Встречаем укд

Универсальный корректировочный документ (УКД)

Форма документа приведена в письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86. Она рекомендательная, поэтому налоговики не вправе требовать от компаний, чтобы при изменении стоимости они обязательно составляли именно УКД. Такой запрет прямо предусмотрен в названном письме, которое является для инспекторов обязательным.

Универсальный передаточный документ выставляют:

• при отгрузке;
• при изменении стоимости уже отгруженного товара;
• для исправления ошибочных сведений.

Или стороны сделки, как и прежде, вправе оформлять обычные корректировочные счета-фактуры. Причем независимо от того, универсальный передаточный документ или обычный счет-фактура были выписан при отгрузке.

В обоих случаях есть выбор: при изменении стоимости теперь можно выдать корректировочный документ, а можно оформить корректировочный счет-фактуру и отдельно скорректировать первичку, например, актом на скидку.

Образец универсального передаточного документа

Бланк универсального передаточного документа

Особенности применения универсального корректировочного документа

УКД выставляет поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Стоимость может стать больше или меньше первоначальной из-за увеличения или уменьшения цены либо количества (п. 3 ст. 168 НК РФ). Самые частые примеры — поставщик предоставил скидку или покупатель выявил недопоставку.

Раньше в таких случаях требовалось сначала оформить первичный документ, который подтверждает согласие покупателя или его уведомление с изменением стоимости. Затем в течение пяти календарных дней после составления этого документа поставщик оформлял корректировочный счет-фактуру. Теперь же вместо первички на изменение стоимости и корректировочного счета-фактуры можно использовать УКД.

УКД — это не только корректировочный счет-фактура, но и первичка на изменение стоимости. И в некоторых ситуациях на его основании компания будет списывать расходы в налоговом учете. Например, поставщик по УКД включит в расходы скидку, предоставленную покупателю.

Обратите внимание

А покупатель учтет расходы, если продавец по какой-то причине увеличит стоимость уже отгруженных товаров. Чтобы защитить расходы, безопаснее утвердить бланк УКД в приказе и установить дату, с которой вы будете его применять (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ).

В дальнейшем в учетной политике можно включить универсальный корректировочный документ в перечень первички, которую применяет компания. Иначе есть риск, что на проверке налоговики посчитают расходы неподтвержденными и доначислят налог на прибыль.

А еще желательно согласовать с покупателем, что вы будете выставлять им УКД. Для этого можно подписать дополнительное соглашение к договору о том, что поставщик с определенной даты оформляет изменение стоимости именно этим документом. Иначе не исключено, что какие-то клиенты будут настаивать, чтобы продавец оформлял корректировочный счет-фактуру и отдельную первичку на изменение стоимости.

Поставщик предоставил скидку на отгруженный товар. Чаще всего компании корректируют стоимость, если предоставляют скидки. В этом случае компании обычно составляют, например, дополнительное соглашение к договору или письмо поставщика о скидке, и корректировочный счет-фактуру. Эти документы можно заменить одним — универсальным корректировочным.

Налоговики могут оштрафовать поставщика на 10 000 или 30 000 руб., если он не выставит на скидку ни УКД, ни корректировочный счет-фактуру (ст. 120 НК РФ).

Упд на возврат

Возврат товаров поставщику в программе 1С Бухгалтерии 3

Итак, заполним наш вновь созданный документ. Начнем с Контрагента . Выпираем его из справочника, при этом автоматически должно заполниться поле Договор . В редких случаях поле Договор остается не заполненным. Это может случиться, когда товар в данной информационной базе не был оформлен документом Поступление (акт, накладная) .

Например, возвращается товар, введенный как остаток на начало периода, или оприходован как излишек в ходе инвентаризации.

Пытаюсь понять работу с History API.

Вроде бы с основным разобрался.

Изменяю адрес и title с помощью window.history.pushState(data, title [, url]). с этим проблем нет. Теперь пытаюсь понять, как должен работать «возврат на предыдущую страницу».

Сейчас если пользователь нажимает «назад», то адрес меняется, но сама страница никак не изменяется. Пользователь изначально заходит на страницу www.

Универсальный корректировочный документ (УКД)

— документ, который подтверждает право на вычеты НДС и обоснованность расходов.

Смотрите форму и порядок заполнения.

Форма универсального корректировочного документа (УКД)

Заполнение универсального корректировочного документа

Как регистрировать и исправлять УКД

Форма универсального корректировочного документа приведена в письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86.

При возвращении аванса за оплаченный, но еще не полученный товар, Вы как покупатель перечисливший аванс поставщику, не включаете эту сумму в свои доходы в целях исчисления УСН и не отражает в КУДИР.

Так как в данном случае не формируется экономической выгоды для покупателя.

Продавец просто возвращает Вам как покупателю ранее полученную предоплату (аванс) в счет предстоящей, но фактически не состоявшейся поставки.

Встречаем УКД

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. Несмотря на то, что с 01.01.

2019 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2019 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

Tax free в разных странах

Быть может, называть шоппинг любимым времяпрепровождением в путешествии станет не каждый. Зато мы уверены в одном — разумная экономия в отношении покупок, которые вопреки досуговым предпочтениям совершить может любой турист, пойдёт на благо вашему кошельку. И он обязательно скажет спасибо, сумев сохранить свои пышные формы.

Mishka.Travel разобрался, что же такое Такс Фри и как применить его правила в своих интересах.

Воскрешаем брошенные корзины в интернет-магазине UPD

Вы не разу не задумывались — где больше всего на сайте вы упускаете ваших потенциальных клиентов?

Ответ в большей степени зависит от уровня самого магазина, но очень часто можно услышать — в корзине. Посетитель, прошедший путь от первой или посадочной страницы вашего магазина, разобравшийся с большим количеством товара и наконец-то выбравший, что ему купить, но бросивший этот процесс, является драгоценной находкой для вас.

Важно

На наших складах работают люди, а людям, как известно, свойственно иногда ошибаться.

После отгрузки товара со склада ваши претензии по количеству, укомплектованности и ассортименту принимаются на рассмотрение, но исполнение по ним производится только по тем позициям товара, которые действительно были выявлены как излишки после их инвентаризации на складе. Срок . в течение которого наша фабрика несет гарантийные обязательства по качеству, составляет один год со дня покупки.

Универсальный передаточный документ 2015-2019 (УПД)

Универсальный передаточный документ (УПД) с 2014 года может быть использован компаниями и предпринимателями для подтверждения понесенных затрат при расчете налога на прибыль и вычета по НДС.

После очередного разъяснения ФНС о порядке использования УПД, которое появилось в марте этого года, упрощенцы (товаропроизводители на едином сельхозналоге, а также бизнесмены на УСН) могут уже не беспокоиться по поводу возможности использования данного документа при оформлении проводимых операций.

При получении товара Покупатель проверяет соответствие полученного товара заказанному, а также производит внешний осмотр товара на предмет выявления механических повреждений и других видимых дефектов. Уважаемые покупатели! Вы можете отказаться от заказанного и оплаченного товара в любое время до его получения.

После получения Вами заказа Вы можете вернуть его в течение семи дней, не считая дня покупки.

Карданы УКД смертельно опасны — бортжурнал УАЗ Patriot Странник 2011 года на DRIVE2

В этой записи постараюсь резюмировать весь хоть и небольшой, но очень печальный, опыт эксплуатации усиленного кардана от УКД а также опыт общения с этой компанией.

1. Ровно год назад, 16 октября, я приобрел УСИЛЕННЫЙ задний прямой кардан производства УКД. Еще тогда напрягало общение с производителем, который едва деньги поступали им на счет просто замолкал, о сроках отправки и самом факте отправки молчал.

Просто оплатил, сидишь ждешь, а потом раз — звонок из транспортной компании. Приходите заберите. При моих звонках ссылались на забывчивость и информацию сообщали. Тогда я на самом деле приобрел у них два кардана — передний и задний. Ситуация эта повторилась в обоих случаях.

Совет

Год назад я посчитал это совпадением, в этот же раз убедился, что это все-таки закономерность.

Новый кардан

2. Два месяца назад, 14 августа, я обнаружил развалившуюся заднюю крестовину и по согласованию с УКД заменил ее. Вал на тот момент прошел смешные 16 тысяч километров, однако крестовина, несмотря на обслуживание, оказалась ржавой. По сути это стало первым звоночком, мне бы задуматься, но нет, спустя месяц после замены я отправился на Урал…

Полный размер

Через 16 тысяч пробега

3. Две недели назад, 4 октября, немного не дожив до окончания гарантии кардан пришел в полную негодность. На обратной дороге с Урала поймал кураж. После Уфы по М5 в сторону Самары пользуясь отличным состоянием дороги и отсутствием камер выжимал по стрелке 160-170 кмч.

Свернув на Тольятти довольно длительное время ехал по стрелке 140-150 кмч — машина шла идеально ровно. В Саратовской области обгоняя цепочку фур разогнался до 135 кмч, началась резкая вибрация, затем удар и машина в воздухе. Все эмоции, впечатления и вообще весь этот случай описан тут и тут.

Причина произошедшего — развалилась оставшаяся родная крестовина. Домой вернулся на передке и без тормозов. До сих пор рад что не вперед ногами.

Полный размер

Кусок у моста, уловитель исчез

Полный размер

Шлицевая осталась на раздатке

Полный размер

Серединка валяется на дороге

Полный размер

Был кардан, стало три

На следующий день позвонил в УКД описал ситуацию, заполнил и отправил акт рекламации. Через некоторое время в этот же день по телефону общался с, как я понял, конструктором, который позвонил сам.

Конструктор выразил сильно удивление и сообщил, что такого быть не должно, потому что на усиленные валы устанавливаются специальные крестовины с НИЗКОЙ ТВЕРДОСТЬЮ.

Специально для того, чтобы при превышении предельных нагрузок крестовина гнулась, а не ломалась.

Обратите внимание

Конструктору были отправлены по WhatsApp фотографии и началась тягомотина в стиле УКД. Все дружно замолчали и что делать — непонятно. Наконец после моих вопросов выяснилось, что вал таки надо им отправить. Вал ушел, в УКД его получили и начались завтраки. Кстати, надо сказать, что с самого начала разговор шел о безоговорочной замене вала новым.

Завтра в УКД наступило почему-то не 12 октября, а 16. Именно сегодня утром в почтовом ящике я обнаружил письмо с отказом, в котором сообщается, что случай признан негарантийным из-за нарушения мною условий ГАРАНТИЙНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ. При этом указывается, что разрушение вала произошло на близких к предельным оборотах.

Ответ УКД

Что дальше? Продолжать разборки с УКД я не хочу, хотя и затребовал кардан обратно с обещанием засудить.

О смертельной опасности в принципе думаю понятно и так, хочу только еще раз акцентировать внимание на том, что:
1. Вал УСИЛЕННЫЙ2. По заявлению производителя в нем стоят сырые крестовины

3.

Обороты кардана при скорости 140 кмч (как указано в заключении) являются близкими к ПРЕДЕЛЬНЫМ.

Итого — такого УСИЛЕННОГО кардана мне не надо.

UPD 14.11.2017
История получила продолжение. Если вкратце, то УКД заменили вал.

Главная Книга №22 (349) – Атлант-право

АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2014, № 22 СОБЫТИЯ И ФАКТЫ Новшества для автолюбителей

ДИАЛОГ

Арутюнова Р.Л., Некоммерческое партнерство «Национальный платежный совет»: «Национальных платежных инструментов пока нет, но скоро будут»

Торговые точки, у которых выручка и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 60 млн руб., обязаны обеспечить потребителям возможность оплатить приобретенные товары путем использования национальных платежных инструментов. Причем с 1 января 2015 г.

тем, кто этого не сделает, грозит внушительный штраф. Что такое национальные платежные инструменты, когда они заработают и что именно сделать, чтобы не нарушать права потребителей, рассказала представитель НП «НПС».

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ЭТО АКТУАЛЬНО

Встречаем УКД

(Комментарий к форме универсального корректировочного документа, предложенного налоговой службой) Вдогонку к универсальному передаточному документу (УПД) налоговики разработали универсальный документ, объединяющий в себе корректировочный счет-фактуру и первичный документ на изменение стоимости товаров — универсальный корректировочный документ. Мы расскажем, когда и как его нужно заполнять.

Как исправить УПД?

(Рекомендации ФНС по исправлению ошибок) Универсальный передаточный документ применяется уже целый год. Тем не менее для большинства бухгалтеров он остается непривычным, и возникает много вопросов при его использовании. Один из них: что же делать, если в УПД обнаружилась ошибка?

Неналоговые проверки: что нового?

(Рассматриваем поправки, внесенные в Закон о защите прав юридических лиц и в КоАП РФ) С 15 ноября 2014 г. начнут действовать поправки, внесенные в порядок проведения проверок организаций и ИП пожарниками, Росприроднадзором, ФМС и другими ведомствами. Из статьи рубрики «Нормативный документ» вы узнаете об основных изменениях законодательства.

КАДРЫ

Возможна ли проверка организации по жалобе работника?

Иногда случается, что компания «обижает» своих работников: скажем, вовремя не выплачивает зарплату, неправильно рассчитывает больничные, а то и вовсе зарплату платит «в конверте».

А ведь работники могут и пожаловаться на свое руководство «куда следует».

Важно

Но есть ли последствия таких жалоб для организации? Возможны ли проверки «по наводке»? Какие органы вправе проверить работу бухгалтера на «участке заработная плата»?

Как директору ООО уволиться по собственному желанию

Директор ООО, как и любой другой работник, может принять решение уволиться по собственному желанию. Но порядок его увольнения будет несколько отличаться от общей процедуры. Мы расскажем, в чем именно заключаются особенности.

Заполняем в трудовой книжке сведения об образовании и обучении

Сведения об образовании и профессии работника указываются на титульном листе его трудовой книжки, а иногда и в разделе «Сведения о работе». И на первый взгляд кажется, что заполнить такие сведения — проще простого. Однако и тут есть свои тонкости.

Как оформить работника на неполное время

Сотрудники, которые работают неполное время, не такая уж редкость. Причем это могут быть как основные работники, так и совместители.

А есть случаи, когда работодатель даже обязан по заявлению работника установить ему неполное рабочее время.

Как правильно отразить в трудовом договоре и других кадровых документах работу на условиях неполного рабочего времени, читайте в «Главной книге».

Задержка зарплаты как повод не выходить на работу

(Об оформлении и оплате работникам периода приостановки работы из-за длительной просрочки выплаты зарплаты) Работодателей, задерживающих выплату зарплаты, ждет целый букет негативных последствий. И среди них есть одно, о котором многие работодатели даже не подозревают. Это право работника приостановить работу и не присутствовать на рабочем месте до выплаты ему задержанной суммы. Мы расскажем вам, как должен оформляться и оплачиваться период приостановки, а также как облагаются выплаченные суммы.

ТЕКУЧКА

Покупатель… Он же посредник… Он же упрощенец…

(Как вести учет и оформлять счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для принципала-общережимника) Компания-посредник, применяющая упрощенку, по поручению принципала — плательщика НДС приобретает для него товары (работы, услуги) у продавца-общережимника. Бухгалтера этой компании интересует оформление счетов-фактур и отражение посреднических сделок в учете. Об этом вы узнаете из номера ГК.

Возможно ли отсрочить «час расплаты» с бюджетом

Все, наверное, слышали об отсрочках по уплате налога, рассрочках и инвестиционном налоговом кредите. Но мало кто к ним прибегает: уж слишком много всяких ограничений и условий. А может, все-таки стоит попробовать, если у бизнеса есть какие-то проблемы и налоги грозят «утопить» вашу фирму окончательно?

Валютный калейдоскоп

У тех, кто связан с внешнеторговой деятельностью или просто имеет счета в иностранных банках, постоянно возникают вопросы, касающиеся взаимодействия с российскими банками и с нашей налоговой службой.

Совет

Мы представляем вам подборку ответов на «валютные» вопросы организаций, предпринимателей и простых граждан.

Гражданин вносит долю в недвижимости в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?

Допустим, вы владеете долей в жилом помещении или в коммерческой недвижимости и хотите внести ее в качестве вклада в уставный капитал ООО, чтобы войти в состав участников общества. Что же, закон этого не запрещает.

Но тут возникает вопрос: должны ли вы ставить в известность других сособственников помещения о своем намерении передать долю в уставный капитал? Ответ ищите в свежем номере ГК.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Оформляем ДТП без участия полиции

Чтобы при мелкой аварии не ждать несколько часов патруль ГИБДД, можно оформить документы по ДТП без привлечения полиции. Как это сделать, чтобы потом не возникло проблем с выплатами по ОСАГО, читайте в рубрике «Личный интерес».

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ

Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки?

60-миллионный лимит годового дохода, при превышении которого организация (ИП) утрачивает право на УСНО с начала квартала, подлежит ежегодной индексации. В этом году он составляет 64,02 млн руб. Есть в НК и другое правило: если по итогам года доходы упрощенца не превысили 60 млн руб., то применение УСНО возможно и в следующем году. И вот здесь о ежегодной индексации ничего не сказано. Могут ли в 2015 г. работать на УСНО фирмы и ИП, чей доход за 2014 г. окажется в промежутке между 60 млн и 64,02 млн руб.? Ответ узнаете из статьи рубрики «Актуальная тема».

Мои документы: усы, лапы, хвост!

(Как действовать, если поставщик не передал первичные документы) Иногда случается так, что товарно-материальные ценности поступают к покупателю без первичных документов (товарной накладной, счета-фактуры). Такая поставка в бухгалтерском учете признается неотфактурованной. Как же быть, если без поступивших ТМЦ остановится работа? Ответ один — принять их. А как это сделать, мы вам подскажем.

СУД РЕШИЛ

Подборка судебных решений о том, что:

— за налоговую отчетность отвечает директор, а не главбух; — спешка хороша и при взыскании недоимки; — учесть расходы на покупку ОС упрощенец может до начала его эксплуатации; — уведомление о праве на имущественный вычет имеет обратную силу с начала года; — новый договор аренды исключает НДС с неотделимых улучшений; — превращение производственного помещения в офис — текущие расходы, — и о некоторых других вопросах.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

Тайны расчетного листка Шеф, все безнадежно: как учесть списание безнадежной дебиторки Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету

Исправление и корректировка универсального передаточного документа для сети Магнит (АО Тандер) на EDI Platform | База знаний

Для создания «Исправления» / «Корректировки» откройте исходный УПД. Для этого перейдите во вкладку «Взаимосвязи», затем по контрагенту АО «Тандер» выберите раздел «Универсальный передаточный документ» (Рис. 1).

Рис. 1. Вкладка «Взаимосвязи», расположение раздела «Универсальный передаточный документ»

Кликните левой кнопкой мыши по документу со статусом «Уточнение» и выберите операцию «Просмотреть» (Рис. 2).

Рис. 2. Раздел «Универсальный передаточный документ»

Откроется форма просмотра УПД с причиной уточнения. Нажмите кнопку «Уточнение» и выберите «Исправление» / «Корректировка», в зависимости от ошибки (Рис. 3).

Рис. 3. Функциональна панель в режиме просмотра УПД

В случае нахождения ошибки в количестве товара по причине недовоза / частичного перевоза / брака, выявленного при приёмке товара – «Корректировка» (2), во всех остальных случаях – «Исправление» (1):

• Изменение цен
• Добавление новой товарной позиции
• Изменение реквизитов (адрес, наименование и т.д.)
• Редактирование суммы НДС
• Редактирование ставки НДС

В случае, если УПД был принят сетью и по документу не было уточнений, то посредством иУПД нельзя исправить следующие данные:

• Дата и номер первичного УПД
• Дата отгрузки
• Дата ожидаемого прихода
• Номер заявки

Рис. 4. Создание иУПД

• Номера исправления в иУПД должны указываться в порядке возрастания. В первый раз необходимо указать номер исправления – 1; в случае необходимости повторного исправления – 2; и т.д. 
• Дата каждого следующего исправления не должна быть меньше даты предыдущего исправления. Дата исправления не должна быть меньше даты первичного документа, к которому направлен иУПД.

Номер и дату документа-основания для иУПД (номер и дату первичного УПД) следует заполнять в соответствии с реквизитами первичного документа. ИУПД, в которых некорректно указаны номер и дата документа-основания, приниматься не будут. Исправлять номер и дату первичного УПД при помощи иУПД нельзя.

• ИУПД должен формироваться и направляться с той же функцией, что и первичный УПД. 

     2.      УКД формируется контрагентом только после получения бумажного акта ТОРГ-2, в котором будут зафиксированы расхождения при приёмке.

• Для создания УКД необходимо дождаться ТОРГ-2, который будет передан после приёмки с водителем или отправлен на эл.почту. В случае расхождений после приёмки придет уточнение в RECADV. После отправки УКД и получения «Уведомления об уточнении», необходимо произвести действия по исправлению, описанные в статье Базы знаний Edisoft.По вопросам формирования документов просьба обращаться к провайдеру по адресу эл.почты support@ediweb.ru.

При создании УКД обратите внимание на заполнение следующих полей:

• В «шапке» УКД должно быть всё заполнено идентично УПД: адреса, номер заявки, дата отгрузки, ожидаемого прихода и т.п., кроме изменений в табличной части по количеству.
• УКД должен формироваться и направляться той же функции, что и первичный УПД;
• Порядковый номер и дата составления УКД. Также в обязательном порядке должны быть корректно заполнены номер и дата УПД, на основании которого составляется УКД. Если УКД составлен к исправительному УПД, то для УПД, к которому составляется УКД, должны быть заполнены номер и дата исправления.Если исправления вносятся в УКД, то должны быть заполнены номер и дата исправления УКД.
• Наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН, КПП) продавца и покупателя. Наименование и адрес покупателя и продавца должны быть заполнены в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Должен заполняться адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Наиболее часто встречающаяся ошибка при заполнении адреса – отсутствие/задвоение наименования города или населённого пункта.

• Обязательно заполнение хотя бы одного из реквизитов: Наименование валюты – «руб.» или Код – «643». 
• В УКД для строк А (до изменения) и Б (после изменения) должны быть заполнены все поля. Значения, указанные по строке А (до изменения), должны соответствовать значениям, указанным в УПД, к которому составлен УКД.
• Наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения. Для единицы измерения должен быть обязательно заполнен хотя бы один из реквизитов: «Наименование» или «Код».
• Количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров до изменения и после изменения. Количество товаров до изменения должны соответствовать значению, указанному в УПД.
• Цена за единицу измерения по договору без учета налога (в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, необходимо указание цены с учетом суммы налога). Цена товаров до изменения должна соответствовать значению, указанному в УПД.
• Стоимость товаров по счету-фактуре без налога. Стоимость товаров до изменения должна соответствовать значению, указанному в УПД.
• Сумма акциза по подакцизным товарам.
• Налоговая ставка. До изменения она должна соответствовать значению, указанному в УПД.
• Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Сумма налога до изменения должна соответствовать значению, указанному в УПД. Если сумма налога в УПД в части СЧФ (УКД/иУПД) равна нулю, то следует указывать значение «0», а не «Без НДС».
• В зависимости от того, увеличивалась или уменьшалась стоимость товаров в результате корректировок, по каждой товарной позиции должны заполняться строки В (увеличение) и Г (уменьшение).
• По строкам В и Г заполняются поля «Стоимость товаров по счету-фактуре без налога», «Сумма налога» и «Стоимость товаров по счету-фактуре – всего».
• По итогам УКД должны быть заполнены одно из или оба поля: Всего увеличение (сумма строк В) / Всего уменьшение (сумма строк Г).

Выбрав «Корректировку», откроется форма редактирования документа (Рис. 5).

Рис. 5. Формирование «Исправления»

После внесения всех изменений, в соответствии с вышеуказанными требованиям, нажмите кнопку «Подписать» (Рис. 6).

Рис. 6. Подписание иУПД / УКД

После подписания документ будет отправлен получателю.

Фнс россии: новая форма универсального корректировочного документа (укд) | инфо-бухгалтер

Вопрос:

Вопрос: Об отсутствии налоговых рисков при применении первичного документа, составленного на основе формы корректировочного счета-фактуры и при исправлении показателей универсального передаточного документа.

Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@ направляет для сведения и использования в работе рекомендации по вопросу оформления документов, используемых организациями в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав – далее ценностей) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением формы универсального передаточного документа (далее – УПД).

Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Обратите внимание

Такое изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни в соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) подлежит оформлению первичным учетным документом.

В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена. В таком случае продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме (при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных частью 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) специальных требований к оформлению таких операций для целей исчисления налога на прибыль не установлено, поэтому первичный учетный документ, составленный на бумажном носителе (или в виде электронного документа) по любой форме, соответствующий указанным требованиям, может являться основанием для отражения указанной в нем суммы в регистрах налогового учета (статья 313 НК РФ).

Из пункта 10 статьи 172 НК РФ следует, что наличие документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является у продавца основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в порядке, установленном пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ.

При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) не содержат ограничений на введение в формы корректировочных счетов-фактур дополнительных реквизитов.

Таким образом, информация корректировочных счетов-фактур может быть объединена с информацией, относящейся к документу, подтверждающему согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.

Такой комплексный документ при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ позволяет экономическому субъекту использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании пункта 13 статьи 171 НК РФ), а также подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Учитывая изложенное, ФНС России рекомендует к применению форму универсального корректировочного документа (далее – УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры.

Важно

Как и форма предложенного ранее в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ УПД, форма УКД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения.

Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной Постановлением № 1137.

Изменение общей стоимости поставки также может быть обусловлено допущенными продавцом ошибками в первоначально составленных по факту отгрузки документах. Кроме того, продавец и покупатель могут допустить в первоначально оформленном по факту отгрузки УПД ошибки и в других показателях, кроме общей стоимости поставки.

Рекомендуемые способы исправления информации, содержащейся в первоначально оформленном УПД, представлены в приложении № 7 к настоящему письму.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Когда применять УКД

На практике возможна ситуация, когда после фактической отгрузки стороны приходят к соглашению об изменении стоимости товаров в результате корректировки количества или цены. В этом случае заключается соглашение об изменении цены.

По общему правилу если стороны договорились об изменении стоимости отгруженных ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом законодательство не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты.

Для разрешения проблемы избыточного документооборота специалисты налоговой службы разработали документ, объединивший информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. Этим документом является «универсальный корректировочный документ» (УКД).

Также как и форма УПД, форма УКД не является обязательной к применению. Она лишь рекомендована налоговиками в письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86.

Таким образом, применение указанной формы – это право, а не обязанность налогоплательщиков Следовательно, в случае изменения стоимости поставленных товаров (работ, услуг) организации и предприниматели могут выбрать, какой комплект документов оформить:

• отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно первичные документы;
• оформить универсальный корректировочный документ.

Отметим, что УКД позволят корректировать операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, а именно:

• является основанием для отражения корректировочных записей в бухгалтерском учете;
• позволяет использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171Налогового кодекса РФ);
• позволяет подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль (и других налогов).

Бланк УКД можно применять с любой даты. При этом его надо утвердить в приказе руководителя В этом документе следует прописать, что с такой-то даты компания при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг может составлять УКД.

При этом в учетную политику на 2015 год можно включить универсальный корректировочный документ в перечень первички, которую применяет компания.

А еще желательно согласовать с покупателями, что вы будете выставлять им УКД.

Совет

Для этого можно подписать дополнительное соглашение к договору о том, что поставщик с определенной даты оформляет изменение стоимости товара именно этим документом.

Иначе не исключено, что какие-то клиенты будут настаивать, чтобы продавец оформлял корректировочный счет-фактуру и отдельный первичный документ на изменение стоимости.

Когда применяют УКД

Специалисты ФНС России в приложении № 2 (письмо от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86) привели перечень случаев, когда применять УКД можно, а также ситуации, в которых данная форма документа не может быть использована. Так, оформить универсальный корректировочный документ налогоплательщик вправе в случае:

1) оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) или количества (объема) ценностей в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца:

• требует согласия покупателя,
• не требует согласия покупателя, так как возможность изменения стоимости была согласована предварительно;

2) документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении им расхождения по количеству и качеству ценностей при их приемке, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем продавца не подписывался.

Оформление УКД неправомерно:

1) во всех случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур;

2) если изменение стоимости отгрузки обусловлено исправлением ошибки, допущенной продавцом в первоначальном комплекте документов (УПД, иного первичного документа на отгрузку и счета-фактуры).

Теперь более подробно разберем три самые распространенные ситуации, в которых поставщик вправе выписать УКД.

Поставщик предоставил скидку на отгруженный товар. Чаще всего компании корректируют стоимость отгруженных товаров, если предоставляют покупателям скидки.

В этом случае составляется первичный документ на изменение стоимости, например дополнительное соглашение к договору или письмо поставщика о скидке и корректировочный счет-фактура.

Эти документы можно заменить одним – универсальным корректировочным.

Иногда покупатель получает скидку еще до того, как продавец выписал отгрузочный счет-фактуру. Тогда поставщик может выставить этот документ уже с учетом уменьшения стоимости товаров. Поэтому составлять УКД или корректировочный счет-фактуру в данном случае не нужно (письмо Минфина России от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089).

Обратите внимание

Поставщик недопоставил товар или поставил лишнее. Поставщик уточнит стоимость товаров, если покупатель выявит недостачу или излишки продукции, которые он согласен принять.

В этом случае покупатель оформляет акт о расхождениях в количестве товаров, например, по форме № ТОРГ-2.

Если клиент составил акт в одностороннем порядке, то поставщик может выставить УКД, чтобы скорректировать стоимость товаров (приложение № 2 к письму № ММВ-20-15/86).

Возможно, в оформлении акта участвовал представитель поставщика. Тогда оформлять УКД не нужно. Ведь на акте будут подписи поставщика и покупателя. Значит, уточнение количества товаров согласовано и составлять дополнительный документ на изменение стоимости не требуется. Продавцу надо выписать только корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Покупатель вернул товары. При возврате поставщику нужно уменьшить выручку и начисленный НДС, а покупателю важно не завысить вычеты и расходы. Какой документ нужно при этом оформить, зависит от трех условий:

• какой режим налогообложения у покупателя;
• возвращает клиент товары, принятые на учет или непринятые;
• стороны оформили односторонний или двусторонний акт о некачественном товаре.

В письме № ММВ-20-15/86 чиновники подробно разъяснили, какой документ и при каких обстоятельствах оформлять – корректировочный счет-фактуру или УКД. Все их выводы вы найдете в таблице ниже.

Какие документы оформлять при возврате товаров

Ситуация. Какой документ выставит поставщик при изменении стоимости товара

Покупатель вернул часть товаров, не принятых к учету. Стороны оформили двусторонний акт о браке Поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру. УКД, по мнению ФНС, составлять не стоит, поскольку первичная часть будет дублировать акт. Нет смысла оформлять на одну операцию две первички

Покупатель вернул часть товаров, не принятых к учету. И составил односторонний акт о качестве товаров, например, по форме № ТОРГ-2

Важно

Поставщик может по выбору оформить корректировочный счет-фактуру или УКД. В одностороннем акте нет подписи продавца, поэтому первичка не задвоится

Покупатель вернул всю партию товаров, не принятых на учет Составлять корректировочный счет-фактуру или УКД не требуется. Поставщик вправе принять к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании первоначального счета-фактуры на отгрузку или УПД. При этом возврат может быть оформлен любым документом, например актом по форме № ТОРГ-2

Покупатель вернул часть товаров, принятых на учет. Стороны оформили двусторонний документ, например соглашение о возврате товаров 1. Покупатель на общем режиме. Поставщик не должен выписывать корректировочный счет-фактуру или УКД. В данном случае покупатель должен выставить продавцу отгрузочный счет-фактуру либо УПД на стоимость возвращенных товаров.

2. Покупатель на спецрежиме. Поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473). Ведь компании на упрощенке не платят НДС и не имеют право составить счет-фактуру или УПД на возвращаемые товары

Покупатель вернул часть товаров, принятых на учет. И составил односторонний документ о возврате товаров, например акт о недостатках качества товаров 1. Покупатель на общем режиме. Поставщик не должен выписывать корректировочный счет-фактуру или УКД. Но покупатель должен выставить отгрузочный счет-фактуру либо УПД на стоимость возвращенных товаров.

2. Покупатель на спецрежиме. Поставщик может по выбору составить корректировочный счет-фактуру или УКД

Покупатель вернул все товары, принятые на учет 1. Покупатель на общем режиме. Поставщик не должен выписывать корректировочный счет-фактуру или УКД. В данном случае покупатель должен выставить продавцу отгрузочный счет-фактуру либо УПД на стоимость возвращенных товаров.

2. Покупатель на спецрежиме. Поставщик вправе заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры на отгрузку или УПД. Составлять корректировочный счет-фактуру или УКД не требуется

Совет

Также надо учитывать условия договора. Возможно, в договоре прописано, что документы об изменении стоимости товаров требуется заверять печатью. Тогда нужно поставить печати поставщика и покупателя на корректировочном документе.

Если осуществляется возврат всей партии товара нужно ли оформлять укд

Встречаем УКД

И по внешнему виду, и по построению УКД аналогичен УПД: в верхней правой части — правительственная форма корректировочного счета-фактуры, отделенная жирной чертой; слева и снизу — «первично-документальная» часть. Если УКД нужен для начисления или вычета НДС, то в левом верхнем углу должен быть указан статус «1», обозначающий, что этот документ представляет собой корректировочный счет-фактуру и соглашение (уведомление).

Имейте в виду, что при корректировке данных ни раньше, ни теперь не требуется исправлять накладные, по которым товар был передан продавцу (акты выполненных работ и оказанных услуг), а также первоначально выставленные счета-фактуры или УПД Письмо ФНС от 24.01.2014 № ЕД-4-15/[email protected] (п.

1) . Рассмотрим основные случаи, когда может понадобиться УКД. СИТУАЦИЯ 1. Поставщик и покупатель для изменения цены должны заключать соглашение (то есть требуется согласие покупателя) В левом верхнем углу УКД надо поставить статус «1».

Порядок документального оформления возврата некачественных товаров

Выделяется ли покупателем в оформляемых возвратных документах НДС?

Каков порядок документального оформления возврата некачественных товаров?

Выделяется ли покупателем в оформляемых возвратных документах НДС? Как суммы НДС учитываются у поставщика товара? – в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст.

465 и 466 ГК РФ); – в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст.

467 и 468 ГК РФ); – ненадлежащего качества (ст.ст.

Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением

Появление формы направлено на решение проблемы избыточного документооборота.

При этом налоговики подтвердили, что УКД позволяет:

• корректировать операции в бухгалтерском и налоговом учете;
• использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ);
• подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Форма УКД является рекомендуемой. То есть, ее применение — это право, а не обязанность. Это дает хозяйствующим субъектам следующие возможности: Если хочется применять именно рекомендованную форму, то начать это делать можно в любой момент.

В форме УКД можно выделить два блока: Таблица 1. Обязательные реквизиты первичных документов в УКД Обязательный реквизит первичного документа

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Очевидно, что, как и при ввозе товара, при его вывозе выбранный организацией таможенный режим будет влиять на порядок налогообложения. Сразу скажем, что с точки зрения налогообложения наиболее комфортным для организации является режим реэкспорта.

Таким образом, с точки зрения налогообложения вариант вывоза бракованных товаров в режиме экспорта оказывается крайне не выгодным для организации-покупателя, что, несомненно, нужно учитывать при решении рекламационных вопросов с иностранным поставщиком.

4.

Что из себя представляет универсальный корректировочный документ

После того, как применение универсальных форм первичной документации было отменено, налоговая служба разработала новый документ, созданный на основе счета-фактуры и форм наиболее часто применяемой «первички». Бумага получила название «универсальный передаточный документ». При этом дублирующаяся информация была исключена.

Доработанный счет-фактура получил название «универсальный корректировочный документ».

Обновленная бумага используется для достижения целого перечня целей. С ее помощью выполняется целый спектр операций по отгрузке товаров или приемке-передаче выполненных работ.

Торговля упрощается. УКД – полноценный первичный документ.

С его помощью может осуществляться обоснование расходов по налогу на прибыль. Документ используется для выявления входного НДС.

Чтобы бумага способствовала достижению целей, она должна быть составлена правильно.

2 Июня 2015Что бухгалтеру важно знать про УКД

Марина Ризванова, генеральный директор аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Вместо УКД вы можете по старинке работать с первичкой в паре с корректировочными счетами-фактурами либо разработайте удобный для вас документ. Только не забудьте утвердить свою форму или УКД локальным актом компании.

Использовать новую форму можно и как гибрид первички и счета-фактуры, и просто как первичку. Но вот выставлять УКД в качестве исключительно счета-фактуры нельзя. Крайне важный момент – УКД подтверждает право на вычет, поэтому его использование совершенно безопасно.

Главное оговорить использование УКД с контрагентами.

Достаточно будет заключить об этом соглашение, и впоследствии никаких недоразумений не возникнет. Итак, обязательные реквизиты УКД, которые перешли к нему от первички: наименование документа, дата, название компании, описание операции, стоимость, должности ответственных за оформление лиц и их подписи.

Возврат товаров: учет и оформление

Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта: Денежные суммы, выплаченные по возвращенным покупателям кассовым чекам, отражаются в графе 16 Книги кассира-операциониста.

На итог этой графы уменьшается сумма выручки, полученной торговой организацией за данный день.

В случае предъявления покупателем кассового чека, содержащего несколько наименований товара, торговая организация может выдать покупателю взамен копию чека, заверенную администрацией организации.

Обратите внимание

О том, что такой порядок оформления документов принимается налоговыми органами в данный момент, указано в письме УФНС России по г.

Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением

Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнениемДенис Покшан, 28 октября 2014 28 октября 2014

Налоговики обнародовали давно ожидавшуюся многими бухгалтерами  форму универсального корректировочного документа (УКД). Она приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@.

Сегодня мы публикуем первую статью, посвященную УКД. В ней мы расскажем, кем, в каких ситуациях и как именно может применяться новая форма УКД.

Последующие материалы будут посвящены вопросам регистрации УКД в книгах продаж и покупок, отражению показателей в регистрах налогового учета, а также исправлению ошибок, допущенных в универсальных передаточных документах.

Для начала напомним, что при отгрузке товаров, передаче работ, услуг или имущественных прав (далее — «ценностей») не обязательно оформлять отдельно счет-фактуру и отдельно передаточный документ (например, товарную накладную).

Все сведения из этих документов можно объединить в одном универсальном передаточном документе — УПД (см. «Универсальный передаточный документ: как его зарегистрировать и как отразить в налоговом учете»).

Теперь же ФНС России выпустила форму универсального корректировочного документа (УКД). Область его применения поясним на простом примере.

По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости отгруженных ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Важно

При этом законодательство РФ не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты. В связи с этим налоговики объединили информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. В результате такого объединения и получился «универсальный корректировочный документ».

Появление формы направлено на решение проблемы избыточного документооборота. При этом налоговики подтвердили, что УКД позволяет:

• корректировать операции в бухгалтерском и налоговом учете;
• использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ);
•  подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Кто может применять УКД

Форму УКД могут применять любые организации и индивидуальные предприниматели. В частности, УКД могут применять и те, кто не платит НДС (к примеру, организации, применяющие спецрежимы и использующие освобождение на основании статьи 145 НК РФ, могут применять УКД лишь как первичный документ). Выставление ими УКД не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.

Когда начинать применять УКД

Форма УКД является рекомендуемой. То есть, ее применение — это право, а не обязанность. Это дает хозяйствующим субъектам следующие возможности:

• отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
• применять самостоятельно разработанную форму документа, объединяющего показатели корректировочного счета-фактуры и первичного документа.

Если хочется применять именно рекомендованную форму, то начать это делать можно в любой момент.

Форма УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

• 1-й блок включает в себя форму корректировочного счета-фактуры  (приложение № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), которая полностью дублируется и выделена жирной линей.
• 2-й блок относится к первичному учетному документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. Заметим, что в форме УКД предусмотрены обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Их распределение по форме УКД приведено в таблице № 1.

Таблица 1. Обязательные реквизиты первичных документов в УКД

Обязательный реквизит первичного документа

Значение в УКД

Наименование документа

«Универсальный корректировочный документ»

Дата составления документа

Соответствует дате составления корректировочного счета фактуры (строка 1)

Наименование экономического субъекта, составившего документ

Отражается в строках 11 и 15 или в печатях сторон

Содержание факта хозяйственной жизни

Отражается как в составе показателей корректировочного счета-фактуры (в строках 2, 2а, 3, 3а, и в графе 1), так и в строках 5, 6, 7 (то есть, в блоке, который относится к первичному учетному документу);

Величина натурального и (или денежного) изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения

Отражается в графах 2–6, 9 счета фактуры и строке 4.

Наименование должности лиц, ответственных за оформление

Строка 10 для продавца, 14 — для покупателя.

Подписи ответственных лиц

Строка 10 для продавца, 14 — для покупателя.

Случаи оформления УКД

В комментируемом Письме налоговики обобщили случаи оформления УКД. Мы приведем их в Таблице 2.

Таблица 2. Когда применятся УКД

Применяется

Не применяется

Для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной)  поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) ценностей, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и:

– либо требует согласия покупателя;

– либо не требует согласия покупателя, так как возможность изменения стоимости была согласована предварительно.

Во всех случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур, к примеру:

– возврат принятых к учету товаров покупателем (плательщиком НДС), сопровождающийся выставлением покупателем счета-фактуры, как при реализации товаров (письмо ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11044@);

– возврат всей партии товаров, не принятых на учет покупателем (плательщиком НДС) при котором продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@).

Для документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении покупателем  расхождения по количеству и качеству ценностей при их приемке, в случае, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем продавца не подписывался.

Если изменение стоимости отгрузки обусловлено исправлением ошибки, допущенной продавцом в первоначальном комплекте документов (УПД, иного первичного документа на отгрузку и счета-фактуры).

Поле «Статус» в УКД

В левом верхнем углу УКД есть поле «Статус». В это поле можно вписать или «1» или «2». В зависимости от присвоенного статуса меняется и назначение УКД:

Статус «1»

Статус «2»

При статусе «1» в УКД отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В таком случае УКД может применяться одновременно:

– в качестве первичного учетного документа;

– в качестве корректировочного счета-фактуры.

При статусе «2» УКД может использоваться в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных ценностей. В таком случае не заполняются (или ставятся прочерки) в показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры, например:

– «к счету-фактуре (счетам-фактурам) №…от…, с учетом исправления №…от…» (строка 1б);

– «В том числе сумма акциза» (графа 6);

– «Налоговая ставка» (графа 7).

Заметим, что статус документа, по сути, носит лишь информационный характер. Если ошибиться и поставить статус «2», но заполнить все поля УКД, то такая ошибка не лишит продавца и покупателя права на налоговый вычет.

Подписание УКД и проставление печатей

В первом блоке УКД, дублирующем корректировочный счет-фактуру, предусмотрены подписи:

• Руководителя организации (или уполномоченного лица);
• Главного бухгалтера (или уполномоченного лица);
• Индивидуального предпринимателя (если он является стороной сделки).

Подписи в этих строках должны проставляться обязательно.

Таково требование пункта 6 статьи 169 НК РФ, предъявляемое к заполнению корректировочных счетов-фактур (разумеется, если УКД присвоен статус «1» и планируется получить налоговый вычет).

Если же планируется использовать УКД только как первичный документ (со статусом «2»), то проставлять подписи в первом блоке не нужно. В этом случае подписи сторон нужно проставить в нижней части УКД.

Совет

Заметим, что формой УКД предусмотрено место для проставления печатей (со стороны продавца и покупателя).

Однако печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, поэтому отсутствие печати не является препятствием как для вычета НДС, так и для документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль. При этом если проставить печать, то полное наименование продавца и покупателя (строки 11 и 15) можно не заполнять.

Дополнительные графы и строки

В УКД можно встретить графы и строки, которые не обязательны для заполнения, например:

• Графа А (№ п/п) предусмотрена лишь для удобства поиска позиции;
• Графа Б (код товара, работ, услуг) предусмотрена для идентификации товара (работы, услуги).

С полным перечнем граф и строк и их описанием можно ознакомиться в приложении № 3 к письму № ММВ-20-15/86@. Скажем лишь, что принимать решение о внесении информации в «необязательные» графы налогоплательщик вправе самостоятельно.

Обсудить на форуме