Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

Учет основных средства при УСН доходы и при УСН доходы минус расходы — Контур.Бухгалтерия

Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.

Обратите внимание

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

  • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
  • Таможенные сборы и государственные пошлины.
  • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.

Важно

Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ).

Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.

Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.

Совет

Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Попробовать бесплатно

Учет ос на усн доходы минус расходы

Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

24 декабря 2015

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями.

Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект.

При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость. Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Покупка основного средства

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

ООО «Фабрика» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале.

Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.

Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).

Обратите внимание

По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб. 3 периода).

По итогам девяти месяцев в расходы списаны суммы: — 78 666,67 руб.; — 29 500 руб.(59 000 руб. 2 периода)

Итого по итогам девяти месяцев списана сумма 108 166,67 руб.(78 666,67 + 29 500).

По итогам года в расходы списаны суммы: — 78 666,67 руб.; — 29 500 руб.;

— 35 400 руб.

Итого по итогам года списана сумма 143 566,67 руб.(78 666,67 + 29 500 + 35 400).

Таким образом, в течение 2015 года «Фабрика» полностью списала в расходы стоимость приобретенного и оплаченного оборудования (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400).

Продажа основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение.

Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет).

При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Первый этап — это аннулирование расходов, учтенных при покупке объекта. От бухгалтера требуется задним числом пересчитать облагаемую базу за прошлые периоды, в которых были отражены расходы на приобретение ОС.

Второй этап — это начисление амортизации за все время использования объекта. Амортизацию нужно начислить так, как это делают налогоплательщики на общей системе. Полученные суммы следует учесть в затратах тех периодов, к которым они относятся. Приведем пример.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию в августе 2014 года, а продано в ноябре 2015 года. Тогда амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года необходимо списать на уменьшение облагаемой базы 2014 года.

Амортизация за январь-ноябрь 2015 года уменьшит базу 2015 года.

Важно

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная.

Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год.

В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Когда выгоднее покупать основное средство, если компания планирует перейти на «упрощенку»

Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

Заметим сразу: если компания планирует выбрать объект «доходы», то в любом случае выгоднее оформлять сделку до перехода. Так хотя бы часть затрат можно будет учесть.

Преимущества покупки на «упрощенке». Самое главное, что стоимость приобретенного актива относится на расходы в течение одного года независимо от срока полезного использования (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, НДС, перечисленный поставщику, можно учесть в расходах на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Выгоды приобретения на общем режиме с последующим переходом на спецрежим. В первую очередь компания сможет признать в расходах сумму амортизационной премии.

По объектам со сроком службы до трех лет она исчисляется по ставке, не превышающей 10 процентов, от трех до 20 лет – 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Также в затратах будет учтена сумма ежемесячной амортизации за два-три месяца, которые остались до перехода.

Чтобы компания могла учесть амортизационную премию в расходах, основное средство должно быть оприходовано и введено в эксплуатацию не позднее 30 ноября. Ведь согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ, момент признания этих затрат – дата начала амортизации.

Если же компания не успевает провести сделку до начала декабря, то тогда ее выгоднее отложить до следующего года. Иначе компания не сможет воспользоваться выгодами ни общего, ни упрощенного режима.

Заметим, по мнению чиновников, возможность использования премии должна быть закреплена в учетной налоговой политике (письмо Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/2/94). Однако Налоговый кодекс этого не требует, поэтому претензии налоговиков можно оспорить (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.06.08 № Ф09-4302/08-С3).

Совет

Кроме того, в этой ситуации компания сможет зачесть НДС с полной суммы актива, а восстановить налог перед переходом нужно будет уже с остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 170 НК РФ). Получается, компания экономит сумму НДС, приходящуюся на сумму амортизации, учтенной в расходах. Но без учета премии, поскольку она не отражается в бухучете.

Сумму восстановленного НДС компания сможет учесть в расходах по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Плюс в первый год применения «упрощенки» компания может учесть в расходах остаточную стоимость актива, срок службы которого не превышает трех лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). О других объектах такого сказать нельзя.

Если срок использования находится в пределах от трех до 15 лет включительно, то стоимость ОС списывается следующим образом: первый год – 50 процентов, второй год – 30 процентов, третий год – 20 процентов.

Списание активов, используемых свыше 20 лет, растягивается на десять лет.

Есть еще одно неявное преимущество оформления покупки объекта с большим сроком использования именно на общем режиме.

Если актив потом будет продан до истечения определенного срока, то компании придется восстановить все списанные на «упрощенке» расходы и пересчитать их, как если бы они исчислялись по правилам главы 25 НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В случае покупки объекта на «упрощенке» пересчитывать придется все расходы, а при покупке на общем режиме – расходы за вычетом премии и уже учтенной амортизации. Заметим, для объектов со сроком службы до трех лет критичным периодом продажи является три года, для остальных – десять лет.

Пример расчета налоговой экономии. Предположим, компания, которая с 2010 года перейдет на «упрощенку», планирует приобрести несколько объектов общей стоимостью 1 млн рублей. Она может оформить сделку сентябрем, а может отложить ее до нового года.

Рассмотрим две ситуации. В одной компания приобретает объекты со сроком полезного использования 24 месяца, в другом – 48 месяцев. Учет объектов и в бухгалтерском, и налоговом учете совпадает, за исключением премии. Результаты представлены в таблице.

Расчет налогов при выборе разных периодов покупки ОС

 Показатели
Покупка объектов со  сроком использованиядо 3 лет
Покупка объектов со  сроком использованияот 3 до 15 лет

на УСН
на общемрежиме
на УСН
на общемрежиме

Стоимость основных средств, руб.
1 000 000
1 000 000
1 000 000
1 000 000

Сумма НДС к вычету, руб.

180 000 (1 000 000 руб. ×  18%)

180 000 (1 000 000 руб.  × 18%)

Сумма амортизационной премии, признаваемой в расходах, руб.

100 000 (1 000 000 руб. × 10%)

300 000 (1 000 000 руб.  × 30%)

Сумма амортизации за три месяца, руб.

112 500 ((1 000 000 руб.– 100 000 руб.) /24 мес. × 3 мес.)

43 750 ((1 000 000 руб. – 00 000 руб.) / 48 мес. × 3 мес.)

Сумма НДС, подлежащая восстановлению при переходе на УСН, руб.

159 750 ((1 000 000 –112 500) × 18%)

172 125 ((1 000 000  – 43 750) × 18%)

На какую сумму уменьшится налог на прибыль, руб.

74 450 ((112 500 руб.+ 100 000 руб. + 159 750 руб.) × 20%)

103 175 ((300 000 руб.+ 43 750 руб. +172 125 руб.)  × 20%)

На какую сумму уменьшатся налоговые платежи в IV квартале 2009 года, руб.

94 700 (180 000 – 159 750  +74 450)

111 050 (180 000 –172 125 + 103 175)

Остаточная стоимость ОС, учитываемая в расходах при УСН в первый год, руб.
1 180 000 (1 000 000 + 180 000)
787 500 (1 000 000 – 100 000  –112 500)
1 180 000 (1 000 000+ 180 000)
328 125 ((1 000 000 – 300 000  –43 750) × 50%)

На какую сумму уменьшится единый налог (по ставке 15%) за первый год, руб.
177 000 (1 180 000 руб. × × 15%)
118 125 (787 500 руб. × 15%)
177 000 (1 180 000 руб. ×  15%)
49 219 (328 125 руб.  × 15%)

Уменьшение налоговой нагрузки в целом, руб.
177 000
212 825 (94 700 + 118 125)
177 000
160 269 (111 050+ 49 219)

Сумма налоговой экономии, руб.

35 825 (212 825 – 177 000)
16 731 (177 000 –160 269)

На сколько уменьшится единый налог (по ставке 5%) за первый год, руб.
59 000 (1 180 000 руб. ×  5%)
39 375 (787 500 руб. × 5%)
59 000 (1 180 000 руб.  × 5%)
16 406 (328 125 руб.  × 5%)

Уменьшение налоговой нагрузки в целом, руб.
59 000
134 075 (94 700  + 39 375)
59 000
127 456 (111 050+ 16 406)

Сумма налоговой экономии, руб.

75 075 (134 075  – 59 000)

68 456(127 456  – 59 000)

Учет основных средства при УСН «доходы» и при УСН «доходы минус расходы»

Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

Учет основных средств (ОС) в 2016 году значительно изменился по сравнению с 2015 годом, а вот в 2017 году никаких существенных изменений не произошло. Изменился лишь предел остаточной стоимости. Именно это мы и рассмотрим в нашей сегодняшней статье.

Основной порядок отражения расходов на приобретение основных средств на УСН «доходы минус расходы»

Итак, что такое основное средство? Основное средство в бухгалтерии (ОС) — это некие материальные объекты, которые используются в основной деятельности предприятия.

При этом объекты не должны менять свою форму и структуру, должны участвовать в жизни предприятия более 1 года и стоять более 100 тысяч рублей.

Затраченную стоимость можно будет амортизировать в течение определенного срока (ст.256 НК РФ).

Обратите внимание

Учет основных средств при основной системе налогообложения (ОСНО) и при упрощённой системе (УСН) довольно сильно отличается. Итак, те «упрощенцы», которые выбрали порядок начисления «доходы» — никаких расходов у себя не учитывают (ст.346 НК РФ).

Поэтому при такой системе налогообложения уменьшить налог за счет приобретения ОС никак не получится. Такой порядок совершенно не означает, что те, кто выбрал себе систему налогообложения УСН «доходы», объекты основных средств могут игнорировать.

Вести бухгалтерский учет в этом случае все таки придется.

Остаточная стоимость основных средств организации очень важна, когда ваша организация захочет перейти с основного режима налогообложения на упрощённый. Порог остаточной стоимости, при котором можно использовать упрощённый режим налогообложения в 2017 году, равен 150 млн. рублей (ст.346 НК РФ). Этот порог остаточной стоимости одинаково равен как для организаций, так и для предпринимателей.

Расчет остаточной стоимости происходит по данным бухгалтерского учета. При продаже основного средства, которое числится на балансе предприятия у «упрощенцев», на «доходах» насчитывается в обычном порядке. То есть при продаже ОС начисляется доход и, естественно, с этого дохода придется уплатить налог 6%.

Как же строится учет основных средств у «упрощенцев» на другой системе — «доходы минус расходы»?

Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы» прописан в ст.346 НК РФ (п.3, 4).

Стоимость ОС при переходе на УСН зависит от того, когда были приобретены ОС.

Если это произошло после перехода на УСН «доходы минус расходы» и ОС были приобретены уже на данной системе, то в расходы нужно учесть стоимость приобретенного основного средства.

А сама стоимость определяется как первоначальная и применяется к учету именно по этой стоимости (ст. 346 НК РФ). Не забывайте, что операцию по приобретению ОС следует отразить в КУДиР (книга учета доходов и расходов).

А вот если основные средства были приобретены за долго до перехода на УСНО, что происходит в этом случае?

Все зависит от того, с какой системы налогообложения вы переходите. Если это с ОСНО — то цифра принятия к учету основного средства — это остаточная стоимость ОС. То есть разница между стоимостью покупки и амортизационными отчислениями (гл.25 НК РФ).

Если переход с системы ЕСХН, то принятие к учету тоже происходит по остаточной стоимости, но в этом случае остаточная стоимость определяется на дату перехода на ЕСХН и разницу на расходы, которые были учтены в период применения специального сельскохозяйственного режима.

Если переход на УСН происходит с ЕНВД, то в этом случае принятие к учету также происходит по остаточной стоимости. В этом случае остаточная стоимость определяется в виде разницы от суммы приобретения и цифры списания амортизации, согласно применению ЕНВД.

При переходе УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется. То есть к учету принять основное средство придется по покупной цене.

В каких случаях надо пересчитать расходы, если основное средство продано?

Пересчитывать расходы при продаже или приобретении ОС в некоторых случаях придется. Расходы придется восстановить, если основное средство реализуется до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение.

Это условие действует в том случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет. До истечения 10 лет с момента учета расходов на его приобретение. Это условие действует, если срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет.

Данное условие действует при продаже ОС «упрощенцу».

При этом производится полный перерасчет по единому налогу за весь момент пользования этим основным средством. С момента учета данных расходов до момента продажи — об этом нам говорит гл.25 НК РФ.

Важно

Простыми словами, расходы, учтенные по правилам УСН, нужно будет удалить из налоговой базы и включить амортизационные расходы, которые рассчитываются согласно налогу на прибыль. Дополнительная сумма налога должна будет подлежать уплате в бюджет, но уже с пенями.

За соответствующие периоды бухгалтеру следует подать уточненные декларации (ст.346 НК РФ).

Алгоритм действий при продаже ОС на УСН:

  • Стоимость основного средства, учтенную в расходах, необходимо будет исключить из расходов полностью. Если ОС было введено в эксплуатацию, то эти расходы также исключить.
  • В расходы нужно включить амортизацию по «прибыльным» правилам. При этом можно использовать как линейный, так и нелинейный способ начисления амортизации. Перерасчет налога необходимо делать поквартально, это повлияет на пени. Что касается части ОС, которое не было доамортизировано, этот расход включить в базу и уменьшить налог нельзя.
  • После всех корректировок и подсчетов получится так: расходы уменьшились, а вот налоговая база увеличилась. За этот период необходимо будет подать уточненную декларацию и доплатить налог, заплатить пени. В последующие годы расходы увеличатся и база налоговая уменьшится, в этом случае корректировочную декларацию подавать не нужно. Все необходимые корректировки нужно сделать в квартале продажи ОС.
  • Все расчеты достаточно будет оформить бухгалтерской справкой. Ее необходимо оформить в двух экземплярах. Один подать вместе с уточненной декларацией — это будет объяснением для ИФНС, а другой — оставить в своей организации. При этом КУДиР исправлять за прошлые периоды не нужно, достаточно поправить раздел 1 в период продажи ОС (гр.5 1 раздела КУДиР).
  • Рассчитать пени можно при помощи специального калькулятора в сервисе «».
  • У Вас не будет никаких сложностей в учёте расходов на покупку основных средств при использовании интернет-бухгалтерии «». Расчёты налогов в системе осуществляются быстро и корректно. Вам нужно лишь указать ключевые даты (получение, оплата, ввод в эксплуатацию), и суммы автоматически распределяются по кварталам в соответствии с требованиями законодательства.

    Система «» отражает сведения об основных средствах при формировании бухгалтерской отчётности. Таким образом, Вы указываете сведения только один раз и получаете корректно рассчитанные налоги и правильно сформированную отчётность, вне зависимости от системы налогообложения. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по .

    Продажа основного средства “упрощенцем” (Малышко В.)

    Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

    Дата размещения статьи: 01.07.2016

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав основных средств включают средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, что таковым согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признается имущество, одновременно отвечающее следующим условиям:

    – является собственностью налогоплательщика;

    – срок его полезного использования – более 12 месяцев;

    – первоначальная стоимость имущества в текущем году – более 40 000 руб., а с начала 2016 г. – более 100 000 руб. (п. п. 7, 8 ст. 2 Федерального закона от 08.06.

    2015 N 150-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”);

    – используется для получения дохода.

    Затраты на приобретение основных средств “упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” учитывают в составе расходов с момента их ввода в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

    Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Пример 1. “Упрощенцем” 31 августа 2015 г. введен в эксплуатацию автопогрузчик, первоначальная стоимость которого – 943 975 руб.

    Поскольку основное средство введено в эксплуатацию в третьем квартале текущего года, то его первоначальная стоимость включается в состав расходов равными долями – по 471 987,50 руб. (943 975 руб. : 2) 30 сентября и 31 декабря.

    Если же основное средство было приобретено до перехода на УСН, то учесть при применении данного специального налогового режима налогоплательщик может остаточную стоимость объекта на дату такого перехода.

    Совет

    Она же, в свою очередь, определяется (при условии, что основное средство было оплачено полностью до перехода на упрощенную систему налогообложения) как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) объекта и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл.

    25 НК РФ. Отнесение же этой стоимости на расходы будет зависеть от установленного срока полезного использования.

    Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

    При отсутствии упоминания объекта в Классификации основных средств срок его полезного использования определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (абз. 11 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Если этот срок составляет до трех лет включительно, то вся стоимость основного средства включается в расходы в течение первого календарного года применения УСН. Причем и эти затраты в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам (как и в остальных случаях, приводимых ниже).

    Стоимость основного средства, срок полезного использования которого составляет от 3 до 15 лет включительно, учитывается в расходах в течение трех первых лет использования “упрощенки”: в первый календарный год в расходы включается 50% стоимости, во второй календарный год – 30% стоимости и в третий календарный год – 20% стоимости.

    Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: организация с начала 2015 г. перешла на “упрощенку”, на 1 января этого года остаточная стоимость автопогрузчика, введенного в эксплуатацию в августе 2014 г.

    со сроком полезного использования 61 месяц (налогоплательщик при его вводе воспользовался правом на использование амортизационной премии в размере 30% его первоначальной стоимости – 283 192,50 руб. (943 975 руб. x 30%)), – 617 452,50 руб. ((943 975 руб. – 283 192,50 руб. – 943 975 руб. : 61 мес. x 4 мес.

    ), где 4 – количество месяцев начисления амортизации по объекту в 2014 г. (с сентября по декабрь)).

    Обратите внимание

    Поскольку срок полезного использования (61 месяц) попадает в промежуток от 3 до 15 лет, то остаточная стоимость объекта учитывается в расходах в течение первых трех лет применения УСН:

    – в 2015 г. – за первый квартал в расходы включается 77 181,56 руб. (617 425,50 руб. x 50% : 4), за полугодие к ним добавляется еще 77 181,53 руб., и общая сумма составит 154 363,13 руб. (77 181,56 + 77 181,57), за 9 месяцев – 231 544,69 руб. (154 363,13 + 77 181,56), за год – 308 726,25 руб. (231 544,69 + 77 181,56);

    – в 2016 г. – за первый квартал – 46 308,94 руб. (617 425,50 руб. x 30% / 4), за полугодие – 92 617,88 руб. (46 308,94 + 46 308,94), за 9 месяцев – 138 926,81 руб. (92 617,88 + 46 308,93), за год – 185 235,75 руб. (138 926,81 + 46 308,94);

    – в 2017 г. – за первый квартал – 30 872,63 руб. (617 425,50 руб. x 20% / 4), за полугодие – 61 745,25 руб. (30 872,63 + 30 872,62), за 9 месяцев – 92 617,88 руб. (61 745,25 + 30 872,63), за год – 123 490,50 руб. (92 617,88 + 30 872,62).

    Стоимость же основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Обязательства при продаже

    Не исключена вероятность, что со временем “упрощенец” примет решение о продаже основного средства. В некоторых случаях у него может возникнуть необходимость корректировки налогового учета. И зависит это от величины двух показателей:

    – установленного срока полезного использования объекта – до 15 лет включительно или более 15 лет – и

    – периода, прошедшего с момента, когда налогоплательщик учел в расходах затраты по продаваемому объекту либо приобрел его.

    Для “упрощенца” с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” возникают неблагоприятные последствия при продаже основного средства, с момента:

    – учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, если срок полезного использования объекта меньше 15 лет;

    – приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) которого прошло менее 10 лет – при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет.

    В этом случае потребуется произвести пересчет налоговой базы по налогу, исчисляемому при применении упрощенной системы налогообложения, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи. Такой пересчет осуществляется с учетом положений гл. 25 НК РФ.

    “Упрощенцу” при этом следует (абз. 14 п. 3 ст. 346.16, ст. 81 НК РФ):

    – уплатить дополнительную сумму налога и пени, а также

    – внести изменения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за предыдущие отчетные (налоговые) периоды с учетом положений ст. ст. 54 и 81 НК РФ.

    Основное средство купили в кредит

    Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

    Примеры выполненных проектов

    В результате финансового и экономического кризиса многие компании осознали необходимость в пересмотре стратегий развития, оптимизации издержек, в консолидации и реструктуризации бизнеса, продаже бизнеса или непрофильных активов.

    Поэтому сегодня особенно актуальными стали консультационные услуги по определению стоимости бизнеса и активов.

    Основные средства при УСН

    В перечень расходов (статья 346.

    16 НК РФ), которые может учесть плательщик налога УСН, входят расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Расходы на приобретение ОС значительны, поэтому ошибки в учете могут дорого обойтись налогоплательщику. Посмотрим, как правильно учесть расходы.

    Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

    СЗВ-М: в каком виде сдавать новую отчетность в ПФР

    О том, в каком виде (на бумаге или электронно) нужно представлять в ПФР форму СЗВ-М, отдельно в Законе № 27-ФЗ не сказано. В то же время в нем предусмотрен способ сдачи в Фонд сведений персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР, который зависит от численности работников.

    Лизинг или кредит?

    Фирмы, которые нуждаются в новом оборудовании, заинтересованы в том, чтобы получить его сразу, а заплатить деньги потом.

    Рассрочить плату за имущество можно как с помощью банковского кредита, так и лизинговой сделки. Поэтому компании нужно выбрать наиболее выгодный вариант.

    Причем, как показывает практика, сделать это раз и навсегда не получится – каждый конкретный случай вносит свои коррективы в решение фирмы.

    Лизинг или кредит: выбираем договор для приобретения основного средства

    У организаций есть несколько основных способов приобретения оборудования, транспорта и прочих основных средств:

    1) За счет собственных ресурсов;

    2) В рассрочку (товарный кредит);

    3) За счет банковского кредита;

    4) Посредством лизинга.

    Посмотрим, как выгоднее это сделать с точки зрения налогообложения, а также обратим внимание на нюансы начисления амортизации по основным средствам, взятым в лизинг.

    Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

    23 октября 2012

    Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

    Материалы по теме

    Главбух не обязан подписывать экземпляр бухгалтерской отчетности, который представляется в органы статистики

    Важно

    Минфин: срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета составляет четыре года

    К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия.

    Учет купленного автомобиля: налоги и бухгалтерские проводки

    Помимо договора, главный документ, скоторого начинают учет купленного автомобиля — это акт приемки-передачи по форме № ОС-1 или по свободной форме. Кто его будет составлять — вы или продавец — зависит от того, новая машина или нет.

    Так, на новые автомобили продавец, например автосалон, обычно выписывает накладные. Но акт по форме № ОС-1 автосалон не составляет, поэтому вам надо будет заполнить его самостоятельно.

    Основные средства в рассрочку

    Из этой статьи вы узнаете:

    Если основные средства куплены в рассрочку, то нужно особым образом учитывать расходы на покупку расходов при УСН.

    Основное средство, купленное в рассрочку, вы будете оплачивать частями. Но для бухучета порядок оплаты не важен. Получив документ, подтверждающий передачу вам имущества (акт приема-передачи, товарную накладную, универсальный передаточный акт и т.

    Лизинг vs Кредит

    Финансовые услуги и возникающие в связи с ними экономические отношения — актуальные для бизнеса явления. Допустим, вашей фирме необходимо приобрести основное средство, например автомобиль. Как это лучше сделать — взять автомобиль в лизинг или приобрести его через банковский кредит? Рассмотрим оба варианта.

    Вопрос первый. Речь идёт о доступности средств. Практика показывает, что здесь выигрывает лизинг.

    Автотехника МАЗ в кредит и лизинг

    Компания «Трак-Сервис» предлагает широкий спектр схем кредитования, которые подойдут и организациям, и физическим лицам из разных регионов России.

    Стабильное удержание ведущих позиций в сегменте продаж коммерческого транспорта обеспечивается деловыми качествами продавца (надежность, ответственность, большой ассортимент техники и дополнительных услуг), а также высоким качеством обслуживания покупателей.

    1С Бухгалтерия 8 редакция 2

    Главная › 1С статьи и рекомендации › .0 — Строительство основного средства

    Учет основных средств традиционно считается сложным участком бухгалтерского учета. Поэтому ряд следующих статей будет посвящен именно этому вопросу.

    Основные средства могут поступать в организацию различными способами: приобретаться за плату, поступать в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, браться в аренду (лизинг) и т.

    Бухгалтерский баланс— способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования.

    Чтобы глубже понять содержание бухгалтерского баланса, рассмотрим основные хозяйственные операции предприятия и порядок их отражения в балансе, а также изменения, которые в нем происходят.

    Купили объект за счет двух источников: как поставить на учет

    В одном из прошлых номеров был опубликован ответ на вопрос подписчика, как учесть основное средство, приобретенное за счет двух источников финансового обеспечения. Такая операция встречается повсеместно, но законодательством не урегулирована, поэтому предложенный экспертом вариант учета не является единственно возможным. Вот еще одна точка зрения на проблему.

    В исходном вопросе не содержалось уточнения, за счет каких двух видов финансового обеспечения приобретено основное средство (автобус), поэтому был рассмотрен пример, где одним источником являлась целевая субсидия на приобретение основных средств (код вида деятельности “5”), другим – средства от приносящей доход деятельности (код вида деятельности “2”).

    Единовременный кредит

    Коммерческий кредит — это разовое предоставление Банком заемщику денежных средств на обусловленный срок и за определенную плату.

    В РОСГОССТРАХ БАНКЕ Вы можете воспользоваться коммерческим кредитом на пополнение оборотных средств, приобретение недвижимости, оборудования и другие цели. Гибкие условия финансирования и индивидуальный подход к клиентам позволят Вам оперативно и на максимально выгодных условиях удовлетворить потребности Вашего бизнеса.

    Кредиты от KICB по фиксированной ставке 24% годовых

    Теперь сомовые кредиты доступны по фиксированной ставке 24% годовых благодаря предложению от Кыргызского инвестиционно-кредитного банка (KICB). Фиксированная ставка распространяется на бизнес-кредиты и кредит «Радости жизни» в национальной валюте. Однако это предложение ограничено по времени (об этом читайте ниже)!

    Если нужно сделать качественный ремонт в доме, купить современную бытовую технику, приобрести автомобиль или просто совершить туристическую поездку, KICB банк делает выгодное предложение – потребительский кредит «Радости жизни».

    Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

    Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

    В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

    Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

    Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

    До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

     Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

    Списываем затраты на покупку основного средства

    Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

    Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

    • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
    • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
    • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

    Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

    Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

    • стоимость основного средства по договору;
    • НДС;
    • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
    • таможенные пошлины и сборы;
    • гос.пошлина в связи с приобретением;
    • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

    Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

    Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

    Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

    Давайте рассмотрим на примере:

    25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

    До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

    Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

    Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

    Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

    Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

    Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

    Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

    Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

    Совет

    Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

    После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

    Статья актуальна на 25.02.2016

    УСН. Реализуем имущество сотруднику

    Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог

    В хозяйственной практике часто возникает ситуация, когда организация закупает, новую офисную мебель или компьютеры, а бу продает работникам.

    Рассмотрим, как оформить документальное оформление сделке по продаже имущества сотруднику организации.

    Тем более немалый интерес представляют бухгалтерский и налоговый учет операций по продаже имущества сотруднику организации, а также каковы налоговые последствия указанной сделки.

    Документальное оформление

    Как правило, в таких случаях заключаются договоры купли-продажи. Договор должен быть составлен в письменном виде, в противном случае налоговики могут не признать факт реализации имущества и исключить из расходов его стоимость.

    Договор составляется в двух экземплярах, с указанием идентифицирующих признаков имущества.

    Также рекомендуется составить акт приема-передачи имущества, чтобы избавиться от возможных претензий налоговиков.

    Есть и другой вариант: вместо договора может быть использовано заявление сотрудника, завизированное руководителем организации (или иным уполномоченным лицом). Такое заявление может с натяжкой заменить договор, при условии, что в заявлении:

    • четко указано имущество, которое работник хочет приобрести, т. е. необходимо назвать точное наименование имущества с инвентарными и прочими номерами, принадлежностями и проч.;
    • указана цену приобретения (с обязательной отметкой о том, включен или не включен в цену НДС);
    • приведены данные, идентифицирующие работника-покупателя (Ф. И. О., паспортные данные, ИНН).

    Указанное заявление также должен завизировать руководитель организации (иное уполномоченное лицо, но при этом необходимо указать реквизиты документа, дающего ему такие полномочия). На основании заявления издается распорядительный документ, оформляющий продажу на условиях.

    Таким образом, заявление работника становится офертой, а виза руководителя – акцептом на обозначенных в нем условиях (п. 2 ст. 432 ГК РФ).

    Как работнику оплатить покупку?

    Вариант, который первым приходит в голову – это произвести удержание из зарплаты. Казалось бы, удобно: и деньги за имущество гарантированно поступят, и никаких дополнительных операций с наличными не требуется. К сожалению, эта простота не совсем законна.

    Обратите внимание

    Напомним, что все случаи, когда работодатель вправе что-то удержать из зарплаты, закреплены ТК РФ. Смотрим статью 137 ТК РФ: «удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

    Далее идет закрытый перечень возможных случаев такого удержания. Так что оптимальный вариант может повлечь за собой претензии ГИТ.

    Впрочем, можно попытаться избежать неприятностей, избегая самого термина «удержание». Более или менее безопасная формулировка заявления работника:

    Второй вариант, который приходит на ум — внесение работником наличных денег в кассу организации. Это возможно лишь тогда, когда у вас имеется зарегистрированная ККТ.

    Ведь сотрудник – физическое лицо, следовательно, осуществляется расчет наличными денежными средствами за товар, и применение ККТ обязательно (ст. 2 Федерального закона от 22.05.

    2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

    Третий вариант — это перечисление денег безналичным путем на расчетный счет работодателя. Вот способ самый простой и безопасный, тем более что благодаря интернет-банкингу весь процесс расчетов  сведется к паре кликов мышью.

    Бухучет доходов

    Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

    Важно

    Под прочими доходами от реализации основных средств понимают доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности.

    Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99.

    Открытый перечень операций, поступления от которых признаются прочими доходами, установлен пунктах 7, 9 ПБУ 9/99, величину прочих поступлений определяются в порядке, установленном пунктом 10 ПБУ 9/99, порядок признания прочих поступлений содержит пункт 16 ПБУ 9/99.

    В рассматриваемом случае осуществляется продажа принадлежащего работодателю имущества, т. е. иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте, продукции, товаров.

    Поступления от такой операции относятся к прочим доходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

    Указанный доход признается в сумме, равной договорной цене продаваемого имущества, без включения в нее НДС (п. 3, 6.1, 10.1 ПБУ 9/99).

    При признании прочих доходов производится запись по дебету счетов учета расчетов с контрагентами (в данном случае – счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

    Относительно доходов от реализации товара заметим, что это доход по обычным видам деятельности.  Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок) (п. 5-6, 6.5 ПБУ).

    Выручка признается на дату перехода права собственности на товар к покупателю (дату передачи товара работникам).

    Совет

    При продаже товаров в розницу для признания выручки производится запись по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п. 12 ПБУ 9/99).

    Учет имущества. Если реализуется ОС

    Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.

    В размере остаточной стоимости оборудования организация признает операционный расход (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

    Остаточная стоимость основного средства списывается со счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

    Пример 1 Организация реализует работнику за 23 600 руб. компьютер, используемый в производственной деятельности. Первоначальная стоимость компьютера составляет 50 000 руб.

    Сумма амортизации компьютера на дату реализации имущества равна 30 000 руб. Оплата за реализованное основное средство осуществляется путем удержания его стоимости из заработной платы работника.

    В бухгалтерском учете организации данные операции следует  отразить следующим образом.

    Дебет 01-2  «Выбытие основных средств» Кредит 01-1  «Основные средства, находящиеся в эксплуатации»

    – 50 000 руб. – списана первоначальная стоимость реализованного  имущества на основании акта о приеме-передаче объекта ОС;

    Дебет 02 Кредит 01-2  «Выбытие основных средств»

    – 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации по реализованному оборудованию на основании инвентарной карточки учета объекта основных средств;

    Дебет 91-2 Кредит 01-2  «Выбытие основных средств»

    20 000 руб. (50 000 руб. – 30 000 руб.) – признан прочий расход в размере остаточной стоимости имущества (основание – бухгалтерская справка-расчет);

    Дебет 73 Кредит 91-1

    – 23 600 руб. – отражен прочий доход от реализации имущества (основание: договор купли-продажи имущества);

    Дебет 70 Кредит 73

    23 600 руб. – из зарплаты работника удержана стоимость реализованного ему имущества (основание – расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет).

    Если цена ОС – не более 40 000 руб. за единицу

    Обратимся к пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Там говорится о том, Что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, т. е.:

    • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
    • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем,

    и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

    Отметим, что в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

    Указанная норма об установлении лимита стоимости активов с целью отнесения их к ОС или МПЗ носит разрешительный характер.

    Обратите внимание

    Иными словами, необходимо в учетной политике закрепить применение указанного лимита (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector