Заполнение ооо справки 2-ндфл по дивидендам за 2019 год

Справка по форме 2-НДФЛ | Образец + Инструкция 2019

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физ лицам. Но в отношении себя ИП форму 2-НДФЛ не составляют.

Представлять справки обязаны как в налоговую инспекцию, так и своим сотрудникам.

Работникам 2-НДФЛ выдается в течение трех рабочих дней с подачи заявления о выдаче справки.

Справка может понадобиться при увольнении и переходе на другую работу, оформлении налоговых вычетов, подаче заявки в банк на получение кредита, при обращении за получением визы в значительную часть стран, обращении за пенсией, усыновлении ребенка, подаче документов на оформление различных льгот и т.д.

Сроки сдачи

В налоговую справки предоставляются один раз в год:

• не позднее 1 апреля (до 2 апреля 2018 года, т.к. 1 число – выходной);
• до 1 марта при невозможности удержать НДФЛ (справки с признаком 2).

Сведения о доходах неработающих в фирме

В следующих распространенных случаях мы должны подать сведения о доходах по лицам, неработающим в компании:

Фирма оплатила работы/услуги по договорам подряда;

ООО выплатило дивиденды участникам;

Было арендовано имущество у физического лица (например, помещение или автомобиль);

Были вручены подарки стоимостью более 4 000 руб.;

Оказана материальная помощь неработающим в организации / ИП.

Когда не надо сдавать 2-НДФЛ

Не возникает обязанности подавать 2-НДФЛ, когда:

• приобретены недвижимость, автомобиль, товары у физического лица;
• стоимость врученных компанией подарков менее 4 000 руб. (при отсутствии других выплачиваемых доходов);
• был возмещен вред здоровью;
• оказана материальная помощь близким родственникам умершего работника/работника, вышедшего на пенсию из организации или самому работнику/вышедшему на пенсию работнику в связи со смертью членов его семьи.

В каком формате подавать 2-НДФЛ

1) Если число заполненных для налоговой справок 25 и более, нужно передавать 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи (через интернет), для чего должен быть заключен договор со специализированной организацией (оператором электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями).

Список операторов можно посмотреть на сайте налоговой службы. Также для подачи справок можно воспользоваться сайтом ФНС.

2) При меньшем количестве подать справки можно на бумаге – принести лично или отправить по почте.

При подаче 2-НДФЛ в бумажном виде также составляется реестр сведений о доходах – сводный документ с данными о нанимателе, общем количестве справок и таблицей из трех колонок, в первой из которых проставляются номера предоставляемых в налоговую справок, во второй указывается ФИО сотрудников, в третьей проставляются даты их рождения.

Обратите внимание

Также в реестре отражается дата представления в налоговый орган справок, дата принятия и данные сотрудника налоговой, принявшего документы. Заполняется реестр всегда в 2-х экземплярах.

Актуальная форма реестра приведена в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. При подаче через интернет реестр сформируется автоматически и отдельно составлять документ не нужно.

Инструкция по заполнению справки 2-НДФЛ

Указываем:

Год, за который составлена 2-НДФЛ;

Порядковый номер справки;

Дату составления.

Указывается значение:

• «1» – во всех случаях, когда НДФЛ был удержан, если справку подает налоговый агент («3» – если форму по этим же основаниям подает правопреемник организации или ее ОП);
• «2» — когда удержать НДФЛ не было возможности, если документ представляет налоговый агент («4» – если бланк по такому же основанию подает правопреемник).

Необходимость предоставления 2-НДФЛ с признаком 2 может возникнуть в таких распространенных случаях, как:

• Вручение человеку, не являющемуся работником компании, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.;
• Оплата проезда и жилья представителям контрагентов;
• Прощение долга уволившемуся сотруднику.

Следует иметь в виду, что подача справки с признаком 2 не отменяет обязанности подачи справки с признаком 1 по тому же получателю дохода.

Графа «Номер корректировки»

Когда справка представляется в первый раз, проставляется “00”. Если мы хотим исправить сведения из предоставленной ранее справки, в графе указывается значение больше предыдущего на единицу – 01,02 и т.д.

Если представляется аннулирующая справка взамен поданной ранее, указывается «99».

Примечание: при заполнении корректирующего документа правопреемник налогового агента должен указать номер справки, представленной ранее реорганизованной компанией, и новую дату составления.

Код налоговой инспекции, в которой организация или ИП состоит на учете

Можно узнать на сайте ФНС через этот сервис).

Раздел 1

ОКТМО – это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код можно посмотреть на сайте налоговой службы в этом сервисе).

ИП на ЕНВД и ПСН указывают ОКТМО по месту ведения деятельности в отношении своих наемных работников, занятых в данных видах бизнеса.

Правопреемник налогового агента заполняет ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании (ОП).

Выписываются из свидетельства о постановке на учет в налоговой. В 2-НДФЛ по сотрудникам обособленных подразделений указываются ОКТМО и КПП данных подразделений. Индивидуальные предприниматели КПП не указывают.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, заполняется ИНН/КПП правопреемника.

Указывается сокращенное  (в случае его отсутствия – полное) наименование организации (ФИО предпринимателя).

Если справка представляется правопреемником, следует указать наименование реорганизованной фирмы (ОП).

Коды реорганизации (ликвидации)

В поле «Форма реорганизации» указываются коды реорганизации (ликвидации) юрлица (ОП):

Код
Наименование

1
Преобразование

2
Слияние

3
Разделение

5
Присоединение

6
Разделение с одновременным присоединением

Ликвидация

В поле ИНН / КПП заносятся коды реорганизованной компании (ОП).

Если справка подается не за реорганизованное юрлицо (ОП), данные поля не заполняются.

В случае, когда в заголовке справки указан признак «3» или «4», данные поля должны быть заполнены в установленном порядке.

Раздел 2

Указывается кодом от 1 до 6:

Код 1 – для всех налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд), а в отношении пробывших менее 183 дней указываются следующие коды:

• 2 – когда получатель дохода не резидент и не попадает под другие коды;
• 3 – если мы пригласили на работу высококвалифицированного специалиста;
• 4 – если наш сотрудник участник программы по переселению соотечественников;
• 5 – если сотрудник принес справку о признании беженцем или о предоставлении временного убежища в РФ;
• 6 – когда наш работник принят на основании патента (иностранные работники из стран, гражданам которых не требуются въездные визы в РФ, за исключением входящих в Таможенный союз. Например, граждане Азербайджана, Таджикистана, Узбекистана, Украины, временно пребывающие в России, для права на работу у юридических лиц и ИП обязаны получать патенты).

Статус мы определяем на конец года, за который подаются сведения. Т.е. если работник стал резидентом в течение года, в графе «Статус налогоплательщика» проставляем цифру 1. Это не применяется только к заполнению справок по работающим на основании патента (по ним всегда код 6).

Если 2-НДФЛ оформляется до окончания года – статус указывается на дату составления документа.

Указывается в соответствии с ОКСМ (Общероссийским классификатором стран мира). Например, для граждан России это код 643. Коды для других стран смотрите по этой ссылке.

Код документа, удостоверяющего личность

Важно

Указывается по справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (см. таблицу ниже). Обычно это коды 21 (паспорт гражданина РФ) и 10 (паспорт иностранного гражданина). Далее указывают серию и номер документа.

Код
Наименование документа

21
Паспорт гражданина Российской Федерации

03
Свидетельство о рождении

07
Военный билет

08
Временное удостоверение, выданное взамен военного билета

10
Паспорт иностранного гражданина

11
Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу

12
Вид на жительство в Российской Федерации

13
Удостоверение беженца

14
Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации

15
Разрешение на временное проживание в Российской Федерации

18
Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации

23
Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

24
Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации

91
Иные документы

Разделы 3-5

Показатели (кроме НДФЛ) отражают в рублях и копейках. Сумма налога округляется по правилам арифметики.

Если мы выплачивали доходы, не облагаемые НДФЛ в полном объеме (перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ), суммы таких доходов в 2-НДФЛ мы не включаем. Например, в 2-НДФЛ не отражаются:

• пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• выплата увольняемому сотруднику выходного пособия в размере не более трех месячных заработков;
• единовременная выплата при рождении ребенка в размере до 50 000 руб.

Раздел 3

Он включает данные:

• о доходах, облагаемых налогом по одной из ставок (13, 15, 30, 35%);
• о налоговых вычетах, применимых к данным видам доходов (в частности, суммы, не облагаемые НДФЛ).

Полученные доходы отражаются в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам и кодам доходов.

Доходы работника облагались по разным ставкам – как заполнять?

Если в течение года одно лицо получило доходы, попадающие под налогообложение по разным ставкам, заполняется одна справка, содержащая разделы 3 – 5 для каждой из ставок. Т.е. все доходы работника, независимо от вида дохода, должны попасть в одну справку.

Если все данные не помещаются на одном листе, заполняем вторую страницу справки (фактически у нас будет 2 заполненных бланка 2-НДФЛ с одинаковым номером).

На второй странице указывается номер страницы справки, заполняется заголовок «Справка о доходах физического лица за ______ год № ___ от ___.___.___» (данные в заголовке, включая номер, такие же, как на первой странице), вносятся данные в разделы 3 и 5 (разделы 1 и 2 не заполняются), заполняется поле «Налоговый агент» (внизу документа). Подписывается каждая заполненная страница.

Коды доходов и вычетов

Коды доходов и вычетов устанавливаются приказами ФНС (последние изменения утверждены приказом от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Полный перечень кодов по доходам смотрите здесь.

Но чаще всего придется указывать следующие:

• 2000 – заработная плата;
• 2002 – премия;
• 2012 – отпускные;
• 2300 – оплата больничного.

Наиболее употребляемые вычеты для данного раздела:

• 501 – вычет из стоимости подарков(до 4000 руб. в год);
• 503 – вычет из материальной помощи(до 4000 руб. в год).

Полный перечень кодов по вычетам смотрите здесь.

При отсутствии суммовых показателей в графах справки проставляется ноль.

Зарплата за декабрь выплачена в январе – как отразить?

В справке доходы отражаются в месяце, в котором такой доход считается фактически полученным по нормам Налогового кодекса. Например:

Отпускные

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ: код дохода, образец, пример заполнения, код выплаты

Выплаты по акциям физическим лицам зачастую имеют для них статус дополнительного, второстепенного дохода, поэтому часто возникает вопрос, как показывать дивиденды в отчете 2-НДФЛ.

Отражать ли дивиденды в отчете

При выплате дивидендов компания-плательщик выступает для физлица налоговым агентом. Иначе говоря, на нее возлагается необходимость по удержанию и выплате налога на физических лиц. Надо отражать это в бланке 2-НДФЛ или нет, зависит от формы собственности фирмы:

На это указывается в письмах:

• Минфина 03-04-07/3263 от 29-го января 15-го года.
• ФНС БС-4-22/1443 от 2-го февраля того же года.

Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды

Для уточнения ставки налога во втором разделе надо указать статус плательщика: резидент (1) или нерезидент (от 2 до 5). Отображаются дивиденды в 3-ем разделе справки в доходах с налоговой ставкой 13% для наших резидентов.

Если ставка в течение года претерпевала изменения, то в разделах справки 3-и, 4-ре и 5-ть должна быть отдельная запись по каждому случаю. В данном разделе указывается информация: О фактических доходах в денежной или иной натуральной форме с вычетами, расписанными по всем месяцам.

Кроме того в 5-м разделе отражается суммарная доля начисленного и удержанного дохода по соответствующим ему ставкам.

Налоговая база по удержанию налога с дивидендов может быть снижена в случаях, оговоренных законодательством. Код вычета – 601.

Пример-образец заполнения 2-НДФЛ

Пример заполнения 2-НДФЛ при выплате дивидендов:

• В шапке документа указан год, номер документа и дата его заполнения.
• Ниже – признак (1), номер корректировки (00 – первая и дальше – корректировки). В этой же строке код Отделения ФНС.
• Раздел 1. Данные налогового агента: ОКТМО, телефон, ИНН, КПП, название компании.
• Раздел 2. Данные о физлице. Далее построчно.
• ИНН в России или стране гражданства.
• Фамилия и полные инициалы.
• Статус (1 – резидент), когда родился, код страны.
• Данные удостоверения или паспорта (код, номер).
• Раздел 3. Доходы по ставке, в нашем случае – 13%.
• Это таблица, в которой надо указать: месяц получения, код дохода, его сумма, код вычета, его сумма.
• Раздел 4. Пропустить.
• Раздел 5. В нем записывается: доход, налоговая база с учетом вычетов, налог (исчисленный, удержанный, перечисленный).
• Подпись.

Бланк справки можно скачать здесь.

Образец заполнения 2-НДФЛ  с дивидендов

Отображение в 1С

Данную справку можно создать в программе 1с. Причем не одну, а два разных вида:

• Для сотрудников.
• Для налоговой.

Для получения справки для сотрудника надо:

• Зайти в раздел меню программы под названием налоги и взносы.
• Далее следует нажать ссылку, по которой можно перейти к формированию 2-НДФЛ для сотрудников.
• Затем нажать на окно создать и заполнить шапку с указанием сотрудника, организации и подотчетного года.
• Для записи остальных данных нажать на «Заполнить». Оставшиеся данные появятся в автоматическом режиме.
• Для формирования в разрезе кодов ОКТМО или КПП и ставок налога нажать соответствующую кнопку.
• Проверить все появившиеся данные, а затем провести справку и вывести ее на печать.

Для ФНС это делается несколько иначе:

• В меню 1с налоги и взносы создается еще один новый документ.
• Вид справки в данном случае – ежегодная отчетность. В шапке указывается год, организация с кодами ОКТМО и КПП. Кроме того обязательно упоминание кода ФНС и ее КПП и запись типа справки (исходная, аннулирующая или корректирующая).
• Данные на сотрудника в табличной части заполняются автоматически (кнопка «Заполнить), либо вручную.
• После проверки 2-НДФЛ, ее можно или выгрузить с дальнейшей распечаткой, или отправить в ФНС.

Если в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 в целях НДФЛ корректно вести учет доходов и установить соответствующий флаг, то программа сама определит, будут ли отражаться дивиденды в справке 2-НДФЛ. Так говорит следующее видео:

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ в 2019 году – пример, во 2 разделе, не сотрудник, в форме

Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:

• налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
• НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.

При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС.

С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам.

Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.

Ндфл с дивидендов: удерживаем и платим

Физическое лицо может получить дивиденды от:

• АО, если владеет акциями Общества;
• ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.

При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):

• для резидентов РФ – 13%;
• для нерезидентов РФ – 15%.

Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:

• АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
• ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Порядок представления 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:

• за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
• за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Сам отчет состоит из следующих разделов:

• раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Их мы и должны заполнить.

Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

• 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));

Главная / Таможенное право / Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами

Если работник является иностранцем, для него заполняется дополнительное поле с кодом ИНН, присвоенного страной, гражданином которой он является. Для остальных сотрудников вносится ИНН, присвоенный в России.

Для всех сотрудников следует указать ФИО, в случае смены фамилии, в форме следует указывать новую фамилию и прикладывать документ, который подтверждает ее смену. Имя иностранца может быть внесено латинскими буквами.

Поле «Статус налогоплательщика» может содержать такие значения:

• если речь идет про резидента;
• для тех, кто резидентами не является;
• работник с высоким уровнем квалификации (иностранцы, опыт которых позволяет им получать заработную плату в размере, превышающем 2 млн.

В поле Сумма дохода следует прописать суммарную величину дохода, который был получен сотрудником за месяц.

Если человек в какой-то период имел право получить профессиональный налоговый вычет и вычет по доходу, который облагается налогом не в полном объеме, указывать нужно код вычета, а также его размер. Доходы, которые полностью освобождены от уплаты налога, не должны быть включены в справку.

Пример – пособие на ребенка, выплата по беременности и родам.

Коды, которые чаще всего используются для заполнения 2-НДФЛ: Коды доходов Коды вычетов 2000 — зарплата 503 – лимит по материальной помощи, которые не облагается налогом 2012 — отпускные 114 – на 1-ого ребенка 2760 — матпомощь 115 — на 2-ого ребенка 2300 – пособие по временной утрате трудоспособности 311 — имущественный В разделе 4 отчета нужно обобщить информацию про вычеты согласно с кодами и указать суммарную величину каждого из вычетов.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Важно

В данном случае оно состоит в том, что крупные агенты имеют право самостоятельно решить, куда отправлять справку – по месту расположения материнской организации или по месту, где зарегистрирован филиал. Подобное дозволено в связи с тем, что по подобным компаниям налоговики делятся друг с другом сведениями. Российским Налоговым кодексом определено несколько способов сдачи справки:

• В бумаге могут сдавать отчет те налоговые агенты, которые осуществляют выплаты не более, чем 10 сотрудникам.
• На электронном носителе.

При такой подаче в файл может быть включено не больше 3 тыс. получателей дохода.

Посредством почты России с уведомлением и описью вложения.

Онлайн через Интернет.

Необходимые коды В разделе 3 содержатся сведения про доходы, которые получили работники компании в денежной или же натуральной форме за весь налоговый период.

Как заполнить справку по новой форме 2-ндфл

Отчёт помогает органам налогового контроля проверять, соблюдают ли налоговые агенты закон, который касается оплаты налога на физ. лиц, получающих от них доход.

Если отчетная форма не будет предоставлена в срок, это повлечет за собой штрафные санкции.

Последние изменения в форме В 2018 году в бланк отчета были внесены определенные изменения, среди них: Заголовок Добавлено новое поле «Номер корректировки».

Совет

Раздел 2 Содержит данные про физ. лицо, получающее доходы, введено новое поле ИНН в стране гражданства, в которое нужно вписывать идентификационный номер иностранцев.

Также появились новые статусы плательщиков налогов: 4 – для тех работников, которые участвуют в госпрограмме добровольного переселения из другой страны; 5 – для работников со статусом беженца или тех, кто получил временное убежище в России; 6 – для тех иностранных граждан, которые работают на основании патента.

Форма 2-ндфл: разбираем нестандартные ситуации

Справка 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу. Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр.
Его форма разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения о:

• физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
• видах и суммах доходов;
• предоставленных вычетах;
• суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
• датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.

Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм 2-НДФЛ.

2-ндфл за 2017 г. инструкция и образец по заполнению

Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки.

Отдельно — для оплаты труда по ставке 30 % и отдельно — для дивидендов по ставке 15 %, указав соответствующий код дохода.

Образец заполнения Скачать Дивиденды в справке 2-НДФЛ — 2018 Если компания в 2017 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки 2-НДФЛ и сдать их в ИФНС.

Код дохода по дивидендам в справке 2-НДФЛ за 2018 год прежний — 1010. Ставка налога может составлять:

• 13 %, если участник — резидент;
• 15 %, если участник — нерезидент РФ.

Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы.

Этапы заполнения 2-ндфл

Внимание

Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня. Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов. Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.

Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.< < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами

Что касается суммы дохода, то тут отображается цифра, которая зафиксирована в 3-ем разделе. В следующей строке отображается налоговая база, которая является разницей между суммой доходов и размером налоговых вычетов.

В строке Исчисленная сумма налога вписывается произведение налоговой ставки и налоговой базы.
После этого нужно заполнить сроки, содержащие данные про сумму удержанного и перечисленного налога, а также налог, который был излишне удержан, и тот, который удержан не был.

Количество заполненных разделов с 3 по 5 будет равняться количеству ставок, которые были использованы для перечисления доходов физ. лицу.

Образец инструкции по заполнению новой формы 2-НДФЛ Для тех, кто заполняет справку впервые, будет полезна инструкция, которая шаг за шагом разъяснит последовательность действий:

Заполнение 2-НДФЛ следует начинать с заголовка.

НК РФ дает иное определение: резидентом признается лицо, пребывающее на территории государства не менее 183 дней в течение последнего года. Это означает, что данный статус может иметь и обладатель российского паспорта, и иностранец. Гражданин РФ, пребывающий значительную часть года за рубежом, может утратить статус резидента.

Если налоговики обнаружат ошибку, компании придется заплатить пени и штраф за не перечисленную в бюджет разницу. Важно! Налоговый статус участника определяется в течение налогового периода на каждую дату перечисления НДФЛ.

• В следующей строке ставится признак справки. В этом поле могут стоять такие показатели:

• 1 – обыкновенная справка, все налоги были удержаны;
• 2 – удержать налог было невозможно, поскольку зарплата выдавалась в натуральном виде или идет речь про выдачу призов/подарков.

• Новое поле, появившееся не так давно — Номер корректировки, в которое заносится:

• 00 – для справки, которая подается впервые;
• 01 — 98 – номера корректирующих справок по возрастанию;
• 99 – отчет, который аннулирует все предыдущие документы.

• Тут же нужно заполнить поле с кодом инспекции, в которую подается бумага.
• В разделе 1 содержатся данные про налогового агента: коды ИНН, ОКТМО, КПП, контактный телефон, название организации.
• В раздел 2 вносятся данные про физ. лиц, которые получают доход.

Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2017

Ответственность за неуплату или просрочку НДФЛ возлагается на налоговых агентов. За каждый день опоздания начисляются пени, фирме выставляется штраф в объеме 20% от недополученной бюджетом суммы. Если размер дивидендных выплат велик, задержка может сулить компании существенные расходы.

Облагаются ли дивиденды НДФЛ?

Дивиденды относятся к числу доходов, облагаемых НДФЛ. Ставка налога разнится для резидентов и нерезидентов. Для первых в 2017 году она установлена на уровне 13%, для вторых чуть выше – 15%.

Ошибочно полагать, что все граждане РФ являются резидентами страны. НК РФ дает иное определение: резидентом признается лицо, пребывающее на территории государства не менее 183 дней в течение последнего года. Это означает, что данный статус может иметь и обладатель российского паспорта, и иностранец.

Гражданин РФ, пребывающий значительную часть года за рубежом, может утратить статус резидента. Исключения – выезды из РФ по уважительным причинам: для получения медицинских услуг или обучения. Правило о 183 днях не распространяется на военнослужащих и госслужащих, выполняющих трудовые функции за пределами России.

Чтобы не ошибиться с выбором ставки, нужно проверить факт резидентства. Если налоговики обнаружат ошибку, компании придется заплатить пени и штраф за не перечисленную в бюджет разницу.

Когда уплачивается НДФЛ с дивидендов?

Порядок осуществления дивидендных выплат участникам обществ регулируется ст. 28 закона №14-ФЗ от 1998 года. Согласно его тексту, собрание акционеров компании вправе осуществлять распределение чистой прибыли поквартально, раз в шесть или в 12 месяцев. Когда решение принято и оформлено документально, у организации есть 60 дней, чтобы перечислить средства.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов в бюджет зависит от организационно-правовой формы компании. Есть два возможных варианта:

• ООО – переводит НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты доходов акционерам.
• АО (ПАО) – должно исполнить обязательства налогового агента в течение месяца с даты денежного расчета с акционерами.

Сроки перечисления НДФЛ не зависят от способа выплаты дохода: наличными в кассе организации или переводом на карту. Дивиденды, полученные в натуральной форме, не освобождаются от обложения налогом.

Как рассчитать размер налога?

Компания отражает дивиденды в справке 2 НДФЛ в 2017 и в обязательном порядке облагает НДФЛ. Для расчета налога нужно использовать ставку, действующую в настоящий момент и выбранную в соответствии с налоговым статусом участника.

При расчете нельзя уменьшать налогооблагаемую базу на вычеты: стандартный, социальный, профессиональный или имущественный. По ставке 13% (или 15%) облагается полная сумма полученного дохода. Используйте формулу:

НДФЛ = Сумма дивидендов* 0,13

Пример

ООО «Ромашка» имеет двух учредителей: Иванова А.А. (владеет 60% капитала) и Петрова Б.Б. (владеет 40% акций) – оба резиденты России. По итогам IV квартала 2016 года на собрании акционеров было принято решение распределить 100 000 рублей чистой прибыли. Значит, собственникам полагается:

Иванову: 100 000* 0,6 = 60 000 руб.

Петрову: 100 000* 0,4 = 40 000 руб.

Из указанных сумм дохода удерживается НДФЛ по ставке 13%. Размер налога рассчитывается как:

Для Иванова: 60 000* 0,13 = 7 800 руб. Сумма «на руки» с вычетом НДФЛ 52 200 руб.

Для Петрова: 40 000* 0,13 = 5 200 руб. За вычетом налога участник получит 44 800 руб.

Обратите внимание

ООО «Ромашка» обязано перечислить НДФЛ в общей сумме 13 00 рублей по реквизитам «своей» ИФНС не позднее следующего дня после расчета с акционерами. В противном случае оно будет привлечено фискальными органами к ответственности как налоговый агент.

Важно! Если сумма дивидендов вернется ООО из-за ошибки в реквизитах, при повторной отправке платежки переводить НДФЛ заново не нужно.

Как отразить дивиденды в справке 2 НДФЛ?

Компания, исчисляющая налог с дивидендов, выполняет функции налогового агента. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, она обязана отчитаться перед фискальными органами, указав соответствующие значения в справке 2-НДФЛ по коду 1010. Срок сдачи отчета – не позднее 01. 04 следующего года.

Важно! В отчетности для ИФНС отражается не начисление, а фактическая выплата дивидендов. Справка 2 НДФЛ не будет содержать информацию о доходах участника, если их начислили декабрем, а передали акционерам в январе. Цифра перейдет на следующий год.

Справки 2-НДФЛ за 2018 год сдаем по новой форме

Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Новшеств довольно много.

Теперь форма 2-НДФЛ фактически разделилась на две: для налоговиков и для налогоплательщиков. В инспекцию нужно сдавать основную форму, а работникам по их требованию выдавать дополнительную.

Количество разделов в основной форме сократилось с пяти до трех, потому что сведения о помесячном доходе физлица и налоговых вычетах вынесены на отдельный лист, который является приложением к справке 2-НДФЛ. Форма, предназначенная для работников (утверждена этим же приказом ФНС России), не претерпела изменений и по-прежнему состоит из пяти разделов.

Отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу на доходы физических лиц по итогам 2018 года нужно не позднее 1 апреля 2019 года.

Пример. Как заполнить форму 2-НДФЛ

Работник АО «Радар» Сидоров является одним из его учредителей. Иванову был установлен оклад 15 000 руб. (код дохода 2000).

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову за год, составила 180 000 руб. Помимо заработной платы, Сидоров получил следующие доходы:

– в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 3000 руб. (в справке не указывают, так как сумма меньше 4000 руб.);

– в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 13 000 руб. (код дохода 2630);

– в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610).

Общая сумма полученной материальной выгоды составила 2400 руб. (800 руб. x 3 мес.):

– в августе – ценный подарок стоимостью 3500 руб. (в справке не указывают, так как меньше 4000 руб.);

– в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывают);

Важно

– в декабре – дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за девять месяцев прошедшего года (код дохода 1010).

Сидоров имеет двух детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

В Приложении справки бухгалтер «Радара» укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т. д.).

При этом полученные Сидоровым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.

В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.

В разделе 3 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Сидоров.

Доход за 2018 год не превысит 350 000 руб. Поэтому он может пользоваться вычетом на двух детей (1400 руб./мес. на каждого ребенка) по декабрь включительно.

Сумма стандартных налоговых вычетов, на которые Сидоров имеет право, составляет 16 800 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, общая сумма доходов Сидорова составит:

15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 13 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 15 000 руб. + 25 000 руб. = 218 000 руб.

Налоговая база составила:

184 400 руб. = 193 000 руб. (зарплата) – 33 600 руб. (налоговые вычеты) + 25 000 руб. (дивиденды).

Сумма налога исчисленная и удержанная:

184 400 руб. x 13% = 23 972 руб.

Налог на доходы был перечислен в бюджет полностью.

Отдельно нужно заполнить разделы 1, 2, и Приложение для налоговой ставки 35%.

Совет

В Приложении указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Сидоровым.

Сумму всех доходов, отраженных в Приложении, указывают в разделе 2:

800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.

Исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога нужно указать также в разделе 2:

2400 руб. x 35% = 840 руб.

Справка о доходах Сидорова будет заполнена так, как показано здесь.

Этапы заполнения 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ – отчет, который заполняется и подается всеми работодателями, которые именуются налоговыми агентами. Данная декларация может быть представлена в бумажном виде или с использованием современных технологий на электронном носителе или через Интернет. Первый вариант подачи могут использовать только небольшие организации, в которых работает не больше 10 сотрудников.

Начиная с 2019 года справка 2-НДФЛ заполняется по новым правилам: в форму были внесены некоторые изменения, которые коснулись как заголовка, так и основных разделов документа. В 2019 году должны быть поданы справки за 2019 год. Согласно общему правилу отчет нужно подать не позже 1 апреля.

Суть документа

Предназначением отчетных документов предприятий является отражение положения дел касательно какого-то аспекта. Чаще всего речь идет о финансовом состоянии организации и суммах уплаченных налогов. Налоговые органы при помощи отчетности контролируют выполнение обязательств по осуществлению выплат в бюджет предпринимателей и юрлиц.

Отчёт помогает органам налогового контроля проверять, соблюдают ли налоговые агенты закон, который касается оплаты налога на физ. лиц, получающих от них доход. Если отчетная форма не будет предоставлена в срок, это повлечет за собой штрафные санкции.

Последние изменения в форме

В 2019 году в бланк отчета были внесены определенные изменения, среди них:

Заголовок
Добавлено новое поле «Номер корректировки».

Раздел 2
Содержит данные про физ. лицо, получающее доходы, введено новое поле ИНН в стране гражданства, в которое нужно вписывать идентификационный номер иностранцев. Также появились новые статусы плательщиков налогов: 4 – для тех работников, которые участвуют в госпрограмме добровольного переселения из другой страны; 5 – для работников со статусом беженца или тех, кто получил временное убежище в России; 6 – для тех иностранных граждан, которые работают на основании патента.

Раздел 4
Касается различных видов налоговых вычетов, добавлена информация про инвестиционный вычет, а также поля для внесения реквизитов уведомительного документа про получение соцвычетов.

Раздел 5
Включает общие суммы дохода и налога, добавлено поле, в котором отображается фиксированный авансовый платеж, и поле для внесения реквизитов документа, который подтверждает право на понижение размера налога на сумму фиксированного платежа.

Новый формат бланка предполагает заполнение разделов 3-5 для каждой отдельной ставки налога, если доходы, которые выплачивались физлицу, облагались по различным ставкам.

Бланк формы 2-НДФЛ

Общие моменты

Центральные требования

К оформлению формы 2-НДФЛ выдвигаются следующие требования:

Кто обязан заполнять
Каждый налоговый агент: организация, индивидуальные предприниматели, адвокаты/нотариусы, а также представительства иностранного происхождения, работающие в России и выплачивающие физлицам заработную плату, дивиденды и др. виды доходов

Когда нужно подавать

• обязательно по результатам отчетного периода касательно НДФЛ с тех доходов, которые были выплачены за этот период;
• когда нет возможности удержать из доходов физ. особ НДФЛ (к примеру, в результате увольнения);
• если от физ. лица поступила такая просьба.

Период отчетности
Календарный год. Если от физ. лица поступила просьба про оформление справки за два и более лет, нужно заполнить несколько документов за каждый год.

Куда предоставлять и когда
Подается в налоговую службу:

• по поводу НДФЛ, который был удержан, подавать до 1 апреля того года, который идет за отчетным;
• по поводу НДФЛ, который не был удержан, нужно подать до 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Также может выдаваться физлицу, от которого поступило соответствующее заявление.

Куда подают 2-НДФЛ частные предприниматели за своих сотрудников на ПСН или «вмененке»
Сдавать справку про доходы следует в налоговую по месту, где ведет деятельность частный предприниматель.

Период, за который должны быть составлены справки в случае ликвидации/реорганизации
Отчет нужно подавать с начала года до момента, когда прекращена деятельность

Если физ. лицо получало доходы, которые облагались по различным ставкам
Оформляется единственная справка, но разделы с 3 по 5 заполняются для всех ставок отдельно.

Форма, в которой можно подать справку в налоговую

• По Интернету в электронной форме.
• Если налоговый агент платит не более, чем 10 физ. лицам, справка может быть подана в бумажном варианте. Вместе с ней подается 2 экземпляра реестра сведений про доходы.

Если обнаружена ошибка за предыдущий период

• если производится пересчет НДФЛ за тот период, за который была подана справка, нужно составить корректирующий документ по той форме, которая действовала на момент подачи первой справки;
• чтобы полностью отменить начисления НДФЛ за определенный период, нужно составить аннулирующую справку, в который заполняется раздел 1 и 2.

Когда организацией была удержана лишь часть НДФЛ
Следует подавать два отчета:

• в первой с признаком 1 отображаются все доходы;
• во второй с признаком 2 исключительно те, с которых не удерживался НДФЛ.

В случае, когда справки идентичны, чиновники считают, что должно быть подано 2 справки, сначала с признаком 2, а затем второй документ. Судьи же считают, что достаточно представить справку с признаком 2.

Что указывать в документе при отсутствии суммового значения
Если отсутствует значение по суммовым показателям, нужно ставить ноль.

Справка про доходы, которые выплачены частному предпринимателю
Не должна оформляться, поскольку предприниматель сам платит НДФЛ и должен отчитываться по нему лично.

Куда сдаются формы по отдельным подразделениям

• Отчеты про доходы, которые выплачены подразделениями, предоставляются в налоговую по месту, где такие подразделения взяты на учет. Если одно из них закрылось, справка подается в налоговую службу по месту учета главного офиса.
• Крупные плательщики налогов имеют право выбрать, куда подавать справку: по месту, где находится подразделение или по месту собственного учета.

Как выглядит справка, когда вся информация не помещается на одной странице
Заполняется такое количество страниц, в котором есть необходимость. Начиная со второй, вверху нужно нумеровать страницы. Также нужно ставить номер, дату справки и год, за который она составляется. На каждом листе должна быть заполнена информация про налогового агента и стоять подпись.

Куда относить бланк

Общие правила устанавливают, что отчет по форме 2-НДФЛ должен быть направлен в налоговую инспекцию по месту, где находится организация или зарегистрирован ИП. Нередкой является ситуация, когда компания имеет филиалы, которые поставлены на учет, как отдельные структуры. В данном случае центральный офис сдает справку по месту собственного расположения, а филиалы – по месту регистрации.

Каждое правило имеет свои исключения. В данном случае оно состоит в том, что крупные агенты имеют право самостоятельно решить, куда отправлять справку – по месту расположения материнской организации или по месту, где зарегистрирован филиал. Подобное дозволено в связи с тем, что по подобным компаниям налоговики делятся друг с другом сведениями.

Российским Налоговым кодексом определено несколько способов сдачи справки:

• В бумаге могут сдавать отчет те налоговые агенты, которые осуществляют выплаты не более, чем 10 сотрудникам.
• На электронном носителе. При такой подаче в файл может быть включено не больше 3 тыс. получателей дохода.
• Посредством почты России с уведомлением и описью вложения.
• Онлайн через Интернет.

Необходимые коды

В разделе 3 содержатся сведения про доходы, которые получили работники компании в денежной или же натуральной форме за весь налоговый период. Заголовок этого раздела содержит ставки налога.

Доходы, которые полностью освобождены от уплаты налога, не должны быть включены в справку. Пример – пособие на ребенка, выплата по беременности и родам.

Коды, которые чаще всего используются для заполнения 2-НДФЛ:

Коды доходов
Коды вычетов

2000 — зарплата
503 – лимит по материальной помощи, которые не облагается налогом

2012 — отпускные
114 – на 1-ого ребенка

2760 — матпомощь
115 — на 2-ого ребенка

2300 – пособие по временной утрате трудоспособности
311 — имущественный

В разделе 4 отчета нужно обобщить информацию про вычеты согласно с кодами и указать суммарную величину каждого из вычетов.

Установленные сроки

Если НДФЛ удерживается ежемесячно и перечисляется в налоговую с такой же периодичностью, то отчитываться по форме 2-НДФЛ следует лишь один раз в год, после того, как окончился налоговый период. Законодатель определяет два термина для сдачи справки.

Кроме формы 2-НДФЛ работодатели должны каждый квартал подавать отчет 6-НДФЛ, в котором фактически дублируются одни и те же сведения.

Образец заполнения формы 2-НДФЛ

Сведения о налогах

В разделе 5 справки отображается итоговый доход и производится расчет НДФЛ, тем самым устанавливается налоговая база. Что касается суммы дохода, то тут отображается цифра, которая зафиксирована в 3-ем разделе. В следующей строке отображается налоговая база, которая является разницей между суммой доходов и размером налоговых вычетов.

Количество заполненных разделов с 3 по 5 будет равняться количеству ставок, которые были использованы для перечисления доходов физ. лицу.

Образец инструкции по заполнению новой формы 2-НДФЛ

Для тех, кто заполняет справку впервые, будет полезна инструкция, которая шаг за шагом разъяснит последовательность действий:

Заполнение 2-НДФЛ следует начинать с заголовка. После названия в следующем поле ставится год, за который составляют документ, его номер, а также дата, когда он был заполнен.

В следующей строке ставится признак справки. В этом поле могут стоять такие показатели:

• 1 – обыкновенная справка, все налоги были удержаны;
• 2 – удержать налог было невозможно, поскольку зарплата выдавалась в натуральном виде или идет речь про выдачу призов/подарков.

Новое поле, появившееся не так давно — Номер корректировки, в которое заносится:

• 00 – для справки, которая подается впервые;
• 01 — 98 – номера корректирующих справок по возрастанию;
• 99 – отчет, который аннулирует все предыдущие документы.

Тут же нужно заполнить поле с кодом инспекции, в которую подается бумага.

В разделе 1 содержатся данные про налогового агента: коды ИНН, ОКТМО, КПП, контактный телефон, название организации.

В раздел 2 вносятся данные про физ. лиц, которые получают доход. Если работник является иностранцем, для него заполняется дополнительное поле с кодом ИНН, присвоенного страной, гражданином которой он является. Для остальных сотрудников вносится ИНН, присвоенный в России. Для всех сотрудников следует указать ФИО, в случае смены фамилии, в форме следует указывать новую фамилию и прикладывать документ, который подтверждает ее смену. Имя иностранца может быть внесено латинскими буквами.

Поле «Статус налогоплательщика» может содержать такие значения:

• если речь идет про резидента;
• для тех, кто резидентами не является;
• работник с высоким уровнем квалификации (иностранцы, опыт которых позволяет им получать заработную плату в размере, превышающем 2 млн. рублей ежегодно);
• добровольная программа переселения из-за границы;
• люди со статусом беженцы;
• иностранные граждане, работающие по патенту.

После этого вносятся информация по даты рождения, паспортные данные, гражданство, адрес проживания (может указываться, как российский адрес, так и адрес проживания в другой стране). При указании российского адреса – это должно быть место постоянной, а не временной регистрации.

Первый столбец содержит месяц, второй – код дохода и сумму, которые соответствуют конкретному месяцу. В случае получения дохода по нескольким видам в одном месяце, строк с определенным месяцев будет две и более.

Столбцы Код вычета и Сумма вычета содержат профессиональные вычеты или другие, предусмотренные кодексом.

В раздел 4 заносятся коды и суммы тех вычетов, которыми пользовался работник в отчетном периоде.

В разделе 5 подводится итог по тем показателям, которые были внесены в предыдущие 2 раздела. Строка, которая содержит сумму фиксированных авансовых платежей, заполняется исключительно для иностранных граждан, которые работают по патенту. При наличии уведомления, которое разрешает уменьшить величину налога на авансовый платеж, реквизиты такого документа следует зафиксировать под таблицей.

Следующий раздел содержит подписи. Если подписывает представитель, а не сам налоговый агент, важно указать реквизиты доверенности, которая позволяет ему выполнять подобные операции.

Штрафы и прочие нюансы

Законодатель предусмотрел наказание для налогового агента, который не предоставил форму 2-НДФЛ вовсе или подал ее с нарушением граничных сроков подачи. В таких случаях придется заплатить штраф в размере 200 рублей за каждый отчет.

В 2019 году был введен новый штраф – за включение в справку недостоверных данных. Каждая ошибка в документе обойдется компании в 500 рублей. Ответственность может быть снята, если неточности будут выявлены самим налоговым агентом.

Заполнение 2-НДФЛ имеет следующие особенности:

• справки по физическим особам, с которых не удерживался налог, агенту следует подавать дважды – до 1 марта, а затем еще раз до 1 апреля;
• при заполнении бумаги можно использовать только коды, которые установлены законодательством;
• нужно отмечать, что налог за декабрь оплачен, даже в том случае, если он был перечислен в январе следующего года (если же оплата прошла позже, то значение строк сумма перечисленного и удержанного налога будет отличаться: первая сумма будет меньше второй).