Уведомление о контролируемых сделках 2019 года

Как заполнить уведомление о контролируемых сделках?

Уведомление о контролируемых сделках — документ, имеющий довольно сложную структуру. Его заполнение характеризуется рядом нюансов, заслуживающих внимания. Изучим их более детально. 

Кто должен подавать уведомление о контролируемых правоотношениях

Уведомление о контролируемых правоотношениях: структура и пример (образец) заполнения документа

Инструкция по заполнению уведомления: части 1А и 1Б

Порядок заполнения уведомления: разделы 2 и 3

Как определить количество разделов 2 или 3

Как отражаются однообразные сделки в уведомлении

Несколько правоотношений по одному договору: как заполнить уведомление

Кто должен подавать уведомление о контролируемых правоотношениях

Уведомление о контролируемых сделках обязаны сдавать в ФНС:

Взаимозависимые субъекты, подписывающие соглашения, что подлежат контролю со стороны налоговой службы на основании положений ст. 105.1, 105.14 НК РФ и корреспондирующих с ними норм права.

Лица, приравненные к взаимозависимым по п. 1 ст. 105.14 НК РФ и заключающие соглашения, которые подлежат контролю со стороны ФНС.

Сдается уведомление о контролируемых сделках фирмой до 20 мая года, идущего за тем, в котором были подписаны сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). При непредоставлении документа в отношении фирмы может быть санкционирован штраф на сумму в 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Документ сдается по форме, введенной в действие приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Изучим особенности работы с ним. 

Уведомление о контролируемых правоотношениях: структура и пример (образец) заполнения документа

Уведомление о контролируемых сделках — документ, представленный:

• титульным листом;
• листом, в котором приводятся данные о стороне сделки, имеющей статус физлица;
• разделом 1А (в нем указываются сведения о правоотношении или о блоке однородных правоотношений);
• разделом 1Б (в нем приводятся сведения о предмете правоотношений);
• разделом 2 (в нем указываются данные о контрагентах, работающих как юрлица);
• разделом 3 (в нем отражаются сведения о партнерах в статусе физлиц).

Загрузить образец уведомления о контролируемых правоотношениях вы можете на нашем сайте — по ссылке.

Критерии однородности, по которым правоотношения могут быть сгруппированы в уведомлении о контролируемых сделках, устанавливаются с учетом норм ст. 105.8 НК РФ, а также мнений контролирующих органов (далее в статье мы рассмотрим подробнее данные критерии).

Как правило, наибольшей сложностью характеризуется внесение данных в разделы 1А, 1Б, 2 и 3 формы. Изучим, какими нюансами характеризуется работа с ними.

Инструкция по заполнению уведомления: части 1А и 1Б

При работе с рассматриваемой частью уведомления о контролируемых сделках нужно иметь в виду, что:

Оформляется столько частей 1А, сколько фирмой было заключено проверяемых ФНС сделок (или групп однообразных правоотношений).

Применение кодов, которые отражаются в документе, осуществляется в соответствии с перечнями, приведенными в приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Общее количество частей 1Б в документе должно в общем случае соответствовать количеству оформленных частей 1А. То есть по каждому правоотношению (группе однотипных правоотношений), зафиксированному в предыдущем разделе, расписываются сведения в части 1Б:

• о содержании поставок в рамках контролируемых сделок;
• о договорах, на основании которых осуществлялись поставки;
• о стоимости поставок (без НДС);
• о датах заключения сделок.

Если в частях 1А и 1Б отражаются данные о группах однотипных правоотношений (в этом случае в графе 1 подраздела II части 1А проставляется код 1), то в уведомлении о контролируемых сделках фиксируется общая стоимость поставок по всем правоотношениям (в графе 1 подраздела III части 1А и графе 140 части 1Б).

Однако если поставки по сгруппированным правоотношениям осуществлены по разным договорам, заполняется столько частей 1Б, сколько заключено договоров (далее в статье мы изучим данный нюанс подробнее).

Порядок заполнения уведомления: разделы 2 и 3

Рассматриваемые разделы различаются фактически только по 1 признаку: в разделе 2 фиксируются сведения о партнерах фирмы в статусе юрлиц, а в разделе 3 — физлиц (в том числе ИП). Если проверяемая ФНС сделка подписана только с юрлицом, то раздел 3 не оформляется и не предоставляется в ФНС, если только с физлицом — не оформляется раздел 2.

При заполнении того или иного раздела следует иметь в виду, что показатель, указываемый в графе 015 («Порядковый номер участника») (она есть в обоих разделах), должен быть тем же, что отражается в графе 050 раздела 1Б. Его значение участник контролируемого правоотношения определяет сам (например, исходя из очередности подписанных «контролируемых» договоров)

По схожему принципу соотносятся показатели в графе 010, которая есть в разделах 2 и 3 и в графе 010 раздела 1А. Здесь речь идет об определении порядкового номера договора, который также может устанавливаться исходя из очередности подписания конкретного договора.

Как определить количество разделов 2 или 3

Количество уникальных экземпляров разделов 2 или 3 рассматриваемого документа в общем сценарии должно быть равным числу разделов 1Б (при том, что их не может быть меньше, чем разделов 1А).

При этом основными критериями установления количества всех типов разделов следует считать:

• количество отдельных «контролируемых» договоров;
• количество групп однородных сделок (по разным контрактам);
• количество отдельных сделок по одному договору.

Факт заключения договора или группы договоров по однотипным правоотношениям отражается в разделе 1А, соответствующего договора или отдельного договора в рамках группы — в разделе 1Б (соответственно, и в части 2 или 3 в количестве, равном числу разделов 1Б).

Изучим подробнее принципы фиксации в уведомлении о контролируемых сделкахинформации об однообразных правоотношениях.

Как отражаются однообразные сделки в уведомлении

Есть 2 базовых критерия объединения контролируемых правоотношений по их однотипности (п. 2 ст. 105.7 НК РФ):

• их предмет — поставка схожих товаров;
• сопоставимость финансовых условий сделок.

Под сопоставимостью характеризующих сделки финансовых параметров следует понимать, прежде всего, рентабельность операций по товарам, которые поставляются в рамках контролируемых сделок (письмо Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33520).

Например, перепродажа плодоовощной продукции — бизнес, который может иметь среднюю рентабельность порядка 15–20%, а перепродажа садового инвентаря — 5–10%.

В этом случае поставки овощей по разным договорам могут фиксироваться в уведомлении о контролируемых сделках как одна отдельная группа правоотношений, а поставки инвентаря — как другая.

При заполнении разделов следует иметь в виду, что:

• несмотря на несколько договоров, заполняется только 1 лист раздела 1А;
• число разделов 1Б будет соответствовать числу контрактов (сведения о каждом из них указываются в графах 060 и 065).

Если каждая поставка по группе однотипных сделок будет осуществляться при неизменности показателей, фиксируемых в графах 030–110, а также 130 в разделе 1Б, то возможно заполнение только 1 листа раздела 1Б при суммировании показателей.

А если хотя бы один показатель в указанных графах раздела 1Б изменится, то заполняется столько экземпляров данного раздела, сколько было поставок по группе сделок (п. 5.20 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524).

Несколько правоотношений по одному договору: как заполнить уведомление

Не исключены ситуации, при которых даже по 1 договору может потребоваться заполнение нескольких групп разделов уведомления о контролируемых сделках (письмо ФНС России от 27.05.2013 № ОА-4-13/9492).

Это может быть обусловлено тем, что:

• один договор между субъектами контролируемых отношений может включать несколько сделок;
• соответствующие сделки могут быть неоднородными (по поставке разных товаров с несопоставимой рентабельностью или поставке товаров и сопутствующему оказанию услуг).

Например, в договоре на поставку овощей вполне могут фигурировать 2 правоотношения:

• купля-продажа овощей;
• доставка овощей транспортом от поставщика.

В этом случае уведомление о контролируемых сделках будет состоять из двух разделов 1А и 1Б и двух разделов 2 или 3.

***

Уведомления о контролируемых сделках сдают в ФНС взаимозависимые бизнесы и приравненные к ним лица. Данный документ состоит из разделов, отражающих сведения о самих правоотношениях и партнерах фирмы в статусе физлиц и юрлиц.

Уведомления о контролируемых сделках за 2018 г. нужно будет представлять по обновленной форме

28 августа 2018

Минюстом зарегистрирован Приказ ФНС РФ от 7 мая 2018 г. № ММВ-7-13/249@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках…». Такие уведомления по обновленной форме нужно будет представить в 2019 году за 2018 год.

Изменения коснулись как оформления формы уведомления, так и его содержания.

Из технических изменений – это новая нумерация полей, новые штрихкоды, из титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности.

Раздел 1А дополнен новыми кодами оснований, по которым сделки относятся к контролируемым.

Их нужно будет использовать, например, тем, кто заключил контролируемую сделку с участником региональных инвестиционных проектов или организацией, применяющей инвестиционный вычет по налогу на прибыль или если хотя бы одна из сторон сделки является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

В Разделе 1Б цену предмета сделки теперь можно будет указывать в иностранной валюте, но итоговую стоимость – по-прежнему в рублях.

Введено специальное поле для указания кода валюты, в которой определена цена сделки.

Обратите внимание

Также введено новое поле для указания процентной ставки по кредитам, займам, банковским вкладам, счетам и другим долговым обязательствам.

 Посреднические сделки

В соответствии с предыдущим приказом по таким сделкам должен был отчитываться каждый участник, например, покупатель, принципал и агент.

По новым правилам агенты или комиссионеры заполнять уведомление по таким сделкам не должны, если сделка, совершена посредником от своего имени, но по поручению и за счет принципала или комитента. Уведомление нужно будет заполнить только принципалу и другой стороне сделки.

При этом они обязаны указать сведения о посреднике. Для реализации этих правил в форме уведомления появились новые поля: – в разделе 1А – поле 2 «Сделка, совершенная от имени комиссионера (агента)»;

– в разделах 2 и 3 – поле 3 «Сведения заполняются в отношении комиссионера (агента)».

 Упрощен порядок заполнения уведомления по внутрироссийским контролируемым сделкам.

Часть сведений из раздела 1Б по некоторым внутрироссийским контролируемым сделкам можно будет не заполнять (например, информацию о месте погрузки товара, месте совершения сделки, цене предмета сделки). Но это допустимо, только если одновременно выполняются определенные условия.

В связи с тем, что выпуска данного Приказа, утверждающего обновленную форму уведомления о контролируемых сделках, разработчики программы Баланс-2W ожидали достаточно давно, то большинство заявленных изменений уже реализовано. В связи с этим выпуск программ «Баланс-2W» и программы «Баланс-2: Уведомление о контролируемых сделках» планируется уже в следующем месяце.

К списку новостей

Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой

Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
Сумма цен сделок за год
Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.

Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты
Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.

Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДС
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)
Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.

Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц
Посредник занимается только перепродажей товаров
Доход от сделки не имеет значения

Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы

Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  

Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами
Все удовлетворяющие характеристике сделки
Доход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Важно

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

Новая форма уведомления о контролируемых сделках – приказ ФНС, какие изменения приняты

Каждая компания вынуждена заключать разные соглашения с контрагентами. Сделки называются контролируемыми, если они осуществляются между взаимозависимыми лицами, представленными российскими компаниями или гражданами. О них необходимо в обязательном порядке уведомлять ФНС.

Для этого используется специальный документ, причем в 2019 году придется пользоваться новой формой такого уведомления.

Понятие контролируемых сделок

Для их реализации должно удовлетворяться одно из критериев:

• размер дохода, который получает каждая сторона, превышает 1 млрд. руб. в год;
• один участник уплачивает сбор на добычу полезных ископаемых, а также предметом соглашения выступают добытые минералы;
• одна сторона пользуется упрощенными режимами, к которым относится ЕСХН или ЕНВД, а вторая сторона выступает плательщиком ОСНО;
• один участник не является плательщиком сбора на прибыль компании;
• одна сторона выступает резидентом или участником ОЭЗ, поэтому может пользоваться специальными льготами, применяемыми при определении сбора на прибыль. Тут вы узнаете, как и когда выплачиваются региональные налоги на прибыль;
• один участник участвует в разных инвестиционных проектах, проводимых регионами РФ;
• контракт заключается с центром, специализирующимся на разных исследованиях;
• один участник пользуется инвестиционными вычетами.

Такие сделки могут заключаться для достижения различных целей.

Что представляют собой контролируемые сделки вы можете посмотреть в этом видео:

Правила уведомления о заключении сделки

В этом документе указывается, как правильно заполнять документ, когда и как он представляется в ФНС в электронном виде, а также приводятся другие важные моменты для налогоплательщиков. По этой новой форме придется отчитываться с начала 2019 года.

Бланк формы уведомления.

Какие внесены изменения

В новую форму были внесены значительные корректировки. К ним относится:

• теперь используются классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Здесь вы узнаете, как правильно использовать ОКВЭД2 предприятиями;
• если расчеты осуществляются в иностранной валюте, то в документе можно указывать цены в этой валюте, а не в рублях;
• в документе теперь указывается размер процентной ставки, если предметом соглашения выступают долговые обязательства;
• если составляется уточненный документ за прошлые периоды, то необходимо пользоваться старой формой;
• хотя цена товара может указываться в иностранной валюте, итоговая стоимость должна вводиться исключительно в рублях;
• если во время заключения контракта участвуют агенты или комиссионеры, то они не должны с 2019 года самостоятельно заполнять уведомление, если они совершают процедуру по поручению и с помощью денег принципала;
• вводится специальная строка, называемая «Код валюты»;
• упростился процесс заполнения данного уведомления, если заключаются контролируемые сделки между российскими компаниями, которые не относятся к консолидированной группе налогоплательщиков, не обладают вне страны обособленными подразделениями, а также все доходы, полученные от сделки, применяются ими для расчета сбора на прибыль.

Дополнительно в Приказе перечисляются новые основания, при которых сделка признается контролируемой.

Кому необходимо подавать уведомление о контролируемых сделках – смотрите в этом видео:

Уведомление о контролируемых сделках

Отчетность в налоговые органы подается каждым предпринимателем или юридическим лицом.

Среди всех деклараций, отчетов, баланса есть и дополнительные документы определенного вида, которые предпринимательские объекты также обязаны вовремя подать в установленном законодательством виде.

Например, уведомление о контролируемых сделках. О его целевом направлении, а также параметрах составления и отправки, мы поговорим в данной статье.

Скачать бланк уведомления о контролируемых сделках можно по ссылке.

Зачем составлять

Составление и подача данного документа стали необходимостью с 2012 года, когда появились соответствующие законопроекты.

Этот документ является отображением определенных сделочных операций взаимодействующих предпринимательских объектов для подтверждения прозрачности и соответствия закону этих операций.

По сути, эта отчетность является пакетом оправдательной информации по деятельности компании в рамках контролируемого вида сделок и соглашений.

Сдается данный документ ежегодно и отражает операции, происходившие за этот период. Информация, отображенная в отчетности, довольно объемная, что составляет некоторые трудности для ответственных лиц.

Даже наличие хотя бы одной сделки, признаваемой контролируемой, всегда становится причиной для подачи и составления отчетного документа по ней.

Какие сделки называются контролируемыми

Согласно рассмотрению законодательства контролируемым видом сделок принято признавать такие, в которых принимают участие взаимозависимые лица, а вот определение этой взаимозависимости имеет некоторые нюансы:

• Лица, которые вследствие проведенных операций получили годовой доход, превышающий 60 млн. рублей.
• Взаимозависимость за лицами признается в том случае, если один из участников сделки освобождается от налога на прибыль или имеет законное право делать расчет этого налога, используя ставку в 0%, вторая же сторона таких льгот не имеет.
• Оба участника сделок имеют зарегистрированный статус резидента нашего государства.
• Др. параметры, прописанные в гл.14.1 НК.

Наибольшая частота внесения в уведомление сопровождает операции арендного владения имуществом или получение его на безвозмездной основе.

Также сюда можно отнести операции агентского типа, строительные мероприятия, результаты обращения ценных бумаг и вкладов, а также операции, сопровождающие предоставление займов или возмещение определенного ущерба в результате невыполнения обязанностей договорного типа одной из сторон, участвующей в сделке.

Заполнение уведомления о контролируемых сделках на примере

Отчетные документы имеют вид, строго установленный законодательством. Такой порядок не применяется только по отношению к пояснительным запискам, составление которых обычно имеет свободный характер.  Для уведомления о контролируемых сделках применяется особый порядок составления, обусловленный его структурой. Рассмотрим образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Титульный лист

Первой частью всегда является титульная, которая содержит подробную информацию о налогоплательщике, подающем данный вид отчетности.

Раздел 1А и 1Б — о сделке и её предмете

Раздел один имеет подразделение на две части, которые его формируют. Первая часть обозначена буквой А, вторая – буквой Б. Этот разделы служит для раскрытия сути сделок, а также отражают информацию о предмете проводимых операций.

1А:

1Б:

Раздел 2 — организации-участнике контролируемой сделки

Второй раздел применяется для заполнения налогоплательщиком, если им совершались контролируемые сделки с лицами, являющимися юридическими.

Раздел 3 — о физлице-участнике сделки

Третий раздел заполняется в том случае, если контролируемые сделки совершались и заключались с лицами физического типа, коими, например, могут выступать предприниматели частного вида, а также адвокаты  и нотариусы.

Формирование отчетного документа всегда сопровождается нумерацией страниц, которые имеют вид пятизначного цифрового показателя. Так, титульный лист всегда будет пронумерован 00001 и так далее. Большой запас цифровых значений для нумерации обусловлен возможной объемностью документа.

Полную информацию о заполнения уведомления можно найти в этом вебинаре:

Нюансы заполнения уведомления

Заполнять уведомление о контролируемых сделках могут не только предприниматели, но и физические лица.

Заполнение документа происходит с учетом общих правил составления отчетности.

То есть для этого могут использовать компьютер или чернильные ручки установленных цветов, запрещаются распечатка на обеих сторонах листа, исправления и ошибки, а также предоставление ложной информации.

Кроме того, если предприятие работает без печати, то оттиск ставить нет необходимости, а вот заверение подписью руководства обязательно.

Итак, сдавать уведомление о контролируемых операциях обязаны те объекты предпринимательства, отношения которых с другими предприятиями имеют характеристику взаимосвязанных. Стоит учесть, что отчетность подают до конца апреля нового года, а за несвоевременное предоставление или отказ от предоставления может быть наложен штраф в размере пяти тысяч рублей.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2019 года

Законодательство РФ требует от организации и предприятий предоставления отчетности по контролируемым сделкам. Передача необходимых сведений должна производиться в виде специального уведомления.

ФАЙЛЫОткрыть эти файлы онлайн2 файла
Скачать пустой бланк уведомления о контролируемых сделках .docСкачать образец уведомления о контролируемых сделках .doc

Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

• различные операции с ценными бумагами;
• сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
• строительные сделки;
• аренда;
• получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

• сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
• дивиденды;
• прибыль от долевого участия и т.д.

Куда передавать уведомление

Заполненный по всем правилам и подписанный должным образом бланк необходимо передавать в территориальное отделение налоговой службы (по месту регистрации фирмы или месту жительства физического лица).

Какие санкции последуют, если не подать уведомление

Уведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа.

Сроки подачи уведомления

Период, в который налогоплательщики должны передать уведомление о контролируемых сделках в государственные надзорные органы строго установлен – он продолжается до 20 мая года, следующего за отчетным.

Как передать заполненный бланк

Уведомление можно передать несколькими способами:

Самый простой и быстрый: лично из рук в руки специалисту местной налоговой службы.

Отправить через представителя, при условии, что у него имеется актуальная нотариально заверенная доверенность.

Допустимо переслать уведомление через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись, она может отправить уведомление через электронные средства связи – такой метод подачи уведомлений в последнее время получает все большее распространение.

Правила заполнения документа

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

• данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
• в пустые ячейки ставятся прочерки;
• если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.

Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.

В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).

Совет

Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.

Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).

Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.

Титульный лист

Вначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:

• его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
• номер отделения территориальной налоговой инспекции;
• фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
• контактная информация;
• год, за который формируется отчетность.

Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Раздел 1А

Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).

По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Раздел 1Б

Тут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т.п.

В этой части документа прописывается:

• ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
• место сделки;
• количество товаров;
• цена за одну единицу;
• полная стоимость контролируемой сделки.

При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.

Разделы 2, 3

Эта часть уведомления дает представление о сделках в отношении предприятия (при этом информация раздела 1Б не принимается во внимание). В случаях если у налогоплательщика отсутствовали сделки с контрагентами, подлежащие учету, эти листы можно оставить пустыми.

О предоставлении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2019 году

совершенных в 2018 году» />Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым доводит до Вашего сведения, что в соответствии с пунктом 1 статьи 105.

16 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан уведомлять территориальный налоговый орган о совершенных им в календарном году контролируемых сделках.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях, направляемых налогоплательщиком в территориальных налоговый орган по месту его нахождения (месту жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Форма уведомления, порядок ее заполнения и представления, а также формат и порядок представления уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 27.07.2018 № ММВ-7-13/524@.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.

1 Кодекса, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса. Перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми для целей Кодекса установлен пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса.

При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 105.

1 Кодекса, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса.

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса), а также сделки, приравненные к ним.

Условия признания сделок контролируемыми установлены положениями статьи 105.14 Кодекса с учетом положений Федерального закона от 18.07.2011 №227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Контролируемые сделки могут быть разделены на внутрироссийские и внешнеторговые. Необходимыми условиями признания внутрироссийских сделок контролируемыми является наличие взаимозависимости между сторонами сделки, а также соответствии требованиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 105.

14 Кодекса.

Обратите внимание

Необходимым условием признания контролируемыми внешнеторговых сделок, предусмотренных подпунктами 2-3 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса и пунктом 5 статьи 105.14 Кодекса, является соответствие требованиям, установленным пунктом 7 статьи 105.14 Кодекса.

Сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства хотя бы одной из сторон и выгодоприобретателей по которой не является Российская Федерация, признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год (письмо Минфина России от 08.11.2018 №03-01-18/8-165). Обратите внимание !!!!!! Учитывая вышеизложенное и В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ осуществляемые Вашей организацией внешнеторговые (внутрироссийские) сделки подпадают по критерии контролируемых, Вам необходимо в срок не позднее 20 мая 2018 года представить в Межрайонную ИФНС России №6 по Республике Крым уведомление о проведении указанных операций.

ВАЖНО: В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ СДЕЛОК ДАННОЙ КАТЕГОРИИ ИНФОРМАЦИЯ (УВЕДОМЛЕНИЕ С ПРОЧЕРКАМИ) В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ НЕ НАПРАВЛЯЕТСЯ Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 Кодекса. Ответственность за невыполнение требований законодательства в сфере контроля цен для целей налогообложения предусмотрена статьей 129.4 Кодекса и частью 15.6 КоАП. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 Кодекса.

Обзорные письма, а также необходимые разъяснения порядка заполнения Уведомления, представлены на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в рубрике «Уведомление о контролируемых сделках» раздел «Трансфертное ценообразование».

За дополнительной информацией обращаться: МИФНС России № 6 Республике Крым г. Евпатория ул. Володарского 20 каб.

34 тел 2-36-19

Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице

Все люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью, сталкиваются с необходимостью поиска «лазеек» для того, чтобы снизить налоговые суммы.

Договора финансового характера, которые проводятся между контрагентами, не являются в данном случае исключением. Это прекрасно осознают и представители налоговых органов.

Именно по этой причине они приняли определенные критерии, которые позволяют осуществлять контроль.

Сделки контролируемого характера необходимы для того, чтобы предприниматель не смог избежать уплаты налогов в величине, которая была определена. Если произошел сговор участников, количество налогов, путем особых способов уменьшения, будет перечислена в государственный бюджет не во всем объеме.

Для этого, в процессе заключения, участником будут отражены некорректные данные, которые касаются стоимости товаров или услуг. Указывая фиктивную стоимость, все участники соглашения могут снизить реальное количество денежных средств, требуемых для уплаты налогов.

В зависимости от выбранной системы налогообложения, она может быть и завышенной. От подобного действия может происходить увеличение базы, которая потом применяется для проведения вычета.

Во всех случаях изменение цены может негативно влиять на количество налогов. Это также является незаконным.

Отметим, что несмотря на то, что предприниматели регулярно заключают сделки, далеко не все из них являются интересными для представителей Федеральной налоговой службы.

Важно

Критерии контролируемых сделок уместны в тех ситуациях, где регулярно происходит заключение контрактов между предприятиями, зависящими друг от друга. Все ситуации, подходящие под данный критерий, описаны в статье 105.

14 Налогового кодекса Российской Федерации. Они могут отличаться между собой спектром действия.

При этом стоит сказать о том, что под данные критерии также подходят и те сделки, где фирмы являются взаимозависимыми между собой.

Контролируемыми для налогообложения являются:

Те, которые были осуществлены между лицами, являющимися взаимозависимыми между собой.

Сделки (одна или несколько), которые стали контролируемыми по причине их приравнивания к сделкам зависящих друг от друга лиц.

Те, которые были признаны в суде как контролируемые.

Таблица контролируемых сделок выглядит следующим образом:

 Сделки контролируемого видаМаксимальный оборот денежных средств (в год)

Договора внешнеэкономического характера
Между лицами, являющимися зависимыми друг от друга
Лимит отсутствует

Проведенные с товаром биржевой торговли
60 миллионов рублей

С резидентами оффшоров, в соответствии со списком, предложенным в Министерстве Финансов Российской Федерации
60 миллионов рублей

Договора, проведенные в Российской Федерации
Сделки между лицами, являющимися взаимозависящими
1 миллиард рублей (начиная с 2016 года)

Сделки, между взаимозависящими лицами, в случае если сторона:

Была освобождена от налогов на прибыль или же использует «нулевую» ставку
60 миллионов рублей

Резидент, имеющий льготы установленные на налог прибыли
60 миллионов рублей

Плательщик НДПИ
59 миллионов рублей

Использует специальный налоговый режим
100 миллионов рублей

Взаимозависящие фирмы по НК РФ

К зависимым фирмам, в целях определения контролируемости сделок, относят те, которые соответствуют критериям первого пункта статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:   Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Стоит отметить, что контракты, которые были заключены с их участием, рассматриваются Федеральной налоговой службой в качестве контролируемых, если ситуации соответствуют следующим параметрам:

При подписании отсутствуют «ненужные» лица.

Одна из сторон не имеет статус «Налоговый резидент Российской Федерации».

Оборот за один год в соответствии с контрактом превышает отметку в 60 миллионов рублей.

Субъектами сделок контролируемого типа могут являться связанные между собой или приравненные к таким:

Налоговые резиденты и нерезиденты Российской Федерации.

Отечественные компании.

Зарубежные компании.

Необходимо отметить, что под контроль со стороны Федеральной налоговой службы могут попасть не только являющиеся взаимозависимыми, но и другие лица, которые дали представителям налоговой повод в том, чтобы на них обратили внимание.

К примеру, распространенной является ситуация, когда фирма необоснованно снижает стоимость в контракте. Отметим, что судебные органы власти относятся к проверкам ФНС независимых лиц не очень лояльно.

Особенности для контрагентов (иностранных)

В законодательстве России говорится о том, что приобретение акций отечественной компанией через иностранного контрагента – это контролируемая сделка.

Если отечественная компания и иностранная организация являются между собой взаимосвязанными лицами, то проведенные между ними договора, в том числе и участие представительств иностранных организаций на территории Российской Федерации, относятся к контролируемым, вне зависимости от размера полученного ими дохода.

В законодательстве говорится про обязанность плательщиков налогов уведомлять ФНС о совершенных в 2018 году сделках контролируемого типа. Отметим, что форма уведомлений и порядок заполнения документа в электронной форме утверждены на законодательном уровне.

Достаточно часто представители предпринимательской сферы нашей страны задаются вопросом того, все ли налоги могут попадать под контроль налоговиков? В 2018 году законодательство включает в себя ограниченный список налогов. Их полнота исчислений может контролироваться:

Налогом с прибыли, которая была получена организацией.

Налогом на доходы физлиц, который был уплачен от доходов, полученных предпринимательством или предоставлением частных услуг.

НДПИ. В данном случае в качестве предмета сделки выступают добытые ископаемые. При их добыче налогообложение осуществляется по ставке, которая измеряется в процентах.

Налог на добавленную стоимость. НДС используется если один из участников сделки, не является плательщиком НДС или по определенным причинам освобожден от их уплаты.

Предоставление отчета

Уведомление в ФНС должно быть подано до 20 числа 5-го месяца года, который следует после отчетного. За этот год уведомление необходимо предоставить не позднее 20 мая 2018 года.

В том случае, если документ будет подан до того момента, когда налоговые органы выявили ошибки, плательщик налогов автоматически освобождается от штрафов за то, что предоставил информацию, являющуюся неточной.

Читайте так же:   Образец приказа о проведении проверки

Документы данного вида могут быть запрошены налоговой службой не раньше, чем 1 июня года, который следует за календарным и, соответственно, в котором были заключены договора контролируемого характера. В рамках проверки запрос на получение документации по сделкам может составлять до трех лет.

Совет

Освобождение от санкций возможно только в том случае, если плательщик предоставляет в ФНС документы, которые обосновывают, почему им был снижен уровень рыночной стоимости на товары (услуги). Отметим, что в данном случае плательщику налогов дается 30 дней на то, чтобы он предоставил запрошенную ФНС документацию.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Уведомление о контролируемых сделках

Таким образом, для того чтобы у владельцев бизнеса не возникали проблемы, рекомендуется предварительно позаботиться об обосновании рыночных цен.

Дело в том, что процесс подготовки таких документов, чаще всего составляет от 3 до 6 недель.

В данном случае, на срок подготовки документации серьезно влияет количество, а также сложность сделок, которые были проведены за все время работы.

Процесс предоставления отчетности по контролируемым сделкам является не самым простым и требует от владельцев бизнеса подробного изучения вопроса. В том случае если он изучен не будет, то при сдаче в Федеральную налоговую службу отчетности существует большая вероятность того, что возникнут проблемы.

Необходимо отметить, что для недопущения подобных ситуаций рекомендуется взять в штат компании или предприятия бухгалтера с опытом работы, который владеет налоговым законодательством, изучает все нововведения, а также, в связи со своими профессиональными навыками, знает, каким образом решить большинство проблем, возникающих с Федеральной налоговой службой.

Определение контролируемых сделок представлено в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме