Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Расходы на питание работников – учет и налогообложение

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Варианты организации питания работников

Способы бухучета расходов на питание

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении

Питание работников и НДС

НДФЛ и страховые взносы по питанию

Итоги

Варианты организации питания работников

Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ):

  • во вредных — молоко или иные равнозначные ему продукты;
  • в особо вредных — лечебно-профилактическое питание.

Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами:

  • открыв собственную столовую;
  • обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
  • приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;
  • выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.

Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда.

Но для того чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует внести в общий перечень выплат, образующих систему оплаты труда у работодателя (ст.

129 ТК РФ), закрепив это в одном из следующих внутренних нормативных актов (ст. 135 ТК РФ):

  • положении об оплате труда;
  • коллективном соглашении;
  • трудовом договоре.

Подробнее о положении по оплате труда читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2018 – 2019».

Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, то в отношении него придется учесть такие моменты (ст. 131 ТК РФ):

  • объем этой выплаты не может составить больше 20% от всей начисленной за месяц зарплаты;
  • работник должен написать заявление на предоставление ему зарплаты в такой форме.

Отнесение расходов на питание к оплате за труд потребует организовать ведение учета величины дохода, получаемого каждым конкретным работником.

Для большинства способов обеспечения питанием это сделать вполне реально, снабдив работников соответствующими талонами, карточками или отмечая выдачу по спискам. Но есть некоторые отдельные ситуации, когда определить доход конкретного работника невозможно.

Например, когда доступ к продуктам организуется в общем доступе без ограничений (расходы на чай-кофе, конфеты-печенье или питание происходит по типу шведского стола).

Способы бухучета расходов на питание

Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.

Наличие своей столовой потребует выделения ее в обслуживающее производство, на котором будут формироваться затраты по этому производству: Дт 29 Кт 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Если услуги по предоставлению питания оказывает сторонний контрагент или работодатель приобретает продукты, в дальнейшем передаваемые работникам, то возникнет проводка по учету стоимости обедов (продуктов), полученных от поставщика: Дт 10 (41) Кт 60.

Обратите внимание

Аналогичной будет проводка по оприходованию расходов, уже осуществленных работником на свое питание (если они являются частью оплаты труда): Дт 10 (41) Кт 70.

Выдача питания независимо от того, к какой категории оно относится (спецпитание либо иное льготное или бесплатное питание), будет осуществляться через счет учета расчетов с персоналом. При этом придется на сумму стоимости полученного питания в отношении каждого работника при начислении зарплаты персонально сделать проводку: Дт 70 Кт 10 (29, 41).

Расходы, по которым не организован персональный учет, даже в случае присутствия этих расходов в системе оплаты труда на расчеты с персоналом отнести невозможно, поэтому проводка по ним будет такой: Дт 91 Кт 10 (29, 41).

Учет выданного в качестве оплаты труда питания в расходах работодателя произойдет с отнесением его сумм:

  • на счета учета затрат, если эти расходы:
    • обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
    • предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
  • на счет учета прочих расходов в части расходов:
    • превышающих нормы выдачи спецпитания;
    • не предусмотренных действующей системой оплаты труда.

Подробнее о спецпитании и его учете читайте в материале «Ст. 222 ТК РФ: вопросы и ответы».

Затраты на питание, обязательные для работодателя по законодательству или в силу включения их в систему оплаты труда, при распределении данных по питанию персонально по работникам войдут в состав расходов по оплате труда: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Питание, не соответствующее критериям расходов на оплату труда или обязательного к выдаче, отразится проводкой: Дт 91 Кт 70.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении

Есхн затраты на питание сотрудников

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Питание сотрудников

Накормить персонал можно разными способами.

Создать у себя столовую или выделить комнату, в которой бы люди хранили и разогревали что-то свое, заказывать еду у специализированных организаций с доставкой в офис или другое место (например, на строительную площадку), позволить за счет предприятия ходить в перерыв в ближайшее кафе. Мы обсудим расходы, которые при этом несут организации, а также вероятные доходы.

Зарплата — — обедами, затраты — — в — расходы

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Проведение корпоративных развлекательных мероприятий – отличный способ совместить приятное с полезным.

С одной стороны, это возможность отдохнуть и отвлечься от рабочих будней, а с другой стороны, такие мероприятия помогают укрепить командный дух, наладить отношения внутри коллектива. Поэтому практически все работодатели устраивают для своих сотрудников новогодние банкеты, «дни рождения» организации, спортивные состязания и т.д.

Обеспечение бесплатными обедами работников организации, применяющей усн

В современных организациях широко распространена система обеспечения работников бесплатными обедами.

Фирмы заключают договоры со специальными организациями, которые эти обеды готовят. При этом сотрудники фирм либо в строго отведенное для них время приходят туда, где их бесплатными обедами обслужат (это может быть кафе или столовая), либо обеды доставляются работникам непосредственно в офис.

Допустим, организация, приобретающая бесплатные обеды для своих сотрудников, находится на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Порядок учета при налогообложении расходов на бесплатное питание, которое организация предоставляет сотруднику по своей инициативе

Операции, связанные с организацией бесплатного питания сотрудников, облагаются налогами в зависимости от того, производится ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника. Это определяет порядок начисления: В случае ведения персонального учета расходов на питание, с суммы подобного дохода следует удержать НДФЛ (п.

2.1 ст. 211 НК РФ ). Для начисления НДФЛ необходимо исходить из рыночной стоимости предоставленного питания с учетом НДС (п.

1 ст. 211 НК РФ )

Расходы на питание работников: учет и налогообложение

Сегодня многие работодатели заботятся о своих сотрудниках, обеспечивая их питанием за счет компании или компенсируя затраты на обеды.

Притом что данная услуга очень удобна и приятна для работников, она часто вызывает претензии со стороны налоговиков, которые причисляют расходы на питание к категории необоснованных. В то же время суды, как правило, в подобных ситуациях занимают позицию налогоплательщиков.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

2) Расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений п.

4 и абзаца шестого пп.2 п.5 настоящей статьи). 5) Материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений.

Питание сотрудников: все оплачено

Вариантов предоставления сотрудникам бесплатных обедов у фирмы несколько.

О том, какими налогами в зависимости от выбранного варианта необходимо облагать стоимость питания и как рациональнее с точки зрения налогообложения организовать этот процесс, мы и поговорим.

Во многих компаниях бесплатное питание – часть соцпакета, который фирма предоставляет сотрудникам с целью стимулировать их труд.

Суды решили так (ЕСХН)

Изменение целевого использования приобретенных стройматериалов, произведенное в рамках предпринимательской деятельности, не ограничивает налогоплательщика в праве списать их стоимость на затраты для целей ЕСХН Организация — плательщик ЕСХН приобрела стройматериалы (гвозди, кирпич, плиты, рубероид, цемент и др.) для строительства овощехранилища и включила их стоимость в состав расходов.

Компенсация расходов на питание сотрудникам

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Многие компании предоставляют своим сотрудникам социальный пакет, в который входит оплата (или компенсация) расходов на питание.

Однако следует учитывать, что у такого решения по повышению лояльности есть налоговые последствия как для организаций, так и для самих работников, потому что компенсация питания сотрудникам в некоторых случаях может вызвать недопонимание и даже конфликты с внебюджетными фондами и налоговыми органами.

Право нанимателя оплачивать или компенсировать расходы на питание своим работникам закреплено в ст. 164 и 165 ТК РФ. Но здесь имеется нюанс, связанный с тем, что как бы ни именовалась данная статья расходов, под общее определение компенсации она не подпадает. Ст.

222 ТК РФ таковой рассматривает только те, что предоставляются в связи с выполнением трудовых обязанностей в условиях вредных производств. Согласно данной статье, если нет возможности отнести расходы на питание к компенсациям, то естественным образом возникает ситуация, что данная выплата представляет собой дополнительный доход.

Как следствие, возникает вопрос о начислении на него страховых взносов и НДФЛ.

Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если питание оформляется как обычная прибавка к заработной плате, на нее начисляются НДФЛ и страховые взносы.

Существует еще один метод избежать начисления страховых взносов: наниматель в коллективном договоре особо оговаривает условие о привязке оплаты питания к реализуемой компанией социальной программе защиты сотрудников (ст. 40 ТК РФ).

Как компенсации трактует закон

По вопросу налогообложения разных форм компенсаций расходов на питание работников сложились противоречия в толковании норм права. Так, ВАС РФ в постановлениях № 10905/13 и № 17744/12 утверждает, что страховые взносы не начисляются на компенсационные выплаты в следующих случаях:

  • Когда выплаты не обусловлены условиями труда и квалификацией сотрудников.
  • Предусмотрены исключительно как стимулирующий фактор.
  • Не выступают вознаграждением за труд и не являются частью заработной платы.

С такой трактовкой не согласны контролирующие органы, о чем свидетельствует письмо Минтруда № 17–3/В-13. В этом письме налоговики склоняются к буквальному прочтению законодательства и ссылаются на ст.

9 № 212‐ФЗ, которая не распространяет льготные условия на налогообложение по компенсационным выплатам за питание. Впрочем, сегодня закон № 212 недействителен, как и основанные на нем решения.

Анализ судебной практики по данной проблематике показывает, что в большинстве случаев суды при вынесении решений принимают сторону нанимателей.

Варианты компенсации

Организуем шведский стол

Избежать персонификации дохода (под которым нормативные акты понимают личные компенсации за питание) можно путем организации питания по принципу шведского стола.

Такая позиция поддерживается Минтрудом и большинством судов, аргументирующих свою позицию тем, что при данной форме питания невозможно определить налоговую базу для каждого работника.

Важно

Следовательно, в таких случаях компании не являются налоговыми агентами и исчислять НДФЛ не обязаны.

Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.

Персонифицируем расходы

Налоговый кодекс позволяет организациям и учреждениям списывать расходы на организацию питания сотрудников только при соблюдении условия, что оно организовано в соответствии со ст. 255 НК РФ. При этом особо оговаривается, что состав расходов имеет открытый характер и они должны быть прописаны в персональных трудовых или коллективных договорах (п. 25 той же статьи).

Компенсацию стоимости обедов можно списать в расходы

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Предприятие выплачивало работникам компенсацию на питание, а также приобретало готовые обеды. Обязанность по выплате компенсации была предусмотрена действующими трудовыми договорами с работниками.

Порядок определения ее размера был установлен приказом руководителя предприятия, что также закреплено в подписанных действующих трудовых договорах.

Компенсация стоимости обедов, также как и затраты на приобретение комплексных обедов, учитывались в составе расходов на оплату труда.

Налоговики провели выездную проверку и исключили из состава затрат суммы выплаченной компенсации, но при этом они приняли во внимание расходы на приобретение обедов.

Чиновники рассуждали так. Денежная компенсация работникам выплачивалась сверх стоимости комплексных обедов.

Следовательно, такие суммы в целях налогообложения прибыли компенсацией расходов на питание не могут быть признаны.

Налоговики доначислили налог, начислили пени, привлекли предприятие к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (штрафу).

Предприятие не согласилось с выводами налоговиков и обжаловало решение в суде.

Решение суда

Арбитражные судьи поддержали предприятие и отменили решение налоговиков (ФАС Московского округа в постановлении от 14 ноября 2012 г. № А40-18779/12-91-88).

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но только при выполнении следующих условий:

– затраты на бесплатное питание должны быть предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами;

– организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.

Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Совет

Компенсация стоимости обедов была предусмотрена трудовыми договорами с работниками предприятия. Порядок определения размера компенсации установлен приказом руководителя. Соответственно, были выполнены все условия для признания затрат.

Дополнительных требований или ограничений в отношении размера подобных расходов пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ не устанавливает.

Рассматриваемая ситуация осложнялась тем, что предприятие предоставляло работникам платные обеды (с удержанием стоимости переданных обедов из заработной платы, что подтверждается расчетными листками).

Данные затраты по сути являются расходами, а не компенсацией питания.

Получается, что между приобретением комплексных обедов и начислением компенсации отсутствует причинно-следственная связь. Ведь комплексные обеды не являются заменой компенсации на питание или ее натуральным выражением (они предоставлялись за плату). Поэтому вывод инспекции о том, что компенсация выплачивается сверх стоимости обедов, был признан судом ошибочным.

Как поступить на практике

Компенсация расходов на питание сотрудникам в 2019 году

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Сотрудники предприятий полагают, что было бы неплохо иметь возможность получать компенсацию за питание, и в некоторых фирмах действительно существует такая возможность. Однако, компенсация расходов на питание сотрудникам может вызвать недопонимание и спор с налоговой службой и внебюджетными фондами, а значит, налоговые последствия коснутся как предпринимателей, так и подчиненных.

Компенсация расходов на питание: как грамотно оплатить обеды

Трудовое законодательство позволяет работодателям выделять средства на оплату обедов для подчиненных, а также на выплату компенсационных сумм по расходам на питание. Однако, особенность такой возможности заключается в том, что такую выплату невозможно отнести к группе компенсаций, как бы наниматель ее не назвал.

Трудовой кодекс содержит только упоминание о подобной компенсации для сотрудников, чьи должностные обязанности связаны с вредными и опасными производствами.

А поскольку невозможно учесть затраты на питание в качестве компенсаций, эта выплата будет считаться доходом работника.

А в таком случае логично, что, как и на все доходы, на сумму компенсации должны будут начисляться НДФЛ и страховые взносы.

Читайте также статью ⇒ “Замена молока денежной компенсацией при вредных условиях работы в 2019 году”.

Как вариант, компенсацию затрат на обеды можно выплатить в качестве надбавки к окладу без указания оснований, но и тогда работодатель обязан будет удерживать налог на доходы физических лиц и страховые взносы, поскольку и прибавки являются заработком.

Чтобы не удерживать с выплаты взносы во внебюджетные фонды, можно упомянуть в коллективном соглашении фирмы о том, что компенсация расходов на питание сотрудников привязана к проводимой на фирме социальной программе защиты работников.

Читайте также статью ⇒ “Выплаты и компенсации за вредные условия труда в 2019 году”.

Компенсация расходов на питание сотрудников с точки зрения закона

Высший Арбитражный суд России упоминает о том, что компенсации в некоторых случаях не должны облагаться страховыми взносами:

  • если компенсация не является поощрением за работу и не рассматривается как составляющая часть зарплаты;
  • если компенсации введены только в качестве стимулирующих выплат;
  • если выплата компенсации не зависит от условий работы и квалификации рабочих.

Налоговая служба имеет иное мнение и призывает понять, что льготы по налогам и страховым сборам не распространяются на компенсации за питание. Но такая трактовка вопроса основана на законе, который в данный момент не является действительным, а потому судьи в большинстве случаев становятся на сторону работодателей.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация занятий спортом”.

Как может выплачиваться компенсация расходов на питание

Чтобы компенсация расходов на питание не рассматривалась как персонифицированный доход, обеды сотрудников можно организовать в форме шведского стола.

Поддерживают такой подход специалисты Министерства финансов – при организации общего стола не получится выявить налогооблагаемую базу для отдельного сотрудника, а значит работодатели не должны удерживать НДФЛ. То же самое касается страховых отчислений.

Еще одним вариантом оформления организации питания работников является списание затрат при условии, что оно организуется в согласии со статьей 255 НК РФ. Состав затрат должен прописываться в коллективном и трудовом соглашении и иметь открытый характер. Министерство финансов не возражает против такого подхода, но обязывает персонифицировать затраты.

Обратите внимание

Если компенсация выплачивается деньгами или является составной частью оклада, персонификация не будет являться сложной, т.к. происходит учет в расходах на оплату труда.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация за использование имущества в служебных целях”.

Законодательные акты по теме

ст. 164 ТК РФ, ст. 165 ТК РФ
О праве работодателя компенсировать расходы на питание

ст. 40 ТК РФ
О привязке компенсации затрат на питание к реализации социальной программы по защите работников

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель путем организации для сотрудников питания в форме шведского стола реализует продукты питания, выплачивая затем компенсацию работникам за оплату обедов.

Комментарий: Если налоговая служба заподозрит нанимателя в реализации продукции через организацию шведского стола, на компенсационные выплаты по расходам на питание будет начислен НДС.

Ошибка: Сотрудник требует у работодателя надбавку к зарплате в размере компенсации за оплату питания без удержания НДФЛ.

Комментарий: Если компенсация расходов на питание перечисляется сотруднику в форме надбавки к окладу, выплата рассматривается как доходы, и на эту сумму будет начисляться НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы о том, как выплачивается компенсация расходов на питание сотрудников

Вопрос №1: Рискованно или нет осуществлять выплату компенсационных сумм в счет оплаты питания сотрудников по условиям, оговоренным в коллективном договоре предприятия?

Ответ: Компенсации сами по себе не должны облагаться страховыми взносами, а тот факт, что в коллективном договоре они рассматриваются как выплаты социального характера, вызовет подозрение у налоговой службы. Безопаснее всего удержать с компенсаций НДФЛ, тогда инспекция ФНС точно не предъявит требований к доначислению налога.

Вопрос №2: Является ли компенсация расходов на питание сотрудников обязанностью всех работодателей?

Ответ: Нет, подобные выплаты устанавливаются на усмотрение нанимателя, и требовать компенсации не имеет смысла.

? Видео-советы. При каких условиях можно учесть в расходах стоимость питания работников?

В видео раскрывается информация о расходах на питание работников, условия труда, компенсация за задержку зарплаты⇓

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Какие расходы помимо оклада работникам ложатся на плечи организации?

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Работодатель платит за своих сотрудников определенные взносы во внебюджетные фонды, что увеличивает фактическую стоимость труда. Среди обязательных выплат:

— взносы в страховую часть Пенсионного фонда для всех членов трудового коллектива (16–22%);

— если работник родился позже 1967 года, то придется платить и взносы в накопительную часть Пенсионного фонда (6%);

— взносы на обязательное социальное страхование работника по временной нетрудоспособности (2,9%);

— взносы на обязательное социальное страхование сотрудника от несчастных случаев на производстве (зависят от класса профессионального риска);

— взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%).

То есть дополнительные расходы работодателя составляют уже как минимум 30% начисляемой работнику зарплаты.

Многие работодатели не скупятся и на добровольное медицинское страхование работников, что прибавит еще какие-то расходы (сумма будет зависеть от пакета услуг, который согласен оплатить предприниматель: от нескольких тысяч рублей до десятков тысяч рублей на одного работника в год).

Телефонная связь, рабочее оборудование

При вводе каждой новой штатной единицы предприниматель должен будет организовать и новое рабочее место (несколько десятков тысяч рублей), что также можно отнести к расходам на отдельного сотрудника.

Сюда же попадают расходы предпринимателя на телефонную связь, которой он должен обеспечить сотрудника.

Обучение

Практически каждому сотруднику требуется определенное обучение, прежде чем он приступит к работе.

Уровень может быть разный, от простой устной инструкции от начальника отдела до полноценного обучения в течение нескольких месяцев, например, работе на определенного вида оборудовании.

В любом случае предпринимателю придется платить деньги, поэтому перед тем, как вкладывать средства в обучение, нужно составить специальный договор, по которому работник обязуется отработать на данной должности определенное время.

В случае же увольнения он обязан будет выплатить работодателю сумму, которую тот затратил на его обучение. Но здесь устных договоренностей недостаточно — работник должен быть ознакомлен с этими условиями под личную подпись, иначе ничто ему не помешает, получив квалификацию, уйти к конкуренту.

Если общая стоимость работника оказывается для бизнеса слишком высокой, стоит рассмотреть возможность аутсорсинга или работы с фрилансерами. Это позволит сократить два последних вида расходов из вышеперечисленных.

Определить, насколько оправдан отказ от штатной единицы, можно, рассчитав график работы. Если сотрудник нужен на рабочем месте не каждый день, можно обсудить с ним вопрос о почасовой оплате. Это выгодно, когда речь идет о высококлассных специалистах, которые стоят очень дорого.

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Учет затрат и расходов в целом в бухучете

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов  – невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о ней в целом, обозначим пути, выделим основные моменты, вокруг которых построим дальнейшее изучение бухучета.

Немного теории

Сегодня мы рассматриваем тему, в которой постоянно встречаются термины «затраты и расходы», «группировка по затратам и расходам», «классификация».

Как понять где что? Я, когда заглядывал в книги по бухучету, каждый раз ловил себя на мысли, что задаю себе вопрос: «В примерах – это затраты или расходы? Какой термин правильно применить?» Вроде автор употребляет затраты и в следующем предложении уже использует термина расходы. Путаница, да и только.

Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо?

Важно

Затраты – это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».

Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:

  • высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
  • за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
  • и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
  • до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты

Но когда идет процесс закрытия месяца и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата – вот тогда они превращаются в понятия расходы, т.е. это затраты, принятые к учету финансового результата для подсчета прибыли, с которой затем берется «Налог на прибыль»

Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам. Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли. Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ).

Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности:

Оказание услуг

Здесь используются в основном два счета затрат – это 26 и 91.2.

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет – называется методом директ-костинг.

А 91.2. счет – это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.

Торговля

Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики.

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 8

Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.

Как работает 44 счет

Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей,  то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат.

 Самые распространенные статьи расходов торговых фирм – это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) – тоже пойдет на 44 счет.

Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.

Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. – все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл?

Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу. Что же в них интересного? Давайте разберемся.

Транспортные расходы
Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад. Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.

Совет

В итоге, мы имеем привезенный товар по цене покупки и некоторую стоимость за доставку (стоимость транспортных расходов). Теперь у нас стоит дилемма: как оформить эти транспортные расходы? Нам разрешается два способа:

Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.

И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость. Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата.

Второй способ. Купленный товар на 41 счет, а транспортные расходы на 44 счет. Тогда в момент «закрытия месяца» 44 закроется весь на 90 счет. Получится, что транспортные попали в формулу, а товар не продался весь или вообще не продавался. Иными словами мы необоснованно увеличили расходы, а это нельзя.

В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е. пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е. 44 счет закроется не весь – будет с остатком.

Коммерческие расходы
К ним относятся затраты, способствующие продвижению и продаже товаров. Самые распространенные – это упаковка, реклама, маркетинговые действия.

Производство

Как вы заметили, мы идем по нарастающей. Производство объединяет в себе и 26 счет, и 44 счет и 91.2 счет. К тому же имеет и свои основные счета учета – 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 и 44 счета работают одинаково, как и у предыдущих видов деятельности. А вот 20-ые счета работают особым образом. Давайте сейчас расскажу очень кратко. 

Основные бухгалтерские счета в производстве: 20, 25, 26

Про 26 счет мы можем сказать, что он собирает расходы всего предприятия типа управление, администрация. Т.е. все расходы, которые нельзя отнести ни к торговле (44 счет), ни к производству (20, 23, 25, 28). Иными словами, 26 счет – это учет административных расходов на весь бизнес.

20 счет – это счет учета самого производства продукции, но… 23 и 25 это ведь тоже счета, участвующие в производстве продукции. В чем разница? А в том, что 20 счет сначала собирает на себя только те затраты, что можно напрямую отнести к конкретному виду продукции.

25 счет собирает те затраты, которые нельзя точно отнести к конкретной производимой продукции, можно только к цеху. Без примера здесь не обойтись.

Возьмем один цех, один станок, один вид продукции, неважно сколько сотрудников. Пусть работают по очереди, посменно, как хотят.

Что такое производство продукции (упростим) – это себестоимость сырья, зарплата сотрудников, налоги с заработной платы, электроэнергия для станка, амортизация станка, амортизация или аренда цеха.

При нашем условии все понесенные затраты сразу попадают на этот один конкретный вид продукции.

Усложним производство, приближая его к реальному. Цех все еще один, станок один, продукции два вида, сотрудников 4. Два человека производят продукцию, один сторож, один – поддерживает чистоту в помещении.

Обратите внимание

Ну и как теперь можно точно определить Затраты электроэнергии, амортизации станка, амортизации (аренды) здания, зарплаты сторожа и технического персонала, налоги с заработной платы НА конкретный вид производимой продукции? А если этот сторож сторожит два цеха? А технический персонал убирает только этот цех и производственную территорию?

Получается, что часть затрат уже не так-то просто сразу отнести на 20 счет на конкретный вид продукции, согласны? Вот для этого служит 25 счет.

Заключение

Ладно, на этом сегодня остановимся. Попробуйте сделать выводы, законспектируйте их. Если захотите – поделитесь выводами со мной. Для этого воспользуйтесь меню Контакты или кнопкой внизу статьи.

Расходы на оплату труда | Отчётсдан

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Заработная плата, стимулирующие, компенсационные выплаты работникам занимают значительное место в структуре затрат работодателей.

В некоторых сферах, например, в сфере информационных технологий, оплата труда составляет более половины всех расходов.

Вопросам учета в целях налогообложения расходов на оплату труда посвящено интервью с экспертом.

Что признается расходами на оплату труда для целей налога на прибыль?

Статья 255 НК РФ относит к ним любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников.

Перечень расходов на оплату труда носит открытый характер.
Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (пункт 4 статьи 272 НК РФ).

Что необходимо обеспечить для учета указанных выплат в расходах?

Расходы организации на оплату труда должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Это, в том числе, означает соответствие выплаты трудовому законодательству и отсутствие нарушения прав работников такой выплатой.

Так, статьей 131 ТК РФ установлено, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Расходы в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом 20-процентного размера противоречат законодательству.

Компенсации, выплаченные работникам вместо фактического предоставления причитающегося им ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней, трудовым законодательством не предусмотрены. Следовательно, указанные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Какие выплаты работникам работодатель не сможет учесть в расходах?

Прежде всего, есть целый ряд выплат, которые в силу прямого указания в статье 270 НК РФ не учитываются в расходах.

К ним относятся выплаты, носящие безвозмездный характер: материальная помощь, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата работникам лечения, отдыха, экскурсий, путешествий, занятий в спортивных клубах, посещений развлекательных мероприятий, товаров (работ, услуг) для личного потребления работников, в том числе частичная оплата за работников. Другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Еще одной группой не учитываемых расходов являются выплаты сверх установленных законодательством норм: на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх действующего законодательства) отпусков, суммы выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством; компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.

Кроме того, не будут учитываться в расходах вознаграждения, которые работодатель произвел помимо предусмотренных трудовыми договорами.

А если работодатель оплачивает стоимость питания?

Оплата питания или предоставление питания в столовых, буфетах или профилакториях по льготным ценам не учитывается в расходах.
Вместе с тем, в установленных законодательством случаях стоимость питания, включая специальное питание для отдельных категорий работников, подлежит учету в расходах.

Бесплатное или льготное питание может быть включено в трудовые договоры (контракты) и (или) коллективные договоры. В этом случае его стоимость также учитывается в расходах. Оплата питания фактически может производиться работодателем по договору оказания услуг на организацию процесса питания работников, заключенному со специализированными организациями.

Аналогичный подход применяется в отношении расходов на оплату проезда работников к месту работы и обратно. Если такие расходы содержатся в трудовых договорах (контрактах) и (или) коллективных договорах, они учитываются при налогообложении.

Учитывается ли вознаграждение членам совета директоров, которые осуществляют общее руководство обществом?

Нет, в силу прямого запрета в статье 270 НК РФ. Речь идет о вознаграждениях, предусмотренных гражданским законодательством за исполнение функций членов совета директоров общества. Размеры таких вознаграждений устанавливаются решением общего собрания акционеров.

Выплаты в пользу членов совета директоров, которые производятся на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке.

Независимо от оформления таких договоров с членами совета директоров, выплаты в пользу сотрудников аппарата совета директоров, которые работают по трудовому договору, могут быть учтены в расходах.

Можно сказать, что принятие или непринятие выплаты к учету зависит и от ее названия?

Перечень выплат, учитываемых в расходах на оплату труда, установленный статьей 255 НК РФ, и перечень выплат, не учитываемых в расходах согласно статье 270 НК РФ, достаточно разнообразный.

Расходы расположены не в систематизированном порядке, имеет место наряду с общим подходом указание на частные случаи расходов (так, компенсационные выплаты упоминаются наряду с отдельными видами компенсационных выплат). Некоторые виды расходов на практике фактически не встречаются или касаются только узкой категории налогоплательщиков и т.д.

Налогоплательщику рекомендуется при формулировании соответствующих условий выплаты избегать использования словосочетаний, которые встречаются в статье 270 НК РФ, а при выплатах премии — ссылки на ее «праздничный» характер.

Будет ли достаточным для учета выплаты в расходах, если она предусмотрена в трудовом договоре и не упомянута в статье 270 НК РФ?

К расходам на оплату труда предъявляются общие требования — расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Налоговый орган или суд при анализе выплаты будут учитывать не только ее название и формальное закрепление в трудовом, коллективном договоре, а устанавливать связь данной выплаты с непосредственными результатами труда, в целом с деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Что это значит?

По смыслу норм Трудового кодекса расходами на оплату труда являются выплаты за исполнение работником своих должностных обязанностей. В расходах учитываются премии, которые относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от стажа работы, должностного оклада, производственных результатов.

Как снизить расходы на зарплату в малом бизнесе

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

      Расходы на зарплату обычно составлют очень весомую часть расходов малого бизнеса. В этой статье я хочу остановиться еще на одном показателе  эффективности малого бизнеса – показателе трудоемкости.

И хотя в нашем примере в статье этот показатель не очень велик, но в некоторых малых  бизнесах он может преобладать по сравнению с другими показателями.

Есть малые бизнесы, в которых расходы на зарплату являются едва  ли не единственными, которые можно сокращать.

                            Производительность труда

     Как я уже писал, можно пользоваться и прямым и обратным показателем трудоемкости. Но многие бизнесы вместо этих показателей используют  прямой показатель – производительность труда и этим ограничиваются.

В большинстве случаев этого может быть достаточно. Но для оценки влияния расходов на зарплату на общую эффективность малого бизнеса одного этого показателя недостаточно, и следует использовать относительные показатели.

 

     Производительность труда очень важный показатель. Он может определяться и для каждого работника бизнеса, и для его подразделений. В малом же бизнесе, для простоты  можно использовать  среднюю производительность труда малого бизнеса в целом.

Важно

Ее определяют как отношение  стоимости произведенной за определенный промежуток времени бизнесом продукции к числу работников, ее производящей. Т.е. определяется, сколько продукции в денежном выражении производит каждый работник малого бизнеса, например, за месяц (или за другой промежуток времени).

Сравнивая эти показатели, например, ежемесячно, можно проследить, лучше или хуже  работники бизнеса работают.

      Пути снижения расходов на трудозатраты в малом бизнесе

      Используя реальные показатели производительности, можно легко определить, как снизить расходы на зарплату. Можно увидеть, как работает каждый работник бизнеса, сравнивая его показатели со средними по бизнесу. И вовремя принимать соответствующие меры.

      Какие же меры следует предпринимать, как снизить расходы на зарплату, какие пути использовать для уменьшения расходов на трудозатраты? Как и в любом случае, есть несколько вариантов, как снизить расходы на зарплату.

         Не брать на работу людей с минимальной оплатой и низкой квалификацией

       На первый взгляд самый очевидный, но  и самый ошибочный путь. Брать на работу людей с минимальной оплатой.

Но и квалификация их будет на этом же уровне, что неизбежно скажется и на качестве выпускаемой продукции, и на производительности их труда. А я уже повторял много раз, что на чем нельзя экономить, так это на качестве.

И я уже говорил, что квалификация работников в малом бизнесе, как правило, должна быть высокой и на этой квалификации во многих случаях и держится малый бизнес.

       Заставить работников полностью использовать рабочее время по назначению

    Я не призываю работодателей стоять с дубиной над головой работника и не допускать отвлечений от работы. Но объяснить людям, что использование рабочего времени не по назначению является воровством, бизнесмен обязан.

Таким же воровством, как и воровством чего-либо материального, только уголовно не наказуемым. Но административные взыскания, вплоть до увольнения,  вполне можно использовать. Ведь воруя у малого бизнеса рабочее время, они снижают его эффективность и прибыль.

Об этом я всегда предупреждал вновь принимаемых на работу сотрудников.

       И помощь может оказать, я выше уже говорили об этом, ежемесячный контроль производительности труда. Этот усредненный показатель и будет индикатором. При его снижении сразу же следует заняться наведением порядка в малом бизнесе.

                                          Обучайте своих работников

      Следует проводить постоянное обучение своих работников, повышать их квалификацию. Я об этом уже говорили в статье о работе с кадрами. Добавлю только, что здоровая конкуренция между работниками положительно влияют на производительность их труда.

                     Ввести специализацию производственного процесса

     Провести детализацию  всего производственного процесса, разделив его на операции и специализировать работников по выполнению этих операций. Это позволяет ввести элементы крупного бизнеса, где производительность на конкретных  операциях обычно выше, в малый бизнес. Чем выше уровень специализации будет в малом бизнесе, тем выше будет производительность труда в бизнесе.

       Малый бизнес сможет производить гораздо больше продукции, не увеличивая количество работников (затрат на заработную плату). Естественно эффективность малого бизнеса может существенно вырасти.

       Но это еще не все.  Специализация позволяет использовать в производстве работников более низкой квалификации, что тоже снизит расходы на зарплату. Значительно упростится и ускорится процесс обучения работников, уменьшится зависимость малого бизнеса от работников высокой квалификации. Вот сколько преимуществ для малого бизнеса может принести специализация.

       Но процесс специализации необходимо увязывать с уровнем продаж. Если уровень продаж не позволяет значительно увеличить производство продукции, следует вводить специализацию постепенно, не увеличивая количества работников.

                                     Избавиться от лишних людей

     Не следует держать лишних, недозагруженных людей в малом бизнесе.

Это, возможно, прописная истина, но мне не раз приходилось видеть бизнесы, где работники бездействовали, и им находили любую работу, чтобы загрузить. Это неверно. Нет работы, не следует ждать лучших времен.

Это большие компании могут позволить себе держать в штате малоэффективных работников, но для малого бизнеса и один лишний человек будет снижать его эффективность.

          Взаимозаменяемость работников позволит снизить расходы на зарплату

  Подбирая и обучая персонал малого бизнеса, следует обратить внимание на взаимозаменяемость работников в случае необходимости. Сотрудники бизнеса должны иметь право на отпуск, могут болеть, и их работу в это время должен будет кто-то выполнять. Кроме того взаимозаменяемость работников может пригодиться при спадах в работе и в кризисы, когда от «лишних» работников придется избавляться.

                             Увеличить число изготовляемых деталей

      Следует использовать, для повышения производительности, увеличение количества изготовления некоторых деталей изделий, особенно деталей, для производства которых требуется длительное время на переналадку оборудования. Часто время на подготовку процесса производства некоторых деталей значительно превышает время самого процесса.

Следует выделить такие детали и изготавливать их с запасом на три-четыре месяца. Появление некоторых издержек на хранение и складирование этих деталей не должно превышать выигрыша от увеличения производительности. Возможно, увеличение партии закупаемого материала для производства этих деталей,  позволит снизить цену на него.

Этот вопрос подробно уже описан в статье.

           Сдельная оплата труда позволяет снизить расходы на зарплату

      Иногда следует ввести  на некоторые операции производственного процесса сдельную оплату труда. Я уже говорили об этом.

Хочу только добавить, что для некоторых бизнесов, сдельная оплата труда является наиболее выгодной как для предпринимателя, так и для работников.

Особенно рекомендую вводить сдельную оплату в торговле, где зарплата продавца должна зависеть от результатов его труда. Но сдельную оплату труда можно вводить только на те операции производственного процесса, которые поддаются реальным измерениям.

                  Обеспечьте все рабочие места необходимым инструментом

 Не следует  экономить  на инструменте. Все рабочие места должны быть полностью укомплектованы своим инструментом. Не допускайте беготни за инструментом с одного рабочего места на другое. Потери рабочего времени от этого очень  велики и легко объяснимы работником.

                        Правильно размещайте оборудование и рабочие места

       При планировке малого бизнеса необходимо размещать оборудование и рабочие места по ходу технологического процесса. Это позволит уменьшить время на транспортировку как деталей и элементов, так и готовых изделий. И существенно уменьшит бесполезную беготню работников. И значительно снизит потери рабочего времени.   

                                              Заключение.   

        Можно еще очень много говорить на тему оптимизации затрат на оплату труда. В основе всех наших рассуждений все равно окажется вопрос организации производственного процесса и подбора и подготовки кадров. Правильно решая эти вопросы, бизнесмен, как следствие, повышает производительности труда в своем малом бизнесе и повышает его эффективность.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector