Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

В их число, в частности, входят, :

страна происхождения товаров. В счете-фактуре в графах 10 и 10а проставляют соответственно цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров. По общему правилу такой страной является государство, в котором товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке. Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товары.

номер таможенной декларации. Как разъясняет ФНС, в графе 11 счета-фактуры необходимо указывать сначала регистрационный номер таможенной декларации из первой строки графы «А», а потом через дробь порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листов; ; , (далее — Решение № 257);

Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации.

Виртуальнаятаможня таможенно-логистический портал

Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.

Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих.

Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая точно не примут.

Юлия Мозговая, бухгалтер ЗАО Интра Мнение коллег Продавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара.

Организация купила импортный товар, счет-фактура выдан без указания номера ГТД.
Этот товар организация перепродает. Имеет ли право организация не указывать номер ГТД в предъявляемом ею счете-фактуре?

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив Типовая форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (с изм.

При перепродаже импортных товаров в 2019 году гтд счет фактуре

номер подразделения ФТС;
дату выписки документа;
непосредственно его порядковый номер согласно регистрационному журналу.

информация о перевозимых товарах и их цене;
данные транспортного средства, которое задействовано в перевозке груза;
сведения об отправителе и получателе груза.

В марте 2019 АО «Сокол» импортировал из Италии партию женской обуви. Значение ГТД невозможно недооценить, так как она: Так как данная грузовая таможенная декларация обеспечивает узаконивание перевоза товаров, его формирование важно:

При ввозе/вывозе налогооблагаемой продукции;
При ее передвижении с применением индивидуального экономического подхода;
Ввоз/вывоз активом на сумму свыше 100 евро.

Гтд в счет фактуре

Связано это с тем, что номер декларации был указан в счете, полученном от декларанта импортного товара (АО «Фараон»).

Вопрос: АО «Сегмент» в апреле 2019 импортировало из Испании партию керамической плитки.

Обращаем внимание, что номер таможенной декларации указывался в счете-фактуре и до 01.10.2017 по товарам, страной происхождения которых не являлась РФ. Если данные в документ внесены неверно, то декларацию лучше переписать. Если это сделать невозможно, сделайте необходимые исправления в документе, после чего заверьте ГТД у декларанта.

Законодательством установлены сроки, в течение которых должна быть оформлена ГТД – не более 14 дней с момента ввоза/вывоза товара. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

Гтд в счет фактуре или номер таможенной декларации — что это такое?

Правильное оформление счета-фактуры является частью задачи по отражению в бухгалтерском учете и принятию к зачету сумм НДС, выставленных поставщиком. Налоговые инспекторы при проверке придирчиво изучают первичные документы с целью выявления нарушений в порядке оформления документа-основания.

Для них это весомый повод для отказа в приеме покупателем налоговых сумм к возмещению. В соответствии с принятыми изменениями к порядку заполнения счета-фактуры (постановление правительства РФ №981 от 19.08.2017) в 2019 году регистрационный номер ТД стал обязательным реквизитом отгрузочного документа (графа 11).

Из каждого правила существуют исключения.

Номер ГТД в счете-фактуре при перепродаже

Отметим, что номера ДТ не фиксируются в счетах-фактурах по товарам, импортированным из ЕАЭС, просто потому, что ГТД в таких правоотношениях в общем случае не составляются.

ВНИМАНИЕ! С октября 2017 года действует новая форма счета-фактуры.

О том, какие графы обновились и как правильно их заполнить, читайте в этой статье. Если имущество импортировано в Россию из ЕАЭС, то в графе 11 рассматриваемого документа ставится прочерк.

Графы 10 и 10а можно не заполнять. Узнать больше об особенностях применения налоговой документации при ввозе товаров и услуг из-за рубежа вы можете в статьях: Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Как выставить счет-фактуру на импортный товар, если нет данных о номере ГТД и стране происхождения?

Гтд в счет-фактуре – номер, указать, при перепродаже, обязательно

Счета-фактуры являют собой документы, которые формируются с целью начисления НДС и получения вычетов по нему.

Поскольку чаще всего такие операции протекают в русле перемещения товаров через границу государства, то в этих платежных бумагах, выставляемых продавцами их покупателям, прописывается номер ГТД (таможенной декларации).

В 2019 году общие изменения в налоговом и таможенном законодательстве не обошли стороной и этот вопрос.

Общие сведения ↑

Грузовая таможенная декларация или ГТД представляет собой бумагу, которая обязательная для оформления в случае, если имеет место перемещение товаров через границу, вне зависимости от того идет речь об импорте или об экспорте.

Основными сведениями, которые прописываются в ГТД выступают (ст. 124 ТК РФ):

информация о перевозимых товарах и их цене;
данные транспортного средства, которое задействовано в перевозке груза;
сведения об отправителе и получателе груза.

Роль и значение ГТД при перемещении продукции через границу сводится к выполнению следующих функций:

Фактическая проверка груза
Таможенными органами и его пропуск через границу

Установление факта выполнения
Требований таможенного законодательства РФ

Подтверждение
Того, что перемещение груза через границу правомерно и законно

Формирование массива сведений для счета-фактуры
Которые в дальнейшем становятся основанием для начисления НДС

Что нужно знать

Как было упомянуто ранее, ГТД являет собой документ, позволяющий декларировать перемещение через границу любых грузов и транспортных средств, которые выступают объектами внешнеторговых сделок предпринимателей и организаций.

Составлять таможенную декларацию потребуется в следующих случаях:

При ввозе или вывозе товаров
Облагаемых налогами и пошлинами

В ситуации перемещения грузов
К которым применяется особая экономическая политика

Ввоз или вывоз активов
Совокупная стоимость которых превышает 100 евро

Если в указанных выше случаях декларация не будет составлена и оформлена должным образом, то перемещение товара через границу расценивается как незаконное мероприятие.

Обычно ГТД оформляется в течение 1-14 дней после того, как товар прибыл на таможню. Этот документ обязательно должен включать (Приказ ФТС №1057):

Во-первых
Номер грузовой бумаги, на основании которой происходило перемещение товара

Во-вторых
Номер самой декларации, который в дальнейшем переносится в счет-фактуру

Специфика декларации

Таможенная декларация состоит из стандартных 4-х листов, среди которых ТД1 – является основным, а ТД2 – дополнительными.

Порядок их заполнения таков (Приказ ФТС №1057):

Первый лист
Остается на таможне и храниться в специальном архиве

Второй
Подшивают в папку в отделе таможенной статистики

Третий
Передается лицу, декларирующему груз

Четвертый
Выступает в качестве товаросопроводительного документа

Если через границу перемещается один товар, от одного грузоотправителя, единой партией, в одно время – то на него заполняется только основной лист ГТД.

ГТД представляется обычно не только в бумажном, но и в электронном виде. При это документ не должен содержать помарок и ошибок.

Вместе с декларацией в таможенное ведомство представляются следующие сопроводительные бумаги:

документ, подтверждающий полномочия декларанта;
бумаги, устанавливающие таможенную стоимость товара и удостоверяющие транспортное средство;
справки, подтверждающие внесение таможенных пошлин.

Стоит отметить, что в электронном виде таможенная декларация предоставляется на диске вместе с общим пакетом бумаг.

После выписки ГТД регистрируется в специальном журнале, который становится последним основанием для законного пересечения границы грузом. Фактический номер декларации должен совпадать с ее номером в регистрационном журнале.

Нормативная база

Основанием для использования таможенных деклараций в качестве документа по проверочному и статистическому учету движения товаров через границу выступает Таможенный кодекс РФ.

В частности, следует обратить особое внимание на такие его статьи, как:

Ст. 124
Определяет порядок декларирования товаров, особенности заполнения и структуру ГТД

Ст. 126-127
Устанавливают требования к декларанту, а также подробно разъясняют его права и обязанности

Ст. 129-133
Указывает на сроки подачи ГТД и сопроводительных документов, а также на возможность изменения сведений в декларации

Ст. 134-136
Описывает порядок рассмотрения и приемки декларации таможенными органами

Что же касается порядка указания номера таможенной декларации в счете-фактуре, то этот вопрос нашел детальное отражение в таких нормативных документах, как:

Постановление Правительства РФ №1137.

Приказ ФТС РФ N 15-12/19773.

Особенности заполнения СФ с ГТД ↑

В 2019 году этот реквизит вошел в число обязательных (опасных) полей СФ. Существует порядок указания номера ГТД в счет-фактуре в 2019 году.

Он включает в себя три цифровых значения, разделенных знаком дроби (посему их часто называют первой, второй и третьей дробью). Они отражают:

номер подразделения ФТС;
дату выписки документа;
непосредственно его порядковый номер согласно регистрационному журналу.

Основы формирования

В общем виде этот процесс можно представить следующим образом:

В основном и дополнительных листах декларации в графе А
Указывается номер этого документа (ранее он прописывался всего в одном поле ГТД7)

После получения экземпляра декларации
Продавец выставляет покупателю счет-фактуру, в которую переносит номер ГТД

Однако в условиях активного межведомственного взаимодействия данное поле стало одним из ключевых реквизитов СФ.

Номер таможенной декларации в счет-фактуре

Три этих ведомства тесно связаны вопросом контроля перемещения товаров в РФ из-за рубежа и взиманием НДС с участников подобных сделок.

Ныне можно говорить о таких правилах выставления номера таможенной декларации в счет-фактуре, как:

После проверки груза и сопровождающих его документов
Таможенные органы регистрируют декларацию, составленную на него в специальном журнале. Ключевым параметром в этом случае выступает номер ГТД

Если товары относятся к единой товарной группе (согласно Таможенному классификатору)
То допускается составление общего их списка на одном листе ГТД

Для разных товарных групп обязательно заполнение отдельных страниц ГТД
Чем более разнообразен ассортимент товаров, тем большее число страниц документа придется заполнять

Если касаться вопроса формирования номера ГТД, то как упоминалось ранее он должен включать три числовых значения, разделенные дробной чертой, а именно:

хххххххх (8 цифр)
Идентификатор таможенного органа в который представляется документ

хххххх (6 цифр)
Дата, которая имеет следующий вид – день, месяц, год (например, 010215)

ххххххх (7 цифр)
Номер бумаги, который устанавливается в зависимости от порядка регистрации в журнале таможенного ведомства

Номер ГТД проставляется на всех страницах этого документа, заполняемым по отдельным категориям товаров.

Образец заполнения (пример)

После того, как номер таможенной декларации установлен и отражен в регистрационном журнале важно правильно перенести его в СФ.

Осуществляется это следующим образом (ст. 169 НК РФ):

В поле 11 счета-фактуры
Прописывается номер ГТД, указанный на его основном и дополнительных листах

Рядом прописывается порядковый номер товара
Который обычно содержится в 32-й графе документа

Оба требования являются обязательными; любые неточности и ошибки могут привести к отказу таможенных органов в предоставлении вычетов по НДС.

Следует подчеркнуть, что при использовании компанией общего режима налогообложения следует всегда указывать в СФ номер ГТД, даже не являясь импортером.

Это избавит субъекта НДС лот лишних вопросов со стороны налогового и таможенного ведомств.

Таким образом, в 2019 году указание номера ГТД в счетах-фактурах товаров, пересекающих таможенную границу РФ – обязательное условие.

Это требование обусловлено стремлением повысить эффективность межведомственного взаимодействия и более строго отслеживать вопросы начисления НДС и предоставления налоговых вычетов.

Изменились требования и к самому коду ГТД — теперь он прописывается на всех листах декларации.

Когда в счете-фактуре не указан номер ГТД

12.01.06 Вопрос: Подскажите, пожалуйста: на днях получила счет-фактуру от поставщика, а в нем ни по одной позиции не указан номер ГТД (грузовой таможенной декларации) товара. Позвонила узнать, в чем дело, сказали, мол, ничего не знаем, ГТД у нас нет.

Скажите, обязательно ли заполнять в счете-фактуре графы о стране происхождения товара и номере ГТД? Может быть, без них можно обойтись? А если нет, то что делать с поставщиком, который не желает указывать эти данные? И еще вопрос: будет ли наша компания нести ответственность за то, что в счете-фактуре нет этой информации? Признают ли документ недействительным? Людмила Лапина, главный бухгалтер ОАО Мирона

Ответ:

Мнение коллег Страну происхождения и номер ГТД не указывают, когда товар сделан в России. Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации. Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру. Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих. Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая точно не примут. Юлия Мозговая, бухгалтер ЗАО Интра

Мнение коллег

Продавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара.

Важно

Это не мое личное мнение было соответствующее письмо УМНС по г. Москве от 8 сентября 2004 г. 24-11/58376. Поэтому счет-фактура будет действительным и без указания этих данных.

Ярослав Кулибаба, генеральный директор аудиторской фирмы ООО РЕАЛ-АУДИТ

Мнение коллег

Направьте официальный запрос поставщику, с просьбой указать номер ГТД и страну происхождения поставленного вам импортного товара. Скажите по телефону поставщикам, что к вам пришла торговая инспекция, требуют сертификаты на товар и номера ГТД, на основании которых товар был завезен. Включите дурака . Скажите, что они пригрозили заслать к вам таможенников, а вы вынуждены будете перенаправить их к поставщикам. Пусть пошевелятся. Ответственность, конечно, на поставщиках, но у вас проблемы тоже могут быть. Лидия Матвеева, бухгалтер ЗАО Тирла

Мнение коллег

Как показывает практика, налоговые инспекторы требуют, чтобы в счете-фактуре по всем показателям был указан ГТД. Совет: постарайтесь узнать у поставщиков эти данные. При проверке наличие правильно заполненных документов упростит жизнь контролеры подтвердят ваше право на вычет. Вячеслав Леонтьев, адвокат

Мнение эксперта

Владимир Мещеряков, глава экспертной коллегии журнала Пра-ктическая бух-галтерия , автор книги Годовой отчет-2005 : При продаже товара, произведенного за рубежом, в счете-фактуре обязательно должны быть указаны номера ГТД (ст. 169 НК).

Иначе инспекторы могут отказать в налоговом вычете по НДС. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирме выставят штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК).

Что говорят в налоговых инспекциях

Специалисты считают что отсутствие этих позиций ничем не грозит покупателям товара. Контролеры вряд ли станут сверять ваши счета-фактуры с таможеными документами импортера. Но наши читатели советуют коллегам постараться получить эти данные от продавца. Интересно, а какие требования в этом случае у инспекторов?

В случае неуказания номера ГТД и страны происхождения товара в счете-фактуре ответственность полностью лежит на налогоплательщике. Разбирайтесь со своими поставщиками, но советуем больше не иметь дела с такими продавцами. Проблемы с вычетом могут возникнуть и у вас.

В счете-фактуре должны быть заполнены все пункты. Это требования статьи 169 Налогового кодекса. Если на импортный товар, приобретенный на внутреннем рынке, нет номера грузовой таможенной декларации, это наводит на размышления. В данном случае счет-фактура будет недействительным. Естественно, НДС по нему к вычету не примут.

От редакции

Итак, что мы можем посоветовать Людмиле? Мнения коллег и контролирующих органов разделились. К сожалению, из вопроса Людмилы не очень понятно, у кого фирма приобрела товар. Если у импортера, то совершенно точно, что номер ГТД и страна происхождения должны быть указаны.

Совет

Иначе возникает вопрос, каким образом товар был ввезен на территорию России. Если же товар имеет российское происхождение, то пункты 10 и 11 счета-фактуры не заполняют. Хотя надо отметить, что, указав в этом случае страну происхождения Россия, ошибки вы не сделаете. Это вполне допустимо.

Существуют в этом вопросе и другие нюансы. Например, если организация получает товар посредством международного почтового отправления, то в каком порядке следует заполнять строку о номере ГТД? Правильно будет поставить прочерк, так как обязанности по заполнению ГТД не возникает.

Московский бухгалтер; 07.12.05

Заполнение счет фактуры при перепродаже импортного товара в 2019г

В п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщик, реализующий импортные товары, несет ответственность только за то, чтобы указанные им данные в счете-фактуре соответствовали сведениям, которые содержатся в полученных от поставщиков счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Таким образом, российский поставщик, реализующий импортный товар на внутреннем рынке, заполняет счет-фактуру на основании имеющихся у него данных, полученных от импортера (другого российского поставщика при перепродаже импортного товара на территории РФ). Если среди сведений нет номера ГТД, он выставляет счет-фактуру без указания этого номера.

Заполнение счет фактуры при перепродаже импортного товара от осно

Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 18%) Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%.

Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре. Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры.

Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган.

Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль; ввоз (импорт) товаров на территорию РФ. Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

При перепродаже импортных товаров в 2019 году гтд счет фактуре

Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа

Под отгрузкой подразумевается передача материальных ценностей продавцом непосредственно покупателю, либо перевозчику с дальнейшей передачей покупателю.

Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.

169 НК РФ), а в случае получения предоплаты за товар выставляется авансовая счет-фактура, в которой указывается номер платежного документа (п.5.1 ст.169 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Необлагаемая сумма при продаже квартиры в 2019 году

Важнейшим показателем для любой компании, занимающейся продажей товаров, является товарооборот. Продажа товаров является первостепенным этапом коммерческой деятельности торговых организаций и предприятий.

Значительную роль в процессе товарообращения играет качественная подготовка сопроводительных документов. Законодательством РФ предусмотрен перечень документов, который сопровождает процесс реализации товара.

Покупка импортного товара без счет фактуры и дальнейшая перепродажа гтд

от 16.02.2004 N 84) Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товары . (+) Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документах .

При реализации товара, страной происхождения которого является не Российская Федерация, в выставляемых покупателям счетах-фактурах должны быть заполнены графы 10, 10а, 11. В них указывается (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

Как заполнить счет-фактуру при продаже импортного ОС, приобретенного в России

При этом налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых является иностранное государство, отвечает только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (пункт 5 статьи 169 НК РФ).

В письме сообщается, что согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория России.

Минфин разъяснил некоторые особенности заполнения счета-фактуры при перепродаже импортных товаров, закупленных у «упрощенщика»

Авторы письма напоминают положения пункта 5 статьи 169 НК РФ. В нем сказано, что при реализации импортных товаров налогоплательщик несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Рекомендуем прочесть: Сервер Какая Амортизационная Группа 2019

Организация купила товар импортный при перепродаже надо ли вносить гтд – Территория закона

Вопрос 4: При заполнении регистрационного номера декларации с 01.10.2017 поставщик указал данный номер вместе с кодом товара.

Правильно ли это, или нужно потребовать переоформления счета-фактуры для требования вычета? Ответ: В графе 11 счета-фактуры нужно указывать регистрационный номер (три цифровых блока через дробь). Однако, если поставщик дополнил этот номер кодом товара, то это не приведет к отказу в вычете НДС.

Даже если это будет принято налоговиками как ошибка в оформлении счета-фактуры, это не помешает верно идентифицировать требуемую информацию о покупателе, поставщике, товаре, налоге, поэтому право на вычет не будет утеряно.

Обратите внимание

Важно

«к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

цифровой код страны происхождения товара;
краткое наименование страны происхождения товара;
номер таможенной декларации.

Нормами главы 21 НК РФ и Правилам заполнения счета-фактуры не предусмотрено каких-либо исключений в отношении случаев, когда импортный товар поставлен российским контрагентом.

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

В целом, суть назначения данной графы не изменилось.

В нее по-прежнему нужно вносить номер таможенной декларации из графы А декларации на товары, оформляемой при совершении импортных операций с выставлением счета-фактуры.

То есть номер таможенной декларации состоит из регистрационного номера (три цифровых блока через дробь) и порядкового номера товара. Регистрационная составляющая присваивается декларации при ее принятии на таможне.

Внимание

Вопросы и ответы Вопрос 1: Компания приобретает импортный товар у организации, работающей на УСН и не выставляющей счета-фактуры, а, значит, не указывающей номер ГТД.

Покупатель продавать купленный импортный товар будет с НДС, нужно ли заполнять номер таможенной декларации в счете-фактуре покупателю при перепродаже? Ответ: ГТД указывать не нужно, это не является нарушением заполнения счетов-фактур, в вычете налоговая не имеет права отказать.

Вопрос 2: Организация покупает импортный товар несколькими партиями, на каждую оформлен ГТД. Товар подлежит перепродаже сразу всем объемом.

Нужно ли все номера деклараций вносить в счет-фактуру? Ответ: Да, нужно в графу 11 внести все номера таможенных деклараций, по которым получен импортный груз, подлежащий перепродаже.

Вопрос 3: Зарубежный поставщик импортной продукции не указал в счете-фактуре номер грузовой таможенной декларации.

При перепродаже данной продукции обязательно ли указывать данный номер в с/ф? Правильным ли будет оформление без регистрационного номера? Ответ: Если поставщик не указал ГТД в с/ф, то покупатель при перепродаже также может не заполнять поле 11, так как он заполняет счет-фактуру на основании имеющихся у него данных. Если ГТД отсутствует, то и заполнить данное поле он не может.

Организация купила товар импортный при перепродаже надо ли вносить unl

Рекомендации по учету экспортных операций

Основные рекомендации, приведенные в этой статье, вы также можете узнать из видеосеминара Петра Травинского, эксперта в области логистики и внешнеэкономической деятельности.

Ваша компания впервые собирается продать товары на экспорт. По таким сделкам налоги нужно будет рассчитывать в особом порядке. Кроме того, предстоит собирать и проверять документы, подтверждающие операцию. Да и в банке придется оформить разные дополнительные бумаги.

Эта статья поможет быстро решить все те проблемы, с которыми вы никогда не столкнетесь, работая только на внутреннем рынке.

А те бухгалтеры, которые привыкли иметь дело с внешнеэкономическими сделками, смогут проверить свои знания и узнать о последних изменениях в учете экспорта.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» могут воспользоваться всеми рекомендациями этой статьи, кроме относящихся к НДС.

Сразу оговоримся: мы будем рассматривать экспорт товаров за пределы территории Таможенного союза. Напомним, что в этот союз сейчас входят Россия, Беларусь и Казахстан. Для удобства перечень наиболее важных документов, касающихся экспортных сделок, размещен в таблице ниже.

Вопрос
Правовой акт, в котором есть ответ

Как составить внешнеторговый контракт
Письмо Банка России от 15 июля 1996 г. № 300 «О Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов»

Какие стандартные условия поставок используются в международной торговле
Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс 2000» (или любая другая редакция, например 2010 г.)

По каким правилам вести международные расчеты
Унифицированные правила по Инкассо (публикация Международной торговой палаты № 522),
Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация МТП)

В чем особенности таможенной процедуры экспорта
Статьи 212— 214 Таможенного кодекса Таможенного союза

Где взять форму таможенной декларации и инструкцию по ее заполнению
Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257

По каким ставкам платить вывозные пошлины
Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 795

В каком размере уплачивать таможенные сборы
Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Какие обязанности экспортера предусмотрены валютным законодательством
Статьи 19, 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ

Как составить паспорт сделки и другие документы валютного контроля
Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И,
Положение Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П

Как подтвердить ставку 0 процентов НДС по экспортным операциям
Статьи 164, 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ

Как заполнить декларацию по НДС
Приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н

Как отразить экспортную сделку в налоговом учете
Подпункт 11 статьи 250, подпункт 5 пункта 1 статьи 265, подпункт 7 пункта 4, пункт 8 статьи 271, подпункт 6 пункта 7 статьи 272, статья 316 Налогового кодекса РФ

Как учесть экспорт в бухучете
Пункты 5, 12 ПБУ 9/99, пункты 5—7, 9, 11—13 ПБУ 3/2006

Проверьте экспортный контракт

Сразу скажем, что договор с иностранным партнером будут придирчиво изучать налоговики. Поэтому советуем внимательно отнестись к нему еще на стадии, когда компания только заключает сделку. Сначала о форме договора. Здесь требования такие же, как и по сделкам на внутреннем рынке. Но .

Хотя, конечно, можно также заключить договор путем обмена документами через средства связи, например по факсу (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). Либо с помощью оферты и акцепта. Скажем, если продавец направил потенциальному контрагенту оферту (например, коммерческое предложение). И получил от него согласие на поставку (акцепт).

Это предусмотрено статьями 435 и 438 Гражданского кодекса РФ.

Что касается содержания контракта, вы можете его проверить с помощью рекомендаций, данных в таблице ниже.

Условия договора, на которые нужно обратить особое внимание
Комментарий

Полное наименование товаров, комплектность, страна происхождения, данные о количестве, весе, упаковке и другие сведения в зависимости от вида продукции
В разделе контракта, который посвящен предмету договора, нужно подробно описать товар. Это поможет убедить налоговиков в реальности сделки. И еще пригодится в случае спора с контрагентом

Общая сумма контракта и цена за единицу товара, краткое наименование базиса поставки в соответствии с Инкотермс
Нужно не только привести условие поставки (например, DAF или FCA), но и четко указать редакцию Инкотермс (2000 г. или другую).
Добавим, что эти стандартные условия поставки определяют, когда к покупателю переходят риски утраты и повреждения товаров, а также устанавливают обязанности сторон. Например, кто несет транспортные расходы, затраты по таможенной очистке товаров, их страхованию. Обратите внимание, что налоговики могут признать необоснованными те расходы продавца, которые он не обязан оплачивать исходя из контракта

Наименование валюты, в которой оценен товар и в которой покупатель должен перечислить деньги; сроки оплаты, платежные реквизиты; обязательный перечень документов, подтверждающих отгрузку, которые продавец должен передать покупателю;

санкции за просрочку оплаты товара покупателем

Чтобы гарантировать оплату товаров, для экспортера безопаснее предусматривать в контракте хотя бы частичную предоплату. Либо использовать аккредитивную форму платежа, например безотзывный документарный аккредитив.
Еще обязательно установите в контракте штрафы, которые партнер должен будет перечислить при просрочке оплаты. Эти меры примут во внимание судьи, если компании придется оспаривать штраф за непоступление валютной выручки

Момент перехода права собственности
Дата перехода права собственности определяет, когда компания должна отразить выручку в налоговом и бухгалтерском учете

Порядок поставки товаров: сроки, график отгрузки конкретных партий, условия приемки товара по качеству и количеству
Если в контракте эти условия будут описаны недостаточно подробно, налоговики могут усомниться в реальности сделки

Реквизиты сторон, подписи лиц, уполномоченных со стороны поставщика и покупателя заключить контракт, с расшифровкой и заверенные печатью
Налоговики могут отказаться возместить НДС, если в контракте не будет полных наименований и адресов сторон, расшифровок подписей, печатей.
Во избежание претензий контролеров рекомендуем также иметь доверенность, подтверждающую полномочия работника контрагента на подписание контракта, и такую же доверенность для сотрудника компании

Оформите в банке паспорт сделки

Исключением являются договоры, сумма которых не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США. Чтобы определить, выполняется ли это условие, нужно использовать курс Банка России на дату заключения контракта.

А если стороны меняли договор, то на дату последних изменений (дополнений). Это предусмотрено пунктом 3.2 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И.

Подробнее о том, в какой форме и как сдать в банк паспорт сделки, смотрите в таблице ниже.

Документ, который экспортер должен сдать в банк
Форма
Срок сдачи в банк
Действия банка

Паспорт сделки в двух экземплярах вместе с внешнеторговым контрактом*
Приложение 4 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И
Не позднее даты поступления выручки на валютный счет либо вывоза товаров (или любого другого исполнения обязательств по контракту (п. 3.14 Инструкции)
Банк проверит документы в течение трех рабочих дней. Банк может отказаться подписывать паспорт сделки, если он оформлен неверно или данные не сходятся с контрактом

Справка о валютных операциях вместе с подтверждающими документами (контрактом)* (справку сдавать не нужно, если в договоре с банком указано, что он сам составляет этот документ)
Приложение 1 к Инструкции
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты на счет компании (п. 1.3 Инструкции)
Банк проверит справку не позднее следующего рабочего дня. При этом он может не принять справку, которая составлена с нарушениями правил (п. 1.7—1.9 Инструкции)

Справка о подтверждающих документах в двух экземплярах и таможенная декларация
Приложение 1 к Положению Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П
Не позднее 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска таможней вывозимых товаров. Эта дата определяется по отметкам о выпуске товаров в таможенной декларации, графа D (п. 2.4 Положения)
Банк проверит документы в течение семи рабочих дней. Выявленные ошибки или несоответствия компания должна исправить в течение трех рабочих дней с момента получения документов от банка (п. 2.10—2.14 Положения)

Составьте счет-фактуру на экспортную отгрузку

Счет-фактуру на экспортную реализацию нужно составить, как обычно, в течение пяти дней с даты отгрузки. И зарегистрировать его в журнале выставленных счетов-фактур. В счете вы укажете ставку НДС 0 процентов. А показатели стоимости и цены можно привести в валюте.

На полученную предоплату счет-фактуру составлять не нужно (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Ведь экспортные авансы НДС не облагаются.

Важная деталь

На предоплату по экспортному контракту счет-фактуру составлять не нужно.

Отразите экспорт в налоговом и бухгалтерском учете

Такие же правила действуют и в бухучете.

Дебиторскую задолженность покупателя в налоговом и бухгалтерском учете пересчитывайте в рубли на последнее число каждого месяца, а также на дату оплаты. Возникшие положительные курсовые разницы включите во внереализационные доходы, отрицательные — в расходы. В бухучете курсовые разницы отразите на счете 91.

Возможно, компания получила от покупателя аванс. В доходы эту сумму вы включите только на дату реализации (подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Но перевести аванс в рубли нужно по курсу на день, когда деньги поступили на счет. В бухучете порядок пересчета предоплаты такой же. Курсовые разницы по авансам не возникают.

«Упрощенщики» отражают выручку в доходах по мере оплаты товаров. Также им придется учесть курсовые разницы (п. 1 ст. 346.15, подп. 34 п. 1 ст. 346.16 кодекса).

Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но вот «упрощенщикам» такие затраты во избежание претензий контролеров лучше не учитывать, так как они не упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 кодекса.

Сдайте в банк документы для валютного контроля

А теперь о валютном законодательстве. В банк вам нужно сдать справку о подтверждающих документах и таможенную декларацию. А когда контрагент перечислит деньги за товар — справку о валютных операциях. Подробнее об этом вы можете узнать из таблицы выше.

Если компания не представит в банк эти документы или сдаст их позже срока, возможен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Обратите внимание: если компания не обеспечит поступление выручки на счет, возможны штрафы. Информация об этом приведена ниже.

Что будет, если покупатель не перечислит оплату в установленный контрактом срок

Компания обязана обеспечить зачисление экспортной выручки на счет. Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Если оплата не поступит в установленный договором срок, подразделения Росфиннадзора могут оштрафовать компанию. Санкция — от 75 до 100 процентов непоступившей выручки (ч. 4 ст. 15.

25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Компания может не согласиться со штрафом и отстаивать свою позицию в суде. Скорее всего судьи поддержат организацию, если она принимала меры для того, чтобы взыскать с контрагента задолженность (постановление Президиума ВАС РФ от 30 марта 2010 г. № 15970/09). Например:

— направила претензию партнеру, вела переговоры по срокам оплаты;

— начислила контрагенту штраф за несвоевременную оплату товаров;

— подала иск в суд.

Важно

Еще можно заключить дополнительное соглашение к контракту о переносе оплаты. Но сделать это нужно до того, как наступил срок оплаты, указанный в первоначальном договоре. В этом случае также необходимо переоформить паспорт сделки (п. 3.15 Инструкции № 117-И).

Добавим, что после того, как все обязательства по договору будут исполнены, нужно сдать в банк заявление о закрытии паспорта сделки (п. 3.18.2 Инструкции № 117-И).

Соберите документы, подтверждающие экспорт

Для экспортеров Налоговый кодекс РФ предусматривает ставку НДС 0 процентов. Это означает, что компания фактически не платит данный налог по экспортной операции. Но в то же время может поставить «входной» налог к вычету. И если сумма вычетов превышает начисленный НДС по всем сделкам компании, налоговики обязаны возместить эту разницу.

Чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов, экспорт надо подтвердить. Для этого нужно собрать пакет документов в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Эту дату можно определить по отметке «Выпуск разрешен» на таможенной декларации. Далее подробнее рассмотрим документы, которые компания должна сдать налоговикам.

1. Внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом (его копия). Требования к контракту мы уже рассматривали. Добавим, что если компания реализует товар через посредника, понадобится два договора. Первый: с комиссионером или агентом. Второй: контракт с покупателем, который заключил посредник.

2. Таможенная декларация (копия). На декларации должны быть две отметки российской таможни: о выпуске товаров (таможни, которая оформила товар на экспорт) и о фактическом вывозе (таможни, через которую товар вывезен с территории РФ).

Важная деталь

На таможенной декларации должна быть отметка пограничной таможни о вывозе товаров.

Есть и другой вариант — представить реестр таможенных деклараций. В нем должны быть сведения о фактически вывезенных товарах с отметками пограничной российской таможни.

Возможно, компания вывозит товар через границу с государством, на которой таможенное оформление отменено (например, через Беларусь). Тогда на декларации (или реестре) достаточно отметки таможни о помещении товаров под экспорт.

3. Копии транспортных, товаросопроводительных, других документов. Это может быть, например, международная товарно-транспортная накладная (CMR). На копиях должны быть отметки таможни места убытия, подтверждающие вывоз товаров из России.

Если товар экспортируется через границу, на которой таможенное оформление не проводится, нужна отметка таможни, которая оформила экспорт товаров. Для перевозки морским и воздушным транспортом установлены свои особенности (подп. 4 п. 1 ст. 165 кодекса).

Когда комплект документов будет готов, проверьте его. В нем не должно быть противоречий. Например, инспекторы могут придраться, если наименования товаров в разных бумагах отличаются. По возможности лучше исправить несоответствия. Например, различия в договоре и спецификации можно устранить, подписав дополнительное соглашение.

Отразите НДС по ставке 0 процентов, если компания подтвердила экспорт

Компания собрала пакет документов, подтверждающий экспорт, в течение 180 дней. Тогда на последний день квартала, в котором собраны бумаги, вам нужно сделать следующее.

1. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. Отметим, что стоимость товаров при этом теперь нужно отражать по курсу Банка России на дату отгрузки.

2. Счета-фактуры поставщиков, которые относятся к экспортным товарам, зарегистрируйте в книге покупок. (см. врез ниже). Отметим также, что если вы раньше приняли к вычету НДС по экспортным товарам, его нужно восстановить в периоде отгрузки. Например, если компания планировала продать товары в России, а потом экспортировала.

Как вести раздельный учет по НДС

Комментирует Василий Карпов, старший консультант West Union Group

— Если компания реализует товары как на экспорт, так и на внутреннем рынке, ведите раздельный учет выручки, затрат и «входного» НДС по товарам, работам, услугам. Для этого можно открыть отдельные субсчета на счетах 41, 43, 20, 44, 19, 90.

По расходам, которые нельзя отнести к экспорту или внутренней реализации, например общехозяйственным, НДС можно распределять расчетным путем.

То есть пропорционально стоимости экспортируемой продукции в общей стоимости отгруженных товаров или другим выбранным методом.

Порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Раздельный учет нужен, даже если расходы на экспортные операции не превышают 5 процентов от общей суммы затрат организации (письмо Минфина России от 5 мая 2011 г. № 03-07-13/01-15).

3. Отразите экспорт в декларации (раздел 4) и сдайте ее налоговикам вместе с пакетом документов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.