активов (Инструкция № 291).

       

       Когда до окончания срока действия договора с банком остается меньше года, вклад переводят на субсчет 351 проводкой Дт 351 – Кт 143 (142 или 184).

       

       Начисление процентов отражается записью Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» – Кт 719 (733).

       

       Особенности инвалютных депозитов. Проценты и тело депозита – это монетарные статьи баланса, которые надо пересчитывать по курсу НБУ на дату баланса и дату хозяйственной операции (п. 8 П(С)БУ 21). Курсовые разницы от пересчета монетарных статей отражаются:

       

       • по операционной деятельности – на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» или 945 «Расходы от операционной курсовой разницы» и включаются в прочие доходы (расходы). Эти субсчета следует использовать для депозита до востребования;

       

       • по финансовой или инвестиционной деятельности – на субсчете 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» или 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц» и относятся к составу прочих доходов (расходов). Эти субсчета следует использовать для срочных депозитов.

       

        Налоговый учет

       Согласно пп. 14.1.44 НК депозит – это денежные средства, которые предоставляются юридическим или физическим лицом в управление финансовой организации либо нерезиденту на срок или по требованию и под процент. Операция по размещению денег на депозите и последующий возврат этой же суммы с депозита не влияет на расходы и доходы плательщика налога на прибыль.

       Банковские проценты – это доход в виде платы за использование заемщиком (в нашем случае – банком) привлеченных на определенный срок денежных средств (пп. 14.1.206 НК). Проценты, которые выплачиваются банком вкладчику, включаются в состав его прочих доходов в соответствии с нормами бухгалтерских стандартов. Сумма процентов не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НК).

       

       Предприятия на общей системе налогообложения ведут налоговый учет курсовых разниц согласно П(С)БУ.

       

       Что касается юрлиц-единщиков, то согласно п. 292.1 НК их доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК, а именно:

           • бесплатно полученные товары, работы, услуги;        • кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;        • стоимость реализованных за отчетный период товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата в периоде нахождения плательщика на другой системе налогообложения.    

       Как видим, курсовых разниц в этом определении нет. Кроме того, доход признается единщиком на дату поступления ему средств в денежной форме (п. 292.6 НК). А если на дату баланса возникнет положительная курсовая разница, то это не означает, что единщик получил ее живыми деньгами. Следовательно, такие курсовые разницы не должны включаться в доходы единщика.

           Тем не менее у налоговиков противоположное мнение. Они считают, что положительное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты попадает в состав доходов юрлица-единщика, а отрицательное – не уменьшает базу обложения единым налогом (ОИР, категория 108.04).

    Депозит в учете физлица-предпринимателя. Налоги и бухгалтерский учет,

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    Предприниматель — «общесистемщик»

    Для физлица-предпринимателя (ФЛП) на общей системе налогообложения объектом налогообложения является чистый доход. Определяется он как разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя ( п. 177.2 НКУ).

    Средства, которые ФЛП перечисляет на депозитный счет, — это средства, которые могут быть получены в рамках осуществления хозяйственной деятельности, в качестве займа на возвратной основе и т. д. В момент их получения они облагаются (или не облагаются) по правилам, предусмотренным для налогообложения доходов ФЛП на общей системе ( ст. 177 НКУ).

    Средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, могут использоваться предпринимателем по своему усмотрению, никаких законодательных ограничений в данном случае не предусмотрено. Причем

    Совет

    переброска на депозит — это один из вариантов использования собственных средств предпринимателя

    Кроме того, поступление собственных средств на депозит не связано с осуществлением деятельности, виды которой перечислены в ЕГР такого предпринимателя. Да и, вообще, такие средства не вписываются в понятие «выручка в денежной и неденежной формах».

    Заметьте: как консультируют налоговики, сумма депозита, которая возвращается на банковский счет физического лица — предпринимателя, не включается в состав дохода и не отражается в Книге учета доходов и расходов при условии, что на момент внесения на депозитный счет эта сумма уже была отражена в Книге и налоги с нее уже были уплачены в соответствующем отчетном периоде (см. подкатегорию 104.04 БЗ).

    На наш взгляд, возврат депозита не включается в состав дохода без каких-либо условностей. Прежде всего на том основании, что не может считаться выручкой возврат собственных средств предпринимателя.

    Это, по сути, перемещение средств их владельцем с одного счета на другой. Поэтому не важно, уплачивались налоги с такой суммы ранее или нет. Поступления в свое время могли не быть обложены налогом в полном соответствии с налоговым законодательством.

    Но это не значит, что при возврате депозита они становятся доходом.

    Отдельный разговор — проценты, начисляемые на сумму депозита. Налоговики, расшифровывая понятие «выручка» для целей п. 177.2 НКУ, включают в нее в том числе и проценты банка (см. подкатегорию 104.04 БЗ).

    В то же время в консультации, размещенной в подкатегории 104.

    11 БЗ, налоговики заявляют, что доход в виде процентов, начисленный на остаток средств текущего банковского счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, не включается в доход физического лица — предпринимателя, поскольку получен не от его предпринимательской деятельности.

    Как следует из п.п. 14.1.206 НКУ, пассивный доход в виде процентов — это платеж, полученный за использование денежных средств, привлеченных в депозит. Очевидно, что такой доход не связан с осуществлением предпринимателем своей хозяйственной деятельности, виды КВЭД* которой перечислены в ЕГР.

    Поэтому мы придерживаемся следующей точки зрения:

    Обратите внимание

    проценты на текущем счете предпринимателя, равно как и проценты, начисленные на его депозитный счет, не являются доходом предпринимателя

    Но это не значит, что проценты по депозиту останутся не обложены. «Непредпринимательские» доходы ФЛП облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общим правилам, установленным для налогоплательщиков-физлиц ( п. 177.6 НКУ).

    При этом банк, в котором размещен депозит предпринимателя, является налоговым агентом при начислении и выплате ему доходов в виде процентов. ( п. 170.4 НКУ).

    Напомним: с 1 января 2016 года ставка НДФЛ для пассивных доходов установлена в размере 18 % ( п.п. 167.5.1 НКУ).

    Кроме того, с пассивных доходов удерживается военный сбор ( п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ) по ставке 1,5 % ( п.п. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ).

    Предприниматель — единоналожник

    Начнем с основной суммы депозита.

    Согласно обобщающей налоговой консультации (ОНК) относительно порядка определения доходов единоналожниками, утвержденной приказом ГНС Украины от 24 декабря 2012 года № 1183, ФЛП имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, который открыт для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.

    На наш взгляд, это условие не стоит трактовать чересчур буквально, т. е. оно соблюдается, если у ФЛП на дату использования (переброски на депозит) нет по таким платежам недоимок.

    Но даже если недоимки и имеются, то пока ФЛП не угодил в налоговый залог, такие траты допустимы.

    Важно

    Исключения могут быть в ситуации, когда на предпринимательском счете будут приостановлены расходные операции (в том числе при налоговом залоге).

    Как указывалось выше, средства, возвращенные банком с депозита, по сути, являются собственными средствами ФЛП и не могут считаться доходом предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (равно как и на общей). Но, как отмечают налоговики (см. подкатегорию 107.04), такое освобождение возможно при условии, что указанные средства в периоде их получения были включены в «единоналожный» доход.

    Опять-таки считаем, что данная оговорка не имеет под собой законных оснований. При передаче средств на депозит и их возврате доход не возникает, ведь суть операции заключается в использовании собственных средств, с их последующим возвратом владельцу. Следовательно, о доходе в рамках данной операции речи быть не может.

    В отношении процентов все предельно ясно: такие пассивные доходы не включаются в налогооблагаемый доход физлица-предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. Об этом прямо сказано в п.п. 1 п. 292.1 НКУ.

    Следовательно, проценты, начисляемые на сумму депозита, банк обложил НДФЛ и ВС в общем порядке, предусмотренном для физлиц (по ставкам 18 и 1,5 % соответственно).

    Банк ликвидируется. Каковы последствия?

    Случается, что банк, в котором находится депозит, признан неплатежеспособным и подлежит ликвидации. Что дальше?

    Прежде всего отметим: Фонд гарантирования вкладов физических лиц (далее — Фонд) гарантирует каждому вкладчику банка возмещение средств по его вкладу.

    Фонд возмещает средства в размере вклада, включая проценты, по состоянию на день начала процедуры вывода банка с рынка, но не более суммы предельного размера возмещения средств по вкладам, установленного на этот день, независимо от количества вкладов в одном банке.

    Совет

    Сумма предельного размера возмещения средств по вкладам не может быть меньше 200 тыс. грн. ( ст. 26 Закона Украины от 23 февраля 2012 года № 4452-VI «О системе гарантирования вкладов физических лиц»).

    Однако

    гарантированная сумма возмещения по вкладам предусмотрена исключительно для физических лиц

    В случае размещения вклада физическим лицом — предпринимателем Фонд такие вклады не возмещает. Тогда предприниматель рискует лишиться всей суммы депозита и процентов, начисленных на него. Хотя чисто теоретически получить вклад можно и без помощи Фонда. Если до этих требований дойдет очередь.

    В будущем ситуация с гарантированием вкладов может улучшиться. Согласно п. 6 разд. II Закона Украины от 16.07.2015 г.

    № 629-VIII возмещение средств по вкладам физических лиц — предпринимателей осуществляется Фондом независимо от дня открытия счета начиная с 1 января 2017 года.

    Правда, коснется это банков, которые будут отнесены к категории неплатежеспособных после 1 января 2017 года.

    Но пока вопрос: если банк все-таки не возвращает сумму депозита, какие могут быть последствия в налоговом учете предпринимателя? Не будем тянуть: никаких.

    Все объясняется просто. Задолженность банка признается безнадежной ( п.п. 14.1.11 НКУ) и подлежит списанию в налоговом учете. Списанная дебиторская задолженность не отражается в доходах ФЛП на упрощенной системе налогообложения, поскольку не соответствует понятию «доход» ( п. 292.1 НКУ), это скорее расходы (потери) единоналожника.

    Также никаких налоговых последствий не вызывает операция по списанию невозвращенного депозита у ФЛП на общей системе. Дело в том, что депозитная операция не считается его хозяйственной деятельностью и расходы, связанные с потерей собственных денежных средств, размещенных на депозитном счете, не относятся к его предпринимательским расходам.

    Обратите внимание

    Вот и все, что хотелось сказать о депозитах физлиц-предпринимателей. Надеемся, что ваш депозит находится в надежном банке ☺ .

    выводы

    • Поступление средств на депозитный счет и их возврат с депозита не являются доходом предпринимателя независимо от избранной системы налогообложения.
    • Начисленные на сумму депозита проценты не включаются в «предпринимательский» доход.
    • Проценты, начисленные на основную сумму депозита, облагаются НДФЛ и ВС по общим правилам, предусмотренным для физлиц. При этом банк, в котором находится депозит, является налоговым агентом по отношению к таким выплатам.
    • Списание суммы невозвращенного депозита в налоговом учете физлица не учитывается.

    Размещение депозитов юридических лиц

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    Когда у компании появляются свободные средства, лучшим решением будет разместить их на депозите банка, чтобы получить дополнительный доход. В отличие от крупных инвестиционных проектов, такое вложение не принесет большой прибыли, но связано с меньшими рисками. Есть несколько важных нюансов, отличающих вклад для физических лиц от депозита юридического лица.

    Виды депозитов для юридических лиц

    Существует несколько видов депозитов, каждый из которых имеет свои особенности:

    • Депозит «До востребования» отличается тем, что средства с него можно снимать в любой удобный момент. Такой вид удобен для проведения текущих расчетов. Отличается сравнительно низкой доходностью (до 2%).
    • Средства со срочного депозита можно получить только по истечении оговоренного периода.
    • Условный депозит предполагает, что клиент передает средства на хранение банку до наступления оговоренного в договоре условия.
    • Депозитный НАУ-счет может быть использован для ежедневных платежей, при этом проценты будут начисляться на остаток.
    • В том банке, где ведутся расчетные счета организации, может быть открыт депозит на срок обслуживания. Средствами с депозита можно воспользоваться для совершения платежей.
    • Депозит с возможностью кредитования позволяет получить в банке кредит, предварительно накопив на счету оговоренную сумму.
    • По некоторым депозитам возможна предварительная выплата процентов, при этом основную часть средств можно снять только по истечении установленного срока.
    • Если планируете долго хранить деньги в банке, воспользуйтесь депозитом с прогрессирующей процентной ставкой, которая увеличивается в зависимости от срока.

    Чтобы получить максимальный доход и наиболее выгодно распорядиться средствами, подробно изучите условия банка и выберете оптимальный вариант.

    Порядок оформления вклада для корпоративных клиентов тоже имеет свои особенности. Чтобы открыть депозит, организации нужно предоставить ряд документов. Их перечень различается в зависимости от типа организации и правил безопасности конкретного банка.

    После проверки документов и копий, представитель фирмы заполняет анкету, бланки и подписывает договор с банком. Денежные средства перечисляются безналичным переводом с расчетного на депозитный счет.

    Банк вправе отказать клиенту в открытии депозита, если налоговые органы вынесли решение о приостановлении юридическим лицом своей деятельности.

    В договоре указывают:

    • в какой валюте будет сделан вклад;
    • сумму вклада;
    • срок действия договора.

    Размещение средств на расчетном счете тоже может приносить доход. Можно заключить договор, согласно которому проценты будут начисляться на неснижаемый или среднемесячный остаток на счете. В таком случае банк оговаривает минимальную сумму размещения, срок поддержания остатка и процентную ставку индивидуально для каждого корпоративного клиента.

    После заключения договора, клиент может:

    • пользоваться интернет-банкингом;
    • управлять своими счетами;
    • контролировать выполнение операций;
    • снимать со вклада средства или начисленные проценты согласно условиям договора;
    • обращаться за консультациями к работникам банка.

    В любой момент можно снять первоначальную сумму вклада, но в этом случае клиент банка потеряет накопленные проценты и, возможно, вынужден будет уплатить неустойку.

    Условия

    Общие условия для держания средств:

    • Размер вклада не может быть ниже суммы, установленной банком.
    • Для каждого депозита банк должен открыть отдельный счет.
    • Вся информация, переданная клиентом, и сведения об операциях по депозиту не может быть передана третьим лицам, за исключением представителей правоохранительных органов.

    Пакет документов для открытия депозита различается в зависимости от вида юридического лица.

    Документы для ИП:

    • свидетельство о государственной регистрации;
    • свидетельство о постановке на учет в налоговой;
    • лицензии или патенты (если они необходимы для осуществления деятельности ИП);
    • выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей полученная не более 30 дней назад;
    • копия и оригинал паспорта;
    • копии бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, аудиторское заключение.

    Юридическое лицо-резидент должно предоставить:

    • учредительные документы;
    • свидетельство о государственной регистрации;
    • свидетельство о постановке на учет в налоговых органах;
    • лицензия, дающая право на осуществление деятельности;
    • документы, которые подтверждают полномочия исполнительного органа (приказы, протоколы);
    • доверенность на заключение договора с банком;
    • документы, удостоверяющие личность лица, которое подписывает договор.

    Юридическое лицо-нерезидент передает банку копии документов, заверенных в консульстве (посольстве) РФ:

    • документы, которые подтверждают регистрацию лица на территории иностранного государства в соответствии с местным законодательством;
    • учредительные документы;
    • доверенность на имя лица, заключающего договор, и его паспорт;
    • выписки или копии приказов и распоряжений, которые подтверждают назначение руководителей организации;
    • образцы печатей и подписей;
    • копия свидетельства о постановке на учет в налоговую, заверенную у нотариуса.

    О создании организацией любого вида депозитов нужно сообщать в налоговую службу. С доходов по депозитам придется платить налог в случае, если ставка по вкладу выше ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком.

    Если вклад открыт с 15 декабря 2014 до 31 декабря 2015 года, то доход от депозитов облагается налогом, в случае, если ставка по депозиту больше ставки рефинансирования, увеличенной на 10 единиц.

    Для депозитов, открытых позднее 1 января 2017 года, ставку ЦБ следует увеличить на 5 единиц.

    Важно

    Налогом облагается только разница в процентах. На сегодняшний день ставка, установленная ЦБ составляет 8,25%. Для вклада, оформленного в 2015 году со ставкой 20%, налог нужно платить за разницу, равную 1,75%.

    Сумма налога удерживается автоматически и составляет 35%. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому вкладу.

    В настоящий момент Сбербанк предлагает корпоративным клиентам ставку от 3,3 до 6,21% в зависимости от срока, суммы вклада и валюты (рубли, доллары, евро). Ставки в других банках выше и достигают 12%.

    Возможные проблемы

    Депозит помогает организации получать дополнительный доход, однако есть несколько нюансов, которые нужно учесть перед заключением договора:

    • Из-за того, что доход от вклада может облагаться налогом, невыгодно выбирать банк с высокими процентами.
    • Вклады юридических лиц не застрахованы государством. Чтобы обезопасить свои средства, юридическое лицо может самостоятельно оформить страховку.
    • Валютный депозит может открыть только организация, которая имеет лицензию на валютные операции.
    • За открытие депозита, заполнение договора, работу операциониста, снятие и внесение средств банки берут дополнительную плату.
    • Обратите внимание на лимиты на снятие, пополнение и перевод денежных средств, которые устанавливает банк.

    Порядок закрытия депозита юридического лица

    Счет может быть закрыт по причине прекращения деятельности предприятия, реорганизации юридического лица или по инициативе банка. Также клиент может пожелать передать средства другому банку, предлагающему более выгодные условия.

    Для закрытия депозита нужно предъявить документы, удостоверяющие личность. Написать заявление может лицо, которое открывало счет или другой уполномоченный сотрудник организации.

    Закрывать депозит индивидуального предпринимателя может только тот человек, на которого зарегистрировано ИП.

    Необходимо написать заявление в форме, установленной банком. После этого нужно произвести вывод средств со счета. Средства должны быть выведены не позднее семи рабочих дней. Остаток на счету можно перевести на другой счет или получить наличными. Обязанность по уведомлению налоговых органов о закрытии счета возложена на банк.

    Договор на банковское обслуживание может быть расторгнут только при условии отсутствия у клиента задолженностей, в том числе и перед налоговыми органами. Банк может расторгнуть договор в одностороннем порядке, если на счету нет денежных средств в течение двух и более лет, по решению суда или в случае финансовых нарушений со стороны клиента.

    Учет депозитов как денежный эквивалент в бухгалтерии

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    Денежный эквивалент – это стоимость собственности, приведенная к сумме денежных средств текущей цены, беря во внимание цену финансовых требований, а также другие немонетарные услуги.

    Депозит представляет собой деньги или различные виды ценных бумаг, которые вносятся в кредитную организацию для сбережения, либо приобретения доходов или другой специально предназначенной цели.

    Совет

    Инвесторами, то есть вкладчиками могут быть, как обычные граждане какой-либо страны, так предприятия и учреждения разной направленности.

    Если какая-либо организация имеет свободные денежные средства, то данное предприятие может увеличить свой капитал, внеся средства в депозит, и по ходу получая процентные отчисления.

    Задачи

    Главными задачами любого депозитного вклада являются:

  • Депозит обязан вернуться к своему вкладчику. Данный фактор должен быть подтвержден и гарантирован документом;
  • Инвестор в обязательном порядке должен получать прибыль в виде процентных начислений.
  • Принятие депозитов могут осуществлять только те банки, которые имеют разрешение на данный тип деятельности. Давать гарантию на возврат вкладов (депозитов) и вовремя выполнять согласованность на основе предварительных переговоров, могут только банковские учреждения.

    Счета бухучета для депозитных вложений

    Денежные средства или депозитное вложение, которое переведено на счет банковского учреждения, является финансовым вкладом. Данные вложения при размещении имеют отображение бухгалтерскими записями (проводки) в своем первоначальном объеме. Финансовый вклад равняется сумме средств, которые зачисляются на счет депозита.

    Помещенные на сбережение в виде инвестиций средства могут отражаться на дебетовой части:

  • Счет — специальные банковские счета (номер 55);
  • Счет – счета депозитов (номер 55.03);
  • Счет – финансовые вложения (номер 58).
  • Бухгалтерский учет по депозиту

    Начисление процентов происходит ежемесячно. Они включаются в состав прочих доходов отчетного периода предприятия. Иметь отображение в бухучете они также должны каждый месяц вплоть до истечения срока договора с банковским учреждением.

    В соответствии с разделом «Доходы организации»:

  • По счету поступлений данному учреждению (дебет) под номером 76 осуществляется отражение процентных начислений;
  • При формировании бухгалтерской записи применяется кредитовый счет под номером 91.
  • В системе обложения налогов сумма, которая размещается на счете депозита в банке, не является расходом организации или доходом при возвращении денежных средств инвестору.

    Отображение возвращения депозитных ресурсов инвестору

    Банковское учреждение обязательно производит возврат денежных средств вкладчику по истечению срока размещения депозитных ресурсов. При этом создается проводка обратная зачислению денег при открытии депозитного счета:

    Договора депозитных ресурсов могут иметь отличия своими условиями. Существуют вложения, по которым происходит выплата процентных отчислений после того, как подошел к концу срок действующего договора, при возвращении основной суммы денег. В данном случае проводки бухгалтерии будут иметь отличия от тех проводок, когда средства выплачиваются ежемесячно.

    Если в договоре о депозите не указано то, что по окончанию отчетного периода будет осуществлено начисление процентов, в данном моменте нет убежденности в том, что денежные средства и их эквиваленты будут увеличиваться.

    Банковское учреждение производит выплату инвестору процентные отчисления на сумму вложения в объеме, который определяется согласно договору банка. Размер процентных отчислений никак не может изменяться.

    Если депозит вводится на имя третьего лица, важным критерием данного договора будет указание на организационно правовую форму юридического лица, в пользу которого вносится депозит.

    В бухучете, на какой бы период времени предприятие не заключало договор по депозиту, по вкладам отражение процентных отчислений будет одинаковым. То есть, согласно условиям договора, процентные начисления происходят по окончанию какого-либо срока. В этом случае у предприятия есть право на получение прибыли в виде процентных отчислений.

    В бухучете все операции, связанные с депозитом, имеют отражение в зависимости от срока и вида депозитного вклада.

    Важно: у предприятий, которые облагаются единым налогом, полученные проценты от банка по депозиту вносятся в базу обложения единым налогом.

    Обратите внимание

    Если предприятие является плательщиком единого налога, то оно должно осуществлять расчеты за выполненные работы, предоставленные услуги исключительно в денежной форме.

    Для юрлиц банковские учреждения предлагают три вида депозитов: открытый, закрытый, сейфовый.

    Предприятие может достигнуть финансовой стабильности благодаря условиям, которые предлагают банковские учреждения. Главное, правильно и грамотно распорядиться денежными средствами.

    Учет депозита у предприятия-единщика

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    ОТВЕТ: Прежде всего отметим: у предприятия-единщика в доходе будут фигурировать проценты по депозиту, а далее — подробнее.

    Бухгалтерский учет

    Для отражения в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств по текущим счетам Инструкцией № 291 предусмотрен субсчет 311 «Текущие счета в национальной валюте».

    А для учета денежных средств на депозитном счете следует использовать субсчет 313 «Прочие счета в национальной валюте».

    На нем учитывают денежные средства на депозитном счете в банке, которые могут быть свободно использованы для текущих операций.

    Касательно учета денежных средств, хранящихся на краткосрочных депозитах (то есть сроком до 12 месяцев) и не подлежащих возврату по первому требованию, есть несколько вариантов.

    Поскольку в данном случае речь идет о депозите с возможностью свободного использования, перечисление денежных средств на депозит отражают проводкой Дт 313 Кт 311.

    О процентах. Согласно П(С)БУ 15 «Доход», проценты — это плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, задолженных предприятию (п. 4 П(С)БУ 15).

    Проценты относятся к доходам предприятия и признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами с учетом экономического содержания соглашения (п. 20 П(С)БУ 15).

    Проценты, полученные на остатки денежных средств на депозитных счетах до востребования, в бухучете относятся к прочим операционным доходам.

    Важно

    Их учитывают насубсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (Инструкция № 291).

    Проценты, полученные по срочным вкладам, относятся к прочим финансовым доходам, их отражают насубсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

    Сумма процентов содержится в банковской выписке.

    Операции с депозитным счетом отражаются следующими корреспонденциями счетов:

    • Дт 313 Кт 311 — пополнение депозитного счета с текущего счета;

    • Дт 373 Кт 719 — начислены проценты по депозиту;

    • Дт 313 Кт 373 — отражено получение процентов за размещение денежных средств на депозитном счете;

    • Дт 719 Кт 791 — доходы в виде процентов отнесены на финансовый результат;

    • Дт 311 Кт 313 — перевод денежных средств с депозитного счета на текущий (при возврате или периодично согласно договору).

    Налоговый учет

    Проценты — доход юрлица-единщика

    При перечислении денежных средств с текущего (расчетного) счета на свой депозитный никаких последствий не будет. Но по процентам, которые предприятие-єдинщик будет получать за депозит на счет, будет возникать доход и, следовательно, облагаться единым налогом.

    Напомним, что в доход юрлица-единщика попадает любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений данного юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме (пп. 2 п. 292.1 НКУ).

    Депозит (вклад) — это денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока (пп. 14.1.44 НКУ).

    А процентыэто доход, который выплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств или имущества. К процентам относится и платеж за использование средств, привлеченных в депозит (пп. «б» пп. 14.1.206 НКУ). Он попадает в доход из источников из Украины (пп. «а» пп. 14.1.54 НКУ).

    Такое же мнение и у налоговиков — в подкатегории 108.01.02 системы «ЗІР» контролеры отметили: «проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами на счете (как депозитном, так и текущем), включаются в доход юридического лица — плательщика единого налога третьей группы».

    Подытожим!

    Таким образом, сумма процентов по депозиту будет увеличивать доход юрлица-единщика.

    Обратите внимание!

    Денежные средства, возвращенные банком юридическому лицу — плательщику единого налога третьей группы с собственного депозитного счета на текущий счет, не является доходом данного юридического лица — плательщика единого налога. Это отмечают и налоговики (система «ЗІР», подкатегория 108.01.02).

    Дата отражения дохода

    Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 НКУ).

    Следовательно, в периоде получения процентов на счет (депозитный или текущий) будет возникать доход в сумме полученных процентов.

    Ставка единого налога для процентов

    Убеждены, что на доход в виде процентов по депозиту будет действовать ставка 2% или 4% (если единщик — неплательщик НДС) (п. 293.3 НКУ).

    Удвоенная ставка для плательщиков единого налога — юрлиц применяется лишь в четко очерченных случаях, они прописаны в п. 293.5 НКУ. Так, двойная ставка действует:

    1) к сумме превышения объема дохода, определенного в пп. 3 п. 291.4 НКУ;

    2) к доходу, полученному при применении иного способа расчетов, чем указанный в этой главе. Напомним, единщики могут получать оплату в наличной или безналичной форме (п. 291.6НКУ);

    3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (их перечень, напомним, приведен в пп. 291.5.1 НКУ).

    Проанализировав нормы, делаем следующие выводы.

    Получение процентов по депозиту,во-первых, — не запрещенный вид деятельности для единщика, во-вторых, получение их на счет никоим образом не нарушает формы расчетов, разрешенной единщикам. В-третьих, как понимаем, сумма дохода не превышена. Следовательно, оснований для двойной ставки единого налога к процентам нет.

    Таким образом, проценты как доход от депозита облагаются той ставкой единого налога, на которой находится предприятие — единщик группы 3: 2% (если оно плательщик НДС) или 4% (если неплательщик НДС).

    Совет

    Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций с депозитным счетом.

    Пример

    ООО «Филин» заключило договор с банком, предусматривающий открытие депозитного счета и начисление процентов по нему. Также предусмотрено, что начисление и выплата процентов осуществляются в последний операционный день каждого месяца.

    В апреле 2015 года в течение месяца было перечислено с текущего счета на депозитный счет 550000,00 грн и возвращено (по причине необходимости осуществить текущие выплаты) с депозитного на текущий счет 80000,00 грн. Согласно выписке банка за 30 апреля 2015 года, на депозитный счет зачислены проценты в размере 500,00 грн.

    Данные операции отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (см. таблицу).

    Таблица

    Учет движения денежных средств и начисления процентов на депозитном счете

    Отражено перечисление денежных средств с текущего счета на депозитный

    Отражен возврат денежных средств с депозитного счета на текущий

    Отражено начисление  процентов от размещения денежных средств на депозитном счете

    Начисленные проценты, зачисленные на депозитный счет

    Отнесен на финансовый результат доход от начисленных процентов

    Юрий ГРАКОВСКИЙ,

    независимый консультант
    по вопросам бухгалтерского и налогового учета

    Внереализационные доходы НКО: получение без последствий

    Учетные последствия размещения денег на депозите

    Имеет ли право некоммерческая организация вкладывать деньги в ценные бумаги, размещать средства на банковских депозитах, извлекать иной доход, прямо не связанный с уставной деятельностью

    (материал подготовил Григорий Неверов, Директор ООО «РТФ-Аудит»)

    Возможные толкования законодательства

       Право некоммерческой организации осуществлять предпринимательскую деятельность прямо установлено Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»: «Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.

    Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика» (Пункт 2 ст.

    24 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

       Тем не менее, данное положение не освобождает от возможных претензий контролирующих органов. Дело в том, что указанная статья сформулирована некорректно, поскольку определяет гражданскую правоспособность некоммерческих организаций на заключение сделок с ценными бумагами, но не указывает источники, за счет которых они могут быть приобретены.

       Налоговый орган может достаточно обоснованно утверждать, что некоммерческая организация вправе размещать средства на депозите, но не за счет целевых поступлений.

    Налоговый орган может далее утверждать, что операции по размещению на процентном депозитном счете для НКО приравнены к предпринимательской деятельности. Эта деятельность не может являться самостоятельной целью некоммерческих организаций.

    Соответственно, использование целевых поступлений на осуществление предпринимательской деятельности (приобретение ценных бумаг), является нецелевым расходованием средств.

       Обращаем внимание, что толкования данных положений могут быть различны. Но в любом случае они недостаточно конкретны, чтобы исключительно на основании положений законодательства о некоммерческих организациях мог быть обоснован целевой характер использования средств для размещения их на депозитном счете.

    Приобретение ценных бумаг: практика применения

       В связи с размещением средств на депозите целесообразно рассмотреть подход налогового органа к сходным хозяйственным операциям НКО – покупке ценных бумаг.

    Обратите внимание

    На данный момент налоговые органы считают, что приобретение ценных бумаг за счет целевых поступлений является нецелевым использованием средств, и такие суммы подлежат включению в базу по налогу на прибыль.

    По данному вопросу налоговыми органами разъяснено следующее: «Использование профсоюзными организациями членских и вступительных взносов на приобретение ценных бумаг, в т.ч.

    депозитных сертификатов, не является использованием целевых поступлений по целевому назначению – на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. Расходы по приобретению ценных бумаг у некоммерческих организаций являются расходами, произведенными в рамках коммерческой инвестиционной деятельности.

    Суммы целевых поступлений, использованные на приобретение ценных бумаг (в т.ч. депозитных сертификатов), учитываются профсоюзными организациями при определении налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором целевые поступления направлены на их приобретение. Сумма целевых поступлений, размещенная на депозитном счете в учреждении банка, учитывается при определении налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло размещение средств» (

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: