Как заполнить 6-ндфл, если вычеты больше дохода

Содержание

Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода
Порядок заполнения формы
Налоговые льготы
Как отразить вычеты в отчете
Заключение
Новости
15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ
Бланк 6-НДФЛ, особенности заполнения разделов
Отражение налоговых вычетов в 6-НДФЛ
Пример отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ
Имущественный вычет в 6-НДФЛ
Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ

Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода

С 2016 года работодателям добавился еще один вид отчетности – 6 НДФЛ. По нему контролирующие органы могут видеть общую сумму полученных доходов работниками и определить правильность удержания и уплаты с них налогов. Поскольку отчет появился недавно, при его заполнении возникает множество вопросов. Один из них – как правильно отразить в 6 НДФЛ налоговые вычеты больше дохода работника?

Порядок заполнения формы

В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности – год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором – расчет. Расчет включает в себя два раздела:

Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 – 030) умноженную ставку налога;

Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Налоговые льготы

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы – суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих – 3000 рублей.

Итого получаем – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Как отразить вычеты в отчете

Необлагаемые суммы указываются в графе 030 расчета. При превышении размера зарплаты – делать удержание НДФЛ не нужно.

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то в 6 НДФЛ он указывается в размере, не превышающей доход.

По 6 НДФЛ установлены контрольные соотношения, на которые обращает внимание инспекция при проверке отчетности. При неправильном заполнении может быть нарушено два условия:

Показатели по строке 020 могут быть такими же или больше строки 030. В противном случае речь идет о завышении необлагаемых сумм и соответственно занижении налоговой базы по другим физ. лицам (если работников несколько);

Исчисленный НДФЛ (040) должен совпадать с суммой, которую можно рассчитать по формуле: (020-030) * на налоговую ставку.

Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату – 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму – 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.

Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 – ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.

Заполненный отчет за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Если доход перекрывает налоговые льготы, на которые имеют право сотрудники, НДФЛ будет удерживаться только с остатка дохода, превышающего вычеты. Предположим, что у сотрудницы из примера выше есть муж, соответственно вычеты на детей не удваиваются и составят 5800 рублей. Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так:

Заключение

Ситуация, когда сумма вычетов превышает зарплату работника, не является каким-то уникальным случаем и может встречаться довольно часто.

Бухгалтеру важно правильно отразить их размер в отчете, чтобы он не превышал полученный сотрудником доход. Особенно актуально это для компаний с большим штатом работников.

Излишние суммы вычетов могут “затеряться” в общих показателях, что приведет к некорректной уплате налога.

Обратите внимание

Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода Ссылка на основную публикацию

Новости

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 7 февраля 2019 г. по делу № А72-4625/2018 счел оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами государственной поддержкой.
Санкт-Петербургский городской суд Апелляционном определением от 6 ноября 2018 г. № 33-22399/2018 не стал взыскивать с организации компенсацию за не вовремя выданную работнику трудовую книжку.
Верховный суд РФ Определением от 25 февраля 2019 г. по делу № А38-2267/2018 подтвердил неправомерность проведения проверки территориальным органом ФАС России по обращению неизвестного авторства.
Вологодское УФАС России в решении от 17 января 2019 г. № 04-11/3-19 напомнило случай, при котором государственный заказчик не имеет права на ограничение территории оказания услуг.
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 20 февраля 2019 г. по делу № А19-11796/2018 указал, что опечатка в дате открытия больничного листа не мешает ФСС России засчитывать пособие по нему.
Курганский областной суд в Апелляционном определении от 12 февраля 2019 г. по делу № 33-363/2019 указал на невозможность поручить служащему исполнять работу отсутствующего коллеги без соответствующей доплаты за это.
Санкт-Петербургский городской суд Апелляционным определение от 6 ноября 2018 г. № 33-22048/2018 отказал во взыскании с работодателя 12 зарплат при увольнении сотрудника по соглашению сторон.
Арбитражный суд Московского округа постановлением от 27 февраля 2019 г. по делу № А40-129754/2018 подтвердил уже устоявшуюся в правоприменении позицию, в соответствии с которой само по себе решение вышестоящего налогового органа можно обжаловать в том случае, когда оно было принято заново.
Верховный суд Определением от 19 февраля 2019 г. № 18-КГ18-257 установил, что условие о действии договора поручительства вплоть до момента фактического исполнения основного обязательства не может являться условием о сроке действия таких договоров.
Верховный суд РФ Определением от 19 февраля 2019 г. № 44-КГ18-27 разобрался с ситуацией, когда физическому лицу банком был «принудительно» перечислен овердрафт.
Со следующей недели вступает в силу приказ ФНС России от 9 января 2019 г. № ММВ-7-8/1, который вносит изменения в порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов, сборов и взносов.
ФНС России в письме от 4 февраля 2019 г. № ЕД-4-15/1800 напомнила об ответственности головных организаций за те нарушения, которые были допущены их филиалами.

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?)

Ответ: ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016):
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.

3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана.

Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ: Ответ в письме ФНС от 21 октября 2016 г. N БС-3-11/4922@.

Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;
не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

Ответ: нет не нужно. Объяснение в письме ФНС от 2 февраля 2015 г. N БС-4-11/1443@.

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г.

, информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд.

5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом”).

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения. Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

Важно

Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 – это по крупнейшим налогоплательщикам.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения.

Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал?

Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: В разд. 5 показываются:

общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

«Сумма налога исчисленная»;
«Сумма налога удержанная»;
«Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070?

Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период.

Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77

Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112

Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

Совет

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016. 110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? – наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр.

, письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@).

Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ

6-НДФЛ – квартальный отчет, подаваемый работодателями о суммарно исчисленном, удержанном и уплаченном подоходном налоге. Сдать расчет нужно в течение месяца с момента окончания отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес.). За год – до 01.01 следующего года включительно. В данной статье мы разберем подробно налоговые вычеты в 6-НДФЛ, правила заполнения бланка.

В отличие от годовых справок 2-НДФЛ показатели в 6-НДФЛ приводятся в обобщенном виде – в первом разделе за период с первого дня года, во втором разделе – за последний квартал периода.

Подать расчет можно в электронном или бумажном варианте, при этом те работодатели, у которых в среднем в течение года трудится более 25 человек, могут сдавать форму только в электронном формате.

Бланк 6-НДФЛ, особенности заполнения разделов

Форма подготовлена Приказом ФНС от 14.10.15г. ММВ-7-11/450@. Этот же приказ утверждает порядок составления расчета. 6-НДФЛ образован титульной страницей и 2-мя разделами. Читайте также статью: → “Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)».

В 1-ом показываются обобщенные показатели о начисленном доходе за период, положенных вычетах и НДФЛ в разрезе по ставкам и в целом по компании. Во 2-ом разделе показываются даты получения физлицом дохода, удержания НДФЛ и его уплаты, также приводятся соответствующие размеры величин дохода и налога.

Заполнение 1-ого раздела проводится нарастающим итогом с первого дня января текущего года. Поэтому все показатели приводятся за период с 01.01 по конец прошедшего квартала. Во 2-ом разделе данные приводятся за 3 последних месяца.

Отражение налоговых вычетов в 6-НДФЛ

В отношении подоходного налога работнику может быть предоставлен вычет – имущественный, социальный, стандартный. Размер вычета не облагается НДФЛ, а потому для определения налоговой суммы к удержанию, его величина отнимается от общей исчисленной суммы дохода. Читайте также статью: → “Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника? Отражение компенсации, примеры».

В 1-ом разделе размер предоставленных вычетов с первого дня года нужно показать в стр.030. Суммарный размер дохода без учета вычетов вносится в стр.020. Величина вычета не облагается НДФЛ, а потому налог высчитывается от разности дохода и вычета. Рассчитанная налоговая сумма вносится в стр.040.

Во 2-ом разделе показываются суммарные показатели за последний квартал. В стр.130 отражается доход без учета предоставленных вычетов за три месяца, в стр.140 – размер налога, удержанного с разности дохода, показанного в 130-й строке, и предоставленных в этом квартале вычетов. Данные пояснения показаны в Письме ФНС БС-4-11/10956@ от 20.06.16 г.

Пример отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Работнику начислена зар/пл за январь в размере 27500 руб. Он имеет двух несовершеннолетних детей, на которых ежемесячно ему представляется стандартный вычет – 2800 руб. (за каждого по 1400).

Скачать пример отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Если для наглядности пренебречь прочими доходами работника и остальными сотрудниками, то при составлении расчета за 1 кв. указанные величины будут распределены по полям формы следующим образом.

Номер строки
Пояснения по заполнению
Сумма

Оформление I раздела

010
Ставка, применимая к зарплате
13%

020
Доход в форме зар/пл, без включения вычета с начала года
27500

030
Общий размер предоставленных льгот за двух детей с первого дня года (стандартный вычет)
2800

040
НДФЛ с разности показателей из полей 020 и 030
3211

(27500 – 2800) * 13%)

Оформление II раздела

100
Момент получения дохода по ст.223 НК РФ, для зарплаты берется последнее число расчетного месяца, за который она посчитана
31 янв.

110
Момент удержания налога – по п.4ст.226 дата соответствует дню выплаты дохода.
День, установленный в организации в качестве дня выдачи зарплаты, например, десятое число следующего месяца.

10 февр.

120
Момент уплаты НДФЛ – по п. 6 ст. 226 не позднее того дня, который идет за днем выплаты.
10 февр. или 11 февр.

(если зарплата выдана 10 февр.)

130
Доход, выданный в день, обозначенный в стр.100, без учета вычетов и налога.
27500

140
Размер налога, удержанный в день, обозначенный в стр.110.
3211

В 6-НДФЛ за 1 кв. данные цифры будут показаны следующим образом:

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Предоставление работнику имущественного вычета оформляется аналогичным образом. Данный вид льготы получает сотрудник на основании своего заявления и уведомительной бумаги из налоговой, доказывающей право на вычет. Если таких документов работник не предоставил, то и вычет не учитывается.

Если имеются все необходимые документы, то каждый месяц работодатель предоставляет часть вычета в размере начисленной зарплаты до полного его погашения. При этом НДФЛ к уплате будет равен нулю до тех пор, пока не будет выбрана вся величина вычета. Читайте также статью: → “Калькулятор налогового вычета в Excel».

Имущественный вычет не учитывается в сумме дохода, отражаемого в стр.130. В данном поле ставится общий доход, начисленный за 3 последних месяца без вычитания каких-либо сумм.

Непосредственно суммы вычета показывается только в разделе I в стр.030. НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и имущественного вычета, показывается в стр.140.

Если вычет представляется в размере начисленной з/п, то налог будет нулевым, в стр.140 вносится 0.

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

Работнику ежемесячно начисляется з/п 27500 руб. В феврале он приносит бумаги, свидетельствующие о праве на имущественную льготу в виде вычета в 2 млн.руб. Данный вычет работодатель начинается предоставлять, начиная с февраля. Размер ежемесячно предоставляемого вычета соответствует начисляемой з/п, НДФЛ при этом равен 0.

Скачать пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

Оформление 6-НДФЛ за I кв.:

Номер строки
Пояснения по заполнению
Сумма

Оформление раздела I

010
Ставка, применяемая к з/п
13%

020
Общий доход за 3 месяца
82500

(27500 * 3)

030
Сумма положенных вычетов с первого дня года (в 1 кв. имущественный вычет предоставлен за второй и третий месяц квартала, за январь пересчета не выполняется)
55000

(27500 * 2)

040
НДФЛ с разности зарплаты и вычетов. При оформлении за 1 кв. будет отражен НДФЛ только за январь, за оставшиеся два месяца налог равен нулю.
3575

(27500 * 13%)

Оформление раздела II

100
Для з/п фактическое получение приходится число, когда произведено начисление – последний день расчетного месяца, за который посчитана з/п
31 янв. – зар/пл за янв.

29 февр.– зар/пл за февр.

31 март. – зар/пл за март

110
Удерживается НДФЛ в момент выдачи зарплатных денег.
10 февр. – НДФЛ за янв.

120
Перечисляется налог в день выплаты или на следующий день
10 февр. или 11 февр. – за янв.

130
Сумма начисляемой ежемесячно зарплаты без учета предоставляемого имущественного вычета и удерживаемого НДФЛ
27500 – за янв.

27500 – за февр.

27500 – за март

140
Сумма исчисленного налога
3575 – за янв.

0 – за февр.

0 – за март

Если предположить, что в организации только один работник и другие вычеты, помимо имущественного, ему не положены, то в 6-НДФЛ приведенные выше данные будут отражены следующим образом:

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.

Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:

если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.

Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.

В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.

Скачать пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ